《稅務會計》形成性考核冊部分答案作業(yè)

1、作業(yè)4 一、單項選擇題1、關于房產稅，下列說法中不正確的是（ D ）。A、產權屬國家所有的，由經營管理單位納稅B、產權屬集體的，由集體單位納稅C、產權出典的（典當給他人使用），由承典人納稅D、無租使用其他房屋的，由產權所有人納稅。2、下列關于可能成為車船使用稅的納稅人，說法不正確的是（ B ）。A、無租使用的車輛，使用人是納稅人B、無租使用的車輛，擁有人是納稅人C、租賃使用的車輛，使用人是納稅人D、租賃使用的車輛，擁有人是納稅人3、印花稅應稅憑證應當于（ D ）貼花。A、開始履行時節(jié) B、履行完畢時 C、履行期間的任何時間D、書立或領受時4、某市A公司某月繳納增值稅 50000元，因延遲繳稅被

2、加收滯納金 250元，應納城建稅稅 率為7%,該企業(yè)當月應納的城建稅稅額為（ B ）元。A、2500 B、3500 C、4500 D、3517.55、下列各項稅金中，不屬于房地產開發(fā)企業(yè)單獨計算的扣除項目是（A ）。A、企業(yè)支付的印花稅B、企業(yè)支付的教育費附加C、企業(yè)支付的營業(yè)稅 D、企業(yè)支付的城建稅6、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點是（ A ）。A、納稅人居住地 B、土地使用權使用人居住地C、土地所在地 D、稅務機關確定的地點7、某企業(yè)進口一批貨物，其CFR （成本加運費）折合人民幣198萬元，保險費率為1%,進口關稅稅率為20%,該批貨物的關稅完稅價格是（ A ）。A、200萬元 B、196.0

3、2萬元 C、40萬元 D、330萬元8、扣繳義務人代扣代繳資源稅，應當向（ B ）主管稅務機關繳納。A、開采地 B、收購地 C、生產所在地 D、銷售地9、國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以（ A ）作為契稅計稅依據。A、成交價 B、計劃價 C、市場價 D、重置價10、資源稅暫行條例規(guī)定，納稅人開采或者生產應稅產品銷售的以（A ）為課稅數量。A、銷售數量 B、開采數量 C、生產數量 D、計劃產量 二、多項選擇題1、下列項目中，對納稅義務發(fā)生時間表述正確的是（ ABD ）。A、自建的房屋用于生產經營的，自建成之日次月起計征房產稅。B、購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產稅。

4、C、出借的房產，自交付出借房產的當月起計征房產稅。D、委托施工企業(yè)建設的房屋，在辦理驗收手續(xù)前出借的，應從出借的當月起計征 房產稅。ABCD ）。2、下列關于車船稅納稅義務發(fā)生時間，表達正確的是（A、納稅人使用應稅車船，從使用之日起計算繳納B、納稅人新購置車船使用的，從購置使用的當月起計算繳納 C、停運后又重新使用的，從重新使用的當月起計算納稅。D、已向交通航運管理機關上報全年停運的車船，當年不發(fā)生車船使用稅的納稅義務。3、關于印花稅，下列憑證中不需貼花的是（ABC ）。A、企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同B、借貸中，先辦理借款借據，后補辦的借款合同C、商店提供的零星加工修理業(yè)務開具的修理單D

5、、視同正本使用的合同副本或抄本。4、城建稅和教育費附加的計稅依據是，實際繳納的（ BD ）。A、房產稅 B、消費稅 C、資源稅 D、營業(yè)稅5、非房地產企業(yè)轉讓房產時，對增值額計算有影響的因素是（ ABCD ）。A、收到的轉讓收入 B、收到隨房產轉讓的空調C、轉讓過程中支付的印花稅D、轉讓過程中支付的教育費附加6、下列項目中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的土地是（ ABC ）。A、企業(yè)建在市區(qū)的廠房B、企業(yè)建在郊區(qū)的廠房 C、企業(yè)建在郊區(qū)的倉庫D、企業(yè)建郊區(qū)的農產品試驗田7、某企業(yè)與外商簽訂一份補償貿易合同，約定為加工而引進一批設備。進口時按規(guī)定支付 關稅，會計核算時所涉及的會計科目有（ CD ）

6、。A、應交稅費一應交進口稅 B、營業(yè)稅金及附加 C、在建工程 D、銀行存款8、下列各項中，屬于資源稅應稅產品的有（CD ）。A、人造石油 B、煤礦生產的天然氣 C、井礦鹽 D、海鹽原鹽9、契稅的征稅范圍包括（ABC ）。A、國有土地使用權出讓B、土地使用權轉讓 C、房屋買賣D、房屋、土地使用權以外的固定資產轉讓。10、下列各項中，屬于關稅法定納稅義務人的有（AC ）。A、進口貨物的收貨人 B、進口貨物的代理人 C、出口貨物的收貨人 B、出口貨物的代理 人三、判斷對錯并說明理由1、某承租單位對承租的房產提出房屋修繕的要求，修理費由承租人支付，并以此抵交租金。由于出租方沒有收到租金收入，因此，可以

