固定資產(chǎn)專項練習(xí)題

1、固定資產(chǎn)強化練習(xí)題【教材例1-76】甲公司購入一臺不需要安裝即可投入使用的設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為 30 000元,增值稅額為 5 100元,另支付運輸費 300元,包裝費400元,款項以銀行存款支付, 假設(shè)甲公司屬于增值稅一般納稅人,增值稅進(jìn)項稅額不納入固定 資產(chǎn)本錢核算.(1)計算固定資產(chǎn)本錢固定資產(chǎn)買價30 000加：運輸費300包裝費40030 700(2)編制購入固定資產(chǎn)的會計分錄：借：固定資產(chǎn)30 700應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)5 100貸：銀行存款35 800【教材例1-77】甲公司用銀行存款購入一臺需要安裝的設(shè)備,增值稅專用發(fā)票上注明的 設(shè)備買價為20

2、0 000元,增值稅額為 34 000元,支付運費10 000元,支付安裝費 30 000 元,甲公司為增值稅一般納稅人.甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：(1)購入進(jìn)行安裝時：借：在建工程210 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)34 000貸：銀行存款244 000(2)支付安裝費時：借：在建工程30 000貸：銀行存款30 000(3)設(shè)備安裝完畢交付使用時,確定的固定資產(chǎn)本錢=210 000+30 000=240 000 (元)借：固定資產(chǎn)240 000貸：在建工程240 000【教材例1-78 甲公司向乙公司一次購進(jìn)了三臺不同型號且具有不同生產(chǎn)水平的設(shè)備A、日C,共支彳款項 100 000

3、 000元,增值稅額 17 000 000 元,包裝費 750 000元,全部以 銀行存款轉(zhuǎn)賬支付；假定設(shè)備A、日C均滿足固定資產(chǎn)的定義及確認(rèn)條件,公允價值分別為45 000 000元、38 500 000元、16 500 000元；不考慮其他相關(guān)稅費,甲公司為增值稅一般納稅人,甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：(1)確定應(yīng)計入固定資產(chǎn)本錢的金額,包括購置價款、包裝費,即:100 000 000+750 000=100 750 000(元)(2)確定設(shè)備 A B、C的價值分配比例為:A設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價值比例為：X 100%=45%45 000 00045 000 000+38 500 000+1

4、6 500 00038 500 000B設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價值比例為:X 100%=38.5%45 000 000+38500000+16 500 000C設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價值比例為:X 100%=16.5%16 500 00045 000 000+38 500 000+16 500 0003確定A、日C設(shè)備各自的本錢：A設(shè)備的本錢為：100 750 000 X 45%=45 337 500 元B設(shè)備的本錢為：100 750 000 C設(shè)備的本錢為：100 750 0004甲公司應(yīng)作如下會計處理：借：固定資產(chǎn) 一一A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備X 38.5%=38 788 750 元X 16.5%=

5、16 623 750 元45 337 50038 788 75016 623 750117 750 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額17 000 000貸：銀行存款【例題88 單項選擇題】某增值稅一般納稅企業(yè)自建倉庫一幢,購入工程物資200萬元,增值稅稅額為34萬元,已全部用于建造倉庫；耗用庫存材料50萬元,應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為8.5萬元；支付建筑工人工資 36萬元.該倉庫建造完成并到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài),其入賬價 值為萬元.2021年A. 250B. 292. 5C. 286D. 328. 5【答案】D【解析】入賬價值 =200+34+50+8.5+36=328.5 萬元.【例題89 多項選

6、擇題】在采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下,以下工程中應(yīng)計入固定資 產(chǎn)取得本錢的有.A.工程工程耗用的工程物資B.在建工程人員工資C.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費用D.企業(yè)行政治理部門為組織和治理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用【答案】ABC【解析】企業(yè)行政治理部門為組織和治理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用應(yīng)計入治理費用.【教材例1-79】某企業(yè)自建廠房一幢,購入為工程準(zhǔn)備的各種物資500 000元,支付的增值稅額為85 000元,全部用于工程建設(shè), 領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批,實際本錢為80 000元,稅務(wù)部門確定的計稅價格為100 000元,增值稅稅率17%工程人員應(yīng)計工資 100 000元,支付其他費用

