注冊會計師考試試題及答案：稅法(20211010035844)

1、注冊會計師考試試題及答案：稅法(專項2)單項選擇題1、以下關(guān)于企業(yè)所得稅扣除工程的表述中，錯誤的選項是 ( )。A、企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的合理的 費用支出，準予直接在企業(yè)所得稅前扣除B、企業(yè)籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的 60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除C、 財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額到達公司總資產(chǎn)6%的，其繳納的保險 保障基金不得在稅前扣除D 、企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進行準確的核算，沒有單獨 設(shè)賬核算，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)要求限期改正仍未改正的，稅務(wù)機關(guān)可以對企業(yè)發(fā)生的職 工福利費進行合理核定正確答

2、案： A 解析：企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的合 理的費用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)本錢 ;不符合資本化條件的， 應(yīng)作為財務(wù)費用，準予在企業(yè)所得稅前扣除。2、關(guān)于手續(xù)費和傭金支出，財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等 后余額的 ()計算企業(yè)所得稅稅前扣除限額。A 、 5%B、10%C、15%D、20%正確答案： C解析：關(guān)于手續(xù)費和傭金支出，財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的 15%計算企業(yè)所得稅稅前扣除限額。3、以下關(guān)于企業(yè)扣除工程說法正確的選項是 ( )。A、 以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除B、

3、 財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算手續(xù)費 及傭金支出限額C、企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金應(yīng)直接沖減效勞協(xié)議或合同金額D、企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金， 可以稅前扣除正確答案： D解析：選項 A，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定 構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的局部應(yīng)當提取折舊費用，分期扣除；選項B，財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算手續(xù)費及傭金支出限額;選項C，企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減效勞協(xié)議或合同金額，并如實入賬。4、 在計算企業(yè)所得稅時，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出()。A、一次

4、性列入本錢費用扣除B、按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷C、按照不少于2年的時間分期攤銷扣除D、按照不少于3年的時間分期攤銷扣除正確答案： B解析：在計算企業(yè)所得稅時，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照 固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷。5、 某法人企業(yè)總機構(gòu)在北京，沈陽、大連分設(shè)兩個二級分支機構(gòu)，2021 年沈 陽分機構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是 80 萬、 30 萬、 40 萬;大連分機構(gòu)收入、 工資、資產(chǎn)、三項分別是 60萬、 40 萬、 60萬;2021 年一季度總機構(gòu)匯總計算應(yīng) 納稅額 160 萬元，沈陽分支機構(gòu)一季度預(yù)繳稅款為 ( )。A 、 37.6 萬元B、67.2

5、萬元C、75.2 萬元D、82.3 萬元 正確答案： A 解析：沈陽分支機構(gòu)分攤比例=0.35 80 代0+60)+0.35 30 (30+40)+0.30 40 名0+60) t00%=47%沈陽分支機構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅 =160 7%X50%=37.6(萬元)。6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。A、在中國境內(nèi)成立的合伙企業(yè)B、在中國境內(nèi)成立且實際管理機構(gòu)在國內(nèi)的企業(yè)C、在境外成立但實際管理機構(gòu)在國內(nèi)的企業(yè)D 、依據(jù)外國的法律成立，境內(nèi)未設(shè)機構(gòu)、場所，但有來源于境內(nèi)所得的企業(yè) 正確答案： A解析：合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。7、 以下

6、各項中，最低折舊年限為 5年的固定資產(chǎn)是 ()。A 、房屋B、飛機C、與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具D、電子設(shè)備正確答案： C解析：房屋的最低折舊年限為 20 年;飛機的最低折舊年限為 10 年 ;電子設(shè)備的 最低折舊年限為 3 年。8、某企業(yè) 2021 年向其主管稅務(wù)機關(guān)申報收入 150 萬元，本錢、 費用共計 180 萬元，全年虧損 10 萬元。經(jīng)審核，本錢、費用真實，收入無法核準，當?shù)囟悇?wù) 機關(guān)確定的應(yīng)稅所得率為 20%，該企業(yè) 2021 年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為 萬元。A 、 9.80B、10.08C、11.25D、12正確答案： C解析：應(yīng)納稅額=180訊1-20% 20%X25%=11.2

