行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)制規(guī)定PPT課件

1、特點(diǎn)概要特點(diǎn)概要特點(diǎn)一：范圍較廣、內(nèi)容全面特點(diǎn)二：要求較高特點(diǎn)三：重點(diǎn)突出 固定資產(chǎn)（建立數(shù)據(jù)庫(kù)、動(dòng)態(tài)管理）、 對(duì)外投資、投資收益、出租出借收入特點(diǎn)四：引入中介機(jī)構(gòu)審計(jì) 出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明特點(diǎn)五：時(shí)間緊第1頁(yè)/共82頁(yè)主要內(nèi)容主要內(nèi)容 資產(chǎn)清查主要依據(jù) 資產(chǎn)清查工作步驟 資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號(hào)編碼規(guī)則 第2頁(yè)/共82頁(yè)一、一、資產(chǎn)清查主要依據(jù)資產(chǎn)清查主要依據(jù) 行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則、行政單位會(huì)計(jì)制度 事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度 行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法 行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)制度、規(guī)定中國(guó)注冊(cè)會(huì)

2、計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 第3頁(yè)/共82頁(yè)二、二、資產(chǎn)清查工作步驟資產(chǎn)清查工作步驟 資產(chǎn)清查工作分為前期準(zhǔn)備，組織實(shí)施，資金核實(shí)，賬務(wù)處理，總結(jié)整改、完善制度等五個(gè)階段。其中：準(zhǔn)備階段 1. 設(shè)立或明確資產(chǎn)清查工作小組及其辦公室，明確職責(zé)。2. 對(duì)參加資產(chǎn)清查工作的單位進(jìn)行戶(hù)數(shù)清理。3. 研究制定資產(chǎn)清查工作方案。4. 進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。 第4頁(yè)/共82頁(yè)二、二、資產(chǎn)清查工作步驟資產(chǎn)清查工作步驟 實(shí)施階段 1、單位自查（1）賬務(wù)清理；（2）財(cái)產(chǎn)清查；（3）對(duì)資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，依據(jù)國(guó)家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，進(jìn)行分類(lèi)整理并收集合法證據(jù)，以備中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒證；（4）填制行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作基

3、礎(chǔ)表，編制行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報(bào)表，撰寫(xiě)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報(bào)告； 第5頁(yè)/共82頁(yè)二、二、資產(chǎn)清查工作步驟資產(chǎn)清查工作步驟2、組織會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展審計(jì)（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所要對(duì)各單位清理出來(lái)的各項(xiàng)損溢及提供證據(jù)的真實(shí)性、可靠性進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)；（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)個(gè)別事項(xiàng)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明；主要有: 單位雖然取得了具有法律效力的外部證據(jù)，但其損失金額無(wú)法根據(jù)證據(jù)確定的； 單位難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收款項(xiàng)和不良投資損失； 單位損失金額較大或重要的單位存貨、固定資產(chǎn)的報(bào)廢、損毀； 單位各項(xiàng)盤(pán)盈和盤(pán)虧資產(chǎn)； 單位各項(xiàng)資金掛帳損失。 第6頁(yè)/共82頁(yè)二、二、資產(chǎn)清查工作步驟資產(chǎn)清查工作步

4、驟（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具資產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告初稿；3、材料上報(bào) 單位對(duì)“初稿”進(jìn)行確認(rèn)后，編制行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報(bào)表，撰寫(xiě)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報(bào)告及準(zhǔn)備有關(guān)備查資料，連同會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的正式資產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告,由單位負(fù)責(zé)人簽字并加蓋單位公章后,報(bào)同級(jí)資產(chǎn)清查辦公室。 第7頁(yè)/共82頁(yè)二、二、資產(chǎn)清查工作步驟資產(chǎn)清查工作步驟 總結(jié)階段1、資產(chǎn)清查辦公室撰寫(xiě)資產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告，對(duì)資產(chǎn) 清查工作進(jìn)行總結(jié)。2、財(cái)政部對(duì)全國(guó)資產(chǎn)清查工作進(jìn)行總結(jié)、表彰。3、根據(jù)資產(chǎn)清查工作情況，完善相關(guān)資產(chǎn)管理制 度。 第8頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 單位自查中基

5、本情況清理要點(diǎn)單位自查中賬務(wù)清理要點(diǎn)及清理方法和程序單位自查中財(cái)產(chǎn)清查要點(diǎn)及清查方法和程序上報(bào)資產(chǎn)清查資料第9頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 單位自查中基本情況清理要點(diǎn) 1、戶(hù)數(shù)清理 各主管部門(mén)對(duì)所屬單位戶(hù)數(shù)情況進(jìn)行清理核對(duì)，把應(yīng)納入范圍的資產(chǎn)清查基本單位按隸屬關(guān)系、單位性質(zhì)進(jìn)行匯總。 2、編制及人員狀況的清理 對(duì)行政事業(yè)單位定編人數(shù)、實(shí)際在編人員、離退休人員、臨時(shí)人員等的清理，以及單位人員的編制狀況 、在職狀況職務(wù)、級(jí)別等情況的清理。第10頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 v 學(xué)校、科研院所的人員清理還

6、包括對(duì)全日制在校學(xué)生情況的清理 3、對(duì)清理編制及人員狀況進(jìn)行登記后，各行政事業(yè)單位要與有關(guān)檔案及編制管理部門(mén)核定單位編制的批文相核對(duì)。第11頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 單位自查中賬務(wù)清理要點(diǎn)及清理方法和程序1、單位自查中賬務(wù)清理要點(diǎn)（1）工作目標(biāo) 賬賬相符、賬證相符、賬表相符、賬實(shí)相符。（2）工作內(nèi)容 核對(duì)賬證表及核對(duì)清理各項(xiàng)內(nèi)、外部資金往來(lái)。第12頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 （3）工作方法 以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，倒軋。 單位在賬務(wù)清理中，對(duì)清理出來(lái)的各種由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)因素造成的錯(cuò)賬，應(yīng)當(dāng)