7、 30 000元.工程完工并到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài),該企業(yè)應(yīng)編制如下會計分 錄：購入工程物資時借：工程物資585 000貸：銀行存款585 000工程領(lǐng)用工程物資時：借：在建工程585 000貸：工程物資585 000工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥,確定應(yīng)計入在建工程本錢的金額為：80 000+100 000 X17%=97 000 元借：在建工程97 000貸：庫存商品80 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅銷項稅額17 000分配工程人員工資時：借：在建工程100 000貸：應(yīng)付職工薪酬100 000支付工程發(fā)生的其他費用時：借：在建工程30 000貸：銀行存款30 000工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) =585 00

8、0+97 000+100 000+30 000=812 000元借：固定資產(chǎn)812 000貸：在建工程812 000【教材例1-80】甲公司將一幢廠房的建造工程出包由丙公司承建,按合理估計的發(fā)包工 程進(jìn)度和合同規(guī)定向丙公司結(jié)算進(jìn)度款600 000元,工程完工后,收到丙公司有關(guān)工程結(jié)算單據(jù),補付工程款400 000元,工程完工并到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài).甲公司編制如下會計分錄：1按合理估計的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定向丙公司結(jié)算進(jìn)度款時：借：在建工程600 000貸：銀行存款600 0002補付工程款時：借：在建工程400 000貸：銀行存款400 0003工程完工并到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)時：借：固定資產(chǎn)1

9、000 000貸：在建工程1 000 000【例題90 多項選擇題】以下各項中,應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊的有.2021年A.經(jīng)營租入的設(shè)備B.融資租入的辦公樓C.已投入使用但未辦理竣工決算的廠房D.已到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)但未投產(chǎn)的生產(chǎn)線【答案】BCD【解析】以經(jīng)營租賃方式租入的設(shè)備不計提折舊,由于該設(shè)備企業(yè)不擁有所有權(quán),選項 A不應(yīng)計提折舊.【例題91 多項選擇題】以下各項中,企業(yè)需暫估入賬的有.2021年A.月末已驗收入庫但發(fā)票賬單未到的原材料B.已發(fā)出商品但貨款很可能無法收回的商品銷售C.已到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公樓D.董事會已通過但股東大會尚未批準(zhǔn)的擬分配現(xiàn)金股利【答案】AC【

10、解析】選項A應(yīng)暫估入賬；選項B應(yīng)將庫存商品轉(zhuǎn)入發(fā)出商品；選項C應(yīng)先暫估入賬；選項D無需進(jìn)行賬務(wù)處理.【例題92 多項選擇題】以下關(guān)于固定資產(chǎn)計提折舊的表述,正確的有.2021年A.提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊B.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得改變C.已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊D.自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自辦理竣工決算時開始計提折舊【答案】AC【解析】選項B固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更,當(dāng)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì) 利益預(yù)期實現(xiàn)方式有重大變更的,應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法；選項D自行建造的固定資產(chǎn), 已經(jīng)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)估計價值確定其本錢,并計提折

11、舊.【例題93 多項選擇題】以下各項固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)計提折舊的有.2007年A.閑置的固定資產(chǎn)B .單獨計價入賬的土地C.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn) D .已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)【答案】AC【解析】單獨計價入賬的土地和已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不能計提折舊.【例題94 判斷題】對于已到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn),待辦 理竣工決算后,假設(shè)實際本錢與原暫估價值存在差異的,應(yīng)調(diào)整已計提的折舊.2007年【答案】X【解析】不應(yīng)調(diào)整已計提的折舊.【例題95 多項選擇題】關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法,以下說法中正 確的有.A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了,對固定資產(chǎn)的使用

