注冊(cè)會(huì)計(jì)師模擬試題附答案解析-2021年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》考前模擬卷一

1、1甲公司于2X16年1月1日起對(duì)一臺(tái)管理用的機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊，原價(jià)為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 10年（不考慮凈殘值因素），按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步的原因，從2X19年1月1日起， 決定對(duì)原估計(jì)的使用年限改為7年，同時(shí)改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。甲公司2X19年應(yīng)計(jì)提的折舊額 為（A. 40萬(wàn)元B. 35萬(wàn)元C. 42萬(wàn)元D. 56萬(wàn)元參考答案D答案解析解析：2X19年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（200-200/10X3） X4/10 = 56 （萬(wàn)元）2甲公司為增值稅一般納稅人，為順應(yīng)市場(chǎng)要求，于2X19年12月31日開(kāi)始對(duì)某設(shè)備進(jìn)行改良。改良 過(guò)程中領(lǐng)用成本為100萬(wàn)元的自產(chǎn)消費(fèi)品，該產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)

2、為150萬(wàn)元，適用的消費(fèi)稅稅率為10%, 增值稅稅率為13%。改良于2X20年3月31日完成，并于當(dāng)日再次投入使用。假定不考慮其他因素, 甲企業(yè)因日用自產(chǎn)消費(fèi)品增加在建工程成本的金額為（）。A. 100萬(wàn)元B. 150萬(wàn)元C. 139萬(wàn)元D. 115萬(wàn)元參考答案D答案解析解析：在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，屬于資源在企業(yè)內(nèi)部流轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，而是直接將產(chǎn)品 成本計(jì)入在建工程成本，增值稅不計(jì)入成本，只將消費(fèi)稅計(jì)入成本，因此領(lǐng)用自產(chǎn)消費(fèi)品增加的在建 工程金額=100 + 150X 10%=115 （萬(wàn)元）0分錄如下： 借：在建工程115貸：庫(kù)存商品100應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅15320X7年12

3、月1日，甲公司資產(chǎn)管理部門(mén)建議管理層將一棟閑置建筑物用于出租。20義7年12月20 日，董事會(huì)批準(zhǔn)關(guān)于出租建筑物的方案并明確出租建筑物的意圖在短期內(nèi)不會(huì)發(fā)生變化。當(dāng)日，該建 筑物的成本為1 000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為230萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為800萬(wàn)元。中公司 對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20X7年12月31日，甲公司與承租方簽訂建筑物 租賃合同，租賃期為自20X8年1月1日起2年，年租金為15萬(wàn)元，每年年初收取租金。20X7年 12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為800萬(wàn)元。20X8年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為820萬(wàn) 元。20義9年12月31日，該建筑物的公

4、允價(jià)值為815萬(wàn)元。20X9年，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)利潤(rùn)的 影響額為（）。A. 5萬(wàn)元B. 5萬(wàn)元C. 20萬(wàn)元D. 10萬(wàn)元參考答案D答案解析 解析：20X9年末，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值下降5 （820-815）萬(wàn)元，租金收入15萬(wàn)元，因此， 20X9年度該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)利潤(rùn)的影響=15 5 = 10 （萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)處理：20X7年12月20日，借：投資性房地產(chǎn)一一成本800累計(jì)折舊230貸：固定資產(chǎn)1 000其他綜合收益30 （ 800+ 230- 1 000）20X 8年1月1日，借:銀行存款15貸：其他業(yè)務(wù)收入1520X8年12月31日，借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)20 （ 820-

5、 800）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2020X 9年1月1日，借：銀行存款15貸：其他業(yè)務(wù)收入1520X9年12月31日，借：公允價(jià)值變動(dòng)損益5 （ 820- 815）貸：投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)54甲公司2014年5月初增加一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，實(shí)際成本360萬(wàn)元，預(yù)計(jì)受益年限6年。按照直線法計(jì)提 攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2016年年末對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為160萬(wàn)元。減 值后預(yù)計(jì)受益年限、凈殘值和攤銷方式不變。2017年年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）。A. 140萬(wàn)元B. 112萬(wàn)元C. 157萬(wàn)元D. 152萬(wàn)元參考答案B答案解析解析：該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)原先每年應(yīng)攤銷額為360/6

6、 = 60 （萬(wàn)元）,至2016年年末已攤銷金額= 60X8/12 +60 + 60 = 160 （萬(wàn)元），賬面價(jià)值為360160 = 200 （萬(wàn)元）；2016年年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200 -160=40 （萬(wàn)元）；2017年度應(yīng)攤銷金額= 160/40 （3年零4個(gè)月）X 12 = 48 （萬(wàn)元）；2017年年 末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=16048 = 112 （萬(wàn)元）。5A公司為激勵(lì)管理人員和銷售人員，于2014年年初制訂并實(shí)施了一項(xiàng)利潤(rùn)分享計(jì)劃。該計(jì)劃規(guī)定， 如果公司全年的凈利潤(rùn)達(dá)到5 000萬(wàn)元以上，公司管理人員將可以分享超過(guò)5 000萬(wàn)元凈利潤(rùn)部分的 15%作為額外報(bào)酬，公司銷售

