企業(yè)財務(wù)檢查技術(shù)課件

1、1納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 會計實務(wù)工作中的會計實務(wù)工作中的“貓鼠游戲貓鼠游戲”企業(yè)財務(wù)檢查技術(shù)企業(yè)財務(wù)檢查技術(shù)2納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 “做人難、做個會計更難！做人難、做個會計更難！” 做人難！做人難！ 做男人難！做男人難！ 做女人難！做女人難！ 做會計更難！做會計更難！ 做男會難！做男會難！ 做女會計難、難上加難！做女會計難、難上加難！ 3納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 愚公都移不走的五座愚公都移不走的五座“大山大山” 稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)機關(guān)( (國稅、地稅

2、國稅、地稅) )稽查：所稽查：所有企業(yè)有企業(yè) 財政機關(guān)監(jiān)督檢查：財政機關(guān)監(jiān)督檢查：所有企業(yè)所有企業(yè) 會計信息質(zhì)量檢查會計信息質(zhì)量檢查 上市公司審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查上市公司審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查 監(jiān)事會監(jiān)督檢查：國有企業(yè)及國監(jiān)事會監(jiān)督檢查：國有企業(yè)及國有控股企業(yè)有控股企業(yè) 4納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 愚公都移不走的五座愚公都移不走的五座“大山大山” 審計機關(guān)審計監(jiān)督：所有企業(yè)審計機關(guān)審計監(jiān)督：所有企業(yè) 直接審計：國有及國有控股企直接審計：國有及國有控股企業(yè)業(yè) 延伸審計：所有企業(yè)延伸審計：所有企業(yè) 上市公司審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查上市公司審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查 中國證監(jiān)會檢

3、查：上市公司中國證監(jiān)會檢查：上市公司5納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 愚公都移不走愚公都移不走 會計又不是愚公會計又不是愚公 自從走上會計的工作崗位，面對愚自從走上會計的工作崗位，面對愚公都移不走的五座公都移不走的五座“大山大山”，會計人員，會計人員就就成了成了“與魔鬼打交道的人與魔鬼打交道的人”，從此：，從此： 夜不成寐：惡夢總相隨夜不成寐：惡夢總相隨 學(xué)完抽煙學(xué)喝酒、學(xué)完唱歌學(xué)學(xué)完抽煙學(xué)喝酒、學(xué)完唱歌學(xué)跳舞、學(xué)完撲克學(xué)麻將跳舞、學(xué)完撲克學(xué)麻將 6納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 會計搬得動的三座會計搬得動的三

4、座“小山小山” 稅務(wù)局指定的稅務(wù)師事務(wù)所：查稅務(wù)局指定的稅務(wù)師事務(wù)所：查賬征收企業(yè)賬征收企業(yè) 會計師事務(wù)所：年度報表審計會計師事務(wù)所：年度報表審計 國資委指定：國有企業(yè)國資委指定：國有企業(yè) 中國證監(jiān)會指定：上市公司中國證監(jiān)會指定：上市公司 造價咨詢機構(gòu)：工程竣工決算造價咨詢機構(gòu)：工程竣工決算 7納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 會計搬得動的三座會計搬得動的三座“小山小山” 三座小山怎么搬三座小山怎么搬? ? 先查背景：搞清楚其背景是哪先查背景：搞清楚其背景是哪個部門、哪個人個部門、哪個人? ? 再付費：或可商量！再付費：或可商量！ “搞掂搞掂”項目組成員

5、：否則檢項目組成員：否則檢查查的時候就這不合法、那不合規(guī)，的時候就這不合法、那不合規(guī)，“小事小事”給你化成給你化成“大事大事”說說8納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 被被“念念”歪了的歪了的“經(jīng)經(jīng)”：會計法會計法 一部被所謂的一部被所謂的“專家學(xué)者專家學(xué)者” ” 等等等等等等念念等假和尚們、假尼姑們歪了的等假和尚們、假尼姑們歪了的“經(jīng)經(jīng)”套企業(yè)財會人員頭上的套企業(yè)財會人員頭上的“緊箍咒緊箍咒” 代表國家：讓企業(yè)的財會人員承代表國家：讓企業(yè)的財會人員承擔(dān)保證會計報表、會計賬簿、會計憑證擔(dān)保證會計報表、會計賬簿、會計憑證的真實性、合法性的責(zé)任，維護國家利的真

6、實性、合法性的責(zé)任，維護國家利益益 9納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 被被“念念”歪了的歪了的“經(jīng)經(jīng)”：會計法會計法 代表國家的代表國家的“好處好處” 會計人員從業(yè)資格證書會計人員從業(yè)資格證書：付費、考試付費、考試( (有關(guān)系的也可以買有關(guān)系的也可以買) )，每，每年后續(xù)教育給財政部門年后續(xù)教育給財政部門“關(guān)系戶關(guān)系戶”送錢送錢 組織職稱考試：收費不說，還組織職稱考試：收費不說，還讓你考好幾年考不過去讓你考好幾年考不過去 評選先進：光給張獎狀，領(lǐng)取評選先進：光給張獎狀，領(lǐng)取獎狀的差旅費等還得自己單位報銷！獎狀的差旅費等還得自己單位報銷！ 10納稅人俱樂

7、部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 被被“念念”歪了的歪了的“經(jīng)經(jīng)”：會計法會計法 國家對會計人員的國家對會計人員的“四不管四不管”： 崗位：自己上人才市場找去！崗位：自己上人才市場找去！ 薪酬：跟你單位老板要去！薪酬：跟你單位老板要去！ 失業(yè)：到街道登記去、領(lǐng)取失業(yè)失業(yè)：到街道登記去、領(lǐng)取失業(yè)救濟金救濟金 被打擊報復(fù)：責(zé)成所在單位糾被打擊報復(fù)：責(zé)成所在單位糾正，財政部門目前還沒設(shè)置正，財政部門目前還沒設(shè)置“難民營難民營”！11納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 被被“念念”歪了的歪了的“經(jīng)經(jīng)”：會計法會計法 被要求被要求“扒外

