營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)問題匯編(政策類)

1、江蘇省營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)問題匯編(政策類江蘇省國家稅務(wù)局二一二年八月編者按:“營改增”政策性強(qiáng)、涉及面廣。為切實(shí)做好“營改增”納稅人的咨詢工作,確保各咨詢渠道解答的統(tǒng)一、規(guī)范,我們針對(duì)納稅人關(guān)注較多的“營改增”問題進(jìn)行篩選,編寫了“營改增”咨詢問題匯編,供廣大納稅人參考學(xué)習(xí)。由于編寫時(shí)間倉促,內(nèi)容可能存在差錯(cuò)或疏漏之處,敬請(qǐng)批評(píng)指正。江蘇省國家稅務(wù)局二O一二年八月目錄一、納稅人和扣繳義務(wù)人 (11.交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的納稅人及扣繳義務(wù)人為哪些納稅人? (12.營業(yè)稅改征增值稅后哪些納稅人可以認(rèn)定一般納稅人? (13.未達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)稅服務(wù)納稅人能否申請(qǐng)認(rèn)定

2、一般納稅人? (24.境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的如何繳納增值稅? (25.本省某公司向境外境外單位提供工業(yè)設(shè)計(jì)服務(wù),營業(yè)稅改征增值稅后是否需要繳納增值稅? (36.個(gè)人所有的車輛掛靠在運(yùn)輸企業(yè)并對(duì)外開展運(yùn)輸業(yè)務(wù),這部分運(yùn)輸業(yè)務(wù)的增值稅納稅人如何確認(rèn)? (47.試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)是多少?應(yīng)稅服務(wù)年銷售額含義是什么? (48.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的試點(diǎn)納稅人能否申請(qǐng)一般納稅人資格? (59.對(duì)取得一般納稅人資格的試點(diǎn)納稅人,是否可以進(jìn)行輔導(dǎo)期管理? (610.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后,境外企業(yè)向本省納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),但代理人在非試點(diǎn)地區(qū),

3、應(yīng)如何扣繳稅款? (6二、應(yīng)稅服務(wù) (711.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)包括哪些? (712.什么是非營業(yè)活動(dòng)?非營業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)屬于提供應(yīng)稅服務(wù)嗎? (713.營業(yè)稅改征增值稅中哪些情形屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)? (814.營業(yè)稅改征增值稅中哪些情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)? (815.營業(yè)稅改征增值稅中哪些情形應(yīng)視同提供應(yīng)稅服務(wù)? (816.營業(yè)稅改征增值稅中的交通運(yùn)輸業(yè)包含哪些運(yùn)輸服務(wù)? (917.交通運(yùn)輸業(yè)中各類運(yùn)輸服務(wù)具體包括哪些范圍? (918.營業(yè)稅改征增值稅中的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括哪些服務(wù)? (1019.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中研發(fā)和技術(shù)服務(wù)包括哪些范圍?

4、(1020.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中信息技術(shù)服務(wù)包括哪些范圍? (1121.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中文化創(chuàng)意服務(wù)包括哪些范圍? (1222.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中物流輔助服務(wù)包括哪些范圍? (1223.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)包括哪些范圍? (1424.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中鑒證咨詢服務(wù)包括哪些范圍? (1425.電腦維護(hù)業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)? (1526.納稅人對(duì)外提供培訓(xùn)服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)? (1527.景點(diǎn)內(nèi)提供纜車和索道是否屬于本次營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)? (1528.美容美發(fā)店為客戶提供的造型設(shè)計(jì)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)? (1629.從事計(jì)算機(jī)網(wǎng)