7、人員將可以分享超過(guò)5 000萬(wàn)元凈利潤(rùn)部分的5%作為額外報(bào)酬。至2014 年年末，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8 000萬(wàn)元。不考慮其他因素，關(guān)于A公司的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確 的是（）。A.A公司應(yīng)借記“管理費(fèi)用”450萬(wàn)元,借記“銷售費(fèi)用”150萬(wàn)元，貸記“應(yīng)付職工薪酬”600萬(wàn)元B.A公司應(yīng)借記“管理費(fèi)用” 600萬(wàn)元，貸記“應(yīng)付職工薪酬” 600萬(wàn)元C.A公司應(yīng)借記“銷售費(fèi)用” 600萬(wàn)元，貸記“應(yīng)付職工薪酬” 600萬(wàn)元D.A公司應(yīng)借記“管理費(fèi)用” 1 200萬(wàn)元，借記“銷售費(fèi)用” 400萬(wàn)元，貸記“應(yīng)付職工薪酬” 1 600 萬(wàn)元參考答案A答案解析 解析：企業(yè)制訂了利潤(rùn)分享計(jì)劃的，如果企業(yè)完

8、成了規(guī)定的業(yè)績(jī)指標(biāo)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬 并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。A公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用（3 000X15%） 450銷售費(fèi)用（3 000X5%） 150貸：應(yīng)付職工薪酬600因此，選項(xiàng)A正確。6A公司為一上市公司。2X19年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100份股票期權(quán)，這些 職員從2X19年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以5元每股購(gòu)買100股A公司股票，從而獲 益。公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為30元。至2X21年12月31日A公司100名管理人員的 實(shí)際離開(kāi)比例為10%o假設(shè)剩余90名職員在2X22年12月31日全部行權(quán)，A公司股票面值為

9、1元。 因行權(quán)A公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積（股本溢價(jià)）金額為（）。A. 36000 元B. 300000 元C. 306000 元D.291000 元參考答案C答案解析解析：在等待期內(nèi)確認(rèn)的管理費(fèi)用，即“資本公積一一其他資本公積”的金額=100X （1-10%） X 100X30 = 270000 （元），所以記入“資本公積股本溢價(jià)”科目的金額=90乂5義100+270000 90X100X1 = 306000 （元）。本題相關(guān)的賬務(wù)處理： 借：銀行存款45000資本公積一一其他資本公積270000貸：股本9000資本公積一一股本溢價(jià)3060007A公司于2019年7月1日從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入B公司于20

10、18年1月1日發(fā)行的面值為2 000萬(wàn)元、票面 利率為6隊(duì)3年期、每半年付息一次（即每年6月30日、12月31日付息）、到期一次還本的債券, 根據(jù)管理該債券的業(yè)務(wù)模式以及該債券的合同現(xiàn)金流量特征，A公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其 變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，A公司實(shí)際支付價(jià)款2 200萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。B公 司2019年度上半年的債券利息推遲至2019年7月5日發(fā)放。不考慮其他因素，A公司取得該項(xiàng)債券 投資的初咆入賬金額為（）。A. 2205萬(wàn)元B. 1590萬(wàn)元C. 2145萬(wàn)元3D. 2134萬(wàn)元參考答案C答案解析解析：對(duì)其他債權(quán)投資應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入

11、初始確認(rèn)金額，但企業(yè)取得金融 資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單 獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目(應(yīng)收股利或應(yīng)收利息)。債券投資的初始入賬金額為2 145 (2 200 2 000X6%/2 + 5)萬(wàn)元。本題相關(guān)分錄為：借：其他債權(quán)投資一一成本2 000利息調(diào)整145應(yīng)收利息(2 000X6%/2) 60貸：銀行存款2 205注：應(yīng)收利息是核算“應(yīng)收而未收的利息”，題目條件表明：B公司債券2019年度上半年的利息推 遲至2019年7月5日發(fā)放，故A公司2019年7月1日購(gòu)買債券時(shí)，買價(jià)中包含了上半年的利息，應(yīng) 確認(rèn)為“應(yīng)收利息”。8甲公司為一家綠色產(chǎn)品

12、生產(chǎn)公司，其通過(guò)參與競(jìng)標(biāo)的方式，成為乙公司的供應(yīng)商，并與乙公司簽訂了 銷售合同。為此，甲公司聘請(qǐng)相關(guān)人員做市場(chǎng)調(diào)查，發(fā)生支出8 000元；參與競(jìng)標(biāo)過(guò)程共發(fā)生支出 12 000元；另外，發(fā)生銷售人員傭金7 500元；預(yù)期這些支出未來(lái)能夠收回。不考慮其他因素，甲 公司應(yīng)確認(rèn)合同資產(chǎn)的金額為()。A. 20 000 元B. 27 500 元C. 15 500 元D. 7 500 元參考答案D答案解析解析：不論是否取得合同，市場(chǎng)調(diào)查支出和參與競(jìng)標(biāo)的支出都會(huì)發(fā)生，所以不屬于增量成本，應(yīng)在發(fā) 生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；而發(fā)生的銷售人員傭金，屬于為取得合同發(fā)生的增量成本，所以應(yīng)作為合同取得 成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，即確