7、根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。 會(huì)計(jì)差錯(cuò)是指由于沒(méi)有運(yùn)用或錯(cuò)誤運(yùn)用以下兩種信息，而對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表造成遺漏或誤報(bào) 前期編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)能夠合理預(yù)計(jì)取得并應(yīng)當(dāng)加以考慮的可靠信息 前期財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)能夠取得的可靠信息 會(huì)計(jì)差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響等 第13頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 （4）單位可能存在的會(huì)計(jì)差錯(cuò) 賬賬不符，賬表不符； 會(huì)計(jì)技術(shù)性錯(cuò)誤，如輸錯(cuò)憑證、記錯(cuò)賬等； 截止基準(zhǔn)日前的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬不及時(shí)； 收支掛賬現(xiàn)象等。 第14頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查

8、工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 2、單位自查中賬務(wù)清理方法和程序 （1）認(rèn)真做好賬務(wù)清理工作以保證賬賬相符、 賬證相符 。 （2）以資產(chǎn)清查工作基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，采取倒軋賬的方式對(duì)各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行全面清理，認(rèn)真做好賬戶(hù)結(jié)算和資金核對(duì)工作。 （3）對(duì)在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立的各種人民幣、外匯賬戶(hù)等要進(jìn)行全面清理。 第15頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 （4）認(rèn)真清理單位的各種違規(guī)賬戶(hù)或者賬外賬。（5）認(rèn)真清查單位的各項(xiàng)賬外現(xiàn)金，即小金庫(kù)。（6）認(rèn)真對(duì)單位的擔(dān)保情況、財(cái)產(chǎn)抵押和司法訴訟等情況進(jìn)行全面清理，并采取有效措施防范風(fēng)險(xiǎn)。（7）對(duì)在賬務(wù)清理中清理出來(lái)的各種由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)

9、因素造成的錯(cuò)賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。 第16頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 單位自查中財(cái)產(chǎn)清查要點(diǎn)及清查方法和程序 1、單位自查中財(cái)產(chǎn)清查要點(diǎn)（1）工作目標(biāo)：完成取證 （2）工作內(nèi)容： 各項(xiàng)資產(chǎn)和收支情況，重點(diǎn)：固定資產(chǎn)、對(duì)外投資等。 對(duì)清理出來(lái)的資產(chǎn)損溢整理并收集合法證據(jù)、取得鑒證。（3）工作方法： 實(shí)物盤(pán)點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合，清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和凈資 產(chǎn)結(jié)合，突出重點(diǎn)項(xiàng)目。 第17頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 2、單位自查中財(cái)產(chǎn)清查方法和程序 下面以行政單位為例，進(jìn)

10、行闡述。（1）現(xiàn)金的清查 清查內(nèi)容 截止2006年12月31日填報(bào)單位的庫(kù)存現(xiàn)金。 清查工作的責(zé)任分工 現(xiàn)金的清查以財(cái)務(wù)部門(mén)為主，具體清查工作由出納人員和會(huì)計(jì)人員共同進(jìn)行。 第18頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 清查工作的方法和程序 A.填寫(xiě)“現(xiàn)金清查明細(xì)表”，并與賬表核對(duì)一致。B.盤(pán)點(diǎn)清查日實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金，填寫(xiě)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，并將盤(pán)點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因并說(shuō)明。C.對(duì)于非記賬本位幣的現(xiàn)金，檢查其采用的折算匯率是否正確。D. 根據(jù)上述清查情況，完成“現(xiàn)金清查明細(xì)表”的編制。 第19頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法

11、三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 現(xiàn)金清查損溢應(yīng)提供證據(jù)A.經(jīng)出納員確認(rèn)的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表（應(yīng)包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；B.出納員對(duì)于長(zhǎng)短款的說(shuō)明及單位內(nèi)部核批文件；C.涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說(shuō)明；D.涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料。第20頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 （2）銀行存款的清查清查內(nèi)容 截止2006年12月31日填報(bào)單位設(shè)在金融機(jī)構(gòu)的結(jié)算基本賬戶(hù)、一般賬戶(hù)、房改資金專(zhuān)戶(hù)等。 清查工作的責(zé)任分工 以財(cái)務(wù)部門(mén)為主，房改和其他等相關(guān)部門(mén)配合。清查工作的方法和程序 A.填寫(xiě)“銀行存款清查明細(xì)表”，并與賬表核對(duì)是否相符。 第21頁(yè)/共82頁(yè)

12、三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 B.取得銀行對(duì)賬單，并與銀行日記賬核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查未達(dá)賬項(xiàng)。C.所有銀行存款必須進(jìn)行函證，函證范圍包括所有清查基準(zhǔn)日存在的所有賬戶(hù)。D.對(duì)定期存款或限定用途的存款要查明情況，在清查明細(xì)表中的備注說(shuō)明。E.根據(jù)上述清查情況，完成“銀行存款清查明細(xì)表”的編制。 第22頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 銀行存款清查損溢應(yīng)提供證據(jù)A.清查基準(zhǔn)日的銀行對(duì)賬單、相應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行詢(xún)證函；B.銀行已收、單位未收款項(xiàng)經(jīng)清查擬作為收益的，應(yīng)提供對(duì)方不再追索的證明；C.涉及索