8、扒外”卻卻“吃里吃里”的會計的會計人員人員被整得被整得“里外不是人里外不是人” 領(lǐng)導(dǎo)不滿意：連賬都做不好，要領(lǐng)導(dǎo)不滿意：連賬都做不好，要你干嘛使啊你干嘛使啊? ? 內(nèi)部審計：內(nèi)部審計：“國家化國家化”，動不動，動不動“這兒不合法、那兒不合規(guī)這兒不合法、那兒不合規(guī)”的的 其他員工：怎么扣那么多稅其他員工：怎么扣那么多稅? ?12納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 “貓鼠游戲貓鼠游戲”13納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 如何游戲如何游戲? 被動地等待被被動地等待被“貓貓”吃吃? ? 還是認(rèn)真研究還是認(rèn)真研究“貓貓”抓抓

9、“鼠鼠”的的技術(shù)技術(shù)? ? 或者認(rèn)真研究或者認(rèn)真研究“貓貓”的愛好的愛好? ?投其投其所所好好? ? 惹不起、躲不起：被迫惹不起、躲不起：被迫“愛愛”上上“貓貓” 送條送條“魚魚”給給“貓貓”?14納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 如何游戲如何游戲? ?15納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 納稅人俱樂部納稅人俱樂部2101年度獨家奉獻年度獨家奉獻 感謝各新、老會員單位領(lǐng)導(dǎo)的大力感謝各新、老會員單位領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，納稅人俱樂部按照支持，納稅人俱樂部按照“知己知彼、知己知彼、百百戰(zhàn)不殆戰(zhàn)不殆”思想設(shè)計并向新、老會員單位

10、思想設(shè)計并向新、老會員單位全全體會計精英們奉獻一門全新課程：體會計精英們奉獻一門全新課程： 企業(yè)會計實務(wù)中的企業(yè)會計實務(wù)中的“貓鼠游貓鼠游戲戲”企業(yè)財務(wù)檢查技術(shù)企業(yè)財務(wù)檢查技術(shù) 專門介紹：專門介紹：“貓貓”怎么抓怎么抓“老老鼠鼠”！ 16納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 從巨人的思想中得到的啟發(fā)從巨人的思想中得到的啟發(fā) 孫子孫子曰：曰：“知己知彼，百戰(zhàn)知己知彼，百戰(zhàn)不殆不殆” 毛主席說：毛主席說：“知己知彼，百戰(zhàn)百知己知彼，百戰(zhàn)百勝勝” 主講人說：企業(yè)會計人員掌握了主講人說：企業(yè)會計人員掌握了企業(yè)財務(wù)檢查技術(shù)，才能有效地應(yīng)對檢企業(yè)財務(wù)檢查技術(shù)，才能有效地

11、應(yīng)對檢查，才不至于被動挨查！查，才不至于被動挨查！17納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 基本檢查方法基本檢查方法 審核審核/審閱審閱 觀察觀察 詢問詢問 函證函證 分析性復(fù)核分析性復(fù)核 推斷推斷 實地勘察實地勘察 18納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 基本檢查方法基本檢查方法 盤點盤點( (監(jiān)盤監(jiān)盤) ) 計算計算 網(wǎng)絡(luò)等媒體網(wǎng)絡(luò)等媒體/ /客戶查詢客戶查詢 穿行測試穿行測試 利用專家的工作利用專家的工作 利用其他檢查工作成果利用其他檢查工作成果 利用計算機輔助審計等檢查軟件利用計算機輔助審計等檢查軟件 19納稅人

12、俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 基本檢查方法基本檢查方法 主客觀因素分析法主客觀因素分析法 了解和描述業(yè)務(wù)流程了解和描述業(yè)務(wù)流程 延伸檢查延伸檢查 其他檢查方法其他檢查方法 檢查方法的運用，受實施檢查的主檢查方法的運用，受實施檢查的主體的影響：行政機關(guān)體的影響：行政機關(guān)? ?中介機構(gòu)中介機構(gòu)? ?企業(yè)類企業(yè)類型型? ?企業(yè)內(nèi)設(shè)機構(gòu)等。企業(yè)內(nèi)設(shè)機構(gòu)等。20納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第一部分：貨幣資金檢查第一部分：貨幣資金檢查 一、貨幣資金的分類一、貨幣資金的分類 ( (一一) )庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 ( (二二) )

13、銀行存款銀行存款 ( (三三) )其他貨幣資金其他貨幣資金 二、庫存現(xiàn)金檢查二、庫存現(xiàn)金檢查 ( (一一) )常見問題常見問題 1.1.溢余溢余21納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第一部分：貨幣資金檢查第一部分：貨幣資金檢查 2.“ 2.“白條頂庫白條頂庫” 3.3.庫存超限額庫存超限額 ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 突擊盤點突擊盤點 三、銀行存款檢查三、銀行存款檢查 ( (一一) )常見問題常見問題 1.“1.“私設(shè)私設(shè)”“”“小金庫小金庫”賬戶賬戶22納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第一部分：貨

14、幣資金檢查第一部分：貨幣資金檢查 2. 2.賬實不符賬實不符 3.“3.“大賬大賬”、“小賬小賬”來回倒賬來回倒賬 4.4.銀行對賬單不全銀行對賬單不全 ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 1.1.查詢賬戶管理系統(tǒng)查詢賬戶管理系統(tǒng) 2.2.開戶銀行查詢開戶銀行查詢 3.3.編制編制“余額調(diào)節(jié)表余額調(diào)節(jié)表”23納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第一部分：貨幣資金檢查第一部分：貨幣資金檢查 四、其他貨幣資金檢查四、其他貨幣資金檢查 ( (一一) )外埠存款的檢查外埠存款的檢查 1.1.常見的問題常見的問題 (1)(1)非正常采購業(yè)務(wù)目的設(shè)立非正常采購業(yè)