13、認(rèn)合同資產(chǎn)7 500元。9甲公司采用總額法核算其政府補(bǔ)助，本期收到即征即退的消費(fèi)稅100萬(wàn)元，其應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為 ()OA.沖減“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅” 100萬(wàn)元B,確認(rèn)“其他收益” 100萬(wàn)元C確認(rèn)“遞延收益” 100萬(wàn)元D.確認(rèn)“資本公積” 100萬(wàn)元參考答案B答案解析解析：采用即征即退、先征后退、先征稅后返還的所得稅、消費(fèi)稅、增值稅、教育費(fèi)附加、城建稅等, 都屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。采用總額法核算時(shí)，應(yīng)該在取得時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益(其他收益)，其相 關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款100貸：其他收益1001020X9年4月1日，甲公司以一項(xiàng)自用辦公樓換入乙公司持有A公司20%的股權(quán)。甲公司換

14、出辦公樓 的公允價(jià)值為510萬(wàn)元，賬面價(jià)值為400萬(wàn)元（其中賬面原值為600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元）； 乙公司換出的股權(quán)賬面價(jià)值為350萬(wàn)元，公允價(jià)值為480萬(wàn)元，乙公司另向甲公司支付補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元。 甲公司將取得的股權(quán)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，對(duì)A公司具有重大影響。交換當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資 產(chǎn)公允價(jià)值為2 500萬(wàn)元。交換當(dāng)日雙方辦妥了相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 不考慮增限稅等其他因素，甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）。A. 480萬(wàn)元B. 500萬(wàn)元C. 510萬(wàn)元D. 400萬(wàn)元參考答案B答案解析解析：甲公司換入資產(chǎn)的初始投資成本=510（換出資產(chǎn)公允價(jià)值）-30（收到

15、的不含稅補(bǔ)價(jià)）=480 （萬(wàn)元），占A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=2 500X20%=500 （萬(wàn)元），投資成本小于占被 投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，因此應(yīng)以500萬(wàn)元作為換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值。分錄 如下： 甲公司：借：固定資產(chǎn)清理400累計(jì)折舊200貸：固定資產(chǎn)600借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一投資成本480銀行存款30貸：固定資產(chǎn)清理400資產(chǎn)處置損益110甲公司換入資產(chǎn)的初始投資成本小于占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，對(duì)于差額部分需要 調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一投資成本20貸：營(yíng)業(yè)外收入20乙公司：借：固定資產(chǎn)510貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資350投資收

16、益130銀行存款3011甲公司2X18年4月30日因無(wú)法按合同約定償還應(yīng)付乙公司貨款總計(jì)400萬(wàn)元，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù) 重組。乙公司同意免除甲公司債務(wù)的20%,同時(shí)針對(duì)剩余債務(wù)以甲公司一項(xiàng)公允價(jià)值為280萬(wàn)元債券 投資進(jìn)行抵償。抵債資產(chǎn)于2X18年5月10日轉(zhuǎn)讓完畢，當(dāng)日抵債債券的公允價(jià)值為270萬(wàn)元，乙 公司將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，2X18年年末債券公允價(jià)值 為240元。乙公司預(yù)計(jì)該債券公允價(jià)值將會(huì)持續(xù)下跌，經(jīng)測(cè)算2X19年年末該債券公允價(jià)值為200 元。乙公司2X20年4月20日以150萬(wàn)元價(jià)格出售全部所持丙公司股份，發(fā)生手續(xù)費(fèi)用6萬(wàn)元，乙 公司因處置該債

17、券應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。A. 56萬(wàn)兀B. 126萬(wàn)元C. 66萬(wàn)元D. 86萬(wàn)元參考答案A答案解析 解析：2X20年乙公司對(duì)外出售該債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益= 150（270 70） 6=-56（萬(wàn)元）。 債權(quán)人乙公司會(huì)計(jì)處理：借：交易性金融資產(chǎn)成本270投資收益400-280+ （280-270） 130貸：應(yīng)收賬款400借：公允價(jià)值變動(dòng)損益30貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)30借：公允價(jià)值變動(dòng)損益40貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)40借：銀行存款144交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)70投資收益56貸：交易性金融資產(chǎn)成本27012甲公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生

18、日的即期匯率折算。1月1日持有45 000 美元，1月15日將其中的30 000美元出售給中國(guó)銀行，當(dāng)日中國(guó)銀行美元買入價(jià)為1美元=6元人 民幣，賣出價(jià)為1美元=6. 85元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6. 5元人民幣。假設(shè)1月31日市 場(chǎng)匯率為1美元=6. 32元人民幣。甲公司售出該筆美元時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為（）。A. 10 500元人民幣B. 15 000元人民幣C. 25 500元人民幣D. 15 540元人民幣參考答案B答案解析 解析：企業(yè)賣出美元，就是銀行買入美元，而賣出價(jià)和買入價(jià)是針對(duì)銀行而言的，所以應(yīng)該選擇買入 價(jià)，售出美元時(shí)匯兌損失=30 000X （6.5-6） =15 0