13、賠的，應(yīng)有理賠情況說(shuō)明；D.涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉案材料。第23頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 （3）有價(jià)證券的清查 清查內(nèi)容截止2006年12月31日行政單位持有的全部有價(jià)證券。清查工作的責(zé)任分工由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，其他相關(guān)部門(mén)配合。清查工作的方法和程序A.填寫(xiě)“有價(jià)證券清查明細(xì)表”，并與賬表核對(duì)是否相符。B.盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，并編制盤(pán)點(diǎn)表，確定其所有權(quán)權(quán)屬。C.根據(jù)上述清查情況，完成“有價(jià)證券清查明細(xì)表”的編制。 第24頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 有價(jià)證券清查損溢應(yīng)提供證據(jù)A.基準(zhǔn)日證券經(jīng)紀(jì)機(jī)

14、構(gòu)的股票、債券、基金對(duì)賬單； B.經(jīng)保管人確認(rèn)的有價(jià)證券盤(pán)點(diǎn)表（倒推至基準(zhǔn)日）；C.有價(jià)證券保管人對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧的說(shuō)明及審批；如為盤(pán)盈，還應(yīng)提供有價(jià)證券的復(fù)印件；D.如果被投資單位或投資款項(xiàng)管理單位已經(jīng)宣告破產(chǎn)、或進(jìn)入破產(chǎn)、清算程序、進(jìn)行清理整頓而導(dǎo)致停業(yè)的，在取得相關(guān)政府批文、正式公告等依據(jù)的情況下，確認(rèn)投資損失；E.涉及索賠的應(yīng)有理賠情況說(shuō)明。F.因管理責(zé)任造成損失的，還需賠償金額說(shuō)明，涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉案材料。第25頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 （4)暫付款的清查清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報(bào)單位的暫付款。清查工作的責(zé)任分

15、工暫付款的清查由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，相關(guān)部門(mén)和人員配合，根據(jù)暫付款的性質(zhì)、用途，清查工作要落實(shí)到經(jīng)辦部門(mén)和經(jīng)辦人員。清查工作的方法和程序A.填寫(xiě)“暫付款清查明細(xì)表”，并與賬表核對(duì)是否相符。B.劃分暫付款余額的賬齡構(gòu)成，檢查劃分結(jié)果是否正確。第26頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 C.暫付款外部單位款項(xiàng)發(fā)函關(guān)注回函不符并記錄 暫付內(nèi)部單位款項(xiàng)對(duì)賬雙方結(jié)果不一致的進(jìn)行調(diào)整 對(duì)于通過(guò)賬務(wù)清理和資產(chǎn)清查后仍有差錯(cuò)的款項(xiàng)，應(yīng)由 中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證確認(rèn)損溢。D.查明暫付各明細(xì)項(xiàng)目的掛賬原因。E.對(duì)于備用金的清查，應(yīng)由備用金的使用單位進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。F.根據(jù)上述清查情況，完

16、成“暫付款清查明細(xì)表”的編制。第27頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 暫付款清查損溢應(yīng)提供證據(jù)A. 破產(chǎn)、注銷(xiāo)（吊銷(xiāo)）、責(zé)令關(guān)閉、失蹤、死亡的相關(guān)文件B.逾期不能收回的 判決、裁定或終（中）止執(zhí)行法律文書(shū)。C.戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力因素的，由單位提出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明。D.單筆數(shù)額較小或特殊事項(xiàng)，清收成本高，情況說(shuō)明。E.逾期三年的款項(xiàng) 催收記錄，且能夠確認(rèn)三年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)的，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。F.逾期三年的涉及境外、港澳臺(tái)的款項(xiàng)，催收記錄、境外社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的終止收款意見(jiàn)書(shū)，或駐外使領(lǐng)館有關(guān)證明。G.逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，與債務(wù)人協(xié)商折扣后收

17、回（含實(shí)物）的，單位決定和雙方協(xié)議、收款證明。H.涉及索賠的，理賠情況說(shuō)明；涉及刑事犯罪的，涉案材料。第28頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 （5)庫(kù)存材料的清查清查內(nèi)容 截止2006年12月31日填報(bào)單位的庫(kù)存材料。清查工作的責(zé)任分工 主要由物資管理部門(mén)負(fù)責(zé)清查，由財(cái)務(wù)部門(mén)配合。清查工作的方法和程序 A.分別填寫(xiě)“庫(kù)存材料清查明細(xì)表”，并與賬表核對(duì)一致。B.財(cái)務(wù)部門(mén)庫(kù)存材料明細(xì)賬余額與物資管理部門(mén)的庫(kù)存材料登記賬余額進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。 第29頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 C.實(shí)物盤(pán)點(diǎn)（

18、重點(diǎn)）1）盤(pán)點(diǎn)總體要求單位主管領(lǐng)導(dǎo)、存貨管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等組成盤(pán)點(diǎn)小組，盤(pán)點(diǎn)小組根據(jù)總體時(shí)間制定盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，并上報(bào)資產(chǎn)清查辦公室。2)盤(pán)點(diǎn)前的準(zhǔn)備工作財(cái)務(wù) 賬務(wù)清理，庫(kù)管 存貨清理、核查臺(tái)帳。繪制路線(xiàn)圖，印盤(pán)點(diǎn)標(biāo)識(shí)，明確盤(pán)點(diǎn)方法，召開(kāi)盤(pán)點(diǎn)布置會(huì)。3）盤(pán)點(diǎn)基準(zhǔn)日：2006年12月31日4)盤(pán)點(diǎn)時(shí)間：各部門(mén)要統(tǒng)一5)盤(pán)點(diǎn)范圍及實(shí)地盤(pán)點(diǎn)工作見(jiàn)流程圖第30頁(yè)/共82頁(yè)存在倉(cāng)庫(kù)第三方存貨存在第三方單位屬本單位存貨存在倉(cāng)庫(kù)屬本單位存貨發(fā)函實(shí)地盤(pán)點(diǎn)形成盤(pán)點(diǎn)表財(cái)務(wù)賬及倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬確定盤(pán)盈盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢存貨清查明細(xì)表是否能現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)是否根據(jù)盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃觀察存貨狀態(tài)不重不漏簽字核對(duì)倒軋不盤(pán)點(diǎn)單獨(dú)存放文字說(shuō)明技術(shù)鑒定資料實(shí)