15、務(wù)目的設(shè)立 (2)(2)剩余資金調(diào)回剩余資金調(diào)回 (3)(3)賬戶撤銷賬戶撤銷 24納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第一部分：貨幣資金檢查第一部分：貨幣資金檢查 2. 2.主要檢查方法主要檢查方法 (1)(1)審閱審閱 (2)(2)計算計算 (3)(3)異地查詢異地查詢 (4)(4)函證函證 ( (二二) )銀行本票存款檢查銀行本票存款檢查 25納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第一部分：貨幣資金檢查第一部分：貨幣資金檢查 1. 1.常見的問題常見的問題 (1)(1)改變銀行本票存款的用途改變銀行本票存款的用途

16、(2)(2)被不法分子利用被不法分子利用 2.2.主要檢查方法主要檢查方法 (1)(1)審閱審閱 (2)(2)詢問詢問 26納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第一部分：貨幣資金檢查第一部分：貨幣資金檢查 ( (三三) )銀行銀行匯票匯票檢查檢查 1.1.常見的問題常見的問題 (1)(1)改變銀行匯票存款的用途改變銀行匯票存款的用途 (2)(2)被不法分子利用被不法分子利用 2.2.主要檢查方法主要檢查方法 (1)(1)審閱審閱 (2)(2)詢問詢問 27納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第一部分：貨幣資金檢查第一部

17、分：貨幣資金檢查 ( (四四) )信用卡存款信用卡存款檢查檢查 1.1.常見的問題常見的問題 (1)(1)公款私用公款私用 (2)(2)公款存入個人的信用卡賬戶公款存入個人的信用卡賬戶 2.2.主要檢查方法主要檢查方法 (1)(1)審閱審閱 (2)(2)詢問詢問28納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第一部分：貨幣資金檢查第一部分：貨幣資金檢查 ( (五五) )信用證保證金信用證保證金檢查檢查 1.1.常見的問題常見的問題 (1)(1)代開信用證代開信用證 (2)(2)信用證詐騙信用證詐騙 2.2.主要檢查方法主要檢查方法 (1)(1)審閱審閱 (2)(2

18、)詢問詢問29納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第一部分：貨幣資金檢查第一部分：貨幣資金檢查 3. 3.案例案例 (1)“(1)“空手套白狼空手套白狼”某公司總經(jīng)某公司總經(jīng)理理等涉嫌信用證詐騙近等涉嫌信用證詐騙近2 2億億 (2) “(2) “因小失大因小失大”某公司吞下某公司吞下代代開信用證苦果損失近開信用證苦果損失近40004000千萬千萬 (3)“(3)“不守信用不守信用”的信用證的信用證 30納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第一部分：貨幣資金檢查第一部分：貨幣資金檢查 ( (六六) )存出投資款存出投資款

19、檢查檢查 1.1.常見的問題常見的問題 (1)(1)違反現(xiàn)行違反現(xiàn)行“法規(guī)法規(guī)”的規(guī)定從事證的規(guī)定從事證券券買賣業(yè)務(wù)買賣業(yè)務(wù) (2)(2)超越權(quán)限從事證券買賣業(yè)務(wù)超越權(quán)限從事證券買賣業(yè)務(wù) (3)(3)賬實不符賬實不符 31納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第一部分：貨幣資金檢查第一部分：貨幣資金檢查 2. 2.主要檢查方法主要檢查方法 (1)(1)審閱審閱 (2)(2)詢問詢問 (3)(3)計算計算 (4)(4)網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 (5)(5)外圍調(diào)查外圍調(diào)查 (6)(6)函證函證 32納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-6

20、50-9936 第二部分：金融資產(chǎn)等檢查第二部分：金融資產(chǎn)等檢查 一、分類一、分類 本部分主要介紹以下四個方面內(nèi)容本部分主要介紹以下四個方面內(nèi)容的檢查的檢查 ( (一一) )交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) ( (二二) )可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn) ( (三三) )持有至到期投資持有至到期投資 ( (四四) )持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備 33納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第二部分：第二部分：金融資產(chǎn)等檢查金融資產(chǎn)等檢查 二、交易性金融資產(chǎn)檢查二、交易性金融資產(chǎn)檢查 ( (一一) )常見的問題常見的問題 1.1.違規(guī)從事交易違規(guī)從

21、事交易 2.2.未經(jīng)授權(quán)交易未經(jīng)授權(quán)交易 3.3.從事高風(fēng)險的交易從事高風(fēng)險的交易 4.4.未按規(guī)定確認(rèn)非現(xiàn)金股利未按規(guī)定確認(rèn)非現(xiàn)金股利 5.5.私設(shè)私設(shè)“小金庫小金庫” ” 34納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第二部分：金融資產(chǎn)等檢查第二部分：金融資產(chǎn)等檢查 ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 1.1.審閱審閱 2.2.詢問詢問 3.3.計算計算 4.4.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 5.5.外圍調(diào)查外圍調(diào)查 6.6.函證函證35納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第二部分：金融資產(chǎn)等檢查第二部分：金融資產(chǎn)

22、等檢查 ( (三三) )案例案例 1.1.炒股炒成股東炒股炒成股東 2.2.買基金買成買基金買成“養(yǎng)基專業(yè)戶養(yǎng)基專業(yè)戶” ” 3.3.炒權(quán)證炒得血本無歸炒權(quán)證炒得血本無歸 三、三、持有至到期投資及其減值準(zhǔn)備持有至到期投資及其減值準(zhǔn)備檢查檢查 36納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第二部分：金融資產(chǎn)等檢查第二部分：金融資產(chǎn)等檢查 ( (一一) )常見的問題常見的問題 1.1.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收未收利息未按資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收未收利息未按規(guī)定進行確認(rèn)、計量規(guī)定進行確認(rèn)、計量 2.2.公允價值確認(rèn)缺乏相應(yīng)依據(jù)公允價值確認(rèn)缺乏相應(yīng)依據(jù) 3.3.減值準(zhǔn)備的計提缺乏相應(yīng)的

