工廠制造成本費用管理基礎實務

1、1工廠制造成本管理基礎實務工廠制造成本管理基礎實務 非財務人員的財務知識培訓資料非財務人員的財務知識培訓資料財務部財務部2第二部分第二部分 汽車制造業(yè)的成本管理簡介汽車制造業(yè)的成本管理簡介第三部分第三部分 工廠成本費用簡介工廠成本費用簡介 1 1、業(yè)務分析、業(yè)務分析 2 2、成本費用分類及內(nèi)容、成本費用分類及內(nèi)容 3 3、操作流程、操作流程 4 4、業(yè)務流程、業(yè)務流程 ContentsContents目錄目錄第一部分第一部分 成本簡介成本簡介3成本的含義成本的含義1 1、西方會計：把成本理解為實現(xiàn)一定的目的所付出的價值犧牲。、西方會計：把成本理解為實現(xiàn)一定的目的所付出的價值犧牲。美國會計學會（

2、美國會計學會（AAAAAA）：成本是指為達到特定目的而發(fā)生或應發(fā)生的：成本是指為達到特定目的而發(fā)生或應發(fā)生的 價值犧牲，它可用貨幣單位加以衡量。價值犧牲，它可用貨幣單位加以衡量。美國會計師協(xié)會（美國會計師協(xié)會（AICPAAICPA）：成本是指為獲取財務或勞務而支付的現(xiàn)：成本是指為獲取財務或勞務而支付的現(xiàn) 金或等價物。金或等價物。2 2、中國會計：成本是特定的會計主體為了達到一定的目的而發(fā)生的可、中國會計：成本是特定的會計主體為了達到一定的目的而發(fā)生的可 以用貨幣計量的代價。即：為取得各項生產(chǎn)要素、產(chǎn)品以用貨幣計量的代價。即：為取得各項生產(chǎn)要素、產(chǎn)品 或勞務，以及為實現(xiàn)特定經(jīng)濟目的而發(fā)生的耗費。

3、或勞務，以及為實現(xiàn)特定經(jīng)濟目的而發(fā)生的耗費。中西方本質含義中西方本質含義相同相同第一部分：成本簡介第一部分：成本簡介4成本的特征成本的特征12345此特征決定此特征決定了成本控制了成本控制的基本目標的基本目標是：是：降低成本，降低成本，節(jié)約經(jīng)濟資節(jié)約經(jīng)濟資源，實現(xiàn)內(nèi)源，實現(xiàn)內(nèi)涵夸大再生涵夸大再生產(chǎn)產(chǎn)此特征此特征決決定了成本控定了成本控制的價值和制的價值和意義，即：意義，即：以多種形式以多種形式降低成本，降低成本，以獲取相對以獲取相對和超額剩余和超額剩余價值價值此特征為界此特征為界定成本的構定成本的構成內(nèi)容，判成內(nèi)容，判斷成本的相斷成本的相關性及其消關性及其消耗的合理性耗的合理性提供了依據(jù)提供了

4、依據(jù)此特征決定此特征決定了成本控制了成本控制涉及到企業(yè)涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各個環(huán)節(jié)、各個層面和各個層面和各項要素，各項要素，即：成本控即：成本控制是多策略、制是多策略、多技巧的工多技巧的工作作此特征決定此特征決定了實施的各了實施的各種成本控制種成本控制措施要相互措施要相互協(xié)調配合，協(xié)調配合，要求成本控要求成本控制的各子系制的各子系統(tǒng)遵循目標統(tǒng)遵循目標一致性原則一致性原則第一部分：成本簡介第一部分：成本簡介5成本的分類成本的分類（1）按概念形成可分為理論成本和應用成本。 （2）按應用情況可分為財務成本和管理成本。 （3）按產(chǎn)生依據(jù)可分為實際成本和估計成本。 （4）按發(fā)生情況可