19、地盤(pán)點(diǎn)流程圖第31頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 庫(kù)存材料清查損溢應(yīng)提供證據(jù)1、盤(pán)盈、盤(pán)虧應(yīng)提供： 庫(kù)存材料盤(pán)點(diǎn)匯總表（包括盤(pán)盈盤(pán)虧的數(shù)量、金額等）；社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；其他應(yīng)附報(bào)材料。 其他包括保管人書(shū)面說(shuō)明；盤(pán)盈材料的價(jià)值確定依據(jù)；盤(pán)虧材料的價(jià)值確定依據(jù)，責(zé)任認(rèn)定及審批；理賠情況說(shuō)明。2、毀損、報(bào)廢的，賬面價(jià)值扣除賠償后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)損失： 單項(xiàng)金額較小的 內(nèi)部技術(shù)鑒證證明； 單項(xiàng)金額較大重要的 外部技術(shù)鑒證證明；涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說(shuō)明；其他應(yīng)附報(bào)材料。 其他包括單位關(guān)于材料報(bào)廢、毀損情況說(shuō)明及核批文件。第32頁(yè)/共

20、82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 3、被盜的庫(kù)存材料，將其被盜庫(kù)存材料的賬面價(jià)值，扣除賠償后的差額部分，依據(jù)如下證據(jù)，確認(rèn)為損失：（1）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案 的證明材料；（2）涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說(shuō)明；（3）單位保衛(wèi)部門(mén)、上級(jí)部門(mén)的審批資料等。第33頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 （6)固定資產(chǎn)的清查（重點(diǎn)） 清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報(bào)單位的固定資產(chǎn)。清查工作的責(zé)任分工由各單位資產(chǎn)使用部門(mén)負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門(mén)配合。清查工作的方法和程序A.財(cái)務(wù)部門(mén)填寫(xiě)各“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”，

21、檢查固定資產(chǎn)的分類(lèi)是否正確，并與賬表核對(duì)一致。第34頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 B.實(shí)地盤(pán)點(diǎn)（重點(diǎn)，共七小點(diǎn)）1）盤(pán)點(diǎn)總體要求單位主管領(lǐng)導(dǎo)、固定資產(chǎn)使用部門(mén)、物資供應(yīng)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等組成盤(pán)點(diǎn)小組盤(pán)點(diǎn)小組根據(jù)總體時(shí)間制定盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，并上報(bào)資產(chǎn)清查辦公室。2)盤(pán)點(diǎn)前的準(zhǔn)備工作準(zhǔn)備清查明細(xì)表，清理相關(guān)權(quán)屬文件；根據(jù)要求單獨(dú)編固定資產(chǎn)資產(chǎn)清查計(jì)劃；制訂清查程序，明確重點(diǎn)，印盤(pán)點(diǎn)標(biāo)識(shí)，明確盤(pán)點(diǎn)方法，召開(kāi)盤(pán)點(diǎn)布置會(huì)。3）盤(pán)點(diǎn)基準(zhǔn)日：2006年12月31日第35頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 4)盤(pán)點(diǎn)時(shí)間：各部門(mén)要

22、統(tǒng)一5)盤(pán)點(diǎn)范圍：所有權(quán)屬于單位的所有固定資產(chǎn)（存放在本單位的第三方資產(chǎn)，不盤(pán)點(diǎn)，貼標(biāo)簽明示并單獨(dú)存放）6)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)：a.已盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)粘貼標(biāo)識(shí)，填寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)表，保證所有資產(chǎn)均被清點(diǎn)。b.以賬對(duì)物、以物對(duì)賬，固定資產(chǎn)卡片中信息不全或存在錯(cuò)誤的進(jìn)行修改。c.關(guān)注固定資產(chǎn)的狀態(tài)。第36頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 7）盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的確認(rèn) a.對(duì)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)情況進(jìn)行整理，考慮清查日至基準(zhǔn)日間變化。 b.將清查明細(xì)表與財(cái)務(wù)賬、資產(chǎn)卡片核對(duì)，確定盤(pán)盈、盤(pán)虧數(shù)額。 c.查明各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧及毀損報(bào)廢的原因，提供技術(shù)鑒定資料及文字說(shuō)明。 d.在此基礎(chǔ)上完成基準(zhǔn)日“固定資產(chǎn)清查

23、明細(xì)表”的編制。第37頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 C.相關(guān)部門(mén)配合財(cái)務(wù)部門(mén)檢查房屋產(chǎn)權(quán)證、車(chē)輛運(yùn)營(yíng)證等權(quán)屬證明文件，明確固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬，對(duì)于權(quán)屬不清的固定資產(chǎn)需及時(shí)補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)或?qū)ｉT(mén)提供依據(jù)上報(bào)。D.對(duì)于在第三方單位存放的所有權(quán)屬于各單位的資產(chǎn)須編制資產(chǎn)項(xiàng)目清單，具備實(shí)地清點(diǎn)條件的進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)，無(wú)法進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)的，應(yīng)通過(guò)發(fā)函等方式由第三方單位對(duì)資產(chǎn)項(xiàng)目及數(shù)量予以確認(rèn)。E.根據(jù)上述清查情況，完成“固定資產(chǎn)清查匯總表”和“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”的填制。第38頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 固定資產(chǎn)清查

