審計練習題(二)

1、審計練習題 （ 二）一、單項選擇題（ 10 分）1. 下列關(guān)于計劃審計工作的說法中，正確的是（）。A. 計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定，無需進行修改B. 計劃審計工作通常由項目組中經(jīng)驗較多的人完成，項目負責人審核批準C. 小型被審計單位無需制定總體審計策略D. 項目負責人和項目組中其他關(guān)鍵成員應(yīng)當參與計劃審計工作2.在既定的審計風險水平下，下列表述錯誤的是（）。A. 評估的認定層次重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高B. 可接受的檢查風險與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果成正向關(guān)系C. 評估的認定層次重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低D. 可接受的檢查風險與認定層次

2、重大錯報風險的評估結(jié)果成反向關(guān)系3.在實施審計程序的過程中，如果已識別但尚未更正錯報的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會 計師應(yīng)當考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否可能超過重要性水平， 低審計風險。A.擴大審計程序的范圍，以降低審計風險B .發(fā)表保留意見C. 發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見D. 實施追加審計程序或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表并考慮通過 （ ）降4.下列有關(guān)重要性的說法中，不正確的是（A. 重要性與可接受的審計風險之間呈同向關(guān)系，即重要性水平越高,B. 重要性與審計證據(jù)成反向關(guān)系，即重要性水平越低，所需審計證據(jù)越多C. 重要性不僅包括對錯報數(shù)量的考慮，還包括對錯報性質(zhì)的考慮D. 對重要的賬戶或

3、交易，為了提高效率，重要性水平相應(yīng)較低）?？山邮艿膶徲嬶L險越高5.下列有關(guān)重要性、審計風險和審計證據(jù)的說法中，不正確的是（A. 重要性與客觀存在的審計風險之間存在反向關(guān)系B. 重要性和審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系C. 可接受的審計風險與審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系D. 注冊會計師可以通過調(diào)高重要性水平來降低審計風險）。6.注冊會計師獲取的下列以文件記錄形式的證據(jù)中，A. 銀行存款函證回函B. 購貨發(fā)票C. 產(chǎn)品入庫單D .應(yīng)收賬款明細賬證明力最強的是（）。7. 下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中，不正確的是（A. 審計工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?B. 注冊會計師用觀察、檢查及函證、詢

4、問、）。但是應(yīng)當考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性重新計算和分析程序各方法均可獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計證據(jù)C. 注冊會計師自行獲取的審計證據(jù)通常比被審計單位提供的證據(jù)可靠注冊會計師在審D. 在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實存貨存在性認定的不可替代的審計程序, 計中不得以檢查成本高或難以實施為由而不執(zhí)行該程序8. 下列有關(guān)分析程序的說法中錯誤的是（）。預期值的精A. 與實質(zhì)性分析程序相比，在風險評估過程中使用分析程序所進行比較的性質(zhì)、確程度不足以提供很高的保證水平B. 如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預期關(guān)系，注冊會計師將無法運用實質(zhì)性分析程序，此時只能考慮利用檢查、函證等其他審計程序收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

5、C. 與實質(zhì)性分析程序相比，在風險評估過程中使用分析程序所進行的分析和調(diào)查的范圍足以 提供很高的保證水平D. 分析程序可以幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征 兆，識別那些表明被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力問題的事項9. 下列關(guān)于審計證據(jù)的其他信息的說法中錯誤的是（）。A. 可用作審計證據(jù)的其他信息包括注冊會計師從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以 外的信息B. 會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見 的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)當獲取用作審計證據(jù)的其他信息C. 附有驗貨單的訂購單屬于審計證據(jù)的其他信息的范疇D. 財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中包

6、含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計證據(jù)，兩者缺一不可10.下列有關(guān)函證的說法中不恰當?shù)氖牵ˋ. 通過函證后，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項，注冊會計師應(yīng)當首先提請被審計單位查明原因，并作進一步分析和核實B. 函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實C. 一般情況下，注冊會計師以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當時間內(nèi)實施函證無論采用統(tǒng)計抽樣方法，還是非統(tǒng)計抽樣D. 如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍， 方法，選取的樣本應(yīng)當足以代表總體財務(wù)報表審計時分別發(fā)現(xiàn)的事項被審計單位違反的認定本期交易推遲至下期記賬，或者將下期應(yīng)

7、當記錄的交易提前到本期記錄期末少計提累計折舊錯誤在銷售明細賬中記錄了并沒有發(fā)生的一筆銷售業(yè)務(wù)二、簡答題（10分）假設(shè)甲注冊會計師在執(zhí)行 ABC財務(wù)報表審計時發(fā)現(xiàn)下表中的事項，請分別針對每一事項指 名被審計單位違反了哪一項認定。要求：先寫出認定的大類，再寫出認定的名稱，例如:與期末余額相關(guān)的認定；存在”。將出售某經(jīng)營性固定資產(chǎn)（并非企業(yè)的日常交易事項）所得的收入記錄為主營業(yè)務(wù) 收入將不屬于被審計單位的負債計入賬內(nèi)發(fā)生了一項銷售交易，但沒有在銷售明細賬和總賬中記錄在銷售交易中有如下情況：1.發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符；2.開具賬單時運用了錯誤的銷售價格；3.財單中的乘積或加總有誤；4.在銷售