19、00 （元人民幣）。相關(guān)分錄：借：銀行存款人民幣戶（30 000X6） 180 000財(cái)務(wù)費(fèi)用15 000貸：銀行存款美元戶（30 000X6.5） 195 00013下列關(guān)于非金融資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)量的說(shuō)法中，正確的有（）。A.企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量非金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮市場(chǎng)參與者通過(guò)直接將該資產(chǎn)用于最佳用途產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利 益的能力B.企業(yè)判定非金融資產(chǎn)的最佳用途，應(yīng)當(dāng)考慮該用途是否為法律上允許、實(shí)物上可能以及財(cái)務(wù)上可行 的使用方式C.通過(guò)單獨(dú)使用實(shí)現(xiàn)非金融資產(chǎn)最佳用途的，該非金融資產(chǎn)的公允價(jià)值應(yīng)當(dāng)是將該資產(chǎn)出售給同樣單 獨(dú)使用該資產(chǎn)的市場(chǎng)參與者的當(dāng)前交易價(jià)格D.企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量非金融資產(chǎn)時(shí)，如果是通

20、過(guò)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用實(shí)現(xiàn)該非金融資產(chǎn)的最 佳用途，那么該資產(chǎn)在出售時(shí)也必須是與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合方式出售參考答案A, B,C答案解析解析：選項(xiàng)D,企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量非金融資產(chǎn)時(shí)，即使通過(guò)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用實(shí)現(xiàn)該非金 融資產(chǎn)的最佳用途，該資產(chǎn)也必須按照與其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的計(jì)量單元相一致的方式（可能是單項(xiàng)資 產(chǎn)）出售。該選項(xiàng)錯(cuò)在后半句，這里出售可以是單項(xiàng)資產(chǎn)出售，并不一定是以組合的方式出售的。14非同一控制下的企業(yè)合并中，按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在合并工作底稿中應(yīng)編制的 調(diào)整分錄正確的有（）。A.被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的調(diào)整分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：投資收益B.被投資方確認(rèn)

21、其他綜合收益的調(diào)整分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：其他綜合收益C.連續(xù)編制合并報(bào)表時(shí)需要做：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：其他綜合收益未分配利潤(rùn)一一年初D.被投資方分配現(xiàn)金股利的調(diào)整分錄為：借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資參考答案A, B, C, D答案解析解析：按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的分錄包括：連續(xù)編制合并報(bào)表時(shí)對(duì)以前年度相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：其他綜合收益未分配利潤(rùn)一一年初對(duì)當(dāng)年相關(guān)事項(xiàng)的調(diào)整分錄：將實(shí)現(xiàn)的子公司的凈利潤(rùn)按照權(quán)益法確認(rèn)投資收益：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：投資收益（或相反分錄）被投資方分配現(xiàn)金股利：借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資被投資方實(shí)現(xiàn)的其他綜合收益金額：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：其

22、他綜合收益（或相反分錄）被投資方實(shí)現(xiàn)的除凈損益、其他綜合收益以外的其他權(quán)益變動(dòng)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：資本公積（或相反分錄）1520X8年12月31日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售協(xié)議，約定于20X9年3月31日將甲公 司一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備出售給乙公司，約定價(jià)款210萬(wàn)元，估計(jì)處置費(fèi)用為5萬(wàn)元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)為甲公司 20X6年12月31日購(gòu)入，原價(jià)為300萬(wàn)元，按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘 值為0。20X9年3月31日，該設(shè)備完成轉(zhuǎn)讓，當(dāng)日，中公司收到處置價(jià)款210萬(wàn)元，發(fā)生處置費(fèi)用 5萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，下列說(shuō)法不正確的有（）。A. 20X8年12月31日，甲公司應(yīng)將該

23、項(xiàng)固定資產(chǎn)劃分為持有待售資產(chǎn)，并于20X9年停止計(jì)提折舊B.劃分為持有待售資產(chǎn)之后，該項(xiàng)設(shè)備應(yīng)按照200萬(wàn)元進(jìn)行計(jì)量C. 20X8年12月31日，中公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失5萬(wàn)元D.20X9年3月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)處置損益0參考答案C,D答案解析解析：該項(xiàng)設(shè)備應(yīng)劃分為持有待售，已計(jì)提折舊= 300/6X2 = 100 （萬(wàn)元），賬面價(jià)值= 300 100 = 200 （萬(wàn)元），小于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額205萬(wàn)元（210-5）,因此按照賬面價(jià)值200萬(wàn) 元計(jì)量，不需要計(jì)提減值損失。分錄為： 借：持有待售資產(chǎn)200累計(jì)折舊100貸：固定資產(chǎn)3003月1日處置時(shí)：借：銀行存款205貸：持有待