12、壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn) 行復(fù)核B.使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的,應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命C.預(yù)計凈殘值預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的,應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計凈殘值D.固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更【答案】ABC【解析】固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更.2.固定資產(chǎn)的折舊方法企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式,合理選擇固定資產(chǎn)折舊方 法.可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等.1年限平均法直線法年折舊額=原價-預(yù)計凈殘值+預(yù)計使用年限=原價X 1-預(yù)計凈殘值/原價+預(yù)計使用年限=原價X年折舊率注：預(yù)計凈殘值

13、率=預(yù)計凈殘值/原價X 100%【教材例1-81】甲公司有一幢廠房,原價為 5 000 000元,預(yù)計可使用 20年,預(yù)計報 廢時的凈殘值率為 2%.該廠房的折舊率和折舊額的計算如下：年折舊率=1-2% /20 = 4.9%月折舊率=4.9 %/12 =0.41 %月折舊額=5 000 000 X 0.41 %= 20 500 元2工作量法單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價X 1-預(yù)計凈殘值率+預(yù)計總工作量某項固定資產(chǎn)月折舊額 =該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量X單位工作量折舊額【教材例1-82】某企業(yè)的一輛運貨卡車的原價為600 000元,預(yù)計總行駛里程為 500 000公里,預(yù)計報廢時的凈殘值率為5%本

14、月行駛4 000公里,該輛汽車的月折舊額計算如下：單位里程折舊額=600 000 1 -5% =1.14 元/公里 500 000本月折舊額=4 000 X 1.14=4 560 元【教材例1-83】某企業(yè)一項固定資產(chǎn)的原價為1 000 000元,預(yù)計使用年限為 5年,預(yù)計凈殘值為4 000元,按雙倍余額遞減法計提折舊,每年的折舊額計算如下：年折舊率=2/5 X100%=40%第一年應(yīng)提的折舊額 =1 000 000 X 40%=400 000 元第二年應(yīng)提的折舊額 =1 000 000-400 000 X 40%=240 000 元第三年應(yīng)提的折舊額 =600 000-240 000 X 4

15、0%=144 000 元從第四年起改用年限平均法直線法計提折舊第四年、第五年的折舊額 =360 000-144 000 -4 000/2=106 000 元【例題96 單項選擇題】2021年12月31日,甲公司購入一臺設(shè)備并投入使用,其本錢為 25萬元,預(yù)計使用年限 5年,預(yù)計凈殘值1萬元,采用雙倍余額遞減法計提折舊.假定不 考慮其他因素,2021年度該設(shè)備應(yīng)計提的折舊為萬元.2021年A.4.8B.8C.9.6D.10【答案】D【解析】2021年度該設(shè)備應(yīng)計提的折舊 =25X2/5=10 萬元.【例題97 單項選擇題】某企業(yè)于 20X6年12月31日購入一項固定資產(chǎn),其原價為 200萬 元,

16、預(yù)計使用年限為 5年,預(yù)計凈殘值為 0.8萬元,采用雙倍余額遞減法計提折舊.20X7年度該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的年折舊額為萬元.2007年A . 39.84B. 66.4C. 79.68D. 80【答案】D【解析】應(yīng)計提的年折舊額 =200X2/5=80 萬元.【例題98 單項選擇題】某企業(yè)2021年3月購入并投入使用不需要安裝設(shè)備一臺,原值860萬元,預(yù)計使用年限 5年,預(yù)計凈殘值 2萬元,采用雙倍余額遞減法計提折舊,那么企業(yè)在 2021年應(yīng)計提的折舊額為萬元.A.344B.240.8C.206.4D.258【答案】B【解析】企業(yè)在 2021年應(yīng)計提的折舊額 =860 X 40% X 3/12+

