中級會計(jì)實(shí)務(wù)必看題庫(7)

1、一、單項(xiàng)選擇題1、A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，A公司委托B公司加工一批材料（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品），收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，A公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為100萬元。加工完成后，A公司支付加工費(fèi)20萬元（不含增值稅），并取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為17%消費(fèi)稅稅率為10%另支付運(yùn)雜費(fèi)3萬元（不含增值稅），運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗5%不考慮其他因素，A公司收回該批委托加工物資的入賬價(jià)值為（）萬元。A、116.85B、136.33C、123Dk 139.732、A企業(yè)接受一批原材料投資，該批原材料投資時(shí)點(diǎn)的市場公允價(jià)格為100萬元，雙方協(xié)議確定的價(jià)值為60萬元，A企業(yè)接受投資時(shí)原材料的入賬價(jià)值

2、為（）萬元。A、100B、85C、60Dk 1173、甲公司是一家工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，屬一般納稅人，增值稅率為17%采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算材料成本。2015年4月1日該公司購入 M材料100件，每件的不含稅買價(jià)為1000元，取得的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)為2000元，增值稅額為220。另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)400元、裝卸費(fèi)500元，驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)損耗了3件，屬于合理損耗，則該批材料的單位入賬成本為每件（）元。A、 1029B、1000C、1059.38Dk 1060.824、A公司按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該公司已于2010年5月18日與乙公司簽訂購銷協(xié)議，將于2011年8月23日之前向乙公司

3、提供 30 000件甲產(chǎn)品，合同單價(jià)為 0.06萬元。2010年 12月31日，該公司共有兩個(gè)存貨項(xiàng)目：甲產(chǎn)品和乙材料。乙材料是專門生產(chǎn)甲產(chǎn)品所需的原料。甲產(chǎn)品期末庫存數(shù)量有15 000件，賬面成本為525萬元，市場銷售價(jià)格 580萬元；為生產(chǎn)合同所需的甲產(chǎn)品，A公司期末持有乙材料 300公斤，用于生產(chǎn)15 000件甲產(chǎn)品，賬面成本共計(jì) 450萬 元，預(yù)計(jì)市場銷售價(jià)格為 555萬元，估計(jì)至完工尚需發(fā)生成本230萬元，預(yù)計(jì)銷售30 000個(gè)甲產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為130萬元，預(yù)計(jì)銷售庫存的300公斤乙材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為30萬元，則A公司期末存貨的可變現(xiàn)凈值金額為（）萬元。A、900B、1

4、 440C、915Dk 8955、甲公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，該公司各期末存貨賬面成本與可變現(xiàn)凈值為：2011年末成本800萬元，可變現(xiàn)凈值 750萬元；2012年末成本730萬元，可變現(xiàn)凈值 700 萬元。其中2011年末結(jié)存的存貨在 2012年出售一半。不考慮其他因素，則該公司 2012年存貨跌 價(jià)準(zhǔn)備對當(dāng)期損益的影響金額為（）萬元。A、5B、20C、一20Dk 256、某公司對外提供財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)間為6月30日和12月31日，存貨采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。假設(shè)該公司只有一種存貨。2010年年末存貨的賬面成本為20萬元，預(yù)計(jì)

5、可變現(xiàn)凈值為16萬元；2011年上半年度因售出該項(xiàng)存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元，2011年6月30日存貨的賬面成本為 18萬元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為 15萬元；2011年 下半年度因售出該存貨又結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元，2011年12月31日存貨的賬面成本為 22萬元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為 23萬元，則2011年末資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表中“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”年末余額和2011年度資產(chǎn)減值損失中“計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”應(yīng)分別反映為（）萬元。A、0,-7B、0, 4C、0, 0Dk -6, 17、甲公司系上市公司，2014年年末庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品的賬面余額分別為1 000萬元和5000萬元和1 100萬元，預(yù)萬元；年

6、末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額分別為 100萬元。庫存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計(jì)丙產(chǎn)成品的市場價(jià)格總額為計(jì)生產(chǎn)丙產(chǎn)品還需發(fā)生除乙原材料以外的加工成本300萬元，預(yù)計(jì)為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為55萬元。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占80%合同價(jià)格總額為 900萬元。丁產(chǎn)成品的市場價(jià)格總額為350萬元，預(yù)計(jì)銷售丁產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為18萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2014年度12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。A、23B、250C、303Dk 3238、2014年12月31日，A公司庫存原材料一一B材料的賬面價(jià)值（即成本）為120