23、依據(jù)減值準(zhǔn)備的計提缺乏相應(yīng)的依據(jù) 4.4.重分類時賬務(wù)處理不合規(guī)重分類時賬務(wù)處理不合規(guī) 37納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第二部分：金融資產(chǎn)等檢查第二部分：金融資產(chǎn)等檢查 ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 1.1.審閱審閱 2.2.詢問詢問 3.3.計算計算 4.4.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 5.5.外圍調(diào)查外圍調(diào)查 6.6.函證函證38納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第二部分：金融資產(chǎn)等檢查第二部分：金融資產(chǎn)等檢查 四、可供出售金融資產(chǎn)檢查四、可供出售金融資產(chǎn)檢查 ( (一一) )常見的問題常見

24、的問題 1.1.取得成本計量不合規(guī)取得成本計量不合規(guī) 2.2.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收未收利息未按資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收未收利息未按規(guī)定進行確認(rèn)、計量規(guī)定進行確認(rèn)、計量 3.3.公允價值確認(rèn)缺乏相應(yīng)依據(jù)公允價值確認(rèn)缺乏相應(yīng)依據(jù) 4.4.減值準(zhǔn)備的計提缺乏相應(yīng)的依據(jù)減值準(zhǔn)備的計提缺乏相應(yīng)的依據(jù) 5.5.重分類時賬務(wù)處理不合規(guī)重分類時賬務(wù)處理不合規(guī) 39納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第二部分：金融資產(chǎn)等檢查第二部分：金融資產(chǎn)等檢查 ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 1.1.審閱審閱 2.2.詢問詢問 3.3.計算計算 4.4.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 5.

25、5.外圍調(diào)查外圍調(diào)查 6.6.函證函證40納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 一、分類一、分類 本部分介紹以下企業(yè)債權(quán)的檢查：本部分介紹以下企業(yè)債權(quán)的檢查： ( (一一) )應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) ( (二二) )應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 ( (三三) )預(yù)付賬款預(yù)付賬款 ( (四四) )應(yīng)收股利應(yīng)收股利 ( (五五) )應(yīng)收利息應(yīng)收利息 41納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 ( (六六) )其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 ( (七七) )壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 ( (八

26、八) )委托貸款委托貸款 ( (九九) )長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款 ( (十十) )未實現(xiàn)融資收益未實現(xiàn)融資收益 二、二、應(yīng)收票據(jù)檢查應(yīng)收票據(jù)檢查 ( (一一) )常見的問題常見的問題42納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 1. 1.無真實的交易背景無真實的交易背景 2.2.沒有充分有效利用未到期的商業(yè)沒有充分有效利用未到期的商業(yè)匯票匯票 3.3.退票、到期無法收回退票、到期無法收回 4.4.帶息應(yīng)收票據(jù)利息應(yīng)計未計帶息應(yīng)收票據(jù)利息應(yīng)計未計 5.5.未充分認(rèn)識到商業(yè)承兌匯票的風(fēng)未充分認(rèn)識到商業(yè)承兌匯票的風(fēng)險險 43納稅人俱

27、樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 6.6.未及時將銀行承兌匯票交開戶銀未及時將銀行承兌匯票交開戶銀行審核被騙行審核被騙 ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 1.1.審閱審閱 2.2.詢問詢問 3.3.計算計算 4.4.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 5.5.外圍調(diào)查外圍調(diào)查 44納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 6. 6.函證函證 ( (三三) )案例案例 1.1.欲哭無淚欲哭無淚 的總經(jīng)理：收取的總經(jīng)理：收取“誠信誠信”企業(yè)開出的商業(yè)承兌匯票

28、發(fā)貨被騙企業(yè)開出的商業(yè)承兌匯票發(fā)貨被騙625625萬萬元元 2.2.銀行承兌匯票未經(jīng)甄別真?zhèn)尉捅炽y行承兌匯票未經(jīng)甄別真?zhèn)尉捅硶合萑脬y行承兌匯票詐騙案書：陷入銀行承兌匯票詐騙案 45納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 三、三、應(yīng)收賬款檢查應(yīng)收賬款檢查 ( (一一) )常見的問題常見的問題 1.1.未區(qū)分未逾期和逾期進行管理未區(qū)分未逾期和逾期進行管理 2.2.未區(qū)分為有效和無效進行管理未區(qū)分為有效和無效進行管理 3.3.未進行未進行“清欠清欠”績效評估績效評估 4.“4.“亂提亂提”壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 6.“6.“舊賬舊賬

29、”未清又添未清又添“新賬新賬” ” 46納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 6. 6.設(shè)定錯誤的債務(wù)人設(shè)定錯誤的債務(wù)人“信用信用”衡量衡量標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn) 7.“7.“清欠清欠”不力不力 8.8.沒有把應(yīng)收賬款管成應(yīng)收票據(jù)沒有把應(yīng)收賬款管成應(yīng)收票據(jù)( (銀銀行承兌匯票行承兌匯票) ) 9.“ 9.“長期不動長期不動”、“掛賬掛賬” 10.10.沒有沒有“用活用活”應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 47納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 ( (二二) )主要檢查方法主要