5、絡(luò)系統(tǒng)設(shè)備、線路的安裝服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)? (1630.從事職業(yè)中介網(wǎng)站業(yè)務(wù)是否屬于本次營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)? (16三、稅率和征收率 (1631.營業(yè)稅改征增值稅后的應(yīng)稅項(xiàng)目分別有哪些稅率? (1632.試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,應(yīng)如何進(jìn)行核算? (17四、應(yīng)納稅額的計(jì)算 (1733.一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)如何計(jì)算繳納增值稅? (1734.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)如何計(jì)算繳納增值稅? (1835.營業(yè)稅改征增值稅后,原按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策的規(guī)定差額征收營業(yè)稅的,能否繼續(xù)按照差額征收增值稅? (193

6、6.營業(yè)稅改征增值稅后,根據(jù)相關(guān)政策可以繼續(xù)按照差額征收增值稅的納稅人,在差額計(jì)稅時(shí),對(duì)憑證有何要求? (1937.營業(yè)稅改征增值稅后,哪些進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣? (2038.營業(yè)稅改征增值稅后,試點(diǎn)納稅人接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù),能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額? (2139.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元,但會(huì)計(jì)核算不健全,或未申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定,營業(yè)稅改征增值稅后如何繳納增值稅? (2140.接受境外企業(yè)提供的應(yīng)稅服務(wù),在對(duì)外付匯時(shí)按規(guī)定代扣代繳的增值稅營業(yè)稅改征增值稅后是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額? (2241.一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的合法扣稅憑證有哪些? (2242.試點(diǎn)地

7、區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的,營業(yè)稅改增增值稅之前的期末留抵稅額可否抵扣應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額? (2343.提供應(yīng)稅服務(wù)的一般納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況有哪些? (2344.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生不得抵扣進(jìn)項(xiàng)的情形的如何處理? (2445.納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)如何核算? (2446.納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的應(yīng)當(dāng)如何核算? (2447.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),開具增值稅專用發(fā)票后,提供應(yīng)稅服務(wù)中止的如何處理? (2548.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無銷售額的如何確定銷售額? (2549.提供的應(yīng)稅服務(wù)中途服務(wù)中止了,涉及的增值稅

8、額應(yīng)如何處理? (2650.試點(diǎn)企業(yè)為境外企業(yè)提供了一項(xiàng)應(yīng)稅服務(wù),以外匯結(jié)算,應(yīng)如何確定銷售額? (2651.企業(yè)提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù),銷售額應(yīng)如何核算? . 2652.適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的如何處理?. 2753.試點(diǎn)納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日(含以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎? (2754.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供哪些服務(wù)可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅? (2855.企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù),給予接受服務(wù)方一定的折讓,價(jià)款和折扣額是否需要開同在一張發(fā)票上

9、? (2956.未與我國政府達(dá)成雙邊運(yùn)輸免稅安排的國家和地區(qū)的單位或者個(gè)人,向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù),應(yīng)如何計(jì)算代扣代繳增值稅?. 2957.一般納稅人提供上下班通勤車(班車服務(wù),支付費(fèi)用所含進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣? (29五、納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn) (3058.營業(yè)改征增值稅后,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定? (3059.營業(yè)稅改征增值稅后,增值稅納稅地點(diǎn)如何規(guī)定? (3060.試點(diǎn)地區(qū)一公司接受美國一家廣告公司的廣告設(shè)計(jì)服務(wù),美國公司在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu),該公司有代扣代繳增值稅的義務(wù)嗎? (3161.營業(yè)稅改征增值稅后,增值稅的納稅期限如何規(guī)定? (32六、稅收減

10、免 (3262.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的,是否可以放棄免稅、減稅?(3263.營業(yè)稅改征增值稅后,提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人是否可以享受起征點(diǎn)的優(yōu)惠政策? (3364.營業(yè)稅改征增值稅后,增值稅的起征點(diǎn)是如何規(guī)定的? (3365.營業(yè)稅改征增值稅后,原先享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策的試點(diǎn)納稅人,能否繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策? (3366.營業(yè)稅改征增值稅后,哪些應(yīng)稅服務(wù)是否適用增值稅零稅率政策?. 3967.營業(yè)稅改征增值稅后,哪些應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅免稅政策? (3968.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)可享受什么增值稅優(yōu)惠? (4069.試點(diǎn)地區(qū)某下崗工人于2011年1月份開了一