7、萬元，市場價(jià)格 總額為110萬元，該材料用于生產(chǎn) K型機(jī)器。由于B材料市場價(jià)格下降，K型機(jī)器的銷售價(jià)格由 300萬元下降為270萬元，但生產(chǎn)成本仍為 280萬元，將B材料加工成K型機(jī)器尚需投入160萬元，預(yù) 計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為 10萬元，則2014年年底B材料計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的金額為（）萬元。A、110B、100C、120Dk 90二、多項(xiàng)選擇題1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本的有（）。A、為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用B、運(yùn)輸過程中發(fā)生物資毀損，從運(yùn)輸單位收到的賠款C、為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉儲費(fèi)用Dk制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的直接人工費(fèi)用2、甲公司于2011

8、年4月1日委托乙公司代為加工原材料一批，該批原材料的成本為75萬元，加工費(fèi)10萬元，加工勞務(wù)適用的增值稅率為17%該材料加工后直接對外出售，其匹配的消費(fèi)稅率為15%根據(jù)稅法規(guī)定，由乙公司代收代繳消費(fèi)稅，因市場上無此商品的市場價(jià)可供參照，稅法規(guī)定 可組成計(jì)稅價(jià)來計(jì)算應(yīng)繳消費(fèi)稅，如下會計(jì)處理中正確的有（）。A、如果甲公司將收回的加工物資用于應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)，則其入賬成本為85萬元B、如果甲公司將收回的加工物資用于非應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)，則其入賬成本為100萬元C、如果此加工物資的往返運(yùn)費(fèi)為3萬元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，增值稅率為11%收回物資用于應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)的，則其入賬成本為88萬元Dk如果

9、此加工物資的往返運(yùn)費(fèi)為3萬元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，增值稅率為11%收回物資用于出售的，則其入賬成本為103.53萬元3、下列情形中，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的情況有（）。A、已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨B、已過期但是有轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨C、生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨Dk其他足以證明已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨4、下列關(guān)于成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的表述中，正確的有（）。A、成本指的是期末存貨的實(shí)際成本，如果企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算的，則應(yīng)調(diào)整為實(shí)際成本B、可變現(xiàn)凈值等于期末存貨的估計(jì)售價(jià)C、企業(yè)預(yù)計(jì)的銷售存貨的現(xiàn)金流入，并不等于存貨的可變現(xiàn)凈值H當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨應(yīng)

10、按成本計(jì)量5、下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)包括在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的有（）。A、委托其他單位加工物資B、貨款已付，但尚未收到的在途原材料C、為建造廠房而準(zhǔn)備的工程物資D已發(fā)貨，但尚未確認(rèn)銷售的商品6、在確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)，估計(jì)售價(jià)的確定方法有（）。A、為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的基礎(chǔ)B、如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)C、沒有銷售合同約定的存貨， 但不包括用于出售的材料， 其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般 銷售價(jià)格（即市場銷售價(jià)格）作為計(jì)量基礎(chǔ)H用于出售的

11、材料等，應(yīng)當(dāng)以其預(yù)計(jì)售價(jià)作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)7、對下列存貨盤盈、盤虧或毀損事項(xiàng)進(jìn)行處理時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入或沖減當(dāng)期管理費(fèi)用的有（）。A、由于自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失B、由于收發(fā)計(jì)量原因造成的存貨盤盈C、由于定額內(nèi)損耗造成的庫存存貨盤虧凈損失H由于收發(fā)計(jì)量原因造成的存貨盤虧凈損失8、下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A、一般納稅人購入存貨時(shí)允許抵扣的增值稅B、進(jìn)口商品應(yīng)支付的關(guān)稅C、收回后用于直接對外銷售（售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格）的委托加工消費(fèi)品支付的消費(fèi)稅DK購入存貨簽訂購貨合同支付的印花稅三、判斷題1、存貨的加工成本是指加工過程中實(shí)際發(fā)生的人工成本等，不包含分配的制造費(fèi)用。（）2