7、不繳房產稅。（ 錯）根據規(guī)定，承租人使用房產，以支付修理費抵交房產租金，仍應由房產的產權所有人繳納房產稅。所以該公司要交房產稅。2、在我國，外資企業(yè)享受國民待遇，外資企業(yè)使用的車船也要繳納車船使用稅。（對）根據稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)同樣適用車船稅的規(guī)定。3、外資企業(yè)同時有內銷業(yè)務，也需繳納城建稅和教育費附加。（ 錯）根據規(guī)定，目前暫不對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)征收城建稅和教育費附加，不論其內銷還是外銷。4、根據會計電算化規(guī)定，電腦賬簿可以不設置總賬，而且以表替代。因此，企業(yè)可不就總 賬貼花。（錯）根據關于電腦賬簿征收印花稅的復函（粵地稅函1996012號）的規(guī)定：單位使用電腦記賬，資金

8、賬簿按 實收資本”和 資本公積”計征印花稅，其他資料按件貼花。故代替總賬的 表格匯總裝訂成冊后也應貼花。5、土地增值稅應納稅額的計算以增值額為依據，采用超額累進稅率計算。（錯）按稅法規(guī)定，土地增值稅應納稅額的計算以增值額為依據，采用超率累進稅率計算。6、當土地使用權屬關系發(fā)生糾紛時，原權屬擁有人應先納稅。（ 錯）按規(guī)定，應由土地實際使用人納稅。7、凡進口國內生產急需貨物，如果納稅確有困難的，海關可以酌情減免關稅。（錯）根據稅法規(guī)定，因不可抗力等不能按期納稅的，經海關總署批準，可延期，但最長不得超過6個月。8、資源稅采取從量定額和從價定率的辦法征收，實施 普遍征收，級差調節(jié)”的原則。（錯）源稅采

9、用定額稅率，也叫固定稅額。對單位應稅產品規(guī)定了固定的征收數額。9、契稅暫行條例普遍適用于內外資企業(yè)和中國公民、外籍人員。（對）契稅適用于內外籍自然人及法人。10、某企業(yè)簽訂了一份房屋租賃合同，合同規(guī)定對方要按企業(yè)要求對房屋進行裝修，經企業(yè)驗收后合同才能生效。合同約定的裝修時間為二個月。按稅法規(guī)定雙方應在合同生效時才貼 花。（錯）根據暫行條例關于納稅環(huán)節(jié)的規(guī)定，合同應在簽訂時貼花。四、問答題1、簡述房產稅從價計征與從租計征辦法適用情況及應納稅額的計算公式。P328答：對經營自用的房屋，采用從價計征辦法，按房產的計稅余值計稅。計算公式為：應納稅額=房產原值x （1 -原值減除率） /用稅率對出租的

10、房屋，采用從租計征辦法，按房產的租金收入計稅。計算公式為：應納稅額=租金收入 海用稅率2、簡述印花稅有哪些優(yōu)惠政策？P342答：對已繳納印花稅的憑證副本或抄本免稅；對財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據免稅；對無息、貼息貸款合同免稅；與企業(yè)改制有關的減免稅優(yōu)惠；對投資都（包括個人機構）買賣封閉式證券投資基金免征印花稅；對國家石油儲備 基地第一期項目建設過程中涉及的印花稅予以免征。3、簡述城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人？P357答：根據中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用暫行條例的規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人包括：擁有土地使用權的單位和個人。其中所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股 份制

11、企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關、軍隊 以及其他單位；所稱個人，包括個體工商以及其他個人。擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，土地的實際使用和代管人為納稅義務 人。土地使用權未明確或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人。土地使用權共有的，共有各方都是納稅人，各方應以其實際使用的土地面積占總面積的比 例，分別計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。五、業(yè)務題1、某煤礦某月份對外銷售原煤400萬噸，使用本礦生產的原煤加工洗煤80萬噸，已知該礦加工產品的綜合回收率為 80%,原煤適用單位稅額為每噸2元。計算該煤礦應納資源稅。解：對洗煤、選煤和其他煤炭制品不征稅，但對加

12、工洗煤、選煤和其他煤炭制品的原煤照章 征收資源稅。對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品實際銷售和自用量折算成原煤數量，以此作為課稅數量。外銷原煤及加工原煤應納資源稅=400X2+80+80%< 2=1000 （萬元）2、某企業(yè)20XX年的房產資料如下：年初固定資產總賬中房屋及建筑物的原價3000萬元。其中：生產及經營用房產原值為2100萬元；醫(yī)務室原值 200萬元；出租房原值 400萬元租期一年，每月租金15000元，出租的第9個月承租人以修理費抵交租金；無償出借給某公司的辦公房原值300萬元。該地區(qū)房產稅的減除率為30%,計算該企業(yè)當年應