24、售資產(chǎn)200資產(chǎn)處置損益5處置損益為5萬(wàn)元，因此選項(xiàng)CD不正確。16下列情形中，出租人可能將租賃分類為融資租賃的有（）。A.若承租人撤銷租賃，撤銷租賃對(duì)出租人造成的損失由承租人承擔(dān)B.承租人有能力以遠(yuǎn)低于市場(chǎng)水平的租金繼續(xù)租賃至下一期間C.資產(chǎn)余值的公允價(jià)值波動(dòng)所產(chǎn)生的利得或損失歸屬于出租人D.承租人擁有續(xù)約選擇權(quán)，并很可能在租賃期結(jié)束時(shí)行使參考答案A,B答案解析解析：一項(xiàng)租賃存在下列一項(xiàng)或多項(xiàng)跡象的，出租人也可能將其分類為融資租賃：（1）若承租人 撤銷租賃，撤銷租賃對(duì)出租人造成的損失由承租人承擔(dān)。（2）資產(chǎn)余值的公允價(jià)值波動(dòng)所產(chǎn)生的利得或損失歸屬于承租人。（3）承租人有能力以遠(yuǎn)低于市場(chǎng)水平的

25、租金繼續(xù)租賃至下一期間。17依據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎地確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債B.應(yīng)當(dāng)足額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債C.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅的影響，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán) 益D.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn) 或清償該負(fù)債期間適用的稅率計(jì)量，如果未來(lái)期間稅率發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)按照變化后的新稅率計(jì)算確 定參考答案A, C,D答案解析解析：選項(xiàng)B,確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限。故選項(xiàng)B不正確。18甲公司2X1

26、8年從乙公司購(gòu)入一批產(chǎn)品，應(yīng)付乙公司貨款800萬(wàn)元，至2X18年末，甲公司尚未償還, 遂與乙公司達(dá)成一項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，甲公司以一項(xiàng)設(shè)備抵償所欠乙公司的80%的債務(wù)，剩 余20%的債務(wù)延期至2X19年末償還，并按照3%的市場(chǎng)利率計(jì)算延期支付的利息。甲公司該設(shè)備的賬 面價(jià)值為350萬(wàn)元（原值為400萬(wàn)元，已計(jì)提折舊50萬(wàn)元），公允價(jià)值為500萬(wàn)元；乙公司為該應(yīng) 收款項(xiàng)已計(jì)提15萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。甲公司該應(yīng)收債權(quán)的公允價(jià)值為680萬(wàn)元，予以延期部分的公允價(jià) 值為160萬(wàn)元。2X19年1月1日，雙方辦理完畢相關(guān)手續(xù)。假定展期債務(wù)的現(xiàn)金流量變化不構(gòu)成實(shí) 質(zhì)性修改，不考慮增值稅的影響。下列關(guān)于該項(xiàng)債

27、務(wù)重組的處理，表述正確的有（）。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)其他收益290萬(wàn)元B.甲公司重組債務(wù)的入賬價(jià)值為160萬(wàn)元C.乙公司應(yīng)確認(rèn)投資收益一105萬(wàn)元D.乙公司固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為500萬(wàn)元參考答案A, B,C答案解析解析：選項(xiàng)A,甲公司應(yīng)確認(rèn)其他收益=800 160 350 = 290 （萬(wàn)元）；選項(xiàng)C,乙公司應(yīng)確認(rèn)投資 收益= 680 （800-15） =-105 （萬(wàn)元）；選項(xiàng)D,乙公司固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為520萬(wàn)元。債務(wù)重組日會(huì)計(jì)分錄為：甲公司：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的分錄略。借：應(yīng)付賬款800貸：應(yīng)付賬款一一債務(wù)重組160固定資產(chǎn)清理350其他收益?zhèn)鶆?wù)重組收益290乙公司：借：應(yīng)收賬款一一債務(wù)重組16

28、0固定資產(chǎn)（680-160） 520壞賬準(zhǔn)備15投資收益105貸：應(yīng)收賬款80019下列各項(xiàng)中不屬于政府對(duì)企業(yè)的無(wú)償撥款的有（）。A.免征的所得稅B.撥付企業(yè)的糧食定額補(bǔ)貼C.先征后返的消費(fèi)稅D .財(cái)政部門(mén)撥給企業(yè)用于購(gòu)建固定資產(chǎn)或進(jìn)行技術(shù)改造的專項(xiàng)資金參考答案A,C答案解析解析：選項(xiàng)A,除稅收返還外的稅收優(yōu)惠，如直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等， 由于政府并未直接向企業(yè)無(wú)償提供資產(chǎn)，因此不屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)C,先征后返的消費(fèi)稅屬于政府 補(bǔ)助，但是屬于稅收返還形式，不屬于政府對(duì)企業(yè)的無(wú)償撥款。20甲公司為一家集電器制造、銷售于一體的企業(yè)，2X19年7月1日銷售一批某型號(hào)空調(diào)，同時(shí)