7、5萬元。9、某公司 2021 年度實現(xiàn)會計利潤總額 50 萬元。經(jīng)某注冊稅務(wù)師審核， “財 務(wù)費用 賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金 200 萬元，借用期 限 6 個月，支付借款利息 5 萬元 ;經(jīng)過批準向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金 60 萬元 有借款合同 ，借用期限 6個月，支付借款利息 2. 5萬元。該公司 2021年度的應(yīng) 納稅所得額為 萬元。A、50B、51C、52D、52.5正確答案： B解析：銀行借款年利率=5X2吃00 R00%=5%;向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金 60 萬元，允許扣除的借款利息限額 =60X5%12X6=1.5萬元，實際發(fā)生借款利息2.5 萬元，稅前只

8、能扣除 1.5萬元。應(yīng)納稅所得額 =50+=51萬元。10、2021 年 1月 1 日起甲企業(yè)開始籌建，籌建期為1 年，籌建期間發(fā)生開辦費支出 300 萬元，其中業(yè)務(wù)招待費支出 50萬元， 2021 年年初開始生產(chǎn)經(jīng)營，取 得營業(yè)收入 1000 萬元，該企業(yè)選擇將開辦費一次性在稅前扣除， 2021 年企業(yè)可 以扣除的開辦費為 萬元。A、300B、250C、280D、220正確答案： C解析：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實 際發(fā)生額的 60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除?？梢钥鄢拈_辦費=300-50+50 60%=280萬元。11、某制藥企業(yè) 2021

9、年產(chǎn)品銷售收入 1300 萬元，材料銷售收入 210 萬元， 營業(yè)外收入 30 萬元，業(yè)務(wù)招待費開支 60 萬元，所得稅前準予扣除的業(yè)務(wù)招待費 為 。A、7.53 萬元B、7.55 萬元C、7.7萬元D、36 萬元正確答案： B解析：業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當年銷售 營業(yè) 收入的5%。業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=60< 60%=36萬元,扣除限額 =1300+210 X 5% =7.5萬元，按照孰低原那么，所得稅前準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為 7.55 萬元。12、2021 年某居民企業(yè)取得商品銷售收入1000 萬元， 接受捐贈收入 50 萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入

10、10萬元。廣告費 120萬元，業(yè)務(wù)宣傳費 40萬元。 2021 年度該企業(yè)可稅前扣除的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費合計為 萬元。A、160B、150C、125D、130正確答案： B解析：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=1000 X15%=15O萬元13、某居民企業(yè)20 1 4年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額 2800萬元，發(fā)生銷售本錢 2000萬元、財務(wù)費用150萬元、管理費用 400萬元其中含業(yè)務(wù)招待費 1 5萬元，未包含相關(guān)稅金及附 加，上繳增值稅 60萬元、消費稅 140萬元、城市維護建設(shè)稅 14萬元、教育費附 加6萬元，“營業(yè)外支出 賬戶中列支被工商行政管理部門罰款 7萬元、通過公益 性社會團體向貧困地區(qū)

11、捐贈 10萬元。該企業(yè)在計算 20 1 4年度應(yīng)納稅所得額時， 準許扣除的公益、救濟性捐贈的金額是 萬元。A 、 2.25B、8.76C、1.24D、10正確答案： B解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的局部，準予扣除。這里的年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定 計算的年度會計利潤。利潤總額 =2800-2000-150-400-140-14-6-7-10=73 萬元公益性捐贈支出扣除限額=73 X12%=8.76(萬元)，實際發(fā)生10萬元，根據(jù)限額 扣除。14、 某服裝企業(yè)采用買一贈一方式銷售本企業(yè)生產(chǎn)的服裝，規(guī)定以每套1800元(不含增值稅，下同

12、)購置A款西服的客戶可以獲贈一條 B款領(lǐng)帶，A款西服正 常出廠價格 1800元， B 款領(lǐng)帶正常出廠價格 200元，當期該服裝企業(yè)銷售西服 領(lǐng)帶組合，取得不含稅收入 180000 元，那么 A 款西服的銷售收入為 ()元。A、180000B、162000C、156000D、165000正確答案： B解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈， 應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入：分 攤到A款西服上的收入二買一贈一整體收入/(A+B)A 款西服銷售收入 =180000 >1800/(1800+200)=162000(元)。15、以下各

13、項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予按規(guī)定扣除的是( )。A 、罰款B 、罰金C、罰息D、被沒收財物的損失正確答案： C解析：罰金、罰款和被沒收財物的損失，是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法 規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機關(guān)處以的罰金和被沒收財務(wù)，屬 于不得扣除工程。16、某生產(chǎn)企業(yè)， 2021年全年銷售額 1900萬元，本錢 600 萬元，營業(yè)稅金及 附加 460 萬元，各種費用 400 萬元，上述本錢費用中包括新產(chǎn)品開發(fā) 60 萬 元、廣告費支出 200萬元。該企業(yè) 2021 年應(yīng)納企業(yè)所得稅 ()萬元。A、24B、32C、46.8D、52.5正確答案： D解析：廣告費扣除限額

