貴州師范大學(xué)財務(wù)收支審計實施辦法(試行)(doc6)

1、貴州師范大學(xué)財務(wù)收支審計實 施辦法(試行)(doc 6)貴州師范大學(xué)文件校發(fā)200564號貴州師范大學(xué)財務(wù)收支審計實施辦法（試行）第一章總 則第一條 為了進一步加強財務(wù)收支管理，建立健康有序的財務(wù)管理秩序，規(guī) 范學(xué)校財務(wù)收支審計，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則、中華人民 共和國審計法、教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定（教育部第 1717 號令）、貴州 省省屬高校財務(wù)收支審計實施細則（黔教審發(fā)20042004122122 號）等有關(guān)文件規(guī) 定，結(jié)合我校實際，制定本辦法。第二條 本辦法適用于校內(nèi)各單位及學(xué)校直屬、附屬企業(yè)及企業(yè)化管理的單 位。第三條本辦法所稱財務(wù)收支審計，是指學(xué)校審計處或上級審計機構(gòu)及

2、學(xué)校委托審計的社會機構(gòu)依法對學(xué)校及其所屬單位各項資金的管理和使用以及財產(chǎn)物 資管理、使用的真實、合法、效益性進行的審計監(jiān)督。第四條 對財務(wù)收支審計的目的，是促進學(xué)校貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法 規(guī)，進一步落實“收支兩條線”和加強資金和財產(chǎn)物資的管理，提高資金使用效 益，保障各項事業(yè)的順利發(fā)展。第二章審計內(nèi)容第五條 審計處對財務(wù)管理及內(nèi)部控制制度進行審計的主要內(nèi)容:財務(wù)管理體制與運行機制是否符合國家的有關(guān)規(guī)定;是否按規(guī)定設(shè)置財務(wù)管理機構(gòu)并配備合格的財會人員;財務(wù)管理單位內(nèi)部不相容崗位是否分設(shè)，印鑒管理是否相互控制與制約;財務(wù)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度是否健全，執(zhí)行是否有效;第六條 審計處對財務(wù)收入進行審計的主

3、要內(nèi)容是:（）各項收入是否按收支兩條線進行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算，是否真實和及時足額到位，有無隱瞞、截留、挪用、拖欠或設(shè)置帳外帳、“小金庫”等問題;（二）收費的項目、標(biāo)準(zhǔn)和范圍是否合規(guī)、合法并報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，收費票據(jù)是否規(guī)范統(tǒng)一，會計處理是否合規(guī)、合法，有無擅自增加收費項目、擴大收 費范圍、提高收費標(biāo)準(zhǔn)等亂收費、亂集資、自制票據(jù)等違規(guī)問題;（三）在收入中，是否按國家、教育部及學(xué)校規(guī)定將應(yīng)上繳的資金及時足額（四） 會計核算是否符合會計制度、會計法規(guī)和財務(wù)制度;（五）上繳;第七條 審計處對財務(wù)支出進行審計的主要內(nèi)容:（一）各項支出是否真實并按預(yù)算或計劃執(zhí)行，有無超預(yù)算超計劃等問題;（二）各項支出是否

4、嚴(yán)格執(zhí)行國家、上級主管部門和學(xué)校有關(guān)規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，有無轉(zhuǎn)移、虛列虛報、違反規(guī)定發(fā)放錢物和其他違紀(jì)違規(guī)問題;（三）各類專項資金是否專款專用，核算是否合規(guī)，有無擠占挪用等問題;（四）各項支出所取得的使用效益如何，有無投資失誤或損失浪費等問題;第八條 審計處對資金結(jié)余及其分配情況進行審計的主要內(nèi)容:（一）各項收支結(jié)余是否單獨反映，會計處理是否合規(guī);（二）各項結(jié)余分配是否符合國家和學(xué)校的有關(guān)規(guī)定，有無多提或少提職工福利基金、濫發(fā)錢物等問題;第九條 審計處對專用基金進行審計的主要內(nèi)容:（一）修建基金、設(shè)備購置基金、職工福利基金、學(xué)生獎貸基金、勤工助學(xué)基金的提取，以及學(xué)校和各單位自行提取或設(shè)置