29、向客戶 承諾，如果存在質(zhì)量問(wèn)題，可以在3個(gè)月內(nèi)退貨；中公司預(yù)計(jì)退貨率為10%。銷售當(dāng)日，甲公司按照 收到的銷售價(jià)款1000萬(wàn)元確認(rèn)了營(yíng)業(yè)收入，按照該批空調(diào)的賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)了營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元。甲 公司7月末審核時(shí)發(fā)現(xiàn)這一處理有誤，重新估計(jì)退貨率仍為10%,就此作出更正，假定不考慮增值稅 的影響，甲公司2X19年7月31日下列相關(guān)處理正確的有（）。A.應(yīng)沖減營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元B.應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元C.應(yīng)沖減營(yíng)業(yè)成本80萬(wàn)元D.應(yīng)沖減存貨成本80萬(wàn)元參考答案A, B,C答案解析解析：甲公司按照正確思路應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是：借：銀行存款1000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（1000X90%） 900預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)

30、付退貨款（1000X10%） 100借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（800X90%） 720應(yīng)收退貨成本（800X10%） 80貸：庫(kù)存商品800但是錯(cuò)誤處理下直接按照1000萬(wàn)元確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入、800萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本，并沒(méi)有相應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù) 債和應(yīng)收退貨成本，所以7月末更正時(shí)應(yīng)做的處理是：借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100貸：預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)付退貨款（1000X10%） 100借：應(yīng)收退貨成本（800X10%） 80貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80因此，選項(xiàng)ABC正確：原結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品的金額正確，不需要更正，選項(xiàng)D不正確。21下列關(guān)于金融資產(chǎn)所有權(quán)上風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移的表述，正確的有（）。A.企業(yè)承擔(dān)的金融資產(chǎn)未來(lái)凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有因

31、轉(zhuǎn)移而發(fā)生顯著變化的，表明該企業(yè)仍 保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上兒乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬B.企業(yè)出售了金融資產(chǎn)，同時(shí)與轉(zhuǎn)入方簽訂重大價(jià)外看跌期權(quán)合同的，表明該企業(yè)仍保留了金融資產(chǎn) 所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬C.企業(yè)出售了金融資產(chǎn)并與轉(zhuǎn)入方簽訂回購(gòu)協(xié)議，協(xié)議規(guī)定企業(yè)將回購(gòu)原被轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)，且回購(gòu) 價(jià)格固定的，表明該企業(yè)仍保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬D.企業(yè)承擔(dān)的金融資產(chǎn)未來(lái)凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)于金融資產(chǎn)的未來(lái)凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值的全 部變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)不再顯著的，表明該企業(yè)已經(jīng)轉(zhuǎn)移了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬參考答案A, C,D答案解析解析：選項(xiàng)B,企業(yè)出售了金融資產(chǎn)，同時(shí)與轉(zhuǎn)入方簽訂重大

32、價(jià)外看跌期權(quán)合同的，表明企業(yè)將來(lái)不 會(huì)再回購(gòu)或繼續(xù)持有該金融資產(chǎn)，因此說(shuō)明企業(yè)轉(zhuǎn)移了該金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào) 酬。2220X5年12月1日某物流公司接受甲公司委托由A城運(yùn)送一批產(chǎn)品到B城，司機(jī)按照公司要求日夜 兼程趕往B城，由于疲勞駕駛導(dǎo)致車禍，給行人李某造成人身傷害。李某向該物流公司提起訴訟，要 求賠償150萬(wàn)元。至12月31日，法院尚未作出判決。物流公司預(yù)計(jì)該訴訟很可能敗訴，賠償金額在 100至150萬(wàn)元之間，且在此范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同，另外還需要支付訴訟費(fèi)用3萬(wàn) 元，基本確定可以從保險(xiǎn)公司收到150萬(wàn)元賠償款，但尚未獲得相關(guān)賠償證明。下列會(huì)計(jì)處理正確的 有（）。

33、A.該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債128萬(wàn)元B.該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)128萬(wàn)元C.該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債125萬(wàn)元D.該事項(xiàng)不應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)參考答案A,B答案解析解析：該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（100+150）/2 + 3=128 （萬(wàn)元），其中應(yīng)當(dāng)包括訴訟費(fèi)用，因?yàn)楹芸?能敗訴，訴訟費(fèi)用也是很可能支付的；因?yàn)榇_認(rèn)資產(chǎn)即補(bǔ)償金額不能超過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值，所以 應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)收款128萬(wàn)元。23甲公司為上市公司，按年對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告，有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下。（1） 2X18年1月1日，甲公司以3130萬(wàn)元銀行存款作為對(duì)價(jià)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期、 一次還本、分期付息的一般公司債券。次年1月3日支付利息，票面年利率為5%,面

34、值總額為3000 萬(wàn)元。另支付交易費(fèi)用2.27萬(wàn)元，實(shí)際利率為4%。甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同 現(xiàn)金流量為目標(biāo)，且該現(xiàn)金流量?jī)H為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。（2） 2X19年年末，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。（3）2X20年1月1日，因甲公司管理該類金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生改變，甲公司在未來(lái)期間對(duì) 該類金融資產(chǎn)以收取合同現(xiàn)金流量為主，但不排除在未來(lái)?yè)駲C(jī)出售該類金融資產(chǎn)的可能，當(dāng)日，該項(xiàng) 金融資產(chǎn)的公允價(jià)值仍為3500萬(wàn)元。因此，甲公司將該金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng) 計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。第23題根據(jù)資料（1）,判斷該項(xiàng)金融資產(chǎn)的類型，并說(shuō)明