12、、銷售已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，同時(shí)調(diào)整“主營業(yè)務(wù)成本”科目或“其他業(yè)務(wù)成本”科目。（）3、對于盤盈或盤虧的存貨，如果在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)處理的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中的“待處理 財(cái)產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目列示。（）4、委托加工業(yè)務(wù)，委托方發(fā)出材料后其存貨總額減少。（）5、確定存貨實(shí)際成本的買價(jià)是指購貨價(jià)格扣除商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣以后的金額。（）6、商品流通企業(yè)外購商品時(shí)所發(fā)生的合理損耗應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本。（）7、企業(yè)計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果其中有部分存貨實(shí)現(xiàn)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其對應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。如果按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，可以不用結(jié)轉(zhuǎn)。（）8、企業(yè)持有

13、存貨的數(shù)量多于合同數(shù)量的，應(yīng)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)確定其可變現(xiàn)凈值，并與其相對應(yīng) 的成本進(jìn)行比較，確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提或轉(zhuǎn)回金額。（） 四、計(jì)算分析題1、甲公司按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。2016年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如下：資料一：A產(chǎn)品庫存100臺，單位成本為15萬元，A產(chǎn)品市場銷售價(jià)格為每臺18萬元，預(yù)計(jì)運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為平均每臺1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。資料二：B產(chǎn)品庫存500臺，單位成本為4.5萬元，B產(chǎn)品市場銷售價(jià)格為每臺4萬元。甲公司已經(jīng)與長期客戶某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2017年2月10日向該企業(yè)銷售 B產(chǎn)品300臺，合同價(jià)格為每臺 5萬元。

14、向長期客戶銷售的B產(chǎn)品平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺0.3萬元；向其他客戶銷售的 B產(chǎn)品平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺0.4萬元。B產(chǎn)品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為50萬元。資料三：C產(chǎn)品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期初余額為270萬元，2016年銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 195萬元。年末C產(chǎn)品庫存1000臺，單位成本為3.7萬元，C產(chǎn)品市場銷售價(jià)格為每臺4.5萬元，預(yù)計(jì)平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺0 .5萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。資料四：D原材料400千克，單位成本為 2.25萬元，合計(jì)900萬元，D原材料的市場銷售價(jià)格為每 千克1.2萬元?，F(xiàn)有D原材料可用于生產(chǎn) 400臺D產(chǎn)品，預(yù)計(jì)加工成 D產(chǎn)品還需每臺投入

15、成本 0.38 萬元。D產(chǎn)品已簽訂不可撤銷的銷售合同，約定次年按每臺3萬元價(jià)格銷售400臺。預(yù)計(jì)平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺0.3萬元。資料五：E配件100千克，每千克配件的賬面成本為 24萬元，市場價(jià)格為 20萬元。該批配件可用 于加工80件E產(chǎn)品，估計(jì)每件尚需投入加工成本 34萬元。E產(chǎn)品2016年12月31日的市場價(jià)格為 每件57.4萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)2.4萬元。E配件期初的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0。< 1> 、根據(jù)上述資料，判斷各產(chǎn)品或材料期末是否需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果不需要計(jì)提，請說 明理由；如果需要計(jì)提，計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值損失金額，編制相關(guān)會計(jì)

16、分錄。并分別說明期末資產(chǎn)負(fù) 債表中“存貨”項(xiàng)目列示的金額。(答案中的金額單位以萬元表示)五、綜合題1、未來公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%該公司材料采用實(shí)際成本核算，按月計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該公司2012年6月末結(jié)存存貨100萬元，全部為 A產(chǎn)品。6月末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為零。7月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為160萬元，增值稅稅額為 27.2萬元，公司已開出商業(yè)承兌匯票，該原材料已驗(yàn)收入庫。(2)用原材料對外投資，該批原材料的成本為40萬元，雙方協(xié)議作價(jià)為 60萬元，公允價(jià)值是 65萬元。(3)銷售A產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為 100萬元(不含增值