5、的其他基金是否符合國家及學(xué)校 的有關(guān)規(guī)定，是否及時足額提取或撥付到位;（二）各類專用基金的管理是否合規(guī)，是否按照規(guī)定用途進行支付或?qū)？顚Ｓ?（三）各類專用基金是否按照規(guī)定設(shè)置專門的帳戶進行單獨核算，核算是否合規(guī);第十條 審計處對學(xué)校和各單位資產(chǎn)進行審計的主要內(nèi)容:（一）現(xiàn)金和各種存款的管理和使用是否符合規(guī)定，內(nèi)部管理制度是否健全、 嚴(yán)密，執(zhí)行是否有效；銀行開戶是否合規(guī)合法，有無多頭開戶、出租、出借或轉(zhuǎn) 讓帳戶等問題；各銀行帳戶是否按規(guī)定的內(nèi)容核算，有無公款私存、私款公存或 將事業(yè)資金在其他帳戶核算的情況；有價證卷的購買及其資金的來源是否合法, 保管、轉(zhuǎn)讓和帳務(wù)處理是否合規(guī)；資金的存貸是否合規(guī)、

6、安全，有無違紀(jì)違規(guī)和 資金風(fēng)險問題;（二）應(yīng)收款及暫付款項是否及時清理結(jié)算，有無長期掛帳等問題，對確實無法收回的應(yīng)收及暫付款項是否查明原因、分清責(zé)任、及時報告或按規(guī)定程序經(jīng) 批準(zhǔn)后核銷;（三）對存貨物資是否進行定期或不定期的清查盤點，是否做到了帳實相符,盤盈、盤虧是否及時調(diào)整;（四）設(shè)備、材料、低值易耗品及固定資產(chǎn)的購置有無計劃和審批手續(xù)，有無擅自購買國家規(guī)定的?？匚镔Y或超計劃自行購買等問題；驗 收、領(lǐng)用、保管、報廢、調(diào)撥、變賣等是否按照規(guī)定的程序辦理并報有關(guān)部門審 批、備案，有無被無償占用和流失等問題；會計核算是否合規(guī)，是否定期或不定 期進行清查盤點，帳帳、帳卡、帳物是否相符;（五）無形資產(chǎn)

7、的管理是否符合規(guī)定，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是否按規(guī)定進行資產(chǎn)評估，收入的處理是否合法、合規(guī);（六）對外投資是否按規(guī)定報上級部門和領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)或備案，以實物或無形資產(chǎn)對外投資是否按規(guī)定進行資產(chǎn)評估，收益處理是否合法、合規(guī)。有無資產(chǎn)流失、投資失誤或損失浪費等問題;第十一條 審計處對負債進行審計的主要內(nèi)容:（一）各項負債是否按照不同性質(zhì)、類別分別管理，管理是否合法、合規(guī);（二）各項負債是否及時清理，是否按照規(guī)定辦理結(jié)算，是否按規(guī)定期限內(nèi)歸還或足額上繳應(yīng)繳款項;第十二條 審計處對呆帳、壞帳進行審計時應(yīng)重點審計該單位是否做到了按 規(guī)定期限清理和按規(guī)定程序報經(jīng)主管部門和領(lǐng)導(dǎo)審批處理或核銷。第二章審計方式第十三條審計處在

8、對各單位財務(wù)收支實施審計時，可根據(jù)被審計單位的不 同情況，采取送達審計、就地審計或送達與就地審計相結(jié)合的審計方式；根據(jù)需 要可采用事前、事中、事后審計和定期、跟蹤、后續(xù)審計等方式。第十四條審計處在對各單位財務(wù)收支進行審計時，依法有權(quán)要求各單位限 期提供與審計內(nèi)容相關(guān)的全部文件和會計資料。被審計單位應(yīng)按照審計要求給予 積極支持和配合，并對提供的全部資料的真實性、完整性、合法性負責(zé)。第十五條 審計處在對各單位財務(wù)收支進行審計時，應(yīng)當(dāng)按照審計法、會計法和國家、教育部及學(xué)校的有關(guān)規(guī)定組織實施。第十六條對各單位進行財務(wù)收支審計時，若審計處審計力量不夠 可委托社會審計機構(gòu)審計或聘請專業(yè)人員，對社會審計機構(gòu)審計的結(jié)果，審計處 必須進行復(fù)核確認并出具復(fù)核確認意見書。第四章附 則第十七