8、明細賬中記錄了錯 誤的金額存在對某客戶的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款明細表中卻沒有列入對該客戶的應(yīng)收賬款關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易，沒有在財務(wù)報表中充分披露將現(xiàn)銷記錄為賒銷三、計算題（10分）甲注冊會計師負責對 ABC公司2010年度財務(wù)報表進行審計。審計該公司2010年度的主營業(yè)務(wù)收入時，為了確定銷售收入的準確性認定是否恰當，甲注冊會計師擬從該公司2010年度開具的銷售發(fā)票存根中選取若干張，核對銷售合同和發(fā)運單。ABC公司2010年度共開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票 4000張，銷售發(fā)票號碼為第 2001號至6000號，甲注冊會計師計劃從 中選取10張銷售發(fā)票樣本。部分隨機數(shù)表如下：（1）（2）1（ 3）（4）（5）

9、（1）1048015011015360201181647（2）2236846573255958531330995（3）2413048360225279726576393（4）4216793093062436168007856（5）3757039975818371665606121（6）7792106907110084275127756（7）9956272905564206999498872（8）9630191977054630797218876（9）8975914342636611028117453（10） 85475136857533425398853060【要求】（1 ）假定甲注冊會計師以

10、隨機數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷售發(fā)票號碼一一對應(yīng)，確定第10 張2 列第 4 行為起點，選號路線為自上而下、自左而右。請代甲注冊會計師確定選取的 銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號碼分別為多少 ?（2）如果上述 10 筆銷售業(yè)務(wù)的賬面價值為 1 000 000 元，審計后認定的價值為 1 002 700 元，假定ABC公司2009年度營業(yè)收入賬面價值為150 000 000元。請運用差額估計抽樣法推斷BCA公司2009年度營業(yè)收入的總體實際價值。（列示計算過程）。參考答案一、單項選擇題1.【答案】： D【解析】：計劃審計工作并非審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過 程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始

11、終；在小型被審計單位審計中，總體審計策略可以相對簡單， 但并不是無需制定總體審計策略。2. 【答案】：B【解析】：在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的 評估結(jié)果成反向關(guān)系。 評估的認定層次重大錯報風險越高， 可接受的檢查風險越低； 評估的 認定層次重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。3. 【答案】： D【解析】：注冊會計師應(yīng)當考慮通過實施追加的審計程序或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表，以 降低審計風險。4. 【答案】： D【解析】：對重要的賬戶或交易，相應(yīng)的重要性水平應(yīng)越低，目的并不是為了提高審計的 效率， 而是提高審計的效果和質(zhì)量， 如果要提高審計的效率， 審計人

12、員應(yīng)當制定較高的重要 性水平 ;關(guān)于 A, 審計風險有面臨的審計風險與可接受的審計風險之分，一般情況下， 面臨的審計風險要比可接受的審計風險高， 需要注冊會計師獲取充分、 適當?shù)膶徲嬜C據(jù)， 將審計風 險降至可接受水平。 其中面臨的審計風險與重要性水平存在反向變動關(guān)系， 重要性水平越低， 注冊會計師查不出來重大錯報的可能性（即面臨的審計風險） 就越大， 反之亦然； 可接受的 審計風險與重要性水平存在同向變動關(guān)系， 可接受的審計風險是指注冊會計師所能夠容忍的 審計風險的界限， 如果重要性水平越高， 則說明注冊會計師可以容忍更高的審計風險， 即可 接受的審計風險越高，所以兩者之間是同向關(guān)系。5. 【

13、答案】： D【解析】：注冊會計師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審汁風險。6. 【答案】： A【解析】：銀行存款函證回函是直接交給注冊會計師的， 是被審計單位未經(jīng)手的外部證據(jù)， 證明力最強。7. 【答案】： B【解析】：函證、重新計算均是實質(zhì)性程序中所運用的具體審計程序，分析程序一般用于 風險評估程序和實質(zhì)性程序，一般不可以用于獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計證據(jù)。8. 【答案】： C【解析】：與實質(zhì)性分析程序相比，在風險評估過程中使用分析程序所進行的分析和調(diào)查 的范圍不足以提供很高的保證水平。9. 【答案】：C【解析】：附有驗貨單的訂購單屬于會計記錄含有的信息，而不是其他信息的范疇，故選 項

14、C的說法不正確。10. 【答案】：B【解析】：如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師應(yīng)當實施適當?shù)膶徲嫵绦蛴?以證實或消除疑慮。二、簡答題【答案】財務(wù)報表審計時分別發(fā)現(xiàn)的事項被審計單位違反的認定將本期交易推遲至下期記賬，或者將下期應(yīng)當記錄的交易提前到本期記錄與各類交易和事項相關(guān)的認定：截止期末少計提累計折舊錯誤與期末余額相關(guān)的認定：計價和分攤在銷售明細賬中記錄了并沒有發(fā)生的一筆銷售業(yè)務(wù)與各類交易和事項相關(guān)的認定：發(fā)生將出售某經(jīng)營性固定資產(chǎn)（并非企業(yè)的日常交易事項）所得的收入記錄為主營與各類交易和事項相關(guān)的業(yè)務(wù)收入認定：分類將不屬于被審計單位的債務(wù)記入賬內(nèi)與期末余額相關(guān)的認定：權(quán)利和義務(wù)、存在發(fā)生了一項銷售交易，但沒有在銷售明細賬和總賬中記錄與各類交易和事項相關(guān)的認定：完整性在銷售交易中有如下情況：1.發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符； 2.開具賬 單時運用了錯誤的銷售價格； 3.財單中的乘積或加總有誤；4.在銷售明細賬中 記錄了錯誤的金額與各類交易和事項相關(guān)的認定：準確性存在對某客戶的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款明細表中卻沒有列入對該客戶的應(yīng)收賬與期末余額相關(guān)的認定：完款整性關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易，沒有在財務(wù)報表中充分披露與列報相關(guān)的認定：完整性將現(xiàn)銷記錄為賒銷