30、檢查方法 1.1.審閱審閱 2.2.詢問詢問 3.3.計算計算 4.4.分析性復(fù)核分析性復(fù)核 5.5.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢48納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 6. 6.外圍調(diào)查外圍調(diào)查 7.“7.“不良資產(chǎn)不良資產(chǎn)”、壞賬損失認(rèn)定法、壞賬損失認(rèn)定法 ( (三三) )案例案例 1.1.收取客戶貨款收取客戶貨款120120萬元后萬元后“人間蒸人間蒸發(fā)發(fā)”的業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)員 2.2.掛在掛在“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”下的下的675675萬元萬元“小小金庫金庫” ” 49納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-993640

31、0-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 3.1374 3.1374萬元應(yīng)收賬款換來的一紙判萬元應(yīng)收賬款換來的一紙判決書決書 4.4.用了用了1010年的夏利車的年的夏利車的“公允價值公允價值”是是1010萬元萬元? ? 四、四、預(yù)付賬款檢查預(yù)付賬款檢查 ( (一一) )常見的問題常見的問題 1.1.未考慮未考慮買方市場還是賣方市場買方市場還是賣方市場 50納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 2. 2.長期長期“掛賬掛賬” 3.3.相關(guān)合同或協(xié)議不齊全相關(guān)合同或協(xié)議不齊全 4.4.對對預(yù)付款安全性考慮

32、不足預(yù)付款安全性考慮不足 5.5.預(yù)付款未改為定金預(yù)付款未改為定金 ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 1.1.審閱審閱 2.2.詢問詢問 51納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 3. 3.計算計算 4.4.分析性復(fù)核分析性復(fù)核 5.5.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 6.6.外圍調(diào)查外圍調(diào)查 7.“7.“不良資產(chǎn)不良資產(chǎn)”、壞賬損失認(rèn)定法、壞賬損失認(rèn)定法 ( (三三) )案例案例 1.“1.“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”生出的生出的“私生子私生子” ” 52納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9

33、936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 2. 2.以以“行業(yè)慣例行業(yè)慣例”、“不預(yù)付客戶不預(yù)付客戶不供不供貨貨”的名義吃了合同總金額的名義吃了合同總金額8%8%回扣的業(yè)回扣的業(yè)務(wù)務(wù)員員 3.3.被誠信客戶卷跑了被誠信客戶卷跑了16201620萬元的萬元的“冤冤大頭大頭” ” 4.4.預(yù)付賬款進股市預(yù)付賬款進股市“炒炒”股股“炒炒”成股成股東東 53納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 五、五、應(yīng)收股利檢查應(yīng)收股利檢查 ( (一一) )常見的問題常見的問題 1.1.可收而應(yīng)收不收可收而應(yīng)收不收 2.2.賬外設(shè)賬、私設(shè)

34、賬外設(shè)賬、私設(shè)“小金庫小金庫” ” 3.3.挪用挪用甚至貪污甚至貪污股利股利 ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 1.1.審閱審閱 54納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 2. 2.詢問詢問 3.3.計算計算 4.4.分析性復(fù)核分析性復(fù)核 5.5.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 6.6.函證函證 ( (三三) )案例案例 1.1.股東大會文件里有股東大會文件里有“乾坤乾坤” 55納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 2. 2.效益很效益很“好

35、好”的合資項目為何應(yīng)的合資項目為何應(yīng)收收股利科目余額為零股利科目余額為零 3.3.用股利建成的用股利建成的“大金庫大金庫” 六、六、應(yīng)收利息檢查應(yīng)收利息檢查 ( (一一) )常見的問題常見的問題 1.1.可收而應(yīng)收未收、長期可收而應(yīng)收未收、長期“掛賬掛賬” 2.2.確認(rèn)與計量不確認(rèn)與計量不“合規(guī)合規(guī)” ” 56納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 1.1.審閱審閱 2.2.詢問詢問 3.3.計算與分析性復(fù)核計算與分析性復(fù)核 4.4.外圍調(diào)查外圍調(diào)查 5.5.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢網(wǎng)絡(luò)等媒

36、體查詢 6.6.函證函證57納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 七、七、其他應(yīng)收款檢查其他應(yīng)收款檢查 ( (一一) )常見的問題常見的問題 1.1.不必要發(fā)生不必要發(fā)生 2.2.未及時收回或轉(zhuǎn)平未及時收回或轉(zhuǎn)平 3.3.以本科目為掩護開展其他業(yè)務(wù)以本科目為掩護開展其他業(yè)務(wù) 4.4.挪用公款、貪污等挪用公款、貪污等 5.5.長期掛賬長期掛賬 58納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 6. 6.逾期部分未區(qū)分為有效和無效進逾期部分未區(qū)分為有效和無效進

37、行管理行管理 7.7.抽逃注冊資本抽逃注冊資本( (新設(shè)立的公司新設(shè)立的公司) ) 8. 8.控股股東的控股股東的“取款機取款機” ” 9.“9.“違規(guī)違規(guī)”從事證券業(yè)務(wù)、委托理從事證券業(yè)務(wù)、委托理財財業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 10.“10.“違規(guī)違規(guī)”從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù) 59納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 1.1.審閱審閱 2.2.詢問詢問 3.3.計算計算 4.4.外圍調(diào)查外圍調(diào)查 5.5.函證函證60納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-993

38、6 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 ( (三三) )案例案例 1.1.委托理財產(chǎn)委托理財產(chǎn)50005000萬元資金被萬元資金被“理理”沒了沒了 2.10002.1000萬元是怎樣被抽萬元是怎樣被抽“光光”的的 3.23.2個月內(nèi)個月內(nèi)10001000萬元資金萬元資金“一進一一進一出出”“”“平賬平賬”還有什么事呢還有什么事呢? ? 4. 4.被自己人被自己人“吃掉吃掉”的的“內(nèi)部借款內(nèi)部借款”61納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 八、八、壞賬準(zhǔn)備檢查壞賬準(zhǔn)備檢查 ( (一一) )常見的問題常見的問題 1.1.計