5、分為原始成本和重置成本。 （5）按形成時間可分為歷史成本和未來成本。 （6）按計量單位可分為單位成本和總成本。（7）按計算根據(jù)可分為個別成本和平均成本。 （8）按包括的范圍可分為全部成本和部分成本。 （9）按生產(chǎn)過程中的順序關系可分為車間成本車間成本和和工廠成本工廠成本。 （10）按生產(chǎn)經(jīng)營范圍可分為生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本和和銷售成本銷售成本。（11）按與收益的關系可分為已耗成本已耗成本和和未耗成本未耗成本。 （12）按與決策的關系可分為相關成本和非相關成本。2020余種分類余種分類第一部分：成本簡介第一部分：成本簡介6成本的分類成本的分類（13）按與現(xiàn)金支出關系可分為付現(xiàn)成本和沉沒成本。 （14）

6、按與計劃的關系可分為計劃成本和預計成本。 （15）按數(shù)量變化關系可分為邊際成本、增量成本和差別成本。 （16）按可否免除可分為可避免成本和不可避免成本。 （17）按可否推遲發(fā)生可分為可遞延成本和預計成本。 （18）按發(fā)生可否加以控制可分為可控成本可控成本與與不可控成本不可控成本。 （19）按性態(tài)可分為變動成本與固定成本。 （20）按發(fā)生與產(chǎn)品生產(chǎn)的關系可分為直接成本和間接成本。 （21）按產(chǎn)品成本的構成情況可分為主要成本和加工成本。2020余種分類余種分類成本管理的需要，可運用：機會成本、責任成本、成本管理的需要，可運用：機會成本、責任成本、定額成本、目標成本、標準成本、質量成本等定額成本、目

7、標成本、標準成本、質量成本等第一部分：成本簡介第一部分：成本簡介7成本管理成本管理 第一部分：成本簡介第一部分：成本簡介8 第一部分第一部分 成本簡介成本簡介 第三部分第三部分 工廠成本費用簡介工廠成本費用簡介 1 1、業(yè)務分析、業(yè)務分析 2 2、成本費用分類及內(nèi)容、成本費用分類及內(nèi)容 3 3、操作流程、操作流程 4 4、業(yè)務流程、業(yè)務流程 ContentsContents目錄目錄第二部分第二部分 汽車制造業(yè)的成本管理簡介汽車制造業(yè)的成本管理簡介9成本控制方法成本控制方法 第二部分：汽車制造業(yè)的成本管理簡介第二部分：汽車制造業(yè)的成本管理簡介1. Value Analysis(價值分析，VA)2

8、. Value Engineering(價值工程，VE)3. Negotiation(談判)4. Target Costing(目標成本法)5. Early Supplier Involvement(早期供應商叁與，ESI)6. Leveraging Purchases(杠桿采購)7. Design for Purchase(為便利采購而設計，DFP)8. Consortium Purchasing(聯(lián)合采購)9. Cost and Price Analysis(價格與成本分析)10. Standardization(標準化)10 第二部分：汽車制造業(yè)的成本管理簡介第二部分：汽車制造業(yè)的成本管

9、理簡介 開展成本控制活動的目的就是防止資源的浪開展成本控制活動的目的就是防止資源的浪費，使成本降到盡可能低的水平，并保持已降低費，使成本降到盡可能低的水平，并保持已降低的成本水平。的成本水平。成本控制反對成本控制反對“秋后算賬秋后算賬”和和“死后驗尸死后驗尸”的做法，提倡預先控制和過程控制。的做法，提倡預先控制和過程控制。成本控制是全員參與的、全過程控制。成本控制是全員參與的、全過程控制。11成本管理的關注點變化成本管理的關注點變化成本中心型(成本固定)：售價=成本+利潤，以計算或實際成本為中 心，加上預先設定的利潤得出產(chǎn)品售價。售價中心型(成本固定)：利潤=售價-成本，以售價為中心，當市場售