11、家搬運(yùn)服務(wù)部,原先一直享受稅收優(yōu)惠,營業(yè)稅改征增值稅后是否能繼續(xù)享受優(yōu)惠? (40七、征收管理 (4170.營業(yè)稅改征增值稅后,納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),能否開具增值稅專用發(fā)票?(4171.營業(yè)稅改征增值稅后,小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),能否開具增值稅專用發(fā)票? (4172.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法的適用范圍? (4273.營業(yè)稅改增值稅后,企業(yè)申報(bào)納稅是到地稅局還是國稅局? (4274.某代開票的運(yùn)輸企業(yè),原先在地稅代開點(diǎn)開具貨運(yùn)發(fā)票,營業(yè)稅改征增值稅后如何開具發(fā)票? (4275.代開增值稅專用發(fā)票需提供哪些資料? (4376.應(yīng)稅服務(wù)銷售額未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶,稅務(wù)機(jī)關(guān)能否為其代開增值稅專用

12、發(fā)票? (4377.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票是哪類納稅人使用的發(fā)票? (4478.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次和用途是如何規(guī)定的? (4479.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的式樣、內(nèi)容及防偽措施有哪些? (4480.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開貨運(yùn)專用發(fā)票與納稅人自行開具的貨運(yùn)專用發(fā)票票面內(nèi)容有哪些區(qū)別? (4581.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的發(fā)售價(jià)格是如何規(guī)定的? (45八、政策過渡 (4682.改革試點(diǎn)期間將如何做好增值稅和營業(yè)稅之間的制度銜接?對(duì)現(xiàn)行營業(yè)稅優(yōu)惠政策有哪些過渡安排? (4683.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間的過渡性政策是如何安排的? (4684.原企業(yè)所得稅在地稅繳納的營改增試點(diǎn)企業(yè),營改增試點(diǎn)

13、后,企業(yè)所得稅是繼續(xù)在地稅繳納還是改在國稅繳納? (4785.營業(yè)稅改征增值稅前發(fā)生的業(yè)務(wù)出現(xiàn)開票有誤應(yīng)如何處理? (4786.企業(yè)原先就是增值稅一般納稅人,同時(shí)還兼營應(yīng)稅服務(wù),實(shí)行營改增后是否需要重新申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人? (4887.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人,截止試點(diǎn)前按照營業(yè)稅差額征稅政策尚未扣除完的部分如何處理? (4888.跨年度租賃合同,在營改增開始之前未執(zhí)行完,如何繳稅? (4889.納稅人營改增之前收取的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)訂金或預(yù)收款,營改增后提供服務(wù)的,應(yīng)如何處理? (49九、金稅業(yè)務(wù) (4990.營業(yè)稅改征增值稅后,交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一般納稅人需要使用什么稅控系統(tǒng)開具

14、專用發(fā)票并抄報(bào)稅? (4991.營業(yè)稅改征增值稅后,現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票,需要哪些稅控設(shè)備? (4992.營業(yè)稅改征增值稅后,交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人開具貨運(yùn)專用發(fā)票,需要哪些稅控設(shè)備?原有的在地稅開具運(yùn)輸發(fā)票所用的稅控設(shè)備是否可以繼續(xù)使用? (5093.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一般納稅人使用的金稅盤和報(bào)稅盤分別在哪些業(yè)務(wù)中使用?(5094.營改增企業(yè)有多個(gè)經(jīng)營點(diǎn)需要自行開票的如何處理? (5095.原納增值稅一般納稅人兼有現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是否必須使用金稅盤開票?. 5096.稅盤、報(bào)稅盤與金稅卡、IC卡相比,具有哪些優(yōu)勢? (5097.使用增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)對(duì)電腦配置有何要求? (51十、