24、損溢應(yīng)提供證據(jù)1、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)應(yīng)提供： 固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表（包括盤(pán)盈的數(shù)量、金額等）；保管人對(duì)于盤(pán)盈情況的說(shuō)明；盤(pán)盈資產(chǎn)的價(jià)值確定依據(jù)（市場(chǎng)價(jià)等）；單項(xiàng)或批量數(shù)額較大的需中介評(píng)估，并出具報(bào)告。2、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)應(yīng)提供： 固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)表；盤(pán)虧情況說(shuō)明（單項(xiàng)金額較大或重要的要逐項(xiàng)做出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明)；中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明；單位內(nèi)部有關(guān)審批文件等。 第39頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 3、毀損報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)提供： 單位內(nèi)部鑒定證明；單項(xiàng)或批量金額較大的需單位作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，并委托有技術(shù)鑒定資格的部門(mén)或機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定并出具鑒定材料；不可抗力原因（自然災(zāi)害、

25、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有相關(guān)職能部門(mén)出具的鑒定報(bào)告（舉例說(shuō)明）；單位固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說(shuō)明及內(nèi)部核批文件；涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說(shuō)明。4、被盜的應(yīng)提供： 向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；單位內(nèi)部核批文件；涉及索賠的，需理賠情況說(shuō)明。第40頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 （7）應(yīng)繳預(yù)算款的清查清查內(nèi)容截至2006年12月31日填報(bào)單位的應(yīng)繳預(yù)算款。清查工作的責(zé)任分工由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，相關(guān)部門(mén)配合。清查工作的方法和程序A.填寫(xiě)“應(yīng)繳預(yù)算款清查明細(xì)表”，并與賬表核對(duì)相符。B.檢查各款項(xiàng)的行政事業(yè)單位收款收據(jù)及

26、上繳財(cái)政的一般繳款書(shū)，并根據(jù)相關(guān)文件判斷應(yīng)繳預(yù)算款的真實(shí)與完整.C.根據(jù)清查情況,完成“應(yīng)繳預(yù)算款清查明細(xì)表”的編制。 第41頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 （8）應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款的清查 清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報(bào)單位的應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款。清查工作的責(zé)任分工由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，相關(guān)部門(mén)配合。清查工作的方法和程序 A.填寫(xiě)“應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款清查明細(xì)表”，并與應(yīng)賬表核對(duì)相符。B.檢查各款項(xiàng)的收款收據(jù)及上繳財(cái)政的一般繳款書(shū)，根據(jù)上級(jí)機(jī)關(guān)下達(dá)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)文件，判斷應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款的真實(shí)與完整。C.根據(jù)上述情況，完成“應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款清查明細(xì)表”的編制。 第

27、42頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 （9）暫存款的清查清查內(nèi)容 截止2006年12月31日填報(bào)單位的暫存款。清查工作的責(zé)任分工 由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，相關(guān)部門(mén)和人員配合，根據(jù)暫存款的性質(zhì)、用途，清查工作要落實(shí)到經(jīng)辦部門(mén)和經(jīng)辦人員。清查工作的方法和程序A.填寫(xiě)“暫存款清查明細(xì)表”，并與賬表核對(duì)是否相符。B.暫存款項(xiàng)應(yīng)該采取發(fā)函詢(xún)證的方法進(jìn)行對(duì)賬，并關(guān)注回函不符的情況，作出相應(yīng)記錄。第43頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 C.查明暫存各明細(xì)項(xiàng)目的掛賬原因，是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)需要自行調(diào)整的情況，并作相應(yīng)記錄。D.根據(jù)

28、上述清查情況，完成“暫存款清查明細(xì)表”的編制。對(duì)主要負(fù)債項(xiàng)目清查損溢應(yīng)提供以下證據(jù)：1、債權(quán)人已經(jīng)宣告破產(chǎn)、注銷(xiāo)工商登記、吊銷(xiāo)執(zhí)照或者政府責(zé)令關(guān)閉的，不需支付的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)法律文件證明資料，作為財(cái)產(chǎn)收益申報(bào)；2、債權(quán)人已經(jīng)宣告失蹤、死亡，不需支付的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)法律文件后，作為財(cái)產(chǎn)收益申報(bào)；3、未入賬的負(fù)債，單位應(yīng)提供相關(guān)合同、協(xié)議及會(huì)計(jì)憑證，并提供情況說(shuō)明及內(nèi)部核批文件。 第44頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 （10）固定基金的清查清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報(bào)單位固定基金的各項(xiàng)明細(xì)內(nèi)容。清查工作的責(zé)任分工由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，其他相

29、關(guān)部門(mén)配合。清查工作的方法和程序A.填寫(xiě)“固定基金清查明細(xì)表”，并與賬表核對(duì)是否相符。B.結(jié)合固定資產(chǎn)的檢查，判斷固定基金形成的合理性以及真實(shí)性完整性。C.根據(jù)上述清查情況，完成“固定基金清查明細(xì)表”。 第45頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 （11）結(jié)余的清查清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報(bào)單位結(jié)余的各項(xiàng)明細(xì)內(nèi)容。清查工作的責(zé)任分工由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，其他相關(guān)部門(mén)配合。清查工作的方法和程序A.填寫(xiě)“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”，并與賬表核對(duì)一致。B.檢查本年各項(xiàng)收支相抵后的余額，確定結(jié)余的數(shù)額。C.根據(jù)上述清查情況，完成“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)

30、表”。 第46頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 （12）收入、支出清查清查內(nèi)容2006年112月填報(bào)單位各種收入及支出情況。清查工作的責(zé)任分工由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，其他相關(guān)部門(mén)配合。清查工作的方法和程序A.填寫(xiě)“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”，并與賬表核對(duì)相符。B.檢查本年度各項(xiàng)收入、支出項(xiàng)目核算范圍是否正確，確定相關(guān)收支項(xiàng)目數(shù)據(jù)的真實(shí)與完整。C.根據(jù)上述清查情況，完成“收入、和支出及結(jié)余清查明細(xì)表”。 第47頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 （13）已使用未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的房屋構(gòu)筑物、附屬后勤服務(wù)單位基本情況、未脫