17、860-860 X40%X40%X 9/12 =240.8 萬元.【例題99 計算分析題】甲公司系增值稅一般納稅人,對機器設(shè)備采用雙倍余額遞減法計提折舊.2021年12月20日,甲公司購入一臺不需要安裝的機器設(shè)備,價款117 000元,增值稅19 890元,另支付保險費 2 000元,包裝費1 000元,款項均以銀行存款支付.該 設(shè)備即日起投入根本生產(chǎn)車間使用,預(yù)計可使用5年,預(yù)計凈殘值為 5 000元,假定不考慮固定資產(chǎn)減值因素. 要求：1編制甲公司購入設(shè)備時的會計分錄.2分別計算甲公司2021年度至2021年度每年的折舊額.3編制甲公司2021年年末計提折舊時的會計分錄假定折舊每年年末計提

18、一次 .120 0001購入設(shè)備的本錢=117 000+2 000+1 000 = 120 000 元借：固定資產(chǎn)139 890應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額19 890貸：銀行存款2雙倍余額遞減法年折舊率=2/5 X 100%= 40%2021年應(yīng)計提折舊額=2021年應(yīng)計提折舊額=2021年應(yīng)計提折舊額=2021年應(yīng)計提折舊額=120 000 X 40% = 48 000 元120 000-48 000 X40%= 28 800 元120 000-48 000-28 800 X40%= 17 280 元120 000-48 000-28 800-17 280-5 000/2=10 460 元3

19、2021年年末計提折舊時的會計分錄借：制造費用48 000貸：累計折舊48 000【教材例1-84】承【教材例1-83】假設(shè)采用年數(shù)總和法,計算的各年折舊額如教材表 1-8所示教材表1-8金額單位：元年份尚可使用年限原價-凈殘值變動折舊率年折舊額累計折舊15996 0005/15332 000332 00024996 0004/15265 600597 60033996 0003/15199 200796 80042996 0002/15132 800929 60051996 0001/1566 400996 000【例題100 單項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人,2021年12月31日購入

20、不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺,當(dāng)日投入使用.該設(shè)備價款為360萬元,增值稅稅額為 61.2萬元,預(yù)計使用壽命為5年,預(yù)計凈殘值為零,采用年數(shù)總和法計提折舊.該設(shè)備2021年應(yīng)計提的折舊為萬元.2021年A.72B.120C.140.4D.168.48【答案】B【解析】增值稅不計入固定資產(chǎn)本錢,固定資產(chǎn)入賬價值是360萬元,采用年數(shù)總和法計提折舊,2021年應(yīng)該計提的折舊是 360X 5/ 1+2+3+4+5 =120 萬元.【教材例1-85】某企業(yè)采用年限平均法對固定資產(chǎn)計提折舊,2007年1月份根據(jù)“固定資產(chǎn)折舊計算表,確定的各車間及廠部治理部門應(yīng)分配的折舊額為：一車間 1 500 000元,

21、二車間2 400 000元,三車間3 000 000元,廠治理部門 600 000元.該企業(yè)應(yīng)編制如下會 計分錄：借：制造費用一一一車間1 500 000二車間2 400 000三車間3 000 000治理費用600 000貸：累計折舊7 500 000【教材例1-86】乙公司2007年6月份固定資產(chǎn)計提折舊情況如下：一車間廠房計提折 舊3 800 000元,機器設(shè)備計提折舊 4 500 000元；治理部門房屋建筑物計提折舊6 500 000元,運輸工具計提折舊2 400 000元；銷售部門房屋建筑物計提折舊3 200 000元,運輸工具計提折舊2 630 000元.當(dāng)月新購置機器設(shè)備一臺,價