17、稅稅額)，實(shí)際成本為80萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。銷售過程中發(fā)生相關(guān)費(fèi) 用2萬元，均用銀行存款支付。(4)在建工程領(lǐng)用外購原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為28萬元。(5)本月領(lǐng)用原材料 70萬元用于生產(chǎn) A產(chǎn)品，生產(chǎn)過程中發(fā)生加工成本12萬元，均為職工薪酬(尚未支付)。本月廠成品完工成本為82萬兀，月末無在廣品。(6)月末發(fā)現(xiàn)盤虧原材料一批，經(jīng)查屬自然災(zāi)害造成的毀損，已按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。該批原材料的實(shí)際成本為10萬元，增值稅額為 1.7萬元。(7)未來公司7月末結(jié)存的原材料可變現(xiàn)凈值為18萬元，A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為 89萬元。7月末無其他存貨

18、。< 1> 、編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)。< 2> 、計(jì)算未來公司7月末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額。(答案以萬元為單位)答案部分一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】C【答案解析】A公司為增值稅一般納稅人并取得了增值稅專用發(fā)票，因此增值稅不應(yīng)計(jì)入委托加工 物資的成本；委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，因此消費(fèi)稅不應(yīng)計(jì)入委托加工物資的 成本。該批委托加工物資的入賬價(jià)值=100+ 20+3= 123 (萬元)?！驹擃}針對“委托外單位加工的存貨”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】122833032、【正確答案】A【答案解析】 投資者投入的原

19、材料，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本， 但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外。本題中雖然有協(xié)議價(jià)，但是由于協(xié)議價(jià)是不公允的，所以應(yīng)該 用市場價(jià)100萬元作為原材料的入賬價(jià)值。借：原材料100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17貸：股本、資本公積一一股本溢價(jià)117【該題針對“其他方式取得的存貨”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】122832833、【正確答案】D【答案解析】 該材料的入賬成本=1000X 100+2000+400+ 500= 102900 （元）；該材料的單位入 賬成本=102900-97= 1060.82 （元）。【該題針對“一般企業(yè)外購存貨成本的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】122832

20、194、【正確答案】B【答案解析】 甲產(chǎn)成品的銷售合同數(shù)量為30 000件，庫存數(shù)量只有一半，因此已有的庫存產(chǎn)成品應(yīng)按合同價(jià)格（0.06萬元/件）為基礎(chǔ)確定預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值。乙材料是為了專門生產(chǎn)其余15 000件甲產(chǎn)品而持有的，因此該原材料也應(yīng)以產(chǎn)成品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)。因此，兩項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值為：（15 000 X 0.06 130/2 ） + （ 15 000 X 0.06 230 130/2 ）= 1 440 （萬元）?！驹擃}針對“可變現(xiàn)凈值的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】122831555、【正確答案】B【答案解析】2011年末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額為 800750 = 50 （

21、萬元）。2012年因出售一半存貨， 結(jié)轉(zhuǎn)以前計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25萬元，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。2012年末應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=730-700- （ 5025） = 5 （萬元）。2012年存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對當(dāng)期損益的影響金額=25-5= 20 （萬元）。參考分錄：2011年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失 50貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備502012年存貨對外出售一半，結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25貸：主營業(yè)務(wù)成本 252012年補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備： 借：資產(chǎn)減值損失 5貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5【該題針對“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】122831256、【正確答案】

22、C【答案解析】2011年年初已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4萬元，2011年上半年度售出該項(xiàng)存貨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元，沖減主營業(yè)務(wù)成本 2萬元，同時(shí)，中期末又計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬元；2011年下半年度售出該項(xiàng)存貨時(shí)又結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元，沖減主營業(yè)務(wù)成本2萬元，而至年末時(shí)，由于存貨不再減值，則尚應(yīng)沖減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬元，故2011年累計(jì)計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額為0。參考分錄：2010年年末存貨的賬面成本為 20萬元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為16萬元；借：資產(chǎn)減值損失4貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備42011年上半年因售出該項(xiàng)存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元，借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2貸：主營業(yè)務(wù)成本22011年6月30日存貨的賬面成本