39、提無依據(jù)計提無依據(jù) 2.2.轉(zhuǎn)作壞賬無依據(jù)轉(zhuǎn)作壞賬無依據(jù) 3.3.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷以后又收回設(shè)已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷以后又收回設(shè)“賬賬外外賬賬”、私設(shè)、私設(shè)“小金庫小金庫” ” 4.4.計提方法改變計提方法改變“違規(guī)違規(guī)” ” 62納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 1.1.審閱審閱 2.2.詢問詢問 3.3.計算計算 4.4.外圍調(diào)查外圍調(diào)查 5.5.函證函證63納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 ( (三三) )

40、案例案例 1.1.亂提壞賬準(zhǔn)備為哪般亂提壞賬準(zhǔn)備為哪般? ? 2. 2.已經(jīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)銷的已經(jīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)銷的10001000萬元應(yīng)收款萬元應(yīng)收款項為什么又收回來并且進了項為什么又收回來并且進了“小金庫小金庫”的的賬戶賬戶? ? 九、九、委托貸款及損失準(zhǔn)備檢查委托貸款及損失準(zhǔn)備檢查 ( (一一) )常見的問題常見的問題64納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 1. 1.無發(fā)生必要性無發(fā)生必要性 2.2.未履行必要的審批程序未履行必要的審批程序 3.3.發(fā)生損失發(fā)生損失 ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 1.1.審閱審閱 2

41、.2.詢問詢問 3.3.計算計算65納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 4. 4.外圍調(diào)查外圍調(diào)查 5.5.函證函證 ( (三三) )案例案例 1.1.一起涉及一起涉及6.46.4億元人民幣的委托貸億元人民幣的委托貸款糾紛案款糾紛案 九、九、長期應(yīng)收款與未實現(xiàn)融資收益長期應(yīng)收款與未實現(xiàn)融資收益檢查檢查 66納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 ( (一一) )常見的問題常見的問題 1.1.折現(xiàn)不折現(xiàn)不“合規(guī)合規(guī)” 2.“2.“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款

42、”被管成了被管成了“實質(zhì)實質(zhì)上構(gòu)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益 ” ” 3.3.租賃收入的確認(rèn)與計量不租賃收入的確認(rèn)與計量不“合規(guī)合規(guī)” ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 1.1.審閱審閱 2.2.詢問詢問 67納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 3. 3.計算與分析性復(fù)核計算與分析性復(fù)核 4.4.外圍調(diào)查外圍調(diào)查 5.5.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 6.6.函證函證 ( (三三) )案例案例 1.20001.2000萬元的債權(quán)萬元的債權(quán)( (其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款) )是是怎

43、樣被歸零的怎樣被歸零的? ? 68納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第四部分：代理業(yè)務(wù)檢查第四部分：代理業(yè)務(wù)檢查 一、受托代銷商品檢查一、受托代銷商品檢查 ( (一一) )常見的問題常見的問題 1.1.手續(xù)費收入的確認(rèn)與計量不手續(xù)費收入的確認(rèn)與計量不“合合規(guī)規(guī)” ” 2.2.重復(fù)繳納稅費重復(fù)繳納稅費 ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 1.1.審閱審閱69納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第四部分：代理業(yè)務(wù)檢查第四部分：代理業(yè)務(wù)檢查 2. 2.詢問詢問 3.3.計算與分析性復(fù)核計算與分析性復(fù)核 4.4.外圍調(diào)

44、查外圍調(diào)查 5.5.函證函證 ( (三三) )案例案例 1.1.左右為難的委托代銷方和受托代左右為難的委托代銷方和受托代銷方銷方70納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第四部分：代理業(yè)務(wù)檢查第四部分：代理業(yè)務(wù)檢查 二、受托代銷商品款檢查二、受托代銷商品款檢查 ( (一一) )常見的問題常見的問題 1.1.確認(rèn)與計量不確認(rèn)與計量不“合規(guī)合規(guī)” ” 2.2.逾期未付引發(fā)糾紛逾期未付引發(fā)糾紛 3.3.賬面余額不正常賬面余額不正常 ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 1.1.審閱審閱71納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936

45、 第四部分：代理業(yè)務(wù)檢查第四部分：代理業(yè)務(wù)檢查 2. 2.詢問詢問 3.3.計算與分析性復(fù)核計算與分析性復(fù)核 4.4.外圍調(diào)查外圍調(diào)查 5.5.函證函證 ( (三三) )案例案例 1.1.被委托代銷方被委托代銷方“擠跨擠跨”的名企的名企 2.“2.“中國首富中國首富”的神話故事的神話故事 72納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存貨及跌價準(zhǔn)備檢查第五部分：存貨及跌價準(zhǔn)備檢查 一、分類一、分類 本部分介紹以下企業(yè)各種本部分介紹以下企業(yè)各種存貨及跌存貨及跌價準(zhǔn)備價準(zhǔn)備的檢查：的檢查： ( (一一) )材料采購與在途物資材料采購與在途物資 ( (二二)

46、 )原材料原材料 ( (三三) )庫存商品庫存商品( (開發(fā)產(chǎn)品開發(fā)產(chǎn)品) ) ( (四四) )發(fā)出商品與委托代銷商品發(fā)出商品與委托代銷商品 73納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存貨及跌價準(zhǔn)備檢查第五部分：存貨及跌價準(zhǔn)備檢查 ( (五五) )委托加工物資委托加工物資 ( (六六) )周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料 ( (七七) )材料成本差異與商品進銷差價材料成本差異與商品進銷差價 ( (八八) )存貨跌價準(zhǔn)備存貨跌價準(zhǔn)備 二、材料采購與在途物資檢查二、材料采購與在途物資檢查 ( (一一) )常見的問題常見的問題 1.1.混淆核算混淆核算 74納稅人俱樂部