22、值為 5 400 000元,預(yù)計使用壽命 為10年,該企業(yè)同類設(shè)備計提折舊采用年限平均法.本例中,新購置的機器設(shè)備本月不計提折舊,本月計提的折舊費用中,車間使用的固定自查計提的折舊費用計入制造費用,治理部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊費用計入治理費用,銷售部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊費用計入銷售費用.乙公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：制造費用一一一車間8 300 000治理費用8 900 000銷售費用5 830 000貸：累計折舊23 030 000【例題101 多項選擇題】企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時,以下會計分錄正確的有 ().(2021年)A.計提行政治理部門固定資產(chǎn)折舊：借記“治理費用科目,貸記“

23、累計折舊科目B.計提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊：借記“制造費用科目,貸記“累計折舊科目C.計提專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)折舊：借記“銷售費用科目,貸記“累計折舊科目D.計提自建工程使用的固定資產(chǎn)折舊：借記“在建工程科目,貸記“累計折舊科目【答案】ABCD【解析】行政治理部門固定資產(chǎn)折舊記入“治理費用科目；生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊記 入“制造費用科目；專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)折舊記入“銷售費用科目；自建工程使用的 固定資產(chǎn)折舊記入“在建工程科目.【例題102 計算分析題】甲公司 2021年3月份固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)如下：(1)購置一臺設(shè)備供一車間使用,采用工作量法計提折舊.該設(shè)備原價120萬元,預(yù)計總工作時數(shù)為200

24、000小時,預(yù)計凈殘值為 10萬元.該設(shè)備2021年4月份工作量為4 000 小時.(2)廠部新辦公樓交付使用,采用年限平均法計提折舊.該辦公樓原價1 240萬元,預(yù)計使用年限20年,預(yù)計凈殘值 40萬元.(3)公司總部的一輛轎車使用期滿予以報廢.該轎車原價74萬元,預(yù)計使用年限6年,凈殘值2萬元,采用年限平均法計提折舊.假定2021年4月份未發(fā)生固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù),不考慮其他固定資產(chǎn)的折舊. 要求：(1)計算甲公司2021年4月份應(yīng)計提的折舊額.(2)編制甲公司2021年4月份計提折舊的會計分錄.(答案中的金額單位用萬元表示)【答案】(1)設(shè)備月折舊額=(120-10 ) + 200 000

25、X4 000 =2.2 (萬元)辦公樓月折舊額=(1 240-40 ) + 20+ 12 = 5(萬元)2021年4月份應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊額=2.2+5 = 7.2(萬元)(2)借：制造費用2.2治理費用5貸：累計折舊7.2(注意：此題要求計算的是 4月份的折舊額,而不是 3月份的折舊額)【教材例1-87】甲航空公司2000年12月購入一架飛機總計花費 8 000萬元(含發(fā)動機), 發(fā)動機當(dāng)時的購置價為 500萬元.公司未將發(fā)動機作為一項單獨的固定資產(chǎn)進(jìn)行核算.2021年初,公司開辟新航線,航程增加.為延長飛機的空中飛行時間,公司決定更換一部性能更為先進(jìn)的發(fā)動機.新發(fā)動機購價700萬元,另需支

26、付安裝費用 5.1萬元.假定飛機的年折舊 率為3%不考慮預(yù)計凈殘值和相關(guān)稅費的影響,甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：(1) 2021年初飛機的累計折舊金額為：80 000 000 X 3/< 8=19 200 000 (元),將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程.借：在建工程60 800 000累計折舊19 200 000貸：固定資產(chǎn)80 000 000(2)安裝新發(fā)動機：借：在建工程7 051 000貸：工程物資7 000 000銀行存款51 000(3) 2021年初老發(fā)動機的賬面價值為：5 000 000-5 000 000 X 3/< 8=3 800 000 (元).終止確認(rèn)老發(fā)動機的賬面價值