10、價 變動時，利潤隨著變動。利潤中心型(成本可變)：成本=售價-利潤，以利潤為中心，當市場售價 降低時，成本也必須降低，以便獲得的利潤 (目標利潤)不會減少。 第二部分：汽車制造業(yè)的成本管理簡介第二部分：汽車制造業(yè)的成本管理簡介通過精益成本管通過精益成本管理來實現(xiàn)理來實現(xiàn)12什么是精益成本管理？什么是精益成本管理？精益成本管理：精益成本管理：是在對企業(yè)供應鏈成本分析的基礎上，以客戶價是在對企業(yè)供應鏈成本分析的基礎上，以客戶價值增加為導向，實現(xiàn)整個供應鏈成本最小的成本管理新理念，它值增加為導向，實現(xiàn)整個供應鏈成本最小的成本管理新理念，它突破了傳統(tǒng)的以利潤為導向的成本管理模式，為成本管理開創(chuàng)了突破了

11、傳統(tǒng)的以利潤為導向的成本管理模式，為成本管理開創(chuàng)了嶄新的思維空間。嶄新的思維空間。終極目標終極目標 ：質量是好的、成本是低的、品種是多的、質量是好的、成本是低的、品種是多的、 時間是快的。時間是快的。 不斷追求增加企業(yè)的競爭力不斷追求增加企業(yè)的競爭力 第二部分：汽車制造業(yè)的成本管理簡介第二部分：汽車制造業(yè)的成本管理簡介13精益成本管理包含的內(nèi)容精益成本管理包含的內(nèi)容 第二部分：汽車制造業(yè)的成本管理簡介第二部分：汽車制造業(yè)的成本管理簡介精益成本管理精益成本管理精益設計精益設計成本管理成本管理精益采購精益采購成本管理成本管理精益生產(chǎn)精益生產(chǎn)成本管理成本管理精益物流精益物流成本管理成本管理精益服務精

12、益服務成本管理成本管理成本管理重點成本管理重點在成本起因上在成本起因上8080的產(chǎn)品是的產(chǎn)品是在產(chǎn)品設計在產(chǎn)品設計階段形成的階段形成的 占成本比重高占成本比重高招標采購招標采購供應渠道穩(wěn)定供應渠道穩(wěn)定適時采購適時采購 重在成本改善重在成本改善改善制造技術改善制造技術開展價值工程開展價值工程消除一切浪費消除一切浪費作業(yè)成本管理作業(yè)成本管理 占成本比重大占成本比重大降低運輸成本降低運輸成本降低存貨成本降低存貨成本降低倉儲成本降低倉儲成本降低管理成本降低管理成本 增加客戶價值增加客戶價值成本效益原則成本效益原則 滿足客戶需求滿足客戶需求服務成本最小服務成本最小14 第一部分第一部分 成本簡介成本簡介

13、 1 1、業(yè)務分析、業(yè)務分析 2 2、成本費用分類及內(nèi)容、成本費用分類及內(nèi)容 3 3、操作流程、操作流程 4 4、業(yè)務流程、業(yè)務流程 ContentsContents目錄目錄 第二部分第二部分 汽車制造業(yè)的成本管理簡介汽車制造業(yè)的成本管理簡介第三部分第三部分 工廠成本費用簡介工廠成本費用簡介15業(yè)務分析業(yè)務分析成本核算成本核算材料成本核算材料成本核算產(chǎn)品成本核算產(chǎn)品成本核算配套件材料核算配套件材料核算生協(xié)件材料核算生協(xié)件材料核算油輔料材料核算油輔料材料核算機修勞保等核算機修勞保等核算暫估清理暫估清理基本生產(chǎn)成本核算基本生產(chǎn)成本核算輔助生產(chǎn)成本核算輔助生產(chǎn)成本核算物資盤點工作組織物資盤點工作組織

