辦稅指引小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠新政策

1、小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠新政策稅收是財政收入的主要來源。組織財政收入是稅收的基本職 能。稅收具有強制性、無償性、固定性的特點，籌集財政收入穩(wěn) 定可靠。稅收的這種特點，使其成為世界各國政府組織財政收入 的基本形式，中國稅收收入占國家財政收入的 90減上。稅收是調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段。經(jīng)濟決定稅收，稅收反作 用于經(jīng)濟。這既反映了經(jīng)濟是稅收的來源，也體現(xiàn)了稅收對經(jīng)濟 的調(diào)控作用。稅收作為經(jīng)濟杠桿，通過增稅與減免稅等手段來影 響社會成員的經(jīng)濟利益，引導企業(yè)、個人的經(jīng)濟行為，對資源配 置和社會經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生影響，從而達到調(diào)控經(jīng)濟運行的目的。政 府運用稅收手段，既可以調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟總量，也可以調(diào)節(jié)經(jīng)濟結 構。為進

2、一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，發(fā)揮小型微利企業(yè)促進就 業(yè)、改善民生、維護社會穩(wěn)定的作用，在2014年將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策范圍由年應納稅所得額6萬元提高到10萬元的基礎上，將小微企業(yè)減半征稅范圍擴大到年應納稅所得額 20萬元以下納稅人。財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的 通知（財稅201534號）規(guī)定，自2015年1月1日至2017年 12月31日，對年應納稅所得額低于 20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%+入應納稅所得額，按 20%勺稅率繳納企 業(yè)所得稅。為把小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策全面落實到位，方便納稅人 享受優(yōu)惠，便于基層稅務機關操作。國家稅務

3、總局印發(fā)了關于 貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的 公告（國家稅務總局公告2015年第17號），公告的主要內(nèi)容如 下：一、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是 核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按20喇率征收（以下簡稱減低稅率政策），以及財稅201534號文件規(guī)定 的優(yōu)惠政策（以下簡稱減半征稅政策）。二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預繳企業(yè) 所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅 務機關審核批準。小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅 中報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)

4、總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行 專門備案。在2015年企業(yè)所得稅預繳納稅申報表修訂之前，小型 微利企業(yè)預繳中報時，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。三、小型微利企業(yè)預繳時享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以 下規(guī)定執(zhí)行：（一）查賬征收的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利 企業(yè)條件，且年度應納稅所得額不超過 20萬元（含）的，分別按照 以下情況處理：1.本年度按照實際利潤額預繳企業(yè)所得稅的，預繳時累計實 際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征 稅政策；超過20萬元的，應當停止享受減半征稅政策。2,本年度按照上年度應納稅所得額的季度 （或月份）平均額預 繳企業(yè)所得稅的，可

5、以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。（二）定率征稅的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利 企業(yè)條件，且年度應納稅所得額不超過 20萬元（含）的，本年度預 繳企業(yè)所得稅時，累計應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，不享受減半征稅政策。（三）定額征稅的小型微利企業(yè)，由主管稅務機關根據(jù)優(yōu)惠政 策規(guī)定相應調(diào)減定額后，按照原辦法征收。（四）本年度新辦的小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，凡累計 實際利潤額或應納稅所得額不超過 20萬元的，可以享受減半征稅 政策；超過20萬元的，停止享受減半征稅政策。（五）企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，預計本年度符合小型微 利企業(yè)條件的，季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微 利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。四、企業(yè)預繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算 清繳超過規(guī)定標準的，應按規(guī)定補繳稅款。這里需要注意的是，小微企業(yè)應納稅所得額享受減半征稅政 策的上限是20萬元，超過20萬元的，不能再享受減半征稅優(yōu)惠。 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，減按 20%勺稅率征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)，其應納稅所得額不超過30萬元。超過了 30萬元，則不能再享受20%勺優(yōu)