47、納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存貨及跌價準(zhǔn)備檢查第五部分：存貨及跌價準(zhǔn)備檢查 2. 2.差異差異( (差價差價) )確認(rèn)與計量不確認(rèn)與計量不“合規(guī)合規(guī)” ” 3.“3.“料到票未到料到票未到”處理不處理不“合規(guī)合規(guī)” ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 1.1.審閱審閱 2.2.詢問詢問 3.3.計算計算 4.4.外圍調(diào)查外圍調(diào)查 75納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存貨及跌價準(zhǔn)備檢查第五部分：存貨及跌價準(zhǔn)備檢查 5. 5.函證函證 ( (三三) )案例案例 1.1.在路上在路上“跑跑”了了3

48、3年還未到貨年還未到貨683683萬萬元材料元材料 三、材料檢查三、材料檢查 ( (一一) )常見的問題常見的問題 1.1.發(fā)出材料成本計算方法不發(fā)出材料成本計算方法不“合規(guī)合規(guī)” ” 76納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存貨及跌價準(zhǔn)備檢查第五部分：存貨及跌價準(zhǔn)備檢查 2. 2.賬實不符賬實不符( (盤盈、盤虧盤盈、盤虧 ) ) 3. 3.超儲積壓與存儲時間分析超儲積壓與存儲時間分析 4.4.所有權(quán)受到限制所有權(quán)受到限制 ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 1.1.審閱審閱 2.2.詢問詢問 3.3.計算計算77納稅人俱樂部納稅人俱樂部

49、400-650-9936400-650-9936 第五部分：存貨及跌價準(zhǔn)備檢查第五部分：存貨及跌價準(zhǔn)備檢查 4. 4.外圍調(diào)查外圍調(diào)查 5.5.函證函證 ( (三三) )案例案例 1.1.為實現(xiàn)保值目標(biāo)為實現(xiàn)保值目標(biāo)744744萬元原材料萬元原材料“掛賬掛賬”7 7年年 2. “2. “屯積居奇屯積居奇”超儲原材料實現(xiàn)效超儲原材料實現(xiàn)效益益28382838萬元萬元 78納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存貨及跌價準(zhǔn)備檢查第五部分：存貨及跌價準(zhǔn)備檢查 四、庫存商品四、庫存商品( (開發(fā)產(chǎn)品開發(fā)產(chǎn)品) )檢查檢查 ( (一一) )常見的問題常見的問

50、題 1. 1. 發(fā)出產(chǎn)成品發(fā)出產(chǎn)成品( (商品商品) )成本計算方法成本計算方法不不“合規(guī)合規(guī)” 2.2.賬實不符賬實不符( (盤盈、盤虧盤盈、盤虧 ) ) 3. 3.超儲積壓與存儲時間分析超儲積壓與存儲時間分析 4.4.所有權(quán)受到限制所有權(quán)受到限制 79納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存貨及跌價準(zhǔn)備檢查第五部分：存貨及跌價準(zhǔn)備檢查 ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 1.1.審閱審閱 2.2.詢問詢問 3.3.監(jiān)盤監(jiān)盤 4.4.計算計算 5.5.外圍調(diào)查外圍調(diào)查 6.6.函證函證 80納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-99364

51、00-650-9936 第五部分：存貨及跌價準(zhǔn)備檢查第五部分：存貨及跌價準(zhǔn)備檢查 ( (三三) )案例案例 1. “1. “掛賬掛賬”的的814814萬元庫存商品萬元庫存商品( (產(chǎn)產(chǎn)成成品品) )已經(jīng)全部超過保質(zhì)期已經(jīng)全部超過保質(zhì)期 2.“2.“捂捂”出來的出來的5.625.62億元銷售利潤億元銷售利潤 五、發(fā)出商品與委托代銷商品檢查五、發(fā)出商品與委托代銷商品檢查 ( (一一) )常見的問題常見的問題 1.1.賬實不相符賬實不相符 81納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存貨及跌價準(zhǔn)備檢查第五部分：存貨及跌價準(zhǔn)備檢查 2. 2.收入確認(rèn)不收入確

52、認(rèn)不“合規(guī)合規(guī)” 3.3.合同缺陷合同缺陷 ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 1.1.審閱審閱 2.2.詢問詢問 3.3.計算計算 4.4.外圍調(diào)查外圍調(diào)查82納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存貨及跌價準(zhǔn)備檢查第五部分：存貨及跌價準(zhǔn)備檢查 5. 5.函證函證 ( (三三) )案例案例 1.1.連鎖經(jīng)營的商品流通企業(yè)連鎖經(jīng)營的商品流通企業(yè)1.51.5億元億元“發(fā)出商品發(fā)出商品”為什么被征稅為什么被征稅? ? 六、委托加工物資檢查六、委托加工物資檢查 ( (一一) )常見的問題常見的問題 1.1.差異結(jié)轉(zhuǎn)不差異結(jié)轉(zhuǎn)不“合規(guī)合規(guī)” 83納稅

53、人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存貨及跌價準(zhǔn)備檢查第五部分：存貨及跌價準(zhǔn)備檢查 2. 2.剩余物資收回剩余物資收回 3.3.無委托外單位加工的必要性無委托外單位加工的必要性 ( (三三) )案例案例 1.1.被總經(jīng)理格外被總經(jīng)理格外“照顧照顧”的受托加的受托加工工企業(yè)企業(yè) 2.2.受托加工企業(yè)幫受托加工企業(yè)幫“倒忙倒忙” ” 3.3.合同合同“露陷露陷”找出的找出的744744萬元萬元“小小金金庫庫” 84納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存貨及跌價準(zhǔn)備檢查第五部分：存貨及跌價準(zhǔn)備檢查 七、周轉(zhuǎn)材