14、成本例會組織成本例會組織核算人員業(yè)務指導核算人員業(yè)務指導庫房盤點庫房盤點業(yè)務指導業(yè)務指導隸屬于隸屬于財務部成本價格財務部成本價格科科 第三部分：工廠成本費用簡介第三部分：工廠成本費用簡介16財務會計的成本費用分類財務會計的成本費用分類 第三部分：工廠成本費用簡介第三部分：工廠成本費用簡介期間費用（固定費用）制造成本（變動費用）6大財務指標17成本費用核算的具體內(nèi)容成本費用核算的具體內(nèi)容 第三部分：工廠成本費用簡介第三部分：工廠成本費用簡介材料成本直接人工燃動費用制造費用管理費用財務費用貸款利息、存款利息、銀行票據(jù)的手續(xù)費用重點內(nèi)容詳細講解除三大作業(yè)部、設備科、運輸科等其他管理部門的所有費用18

15、成本費用核算的具體內(nèi)容成本費用核算的具體內(nèi)容材料成本材料成本定義：材料成本是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構成產(chǎn)定義：材料成本是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構成產(chǎn)品實體的原料、主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。品實體的原料、主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。包括：車間由庫房領用的配套件、生協(xié)件、漆料、輔料等。包括：車間由庫房領用的配套件、生協(xié)件、漆料、輔料等。注意：各品牌耗用材料單獨歸集，注意：各品牌耗用材料單獨歸集，同一品牌下的不同產(chǎn)品按照產(chǎn)品同一品牌下的不同產(chǎn)品按照產(chǎn)品的材料成本計劃定額進行分攤的材料成本計劃定額進行分攤 第三部分：工廠成本費用簡介第三部分：工廠成

16、本費用簡介19 第三部分：工廠成本費用簡介第三部分：工廠成本費用簡介u車間領用大票車間領用大票直接材料直接材料各車間依生產(chǎn)計劃進行分析的料單，各車間依生產(chǎn)計劃進行分析的料單，BOMBOM明細中的物料；明細中的物料；u車間領用小票車間領用小票直接材料直接材料小票適宜范圍：小票適宜范圍： BOMBOM錯誤材輔料特殊車型裝配物料某種原因導致的料單未錯誤材輔料特殊車型裝配物料某種原因導致的料單未 分析出來的物料領用（如：供應商發(fā)交、物料屬性等基礎數(shù)據(jù)維護錯誤或者維護不分析出來的物料領用（如：供應商發(fā)交、物料屬性等基礎數(shù)據(jù)維護錯誤或者維護不及時）及時） 開批次物料的批次調整（如：空調系統(tǒng)開批次物料的批次

17、調整（如：空調系統(tǒng)) )u車間領用小票車間領用小票輔助材料輔助材料大庫房物料不能通過料單進行配料或者揀配需調整的物料通過小票進行領料；小庫大庫房物料不能通過料單進行配料或者揀配需調整的物料通過小票進行領料；小庫房低值易耗物資領用時通過材料領用單進行領料。房低值易耗物資領用時通過材料領用單進行領料。材料成本核算票據(jù)：材料成本核算票據(jù)：20第三部分：工廠成本費用簡介第三部分：工廠成本費用簡介成本費用核算的具體內(nèi)容成本費用核算的具體內(nèi)容直接人工成本直接人工成本指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、獎金、福利、指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、獎金、福利、津貼和補貼、五險一金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)津貼和補貼、五險

18、一金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利及其他與獲得職工提供的服務費、非貨幣性福利及其他與獲得職工提供的服務相關的支出。相關的支出。直接人工按照產(chǎn)品工時分攤到各個產(chǎn)品直接人工按照產(chǎn)品工時分攤到各個產(chǎn)品第三部分：工廠成本費用簡介第三部分：工廠成本費用簡介21第三部分：工廠成本費用簡介第三部分：工廠成本費用簡介根據(jù)人力資源科提供工資明細，根據(jù)人力資源科提供工資明細，財務部進行相關賬務處理財務部進行相關賬務處理車身車間車身車間計入直接人工計入直接人工車身管理車身管理計入制造費用計入制造費用22第三部分：工廠成本費用簡介第三部分：工廠成本費用簡介成本費用核算的具體內(nèi)容成本費用核算的具體內(nèi)容 燃動費用