15、其他 (5198.營業(yè)稅改征增值稅后,國稅部門是否提供網(wǎng)上申報(bào)服務(wù)?防偽稅控業(yè)務(wù)是否可以網(wǎng)上辦理? (5199.營業(yè)稅改征增值稅后一般納稅人所購稅控設(shè)備的費(fèi)用是否由納稅人負(fù)擔(dān)? (51100.增值稅一般納稅人使用增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的后期技術(shù)維護(hù)費(fèi)是否由納稅人負(fù)擔(dān)? (52一、納稅人和扣繳義務(wù)人1.交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的納稅人及扣繳義務(wù)人為哪些納稅人?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅201271號(hào)及財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅2011111號(hào)附件1交通運(yùn)輸

16、業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法規(guī)定:“第一條在中華人民共和國境內(nèi)(以下稱境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(以下稱應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)人,為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅,不再繳納營業(yè)稅。單位,是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人,是指個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。第二條單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的,承包人、承租人、掛靠人(以下稱承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下稱發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以該發(fā)包人為納稅人。否則,以承包人為納稅人?！?.營業(yè)稅改征增值稅后哪些納稅人可以認(rèn)定一般納稅人?根據(jù)關(guān)于在北

17、京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅201271號(hào)、財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅2011111號(hào)附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法及國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告(2011年第65號(hào)規(guī)定:一、試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的,除本公告第二、三條規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人(以下簡稱一般納稅人資格認(rèn)定。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額,是指試點(diǎn)納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi),提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

18、服務(wù)的累計(jì)銷售額,含免稅、減稅銷售額。按交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定(財(cái)稅2011111號(hào)第一條第(三項(xiàng)確定銷售額的試點(diǎn)納稅人,其應(yīng)稅服務(wù)年銷 售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。二、已取得一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人,不需重新申請(qǐng)認(rèn) 定,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書,告知納稅人。三、四、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的試點(diǎn)納稅人,可以向主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的試點(diǎn)納稅人,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定: (一有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所;(二能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)

19、合法、有效憑證核算,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。3.未達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)稅服務(wù)納稅人能否申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅201271號(hào)及財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅2011111號(hào)附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第四條規(guī)定:“小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定,成為一般納稅人。會(huì)計(jì)核算健全,是指能夠按照國

20、家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算。”4.境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的如何繳納增值稅?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅201271號(hào)及財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅2011111號(hào)附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第六條規(guī)定:“中華人民共和國境外(以下稱境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的,以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人?！备鶕?jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開

21、展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅2011111號(hào)附件2 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定規(guī)定:“二、扣繳義務(wù)人有關(guān)政策符合下列情形的,按照試點(diǎn)實(shí)施辦法第六條規(guī)定代扣代繳增值稅:(一以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人的,境內(nèi)代理人和接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地均在試點(diǎn)地區(qū)。(二以接受方為扣繳義務(wù)人的,接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在試點(diǎn)地區(qū)。不符合上述情形的,仍按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅?！?.本省某公司向境外境外單位提供工業(yè)設(shè)計(jì)服務(wù),營業(yè)稅改征增值稅后是否需要繳納增值稅?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試

22、點(diǎn)的通知(財(cái)稅201271號(hào)及財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅2011111號(hào)應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋規(guī)定:工業(yè)設(shè)計(jì)屬于營改增應(yīng)稅服務(wù)范圍,根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法(暫行的公告(2012年第013號(hào) 規(guī)定:向境外單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)適用零稅率。6.個(gè)人所有的車輛掛靠在運(yùn)輸企業(yè)并對(duì)外開展運(yùn)輸業(yè)務(wù),這部分運(yùn)輸業(yè)務(wù)的增值稅納稅人如何確認(rèn)?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅201271號(hào)及財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)