35、理由。參考答案應(yīng)將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。（1分）理由：甲公司根據(jù)該項(xiàng)投資的合同現(xiàn)金流量 特征及業(yè)務(wù)模式，即以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，且該現(xiàn)金流量?jī)H為對(duì)本金和以未償付本金金額為基 礎(chǔ)的利息的支付，因此應(yīng)將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。（1分） 第24題根據(jù)資料（1），編制2X18年購(gòu)買債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。參考答案會(huì)計(jì)分錄為：3000利息調(diào)整 132.273132.27 （1 分）借：債權(quán)投資一一成本貸：銀行存款第25題根據(jù)資料（2）,分別計(jì)算2X18年年末、2X19年年末該債券的攤余成本，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分 錄。參考答案2X18年確認(rèn)的投資收益=（3130 + 2. 27） X4%

36、=125. 29 （萬(wàn)元）（0.5分）2X18 年年末攤余成本= 3132. 27 （3000X5%-125. 29） =3107. 56 （萬(wàn)元）（0.5 分）借：應(yīng)收利息150貸：投資收益125. 29債權(quán)投資一一利息調(diào)整24. 71 （1分）2X19年確認(rèn)的投資收益= 3107. 56X4%=124. 30 （萬(wàn)元）（0.5分）2X19 年年末攤余成本= 3107. 56 - （3000X5%-124. 30） =3081.86 （萬(wàn)元）（0.5 分）借：應(yīng)收利息150貸：投資收益124. 30債權(quán)投資一一利息調(diào)整25. 70 （1分）第26題根據(jù)資料（3）,判斷甲公司的處理是否正確，如

37、果不正確，說(shuō)明理由，并編制正確的會(huì)計(jì)分錄。參考答案甲公司的處理不正確；（1分）理由：甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量 為目標(biāo)乂以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，因此，應(yīng)當(dāng)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益 的金融資產(chǎn)。（1分）借：其他債權(quán)投資3500貸：債權(quán)投資3081.86其他綜合收益418. 14 （1分）272015年甲公司發(fā)生的交易資料如下：（1）由于A商品銷售不暢，甲公司自2015年1月1日起撤銷某經(jīng)營(yíng)處，甲公司預(yù)計(jì)因撤銷門(mén)店 租賃合同，支付違約金100萬(wàn)元，因辭退職工支付補(bǔ)償款200萬(wàn)元，將此經(jīng)營(yíng)處的設(shè)備運(yùn)回公司總部, 將發(fā)生運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元。（3） 2015年10月

38、12日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同，約定在2016年6月15日以 每件100元的價(jià)格向乙公司提供1萬(wàn)件A產(chǎn)品，若不能按期交貨，甲公司需要支付50萬(wàn)元的違約金。 該銷售合同構(gòu)成一項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)。至年末，這批產(chǎn)品尚未開(kāi)始生產(chǎn)，但企業(yè)已開(kāi)始籌備原材料以生 產(chǎn)這批產(chǎn)品。因原材料價(jià)格突然上漲，甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)每件產(chǎn)品的成本升至110元。（4） 2015年，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格，被丙公司起訴，年末該起訴尚未判決，甲公司預(yù)計(jì)很 可能敗訴。賠償金額很可能在50萬(wàn)元到80萬(wàn)元之間，且該范圍內(nèi)的各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同。（4）2015年12月31日，甲公司共計(jì)確認(rèn)銷售收入1 000萬(wàn)元，甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保

39、證條款規(guī) 定：產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問(wèn)題，中公司將免費(fèi)負(fù)責(zé)修理。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，如果出現(xiàn) 較小的質(zhì)量問(wèn)題，則須發(fā)生的修理費(fèi)為銷售收入的3%：而如果出現(xiàn)較大的質(zhì)量問(wèn)題，則須發(fā)生的修 理費(fèi)為銷售收入的5機(jī) 據(jù)預(yù)測(cè)，本年度已售產(chǎn)品中，估計(jì)有90%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，有8%將發(fā)生較 小質(zhì)量問(wèn)題，有2%將發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題。第27題根據(jù)資料（1）,計(jì)算甲公司確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額。參考答案甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債= 100 + 200 = 300 （萬(wàn)元）（1分），其中，辭退職工支付的補(bǔ)償金，計(jì)入應(yīng) 付職工薪酬。運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。（1分）第28題根據(jù)資料（2）,判斷甲公司

40、是否執(zhí)行合同，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。參考答案由于該合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)不存在標(biāo)的資產(chǎn)，甲公司應(yīng)當(dāng)按照履行合同造成的損失與違約金兩者 中的較低者確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債。如果選擇不執(zhí)行合同，甲公司應(yīng)確認(rèn)違約金損失=50 （萬(wàn)元）。如果選擇執(zhí)行合同，成本為no萬(wàn)元，高于售價(jià)loo萬(wàn)元，損失為io萬(wàn)元。（1分）50萬(wàn)元大于10萬(wàn)元，所以甲公司應(yīng)該選擇執(zhí)行合同。（1分）相關(guān)處理：借：營(yíng)業(yè)外支出10貸：預(yù)計(jì)負(fù)債10 （1分）第29題根據(jù)資料（3）,編制甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。參考答案甲公司確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（50 + 80）/2 = 65 （萬(wàn)元）。（1分）借：營(yíng)業(yè)外支出65貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 65 （1分）第30題根據(jù)