19、燃動費用指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購和自制的燃料和動力。指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購和自制的燃料和動力。包括：三大作業(yè)部的包括：三大作業(yè)部的電費、氣電費；電費、氣電費； 涂裝生產(chǎn)用天然氣費、蒸汽費、高溫水費。涂裝生產(chǎn)用天然氣費、蒸汽費、高溫水費。燃動費用按產(chǎn)品工時燃動費用按產(chǎn)品工時分攤到各產(chǎn)品分攤到各產(chǎn)品月末，變電室、空壓站、天然氣、蒸汽、月末，變電室、空壓站、天然氣、蒸汽、水泵房等能源費用全部分攤水泵房等能源費用全部分攤23第三部分：工廠成本費用簡介第三部分：工廠成本費用簡介成本費用核算的具體內(nèi)容成本費用核算的具體內(nèi)容制造費用制造費用是指企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營單位為組織和是指企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營單位為組織和管

20、理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。制造費用按產(chǎn)品工時制造費用按產(chǎn)品工時分攤到各產(chǎn)品分攤到各產(chǎn)品 第三部分：工廠成本費用簡介第三部分：工廠成本費用簡介24第三部分：工廠成本費用簡介第三部分：工廠成本費用簡介成本費用核算的具體內(nèi)容成本費用核算的具體內(nèi)容制造費用具體包括內(nèi)容制造費用具體包括內(nèi)容變動制造費用固定制造費用各作業(yè)部管理人員的工資、獎金、福利、五險一金、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費機物料消耗：作業(yè)部作業(yè)部的叉車等運輸用油修理費：各各作業(yè)部作業(yè)部機器設備修理費、備品備件；機器設備修理費、備品備件；電腦、信息化系統(tǒng)等修理費；房屋門窗、叉車等電腦、信息化系統(tǒng)等修理費；房屋門窗

21、、叉車等修理；以及不能轉固的技改技措費用修理；以及不能轉固的技改技措費用試制檢驗費：各作業(yè)部各作業(yè)部試制檢驗費用技術資料費：各作業(yè)部各作業(yè)部發(fā)生的技術資料費低值易耗品：作業(yè)部作業(yè)部耗用的工具、工位器具其他：各作業(yè)部各作業(yè)部的加班餐費第三部分：工廠成本費用簡介第三部分：工廠成本費用簡介25第三部分：工廠成本費用簡介第三部分：工廠成本費用簡介固定制造費用變動制造費用辦公費：各作業(yè)部作業(yè)部的電腦耗材、復印油印費、筆本等文具費 差旅費：三大作業(yè)部的出差費用，含各種補助運輸費：各作業(yè)部的加班車費、班車費租賃費：作業(yè)部作業(yè)部分攤的房產(chǎn)、土地使用稅保險費：作業(yè)部作業(yè)部的機器、廠房等財產(chǎn)保險費取暖費：鍋爐房分

22、配的各作業(yè)部作業(yè)部取暖費用水電費：各作業(yè)部作業(yè)部耗用的水費勞動保護費：各作業(yè)部作業(yè)部保健費、工作服、鞋帽等勞保用品折舊費：作業(yè)部作業(yè)部固定資產(chǎn)計提的折舊業(yè)務招待費：各作業(yè)部作業(yè)部的招待餐費、公關禮品費通訊費：各作業(yè)部作業(yè)部的固定話費、手機話費、郵寄費等 第三部分：工廠成本費用簡介第三部分：工廠成本費用簡介26第三部分：工廠成本費用簡介第三部分：工廠成本費用簡介通訊費：通訊費：財務部根據(jù)廠部辦公室提財務部根據(jù)廠部辦公室提供的電話清單，進行相應供的電話清單，進行相應的賬務處理，并給各作業(yè)的賬務處理，并給各作業(yè)部開具內(nèi)部結算托收單部開具內(nèi)部結算托收單( (日日常性費用的托收單中包含常性費用的托收單中