23、和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅2011111號(hào)附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第二條規(guī)定:“單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的,承包人、承租人、掛靠人(以下稱承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下稱發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以該發(fā)包人為納稅人。否則,以承包人為納稅人?！币虼?根據(jù)該企業(yè)所述情況,如果掛靠車輛以運(yùn)輸企業(yè)名義對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù),且由該運(yùn)輸企業(yè)承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任,則該運(yùn)輸企業(yè)為納稅人,否則提供運(yùn)輸勞務(wù)的車輛所有人為納稅人。7.試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)是多少?應(yīng)稅服務(wù)年銷售額含義是什么?根據(jù)關(guān)于

24、在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅201271號(hào)及國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告(國家稅務(wù)總局公告2011年第65號(hào)第一條規(guī)定:“試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的,除本公告第二、三條規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人(以下簡稱一般納稅人資格認(rèn)定。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額,是指試點(diǎn)納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi),提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的累計(jì)銷售額,含免稅、減稅銷售額。按交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定(財(cái)稅2011111號(hào)印發(fā)第一條第(三項(xiàng)確定銷

25、售額的試點(diǎn)納稅人,其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算?！苯煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定(財(cái)稅2011111號(hào)附件2第一條第(三項(xiàng)規(guī)定“銷售額1.試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的,允許其以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付給非試點(diǎn)納稅人(指試點(diǎn)地區(qū)不按照試點(diǎn)實(shí)施辦法繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人價(jià)款后的余額為銷售額。試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù),按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的,其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款,也允許從其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人

26、提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù),按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的,其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款,也允許從其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除;其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款,取得增值稅專用發(fā)票的,不得從其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。2.試點(diǎn)納稅人從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款,應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。否則,不得扣除。“上述憑證是指:(1支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng),且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的,以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證。(2支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金,以開具的

27、財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。(3支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng),以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。(4國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。8.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的試點(diǎn)納稅人能否申請(qǐng)一般納稅人資格?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅201271號(hào)及國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告(國家稅務(wù)總局公告2011年第65號(hào)第四條規(guī)定:“應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的試點(diǎn)納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。提

28、出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的試點(diǎn)納稅人,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定:(一有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所;(二能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料?！?.對(duì)取得一般納稅人資格的試點(diǎn)納稅人,是否可以進(jìn)行輔導(dǎo)期管理?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅201271號(hào)及國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告(國家稅務(wù)總局公告2011年第65號(hào)第五條規(guī)定:“試點(diǎn)納稅人取得一般納稅人資格后,發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其

29、實(shí)行不少于6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理?！?0.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后,境外企業(yè)向本省納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),但代理人在非試點(diǎn)地區(qū),應(yīng)如何扣繳稅款?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅201271號(hào)及財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅2011111號(hào)附件2 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定第二條扣繳義務(wù)人有關(guān)政策中第(一項(xiàng)規(guī)定:“以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人的,境內(nèi)代理人和接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地均在試點(diǎn)地區(qū)的代扣代繳增值稅?！辈环仙鲜銮樾蔚?仍按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定代

30、扣代繳營業(yè)稅。所以上述情況應(yīng)由境內(nèi)代理人代扣代繳營業(yè)稅。二、應(yīng)稅服務(wù)11.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)包括哪些?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅201271號(hào)及財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅2011111號(hào)附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第八條規(guī)定:“應(yīng)稅服務(wù),是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍按照本辦法所附的應(yīng)稅服務(wù)

31、范圍注釋執(zhí)行?！?2.什么是非營業(yè)活動(dòng)?非營業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)屬于提供應(yīng)稅服務(wù)嗎?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅201271號(hào)及財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅2011111號(hào)附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第九條規(guī)定:“非營業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。非營業(yè)活動(dòng),是指:(一非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定,為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。(二單位或

32、者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。(三單位或者個(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。(四財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！?3.營業(yè)稅改征增值稅中哪些情形屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅201271號(hào)及財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅2011111號(hào)附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第十條規(guī)定:“在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù),是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)?！?4.營業(yè)稅改征增值稅中