41、資料（4）,計(jì)算甲公司年末應(yīng)該確認(rèn)的負(fù)債金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。參考答案2015年末甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額=1 000X （8%X3%+2%X5%） =3.4 （萬(wàn)元）（1分）借：銷售費(fèi)用3.4貸：預(yù)計(jì)負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證3.4 （2分）31甲企業(yè)將自用的寫(xiě)字樓經(jīng)營(yíng)租賃給乙企業(yè)，租賃期為1年，年租金為300萬(wàn)元，租金于每年年末 結(jié)清。租賃期開(kāi)始日為2013年1月1日。租賃期間，由甲企業(yè)提供該寫(xiě)字樓的日常維護(hù)。該寫(xiě)字樓 的原造價(jià)為3 000萬(wàn)元，按直線法計(jì)提折舊，使用壽命為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已計(jì)提折舊1000 萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2 000萬(wàn)元。甲企業(yè)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

42、。2013年12月，該辦公樓發(fā)生減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其可收回金額為1 700萬(wàn)元；2013年共發(fā) 生日常維護(hù)費(fèi)用40萬(wàn)元，均以銀行存款支付。2014年1月1日，中企業(yè)決定于當(dāng)日開(kāi)始對(duì)該寫(xiě)字樓進(jìn)行再開(kāi)發(fā)，開(kāi)發(fā)完成后將繼續(xù)用于經(jīng)營(yíng)租 賃。2014年4月20日，甲企業(yè)與丙公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同，約定自2014年7月1日起將寫(xiě)字樓出租 給丙公司。租賃期為2年，年租金為500萬(wàn)元，租金每半年支付一次。2014年6月30日，該寫(xiě)字樓再開(kāi)發(fā)完成，共發(fā)生支出200萬(wàn)元，均以銀行存款支付?，F(xiàn)預(yù)計(jì)該 項(xiàng)投資性房地產(chǎn)尚可使用年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，折舊方法仍為直線法（假定不考慮相關(guān)稅 費(fèi)及其他相關(guān)因素的影響）

43、。第31題編制2013年1月1日甲企業(yè)出租寫(xiě)字樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄參考答案2013年1月1日：借：投資性房地產(chǎn)一一寫(xiě)字樓3 000累計(jì)折舊1 000貸：固定資產(chǎn)3 000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1 000 （4分）第32題編制2013年12月31日該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄參考答案2013年12月31日：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊借：其他業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款借：資產(chǎn)減值損失貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備300300（1 分）100100（1 分）4040（1 分）200200（1 分）191 7001 1002003 000（2 分）200200（1 分）1 90

44、0注意：投資性房地產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，應(yīng)該直接計(jì)入當(dāng)期損益，通過(guò)其他業(yè)務(wù)成本核算。 第33題編制2014年甲企業(yè)該投資性房地產(chǎn)再開(kāi)發(fā)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄參考答案2014年1月1日至6月30日:借：投資性房地產(chǎn)一一寫(xiě)字樓（在建）投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)一一寫(xiě)字樓借：投資性房地產(chǎn)一一寫(xiě)字樓（在建）貸：銀行存款2014年6月30日該寫(xiě)字樓再開(kāi)發(fā)完成: 借：投資性房地產(chǎn)一一寫(xiě)字樓貸：投資性房地產(chǎn)一一寫(xiě)字樓（在建）1 900（2分）第34題編制2014年12月31日該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄確認(rèn)回答參考答案2014年12月31日：借：銀行存款250貸：其他業(yè)務(wù)收入250（3分）

45、借：其他業(yè)務(wù)成本1 900/25 X （6/12） 38貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊38 （2分）35中公司為上市公司，A公司為其母公司，2X19年至2X21年與股權(quán)投資相關(guān)的交易如下：（1） 2X19年1月1日，A公司以發(fā)行200萬(wàn)股權(quán)益性證券的方式取得乙公司40%的股權(quán)，對(duì)乙 公司形成重大影響。乙公司當(dāng)日所有者權(quán)益賬面價(jià)值為1 200萬(wàn)元，與公允價(jià)值相等，其中，股本 600萬(wàn)元，資本公積150萬(wàn)元，盈余公積100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)350萬(wàn)元。A公司發(fā)行權(quán)益性證券的面值為1元，發(fā)行價(jià)為3元，另發(fā)生發(fā)行費(fèi)用10萬(wàn)元。A公司與乙公司 交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2）乙公司2X19實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，提取盈余公積80萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利20萬(wàn)元，因以 公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益60萬(wàn)元。（3） 2X20年1月1日，A公司又以一項(xiàng)庫(kù)存商品為對(duì)價(jià)，取得乙公司20虹I勺股權(quán)，至此對(duì)乙公 司形成控制。A公司該