23、包含著通訊費）著通訊費） 第三部分：工廠成本費用簡介第三部分：工廠成本費用簡介27第三部分：工廠成本費用簡介第三部分：工廠成本費用簡介注意：個人報銷的取暖費不在此注意：個人報銷的取暖費不在此核算，先在應付職工薪酬中列支，核算，先在應付職工薪酬中列支，月末在分攤到制造費用月末在分攤到制造費用福利費福利費 第三部分：工廠成本費用簡介第三部分：工廠成本費用簡介取暖費：取暖費：根據(jù)設備能源科提供根據(jù)設備能源科提供采暖耗煤明細表，財采暖耗煤明細表，財務部進行相應賬務處務部進行相應賬務處理，并給各作業(yè)部開理，并給各作業(yè)部開具托收單具托收單鍋爐房的費用月末全鍋爐房的費用月末全部分攤部分攤28第三部分：工廠成

24、本費用簡介第三部分：工廠成本費用簡介 第三部分：工廠成本費用簡介第三部分：工廠成本費用簡介修理費用：設備科歸口修理費用：設備科歸口管理，辦理報銷手續(xù)，管理，辦理報銷手續(xù)，各車間領導和核算會簽，各車間領導和核算會簽，財務部辦理相關賬務處理財務部辦理相關賬務處理29第三部分：工廠成本費用簡介第三部分：工廠成本費用簡介 第三部分：工廠成本費用簡介第三部分：工廠成本費用簡介物料消耗物料消耗生產(chǎn)車間領油生產(chǎn)車間領油用途一定要清楚用途一定要清楚如：生產(chǎn)用、設備維修等領用如：生產(chǎn)用、設備維修等領用30第三部分：工廠成本費用簡介第三部分：工廠成本費用簡介 概括概括 各作業(yè)部要對可控費用重點控制，并且要各作業(yè)部

25、要對可控費用重點控制，并且要 強化事前事中控制。強化事前事中控制。 可控費用中的重點項目有：可控費用中的重點項目有： 水、電、氣、材輔料、油料、工具、水、電、氣、材輔料、油料、工具、 工位器具、辦公耗材、修理費用等。工位器具、辦公耗材、修理費用等。第三部分：工廠成本費用簡介第三部分：工廠成本費用簡介31從我做起從我做起從身邊做起從身邊做起消除管理盲區(qū)消除管理盲區(qū)成本降低無小事成本降低無小事杜絕一切人為浪費杜絕一切人為浪費成本并非越低越好，適度即可成本并非越低越好，適度即可32成本計算方法成本計算方法品種法品種法：用于單個作業(yè)部的產(chǎn)品成本分配：用于單個作業(yè)部的產(chǎn)品成本分配分批法分批法分步法分步法

26、：分為逐步結轉分步法和平行結轉分步法，用于在三個作業(yè)部：分為逐步結轉分步法和平行結轉分步法，用于在三個作業(yè)部之之 間的成本分配間的成本分配分類法分類法定額法定額法：各作業(yè)部的材輔料消耗均有定額：各作業(yè)部的材輔料消耗均有定額標準成本法標準成本法：管理會計中采用：管理會計中采用 第三部分：工廠成本核算簡介第三部分：工廠成本核算簡介33操作流程操作流程材料成本核算材料成本核算一、日常賬務處理：入庫材料結算掛賬，主要運用一、日常賬務處理：入庫材料結算掛賬，主要運用SRMSRM系統(tǒng)。系統(tǒng)。1 1、接收發(fā)票、接收發(fā)票采購部、供應商業(yè)務人員提供采購部、供應商業(yè)務人員提供兩大審核：兩大審核： 對業(yè)務部門或業(yè)務