27、.借：營業(yè)外支出3 800 000貸：在建工程3 800 000(4)發(fā)動機安裝完畢,投入使用：固定資產(chǎn)的入賬價值 =60 800 000+7 051 000-3 800 000=64 051 000(元)借：固定資產(chǎn)64 051 000貸：在建工程64 051 000【教材例1-88】 2021年6月1日,甲公司對現(xiàn)有的一臺治理用設(shè)備進(jìn)行日常修理,修理過程中應(yīng)支付的維修費用等后續(xù)支出,修理過程中發(fā)生維修人員工資為20 000元,甲公司編制如下會計分錄：借：治理費用貸：應(yīng)付職工薪酬20 00020 000【教材例1-89】2021年8月1日,乙公司對其現(xiàn)有的一臺治理部門使用的設(shè)備進(jìn)行修理,修理

28、過程中發(fā)生維修人員工資為5 000元.本例中,乙公司對治理用設(shè)備的維修沒有滿足固定資產(chǎn)確實認(rèn)條件,因此,應(yīng)將該項固定資產(chǎn)后續(xù)支出在其發(fā)生時計入當(dāng)期損益,由于屬于生產(chǎn)車間(部門)和行政治理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出, 應(yīng)計入“治理費用科目,乙公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：治理費用5 000貸：應(yīng)付職工薪酬5 000【例題103 單項選擇題】某企業(yè)對一座建筑物進(jìn)行改建.該建筑物的原價為100萬元,已提折舊為60萬元.改建過程中發(fā)生支出 30萬元.被替換局部固定資產(chǎn)的賬面價值為 5萬元. 該建筑物改建后白入賬價值為()萬元.A.65B.70C.125D.130【答案】A【解析】改建后的入賬

29、價值 =(100-60)+30-5=65 (萬元).【教材例1-90】甲公司出售一座建筑物,原價為 2 000 000元,已計提折舊1 000 000 元,未計提減值準(zhǔn)備,實際出售價格為1 200 000元,已通過銀行收回價款,甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：(1)將出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時：借：固定資產(chǎn)清理1 000 000累計折舊1 000 000貸：固定資產(chǎn)2 000 000(2)收回出售固定資產(chǎn)的價款時:借：銀行存款1 200 000貸：固定資產(chǎn)清理1 200 000(3)計算銷售該固定資產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅,按規(guī)定使用的營業(yè)稅稅稅率為5%應(yīng)納稅為 60 000 (1 200 000 X 5%)元

30、：借：固定資產(chǎn)清理60 000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅60 000(4)結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)實現(xiàn)的利得時：借：固定資產(chǎn)清理140 000貸：營業(yè)外收入一一非流動資產(chǎn)處置利得140 000【教材例1-91】乙公司現(xiàn)有一臺設(shè)備由于性能等原因決定提前報廢,原價 500 000元, 已計提折舊450 000元,未計提減值準(zhǔn)備,報廢時的殘值變價收入20 000元,報廢清理過程中發(fā)生清理費用 3 500元.有關(guān)收入、支出均通過銀行辦理結(jié)算.假定不考慮相關(guān)稅收影響,乙公司應(yīng)編制如下會計分錄：(1)將報廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時：借：固定資產(chǎn)清理50 000累計折舊450 000貸：固定資產(chǎn)500 000(2)收回殘料變

31、價收入時：借：銀行存款20 000貸：固定資產(chǎn)清理20 000(3)支付清理費用時：借：固定資產(chǎn)清理3 500貸：銀行存款3 500(4)結(jié)轉(zhuǎn)報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失時：借：營業(yè)外支出一一非流動資產(chǎn)處置損失33 500貸：固定資產(chǎn)清理33 500【教材例1-92】丙公司因遭受水災(zāi)而毀損一座倉庫,該倉庫原價 4 000 000元,已計提 折舊1 000 000元,未計提減值準(zhǔn)備,其殘料估計價值50 000元,殘料已辦理入庫,發(fā)生1 500 000元,尚未收到的清理費用20 000元,以現(xiàn)金支付.經(jīng)保險公司核定應(yīng)賠償損失 賠款,假定不考慮相關(guān)稅費.丙公司應(yīng)編制如下會計分錄：(1)將毀損的倉庫轉(zhuǎn)入清