14、=1900 X15%=285(萬元)。新產(chǎn)品的開發(fā)費可以全額扣除， 此 外 可 以 加 計 扣 除 50%， 應(yīng) 納 所 得 稅=(1900-600-460-400-60 50%-200) >25%=52.5(萬元)。1 7、北京市某企業(yè) 2021 年發(fā)生的合理的工資、薪金總額為 300 萬元，其中包 括支付給殘疾職工工資 25 萬元 ;發(fā)生職工福利費、撥繳工會經(jīng)費以及發(fā)生職工教 育經(jīng)費分別為 45萬元、6萬元和 5 萬元。該企業(yè) 201 4年企業(yè)所得稅前可以扣除 的工資及 “三項經(jīng)費 共計()萬元。A、345B、378C、356D、324正確答案： B解析：殘疾人員工資可以加計扣除 1

15、00%。所以可以扣除的工資總額為 325萬 元。職工福利費扣除限=300 X14%=42(萬元)，小于實際發(fā)生額45萬元，按照42萬 元稅前扣除；工會經(jīng)費扣除限額=300X2%=6萬元，實際發(fā)生額6萬元，允許據(jù)實 扣除;職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=300X2.5%=7.5萬元，實際發(fā)生額為5萬元， 據(jù)實扣除。稅前可以扣除的工資及 “三項經(jīng)費 =325+42+6+5=378萬 元。18、某居民納稅人， 2021年財務(wù)資料如下：收入合計 55萬元，本錢費用合計30 萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，企業(yè)未能正確核算收入，本錢費用核算正確，稅務(wù)機 關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為 15%， 2021 年應(yīng)

16、納企業(yè)所得稅為 萬元。A、0.75B、1.32C、2D、3正確答案： B解析：應(yīng)納稅所得額=本錢費用支出額/1-應(yīng)稅所得率應(yīng)稅所得率 =30 訊1-15% 15%=5.29萬元應(yīng)納所得稅額=5.29 25%=1.32萬元19、 以下關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認，表述正確的選項是。A 、以買一贈一方式組合銷售商品的，贈送的商品不確認收入B、 采用現(xiàn)金折扣的方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商 品收入金額C、采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照銷售商品的收入總額確認收入D、 采用以舊換新方式銷售商品的，應(yīng)當按照新商品的收入扣除舊商品后的差 額收入確認正確答案： B解析：選項 A ，以買一贈一方

17、式組合銷售商品的，應(yīng)將總的銷售金額按照各項商品的公允價值的比例來分攤確認收入 ；選項C,采用商業(yè)折扣方式銷售商品 的，按照扣除商業(yè)折扣的金額確認銷售商品收入 選項D，采用以舊換新方式銷售 商品的，應(yīng)當按照銷售商品確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。20、某居民納稅人， 2021 年財務(wù)資料如下：收入合計 45 萬元，本錢合計 38萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，企業(yè)未能正確核算本錢，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè) 所得稅，應(yīng)稅所得率為 20%， 2021 年應(yīng)納企業(yè)所得稅為 ()萬元。A、1.8B、1.9C、2.25D 、 3.25正確答案： C解析：應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額 畑稅所得率=45 &

18、gt;20%=9(萬元)應(yīng)納所得稅額=9X25%=2.25(萬元)21、某企業(yè) 2021年實現(xiàn)商品銷售收入 1900萬元，出租房屋租金收入 100萬 元;發(fā)生現(xiàn)金折扣 100 萬元，接受捐贈收入 100 萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20 萬元。該企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費 30 萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 320 萬 元。 2021年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計 ( )萬 元。A、350B、310C、325.5D、330正確答案： B解析：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費扣除限額=1900+100 >0.5%=10萬元，發(fā)生額的60%=30X60%=18萬元，按10萬元扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額 =1900+100 15%=300萬元，實際發(fā)生320萬 元，按 300 萬元扣除?？鄢痤~合計 =10+300=310萬元。22、某外國企業(yè)常駐機構(gòu) 2021年度的經(jīng)費支出額為 300萬元，本錢和費用均不能確定，稅務(wù)機關(guān)核定利潤率為 25%，營業(yè)稅稅率 5%，那么該機構(gòu) 2021年度應(yīng) 納所得稅稅額是 萬元。A、26.79B、25.34C