31、鉤經(jīng)濟(jì)實(shí)體基本情況等有關(guān)數(shù)據(jù)填報(bào)清查內(nèi)容 截止2006年12月31日填報(bào)已使用未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的房屋構(gòu)筑物、附屬后勤服務(wù)單位基本情況、未脫鉤經(jīng)濟(jì)實(shí)體基本情況。清查工作的責(zé)任分工 由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，相關(guān)部門(mén)配合。清查工作的方法和程序 結(jié)合行政單位資產(chǎn)清查有關(guān)工作，對(duì)已使用未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的房屋構(gòu)筑物、附屬后勤服務(wù)單位基本情況、未脫鉤經(jīng)濟(jì)實(shí)體基本情況，由行政單位進(jìn)行填報(bào)。 第48頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 事業(yè)單位資產(chǎn)清查指引（1）現(xiàn)金的清查 與行政單位相同，此處略。（2）銀行存款的清查 與行政單位相同，此處略。第49頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)

32、操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 （3）應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)收票據(jù)的清查清查內(nèi)容截止2006年12月31日的應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)收票據(jù)核算的全部?jī)?nèi)容。清查工作的責(zé)任分工由財(cái)務(wù)部門(mén)為主，其他相關(guān)專(zhuān)業(yè)部門(mén)及相關(guān)人員配合。清查工作的方法和程序A.填寫(xiě)“相關(guān)清查明細(xì)表”，并與賬表核對(duì)是否相符。B.分析帳齡，原則：先欠款，先償還。C.函證應(yīng)收款項(xiàng)、關(guān)注回函不符的。第50頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 D.盤(pán)點(diǎn)應(yīng)收票據(jù)，并注意抵押及退回票據(jù)。E.對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)查明原因，并在清查明細(xì)表中進(jìn)行說(shuō)明。F.核實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性，有無(wú)債務(wù)人破產(chǎn)或死亡的、破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺

33、產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回的、以及債務(wù)人長(zhǎng)期未履行償債義務(wù)等情況；檢查有無(wú)逾期應(yīng)收票據(jù)、未到期但有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，如存在此情況應(yīng)在清查明細(xì)表中說(shuō)明。 G.根據(jù)上述清查情況，完成相關(guān)清查明細(xì)表的編制。 第51頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 應(yīng)收款項(xiàng)及應(yīng)收票據(jù)相關(guān)清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)：1、債務(wù)人已經(jīng)宣告破產(chǎn)、注銷(xiāo)工商登記或吊銷(xiāo)執(zhí)照或者政府責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)文件資料。2、債務(wù)人已經(jīng)宣告失蹤、死亡，其遺產(chǎn)不足清償且沒(méi)有繼承人的，應(yīng)當(dāng)取得公安機(jī)關(guān)出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明。3、逾期不能收回的，取得法院判決書(shū)、裁定書(shū)，終（中

34、）止執(zhí)行書(shū)。4、在逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)中，金額較小或特殊的，不足彌補(bǔ)清收成本的，需單位情況說(shuō)明及中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證明。5、債務(wù)人遭受不可抗力因素影響，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，由單位提出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明。第52頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 6、逾期三年的款項(xiàng)，具有單位依法催收磋商記錄，并且能夠確認(rèn)三年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)的，要有由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀判斷，出具債務(wù)人已資不抵債的鑒證證明和連續(xù)三年虧損的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。7、逾期三年的款項(xiàng)，債務(wù)人在境外及港澳的，經(jīng)依法催收仍未收回的，應(yīng)取得境外社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的終止收款意見(jiàn)書(shū)，或者取得我國(guó)駐外使領(lǐng)館商

35、務(wù)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明。8、對(duì)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，單位為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，對(duì)其按一定比例折扣后收回（含收回的實(shí)物資產(chǎn)）的，應(yīng)有根據(jù)單位管理權(quán)限決定和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議，以及已收回的收款證明。9、涉及索賠的，理賠說(shuō)明；涉及刑事犯罪的，司法涉案材料。第53頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 （4）材料、產(chǎn)成品及固定資產(chǎn)的清查 與行政單位庫(kù)存材料相似，此處略。（5）對(duì)外投資的清查（重點(diǎn)） 清查內(nèi)容 截止2006年12月31日填報(bào)單位債券投資及其他投資。 清查工作的責(zé)任分工 對(duì)外投資的清查由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，其他相關(guān)部門(mén)配合。第54頁(yè)/共82

36、頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 清查工作的方法和程序A.填寫(xiě)對(duì)外投資清查明細(xì)表，并與賬表核對(duì)是否相符。B.核實(shí)投資的真實(shí)性，必要時(shí)進(jìn)行函證。C.盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，并編制盤(pán)點(diǎn)表，確定其所有權(quán)權(quán)屬。D.檢查是否存在庫(kù)存?zhèn)峁┵|(zhì)押等情況并進(jìn)行說(shuō)明。E.根據(jù)上述清查情況，完成“對(duì)外投資清查明細(xì)表”的編制。 第55頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 對(duì)外投資清查損溢應(yīng)提供以下證據(jù) 有價(jià)證券清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)（1）基準(zhǔn)日證券經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)的對(duì)賬單；權(quán)屬證明。（2）經(jīng)保管人確認(rèn)的有價(jià)證券盤(pán)點(diǎn)表（倒推至基準(zhǔn)日）。（3）有價(jià)證券保管人對(duì)