32、理時：借：固定資產(chǎn)清理3 000 000累計折舊1 000 000貸：固定資產(chǎn)4 000 000(2)殘料入庫時：借：原材料50 000貸：固定資產(chǎn)清理50 000(3)支付清理費用時：借：固定資產(chǎn)清理20 000貸：庫存現(xiàn)金20 000(4)確定應(yīng)由保險公司理賠的損失時：借：其他應(yīng)收款1 500 000貸：固定資產(chǎn)清理1 500 000(5)結(jié)轉(zhuǎn)毀損固定資產(chǎn)發(fā)生的損失時：借：營業(yè)外支出一一非常損失1 470 000貸：固定資產(chǎn)清理1 470 000【例題104 多項選擇題】以下各項中,影響固定資產(chǎn)清理凈損益的有.2021年A.清理固定資產(chǎn)發(fā)生的稅費B.清理固定資產(chǎn)的變價收入C.清理固定資產(chǎn)的

33、賬面價值D.清理固定資產(chǎn)耗用的材料本錢【答案】ABCD【解析】固定資產(chǎn)清理首先要將賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目的借方,清理過程中發(fā) 生的各項稅費、支出記入固定資產(chǎn)清理科目的借方,變價收入記入固定資產(chǎn)清理科目的貸方,將固定資產(chǎn)清理科目的金額合計起來得到的就是固定資產(chǎn)清理的凈損益.【例題105 單項選擇題】某企業(yè)出售一臺設(shè)備不考慮相關(guān)稅金,原價160 000元,已提折舊45 000元,出售設(shè)備時發(fā)生各種清理費用 3 000元,出售設(shè)備所得價款 113 000元. 該設(shè)備出售凈收益為元.A.-2 000B.2 000C.5 000D.-5 000【答案】D【解析】該設(shè)備出售凈收益=113 000-

34、160 000-45 000+3 000 =-5 000 元.【教材例1-93】 2021年1月20日丁公司在財產(chǎn)清查過程中,發(fā)現(xiàn) 2021年12月購入的臺設(shè)備尚未入賬,重置本錢為30 000元假定與其計稅根底不存在差異,根據(jù)?企業(yè)會 計準(zhǔn)那么第28號一會計政策、會計估計變更和過失更正?規(guī)定,該盤盈固定資產(chǎn)作為前期差10%十提法定盈余公積,不考慮相關(guān)稅費的影響.丁公錯進(jìn)行處理,假定丁公司按凈利潤的 司應(yīng)編制如下會計分錄：1盤盈固定資產(chǎn)時：借：固定資產(chǎn)30 000貸：以前年度損益調(diào)整30 0002結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時：借：以前年度損益調(diào)整30 000貸：盈余公積一一法定盈余公積3 000利潤分配一一

35、未分配利潤27 000【教材例1-94】乙公司進(jìn)行財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦,原價為 10 000元, 已計提折舊7 000元,乙公司應(yīng)編制如下會計分錄：1盤虧固定資產(chǎn)時：借：待處理財產(chǎn)損溢3 000累計折舊7 000貸：固定資產(chǎn)10 0002報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時：借：營業(yè)外支出一一盤虧損失3 000貸：待處理財產(chǎn)損溢3 000七固定資產(chǎn)減值【教材例1-95 2021年12月31日,丁公司的某生產(chǎn)線存在可能發(fā)生減值的跡象,經(jīng)計算,該機器的可收回金額合計為1 230 000元,賬面價值為1 400 000元,以前年度未對該生產(chǎn)線計提過減值準(zhǔn)備.由于該生產(chǎn)線的可收回金額為1 230 000元,賬面價值為1 400 000元.可收回金額低于賬面價值,應(yīng)按兩者之間的差額170 000 (1 400 000-1 230 000 )元計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備.丁公司