54、料檢查七、周轉(zhuǎn)材料檢查 ( (一一) )常見的問題常見的問題 1.“1.“一次轉(zhuǎn)銷法一次轉(zhuǎn)銷法”下無備查下無備查 2.2.包裝物押金逾期處理不包裝物押金逾期處理不“合規(guī)合規(guī)” 3.3.處理收入轉(zhuǎn)移至賬外設(shè)立處理收入轉(zhuǎn)移至賬外設(shè)立“小金小金庫庫” 4.4.使用使用“不合規(guī)不合規(guī)”的的“其他攤銷法其他攤銷法”85納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存貨及跌價準(zhǔn)備檢查第五部分：存貨及跌價準(zhǔn)備檢查 ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 1.1.審閱審閱 2.2.詢問詢問 3.3.監(jiān)盤監(jiān)盤 4.4.計算與分析性復(fù)核計算與分析性復(fù)核 5.5.外圍調(diào)查外圍

55、調(diào)查 6.6.函證函證86納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存貨及跌價準(zhǔn)備檢查第五部分：存貨及跌價準(zhǔn)備檢查 ( (三三) )案例案例 1.“1.“五五攤銷法五五攤銷法”改為改為“一次轉(zhuǎn)銷一次轉(zhuǎn)銷法法”也算也算“亂擠成本費用亂擠成本費用”? ? 2. 2.出門條出門條上發(fā)現(xiàn)的上發(fā)現(xiàn)的“小金庫小金庫” 八、材料成本差異與商品進銷差價八、材料成本差異與商品進銷差價檢查檢查 ( (一一) )常見的問題常見的問題 87納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存貨及跌價準(zhǔn)備檢查第五部分：存貨及跌價準(zhǔn)備檢查 1.

56、1.差異結(jié)轉(zhuǎn)時間不差異結(jié)轉(zhuǎn)時間不“合規(guī)合規(guī)” 2.2.計劃成本變更、差異率的選擇、計劃成本變更、差異率的選擇、 計算方法變更不計算方法變更不“合規(guī)合規(guī)” ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 1.1.審閱審閱 2.2.詢問詢問 3.3.計算與分析性復(fù)核計算與分析性復(fù)核 88納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存貨及跌價準(zhǔn)備檢查第五部分：存貨及跌價準(zhǔn)備檢查 ( (三三) )案例案例 1.1.應(yīng)納稅所得額調(diào)增應(yīng)納稅所得額調(diào)增32123212萬元萬元 九、存貨跌價準(zhǔn)備檢查九、存貨跌價準(zhǔn)備檢查 ( (一一) )常見的問題常見的問題 1.1.減值跡象證

57、據(jù)不確鑿減值跡象證據(jù)不確鑿 2.2.計提范圍、方法及其變更不計提范圍、方法及其變更不“合合規(guī)規(guī)” ” 89納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存貨及跌價準(zhǔn)備檢查第五部分：存貨及跌價準(zhǔn)備檢查 ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 1.1.審閱審閱 2.2.詢問詢問 3.3.計算與分析性復(fù)核計算與分析性復(fù)核 4.4.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢 5.5.市場調(diào)查市場調(diào)查( (本方法使用受檢查時間本方法使用受檢查時間和檢查經(jīng)費限制的影響和檢查經(jīng)費限制的影響) ) 90納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第五部分

58、：存貨及跌價準(zhǔn)備檢查第五部分：存貨及跌價準(zhǔn)備檢查 ( (三三) )案例案例 1.1.亂提存貨跌價準(zhǔn)備亂提存貨跌價準(zhǔn)備 2.2.計跌不計漲計跌不計漲 ( (四四) )特殊問題特殊問題 1.1.可變現(xiàn)凈值計量問題可變現(xiàn)凈值計量問題 2.2.按單個項目、類別或合并計提問按單個項目、類別或合并計提問題題 91納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第六部分：長期股權(quán)投資及減值檢查第六部分：長期股權(quán)投資及減值檢查 一、長期股權(quán)投資檢查一、長期股權(quán)投資檢查 ( (一一) )常見的問題常見的問題 1.1.決策失誤決策失誤 2.2.核算方法及其轉(zhuǎn)換不核算方法及其轉(zhuǎn)換不“合規(guī)合

59、規(guī)” ” 3.3.投資處置不投資處置不“合法合規(guī)合法合規(guī)” ” 4.4.非現(xiàn)金股利處理不非現(xiàn)金股利處理不“合規(guī)合規(guī)” 5.5.抽逃注冊資本抽逃注冊資本 92納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第六部分：長期股權(quán)投資及減值檢查第六部分：長期股權(quán)投資及減值檢查 6. 6.未按規(guī)定期限足額繳納注冊資本未按規(guī)定期限足額繳納注冊資本 7.7.可供分配利潤可供分配利潤“應(yīng)分不分應(yīng)分不分 8.8.應(yīng)收股利或利潤能收不收應(yīng)收股利或利潤能收不收 9.9.其他應(yīng)收款應(yīng)收不收其他應(yīng)收款應(yīng)收不收 10.10.股權(quán)投資項目股權(quán)投資項目“賬銷未案存賬銷未案存” ” 11.11.將投資

60、收益轉(zhuǎn)移存放設(shè)立將投資收益轉(zhuǎn)移存放設(shè)立“小金小金庫庫” 93納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第六部分：長期股權(quán)投資及減值檢查第六部分：長期股權(quán)投資及減值檢查 ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 1.1.審閱審閱 2.2.詢問詢問 3.3.計算與分析性復(fù)核計算與分析性復(fù)核 4.4.到被投資單位進行實地檢查到被投資單位進行實地檢查 5.5.函證函證 6.6.利用其他會計師事務(wù)所工作成果利用其他會計師事務(wù)所工作成果 94納稅人俱樂部納稅人俱樂部400-650-9936400-650-9936 第六部分：長期股權(quán)投資及減值檢查第六部分：長期股權(quán)投資及減值