37、盤(pán)盈盤(pán)虧的說(shuō)明及審批；盤(pán)盈需復(fù)印件。（4）如果被投資單位或投資款項(xiàng)管理單位已經(jīng)宣告破產(chǎn)、或進(jìn)入破產(chǎn)、清算程序、進(jìn)行清理整頓而導(dǎo)致停業(yè)的，應(yīng)取得相關(guān)政府批文、正式公告等依據(jù)。（5）涉及索賠的，理賠說(shuō)明；涉及刑事犯罪的，司法涉案材料。第56頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 對(duì)外其他投資清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)（1）投資損失是指各單位發(fā)生的不良股權(quán)和債權(quán)投資造成的損失。對(duì)清理出的不良投資，應(yīng)逐項(xiàng)進(jìn)行原因分析，并有確鑿的合法證據(jù)。 （2）被投資單位已被宣告破產(chǎn)、清算、被撤銷(xiāo)、關(guān)閉或被注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)工商登記等，造成難以收回的不良投資，應(yīng)取得下列證據(jù)（如法院的破產(chǎn)公告和

38、破產(chǎn)清算的清償文件、清算報(bào)告；工商部門(mén)的注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)證明；政府部門(mén)的行政決定或文件。）（3）對(duì)按重要性原則參股投資項(xiàng)目金額較小，被投資單位資不抵債并連續(xù)經(jīng)營(yíng)虧損3年以上的，應(yīng)由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具相關(guān)經(jīng)濟(jì)鑒證證明。第57頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 （6）無(wú)形資產(chǎn)的清查 清查內(nèi)容 截止2006年12月31日填報(bào)單位實(shí)質(zhì)上的各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。 清查工作的責(zé)任分工： 由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，相關(guān)部門(mén)配合。 清查工作的方法和程序： A.填寫(xiě)“無(wú)形資產(chǎn)清查明細(xì)表”，并與賬表核對(duì)是否相符。 B.核實(shí)無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)權(quán)屬證明資料。 C.根據(jù)上述情況，完成“無(wú)形資產(chǎn)清查明細(xì)表”的

39、編制。 第58頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 無(wú)形資產(chǎn)清查損溢應(yīng)提供的證據(jù) 事業(yè)單位清查出的無(wú)形資產(chǎn)損失，依據(jù)有關(guān)技術(shù)部門(mén)提供的鑒定材料，或者已經(jīng)超過(guò)了法律保護(hù)的期限證明文件，將尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)賬面余額，認(rèn)定為損失。 第59頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 除應(yīng)交稅金外的負(fù)債科目略（7)應(yīng)交稅金的清查清查內(nèi)容 截止2006年12月31日填報(bào)單位的應(yīng)交稅金。清查工作的責(zé)任分工由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，相關(guān)部門(mén)配合。清查工作的方法和程序 第60頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方

40、法 A.填寫(xiě)“應(yīng)交稅金清查明細(xì)表”，并與應(yīng)交稅金的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。B.核對(duì)期初應(yīng)交稅金與稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定數(shù)是否一致。C.取得稅務(wù)部門(mén)匯算清繳或其他確認(rèn)文件（若有）、有關(guān)政府部門(mén)的專(zhuān)項(xiàng)檢查報(bào)告（若有）、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)報(bào)告（若有）、納稅申報(bào)有關(guān)資料等，并與上述明細(xì)表及賬面情況進(jìn)行核對(duì)。D.根據(jù)上述清查情況，完成“應(yīng)交稅金清查明細(xì)表”的編制。 第61頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法下面以事業(yè)基金為例闡述事業(yè)單位凈資產(chǎn)的清查（8）事業(yè)基金的檢查清查內(nèi)容 截止2006年12月31日填報(bào)單位的事業(yè)基金。清查工作的責(zé)任分工由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)

41、責(zé)，相關(guān)部門(mén)配合。清查工作的方法和程序第62頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法A.填寫(xiě)“事業(yè)基金清查明細(xì)表”，并與賬表核對(duì)是否相符。B.對(duì)于已完項(xiàng)目撥入專(zhuān)款結(jié)余形成的事業(yè)基金，檢查該項(xiàng)目相關(guān)文件及對(duì)于項(xiàng)目結(jié)余處置的相關(guān)批準(zhǔn)文件、相關(guān)規(guī)定，判斷該項(xiàng)事業(yè)基金形成的合理性及真實(shí)性。C.對(duì)于對(duì)外投資中形成的事業(yè)基金，結(jié)合對(duì)外投資的審查，檢查相關(guān)合同、協(xié)議，判斷該項(xiàng)事業(yè)基金形成的合理性及真實(shí)性。D.根據(jù)當(dāng)期期末未分配結(jié)余數(shù)額，確定應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的數(shù)額。E.根據(jù)上述清查情況，完成“事業(yè)基金清查明細(xì)表”。第63頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查

42、工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 上報(bào)資產(chǎn)清查資料(一)各級(jí)行政事業(yè)單位應(yīng)上報(bào)的資產(chǎn)清查材料 上報(bào)資料包括行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報(bào)表、行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報(bào)告、資產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。1、各主管部門(mén)向財(cái)政部上報(bào)資料 所屬單位清查匯總報(bào)表電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)材料、工作報(bào)告 所屬行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報(bào)表電子數(shù)據(jù) （樹(shù)型） 2、省財(cái)政部門(mén)向財(cái)政部上報(bào) 本地區(qū)各級(jí)各類(lèi)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查匯總報(bào)表電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)材料、工作報(bào)告第64頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法 上報(bào)資產(chǎn)清查資料3、基層行政事業(yè)單位向省財(cái)政部門(mén)（主管部門(mén)）上報(bào) 所屬單位資產(chǎn)清查匯總報(bào)表電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)材料； 資產(chǎn)