27、人員移交的發(fā)票明細表進行復核、對業(yè)務部門或業(yè)務人員移交的發(fā)票明細表進行復核、 簽字確認；簽字確認；對一般支出報銷單上要求填寫的相關內(nèi)容進行審核。對一般支出報銷單上要求填寫的相關內(nèi)容進行審核。 第三部分：工廠成本核算簡介第三部分：工廠成本核算簡介34操作流程操作流程材料成本核算材料成本核算一、日常賬務處理：入庫材料結算掛賬，主要運用一、日常賬務處理：入庫材料結算掛賬，主要運用SRMSRM系統(tǒng)。系統(tǒng)。2 2、分票、分票三大細分：對系統(tǒng)與非系統(tǒng)票據(jù)進行細分；三大細分：對系統(tǒng)與非系統(tǒng)票據(jù)進行細分； 對入庫單庫別進行細分；對入庫單庫別進行細分； 對增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)進行細分，并傳遞給稅務會計。對增值稅

28、專用發(fā)票抵扣聯(lián)進行細分，并傳遞給稅務會計。 第三部分：工廠成本核算簡介第三部分：工廠成本核算簡介35操作流程操作流程材料成本核算材料成本核算一、日常賬務處理：入庫材料結算掛賬，主要運用一、日常賬務處理：入庫材料結算掛賬，主要運用SRMSRM系統(tǒng)。系統(tǒng)。3 3、掛賬、掛賬以轉賬憑證為主以轉賬憑證為主借：應付賬款/暫估/車型庫別+廠家 材料成本差異/原材料差異/庫別+車型 應交稅費/應交增值稅/進項稅 貸：應付賬款/集團外部（集團內(nèi)部/母公司內(nèi)部）+廠家 第三部分：工廠成本核算簡介第三部分：工廠成本核算簡介系統(tǒng)自動導出憑證系統(tǒng)自動導出憑證材料暫估到每個供應商材料暫估到每個供應商掛賬的同時系統(tǒng)自動清

29、理暫估掛賬的同時系統(tǒng)自動清理暫估 第三部分：工廠成本核算簡介第三部分：工廠成本核算簡介36操作流程操作流程材料成本核算材料成本核算二、月末賬務處理：材料成本的核算，主要運用二、月末賬務處理：材料成本的核算，主要運用SAPSAP軟件。軟件。1 1、接收庫房報表、接收庫房報表二級核算員提供二級核算員提供五大審核：對報表的簽批手續(xù)進行審核；五大審核：對報表的簽批手續(xù)進行審核； 對報表數(shù)據(jù)勾稽關系進行核對；對報表數(shù)據(jù)勾稽關系進行核對； 對報表中本月入庫數(shù)據(jù)與對報表中本月入庫數(shù)據(jù)與CMMPCMMP、SRMSRM系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行核對；系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行核對； 對報表中本月發(fā)出數(shù)據(jù)與各種原始領料單據(jù)進行核對；對報表中本月發(fā)出數(shù)據(jù)與各種原始領料單據(jù)進行核對； 對各種原始領料單據(jù)的合規(guī)性進行審核。對各種原始領料單據(jù)的合規(guī)性進行審核。 第三部分：工廠成本核算簡介第三部分：工廠成本核算簡介 第三部分：工廠成本核算簡介第三部分：工廠成本核算簡介37操作流程操作流程材料成本核算材料成本核算二、月末賬務處理：材料成本的核算，主要運用二、月末賬務處理：材料成本的核算，主要運用SAPSAP軟件。軟件。2 2、計算差異率、計算差異率分庫房、分品牌計算分庫房、分品牌計算( (分利潤中心、分物料組分別計分利潤中心、分物