23、為 18萬元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為15萬元；借：資產(chǎn)減值損失1貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12011年下半年因售出該存貨又結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元，借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2貸：主營業(yè)務(wù)成本22011年12月31日存貨的賬面成本為 22萬元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為23萬元，借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1貸：資產(chǎn)減值損失1可見2011年度累計(jì)計(jì)入資產(chǎn)減值損失科目的金額是1 1=0。【該題針對“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】122831237、【正確答案】C【答案解析】 丙產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本=1 000 +300= 1 300 （萬元）。丙產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值應(yīng)區(qū)分有合同與否：有合同部分：900 55X 80* 856 （萬元）；無合同部

24、分：（1 10055） X 20% 209 （萬元）,分別與其成本1 300X 80除 1 040 （萬元）和 1 300X 20* 260（萬元）比較，均發(fā)生減值，因此應(yīng)計(jì)算乙原材料的可變現(xiàn)凈值。乙原材料的可變現(xiàn)凈值也應(yīng)區(qū)分：有合同部分：900 55X 803300 X 80% 616 （萬元）；無合同部分：（1 100 55300） X 20% 149 （萬元）。乙原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=（1 000X 803 616） 0 + （ 1 000 X 203 149） - 0 = 235 （萬元）。丁產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值= 350 18=332 （萬元），應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=（50

25、0-332） - 100=68 （萬元）。2014年末甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=235+68=303 （萬元）?！驹擃}針對“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】122830758、【正確答案】B【答案解析】K型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值=270- 10 = 260 （萬元），K型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值小于其成本280萬元，即B材料的價(jià)格下降表明 K型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值低于成本，因此B材料應(yīng)按其可變現(xiàn)凈值與成本孰低計(jì)量。B材料的可變現(xiàn)凈值=270 16010= 100 （萬元），小于成本 120萬元，應(yīng)計(jì)提20萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，B材料按照100萬元列示在2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目中?！驹擃}針對

26、“存貨的核算（綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】12283045二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】ACD【答案解析】 選項(xiàng)B,從供貨單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其他賠款，沖減物資的采購 成本，不構(gòu)成存貨的實(shí)際成本。【該題針對“自行生產(chǎn)的存貨成本的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】122833762、【正確答案】ABCD【答案解析】 如果考慮往返運(yùn)費(fèi)，則其計(jì)稅價(jià)格為103.53萬元=（75+10+3） + （1 15%）,相應(yīng)的消費(fèi)稅為 15.53萬元（=103.53 X 15%）?！驹擃}針對“委托外單位加工的存貨”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】122833133、【正確答案】ACD【答案解析】已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨的可變現(xiàn)

27、凈值為零?！驹擃}針對“存貨減值跡象的判斷”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】122832674、【正確答案】AC【答案解析】 選項(xiàng)A,在資產(chǎn)負(fù)債表上，計(jì)入存貨項(xiàng)目的金額，應(yīng)該是存貨的實(shí)際成本，因此在期 末應(yīng)當(dāng)將計(jì)劃成本法調(diào)整為實(shí)際成本法；選項(xiàng)B,存貨的可變現(xiàn)凈值等于存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額；選項(xiàng)C,企業(yè)預(yù)計(jì)的銷售存貨的現(xiàn)金流入減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額是存貨的可變現(xiàn) 凈值，因此二者不相等；選項(xiàng)D,當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，表明發(fā)生減值，存貨應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后存貨的賬面價(jià)值是按可變現(xiàn)凈值計(jì)量，而不是按成本計(jì)

28、量。【該題針對“存貨的期末計(jì)量（綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】122832525、【正確答案】ABD【答案解析】 本題考核存貨的概念與確認(rèn)。選項(xiàng)C,工程物資是專門為在建工程購入的物資，不是為在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的銷售或耗用，用途不同于存貨，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示，不屬于企業(yè)的存 貨。【該題針對“存貨的概念與確認(rèn)條件”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】122832316、【正確答案】ACD【答案解析】不同情況下可變現(xiàn)凈值的確定：（1）產(chǎn)成品、商品等直接用于出售的存貨，其可變現(xiàn)凈值為：可變現(xiàn)凈值=估計(jì)售價(jià)-估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)（2）需要經(jīng)過加工的材料存貨，需要判斷：用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本的，該材料仍然應(yīng)當(dāng)按照