43、清查報(bào)表電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)材料； 工作報(bào)告、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告； 省財(cái)政部門(mén)根據(jù)其管理需求要求上報(bào)的其他材料。 正式上報(bào)的行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的匯總報(bào)表及相關(guān)資料統(tǒng)一用A3紙打印并裝訂 、單位負(fù)責(zé)人簽字并加蓋公章。 第65頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法(二)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報(bào)告參考格式 ： 根據(jù)財(cái)政部資產(chǎn)清查工作的相關(guān)制度、政策，我單位已按時(shí)完成資產(chǎn)清查的主體工作，并經(jīng)_會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，現(xiàn)將有關(guān)資產(chǎn)清查的工作情況報(bào)告如下： 一、資產(chǎn)清查工作總體狀況分析；（一）資產(chǎn)清查工作基準(zhǔn)日（二）資產(chǎn)清查范圍（三）資產(chǎn)清查工作具體實(shí)施情況（四）資產(chǎn)

44、清查工作取得的成效及存在的問(wèn)題 第66頁(yè)/共82頁(yè)三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法三、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法二、資產(chǎn)清查工作結(jié)果；（一）單位清查出的資產(chǎn)損失情況（二）經(jīng)_會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核后的資產(chǎn)損失情況（三）單位申報(bào)核銷(xiāo)損失的處理預(yù)案 三、對(duì)資產(chǎn)清查暴露出來(lái)的單位資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題、原因進(jìn)行分析并提出改進(jìn)措施等。（一）存在的實(shí)際問(wèn)題（二）原因分析（三）改進(jìn)措施 四、其他需說(shuō)明的事項(xiàng) 第67頁(yè)/共82頁(yè)四、四、清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號(hào)編碼規(guī)則清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號(hào)編碼規(guī)則 清查損溢證據(jù)總體要求 1、在進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對(duì)行政事業(yè)單位各項(xiàng)清理出來(lái)的資產(chǎn)盤(pán)盈

45、、盤(pán)虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損及其他相關(guān)損溢等情況，依據(jù)國(guó)家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，認(rèn)真、細(xì)致地做好資產(chǎn)損溢的認(rèn)定工作。2、行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損及其他相關(guān)損溢等情況的核實(shí)和認(rèn)定都必須取得合法證據(jù)。 合法證據(jù)包括：具有法律效力的外部證據(jù) 、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、特定經(jīng)濟(jì)行為的單位內(nèi)部證據(jù)等。 第68頁(yè)/共82頁(yè)四、四、清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號(hào)編碼規(guī)則清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號(hào)編碼規(guī)則3、行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中，要認(rèn)真組織做好資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損及其他相關(guān)損溢等情況的有關(guān)證明的取證與證據(jù)甄別。在取得各項(xiàng)相關(guān)證

46、據(jù)和資料后，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真甄別各項(xiàng)證明材料的可靠性和合理性；承擔(dān)資產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)要對(duì)單位提供的各項(xiàng)證據(jù)真實(shí)性、可靠性進(jìn)行核實(shí)和確認(rèn)。4、行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中對(duì)清理出的各種賬外資產(chǎn)以及賬外的債權(quán)、債務(wù)等情況在進(jìn)行認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上，作出詳細(xì)說(shuō)明，報(bào)財(cái)政部門(mén)審核批準(zhǔn)后及時(shí)調(diào)整入賬。 第69頁(yè)/共82頁(yè)四、四、清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號(hào)編碼規(guī)則清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號(hào)編碼規(guī)則 申報(bào)財(cái)產(chǎn)清查損溢需取得以下證據(jù) 1、特定經(jīng)濟(jì)行為的單位內(nèi)部證據(jù)，是指單位在資產(chǎn)清查過(guò)程中，對(duì)涉及申報(bào)資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損及其他相關(guān)損溢等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見(jiàn)書(shū)等，

47、主要包括： （1）會(huì)計(jì)核算有關(guān)資料和原始憑證； （2）有關(guān)資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)表； （3）有關(guān)資產(chǎn)原始價(jià)值的證明； （4）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同及協(xié)議； 第70頁(yè)/共82頁(yè)四、四、清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號(hào)編碼規(guī)則清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號(hào)編碼規(guī)則 （5）報(bào)廢、毀損資產(chǎn)由單位內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專(zhuān)業(yè)技術(shù)部門(mén)出具的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)行業(yè)內(nèi)專(zhuān)家參加技術(shù)鑒定和論證）； （6）單位的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明； （7）內(nèi)部專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告及相關(guān)的請(qǐng)示、批復(fù)； （8）其他內(nèi)部報(bào)告。第71頁(yè)/共82頁(yè)四、四、清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號(hào)編碼規(guī)則清查損溢證據(jù)的總體要求

48、及索引號(hào)編碼規(guī)則2、具有法律效力的外部證據(jù)：指單位收集到的司法機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、行政管理部門(mén)、上級(jí)主管單位、專(zhuān)業(yè)鑒定等部門(mén)依法出具的與本單位資產(chǎn)所有權(quán)及損失相關(guān)的具有法律效力的書(shū)面文件，主要包括： (1）行政管理部門(mén)的有關(guān)批復(fù)、立項(xiàng)文件； (2）有關(guān)部門(mén)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)調(diào)撥文件； (3）有關(guān)部門(mén)頒發(fā)的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明文件；（4）司法機(jī)關(guān)的裁決或裁定；（5）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；（6）工商管理部門(mén)出具的注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)及停業(yè)證明；（7）單位的破產(chǎn)清算公告及清償文件；第72頁(yè)/共82頁(yè)四、四、清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號(hào)編碼規(guī)則清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號(hào)編碼規(guī)則（8）政府部門(mén)的公文及明令禁止的文件；（9）國(guó)家及授權(quán)專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定報(bào)告；（10）保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等；（11）符合法律條件的其他證據(jù)。 3、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明：是指社會(huì)中介