13、繳房產稅。解：從價計稅額 =21000000 （1-30%） X1.2%=176400從租計稅額=15000X 12X12%=21600醫(yī)務室屬免稅范圍；無償出借的房產，由使用人納稅；以修理費抵租金，仍由房產的 產權所有人繳納房產稅。3、某企業(yè)20XX年有關印花稅的計稅資料如下：（1）與甲公司訂立加工承攬合同一份，合同中分別記載加工金額 30萬元，由受托方提供原材料 100萬元。（2）與乙公司簽訂轉讓技 術合同一份，轉讓收入由乙公司按20XX年度實現(xiàn)利潤的30%支付。（3）與丙企業(yè)簽訂一項財產租賃合同，合同規(guī)定，該企業(yè)承租丙企業(yè)設備1臺，每月租賃費1000元，暫不確定租賃期pMo （ 4）與保

14、險公司簽訂保險合同一份，為本企業(yè)司機5人購買人壽保險，保額 2萬元。另簽訂一份財產保險合同，保額1000萬元，支付保費13萬元。（5）與B、C公司分別簽訂購銷合同 7份，所載金額800萬元。要求：根據以上資料，計算該企業(yè)20XX年應繳納的印花稅稅額。并對資料（1） （4）涉及情況進行分析說明。解：（1）訂立加工承攬合同應納稅 =300000* 0.5 %o+ 1000000X 0.3%o=450 （元）受托方提供的原材料按購銷合同計稅。（2）簽訂轉讓技術合同應納稅：按定額5元貼花。按稅法規(guī)定，對在簽訂合同時無法確定計稅金額的，可在簽訂是先按定額 5元貼花，以后結算是再按實際金額計稅，補貼印花。

15、（3）簽訂一項財產租賃合同應納稅：按定額5元貼花。理由同（2）。（4）簽訂保險合同應納稅額 =130000X 1%o=130 （元）；因為，人壽保險合同不屬于印花稅列舉征稅的合同，故不征稅。財產保險合同僅就保費納稅。4、某房地產開發(fā)公司 20XX年4月5日出售一幢寫字樓， 收入總額為3000萬元，開發(fā)該寫 字樓的支出項目為：支付土地出讓金及相關費用200萬元，房地產開發(fā)成本為1000萬元，管理費用與銷售費用100萬元，利息支出200萬元（可按轉讓項目分攤并提供金融機構證明）轉讓環(huán)節(jié)支付的營業(yè)稅等稅費共計166.5萬元（其中含印花稅 1.5萬元），該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產開發(fā)費用的計算扣

16、除比例為5%。要求：（1）計算準許扣除的開發(fā)費用金額；（2）準許扣除的稅金；（3）準許扣除項目金額合計；（4）計算增值額；（5）計 算增值率；（6）計算應交土地增值稅；（7）作涉及土地增值稅的會計分錄。解：（1）準許扣除的開發(fā)費用金額=利息+ （取得土地使用權支付的相關費用+開發(fā)成本）X5%=200+ （200+1000） X5%=260（2）準許扣除的稅金=166.5 1.5=165萬元；房地產開發(fā)企業(yè)的印花稅已計入管理費用”。（3）準許扣除項目金額合計 =地價款+開發(fā)成本+開發(fā)費用+相關稅金+ （地價款+開發(fā)成本） X20%=200+1000+260+165+ （200+1000） X20

17、%=1865 ;解釋：按規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)可按地價款加開發(fā)成本的20%計入扣除金額（4）計算增值額=收入準許扣除金額 =3000 1865=1135（5）計算增值率=增值額 甘口除金額=1135+1865=61%按稅法規(guī)定，增值率超過 50%,不超過100%時，適用稅率40%,扣除率為5%。（6）應交土地增值稅 =增值額 加率扣除金額 對口除率=1135X40% 1865X5%=360.75（7）作涉及土地增值稅會計分錄取得房地產轉讓收入時借：銀行存款3000貸：主營業(yè)務收入3000計提土地增值稅時借：營業(yè)稅金及附加360.75貸：應交稅費 一應交土地增值稅 360.75實際繳納稅款時借：應交稅費 一應交土地增值稅 360.75貸：銀行存款 360.75注：對房地產開發(fā)企業(yè)預售土地增值的，目前稅務機關的作法是，每月按預售額的0.7%預繳土地增值稅，項目竣工后再匯算清繳。5、某外貿企業(yè)從國外自營進口商品一批，CIF價格折合人民幣為 400000元，進口關稅稅率為40%,代征增值稅稅率 17%,根據海關開出的專用繳款書，以銀行轉賬支票付訖稅款。要求：計算應交關稅稅額、物資采購成本、增值稅稅額，并作相關會計分錄。解：（1）應交關稅=400000X40%= 160000 （元）（2）物資采購成本= 400000+ 160000= 560000 （