29、成本（材料的成本）計(jì)量；材料價(jià)格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本的，該材料應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低（材料的成本與材料的可變現(xiàn)凈值孰低）計(jì)量。其可變現(xiàn)凈值為：可變現(xiàn)凈值=該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)-至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本-估計(jì)銷售費(fèi)用和相 關(guān)稅費(fèi)如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或 商品的一般銷售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)?！驹擃}針對“可變現(xiàn)凈值的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】122831497、【正確答案】BCD【答案解析】 選項(xiàng)A,計(jì)入營業(yè)外支出；選項(xiàng)B,沖減管理費(fèi)用；選項(xiàng) C,入庫后的定額損耗導(dǎo)致的凈損失，計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D,由于管理不善造成

30、盤虧，計(jì)入管理費(fèi)用。【該題針對“存貨的核算（綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】122830528、【正確答案】BC【答案解析】一般納稅企業(yè)購入存貨時(shí)允許抵扣的增值稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅 額）；印花稅則應(yīng)計(jì)入稅金及附加。【該題針對“存貨的初始計(jì)量（綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】12283003三、判斷題1、【正確答案】錯(cuò)【答案解析】本題考核自行生產(chǎn)的存貨成本的確定。存貨的加工成本是指加工過程中發(fā)生的追加費(fèi)用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用?！驹擃}針對“自行生產(chǎn)的存貨成本的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】122833742、【正確答案】對【答案解析】分錄為：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)

31、務(wù)成本【該題針對“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】122832663、【正確答案】錯(cuò)【答案解析】 對于待處理財(cái)產(chǎn)損溢，如果在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)處理的，也應(yīng)先行處理，不作為資 產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目列示?！驹擃}針對“存貨的期末計(jì)量（綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】122832594、【正確答案】錯(cuò)【答案解析】 委托方發(fā)出的材料通過“委托加工物資”科目核算，“委托加工物資”是委托方的存貨，所以此業(yè)務(wù)不影響委托方存貨總額變化，只是存貨科目之間的轉(zhuǎn)換?！驹擃}針對“存貨的概念與確認(rèn)條件”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】122832235、【正確答案】錯(cuò)【答案解析】 現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際付款時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，不沖減采購成本。【該題針對“

32、一般企業(yè)外購存貨成本的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】122831986、【正確答案】對【該題針對“商品流通企業(yè)外購存貨成本的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】122831817、【正確答案】【答案解析】 按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，也應(yīng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?！驹擃}針對“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】122831228、【正確答案】錯(cuò)【答案解析】企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于合同數(shù)量的，應(yīng)分別確定有合同和無合同部分的可變現(xiàn)凈值，并與其相對應(yīng)的成本進(jìn)行比較，分別確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提或轉(zhuǎn)回金額。【該題針對“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】12283092四、計(jì)算分析題1、【正確答案】（1） A產(chǎn)品不需要計(jì)

33、提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（0.5分）理由：可變現(xiàn)凈值=100X （ 18 1） = 1700 （萬元）產(chǎn)品成本=100X 15=1500 （萬元），可變現(xiàn)凈值大于產(chǎn)品成本，因此不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（1分）2016年12月31日A產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額為1500萬元。（0.5分）（2） B產(chǎn)品需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（0.5分）簽訂合同部分300臺可變現(xiàn)凈值=300 X （50.3 ） = 1410 （萬元）成本=300X4.5 = 1350 （萬元）由于可變現(xiàn)凈值高于其成本，則簽訂合同部分不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（0.5分）未簽訂合同部分 200臺可變現(xiàn)凈值=200 X （40.4

34、 ） = 720 （萬元）成本=200X4.5 =900 （萬元）應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=（900720） 50= 130 （萬元）借：資產(chǎn)減值損失130貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備130 （0.5分）B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額=1350 + 720 = 2070 （萬元）。（0.5分）（3） C產(chǎn)品不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（0.5分）理由：可變現(xiàn)凈值=1000X （ 4.5 0.5 ） = 4000 （萬元）產(chǎn)品成本=1000X 3.7 =3700 （萬元），成本低于可變現(xiàn)凈值，不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（0.5分）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目期末余額為0應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備= 270-195= 75 （萬元）（計(jì)提=期末0期初270十借方發(fā)生額195 = 75）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備75貸：資產(chǎn)減值損失 75 （0.5分）C產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示金額為3 700 萬元。（0.5