33、哪些情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅201271號(hào)及財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅2011111號(hào)附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第十條規(guī)定:“下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù):(一境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。(二境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。(三財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！?5.營業(yè)稅改征增值稅中哪些情形應(yīng)視同提供應(yīng)稅服務(wù)?根據(jù)關(guān)于在北京等8省

34、市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅201271號(hào)及財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅2011111號(hào)附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第十一條規(guī)定:“單位和個(gè)體工商戶的下列情形,視同提供應(yīng)稅服務(wù):(一向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù),但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。(二財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！?6.營業(yè)稅改征增值稅中的交通運(yùn)輸業(yè)包含哪些運(yùn)輸服務(wù)?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅2

35、01271號(hào)及財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅2011111號(hào)應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋規(guī)定:“一、交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè),是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地,使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)?！?7.交通運(yùn)輸業(yè)中各類運(yùn)輸服務(wù)具體包括哪些范圍?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅201271號(hào)及財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅2011111號(hào)應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋第一條規(guī)定:“交通運(yùn)

36、輸業(yè),是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地,使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。(一陸路運(yùn)輸服務(wù)。陸路運(yùn)輸服務(wù),是指通過陸路(地上或者地下運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng),包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸,暫不包括鐵路運(yùn)輸。(二水路運(yùn)輸服務(wù)。水路運(yùn)輸服務(wù),是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù),屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。程租業(yè)務(wù),是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。期租業(yè)務(wù),是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定

37、期限,承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣,不論是否經(jīng)營,均按天向承租方收取租賃費(fèi),發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。(三航空運(yùn)輸服務(wù)。航空運(yùn)輸服務(wù),是指通過空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù),屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。濕租業(yè)務(wù),是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限,承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣,不論是否經(jīng)營,均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi),發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。(四管道運(yùn)輸服務(wù)。管道運(yùn)輸服務(wù),是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè),是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括

38、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)?！?8.營業(yè)稅改征增值稅中的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括哪些服務(wù)?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅201271號(hào)及財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅2011111號(hào)應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋規(guī)定:“二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè),是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)?！?9.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中

39、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)包括哪些范圍?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅201271號(hào)及財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅2011111號(hào)應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋第二條第(一項(xiàng)規(guī)定:“研發(fā)和技術(shù)服務(wù),包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。1.研發(fā)服務(wù),是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù),是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。3.技術(shù)咨詢服務(wù),是指對(duì)特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技

40、術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告和專業(yè)知識(shí)咨詢等業(yè)務(wù)活動(dòng)。4.合同能源管理服務(wù),是指節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo),節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù),用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報(bào)酬的業(yè)務(wù)活動(dòng)。5.工程勘察勘探服務(wù),是指在采礦、工程施工以前,對(duì)地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！?0.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中信息技術(shù)服務(wù)包括哪些范圍?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅201271號(hào)及財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅2011111號(hào)應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋第二條第(二項(xiàng)規(guī)

41、定:“信息技術(shù)服務(wù),是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用,并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。1.軟件服務(wù),是指提供軟件開發(fā)服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。2.電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù),是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)、測試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。3.信息系統(tǒng)服務(wù),是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、桌面管理與維護(hù)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺(tái)整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。4.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù),是指依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供的

42、人力資源管理、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、金融支付服務(wù)、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務(wù)平臺(tái)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！?1.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中文化創(chuàng)意服務(wù)包括哪些范圍?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅201271號(hào)及財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅2011111號(hào)應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋第二條第(三項(xiàng)規(guī)定:“文化創(chuàng)意服務(wù),包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。1.設(shè)計(jì)服務(wù),是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)

43、計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃等。2.商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù),是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。3.知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù),是指處理知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括對(duì)專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計(jì)的代理、登記、鑒定、評(píng)估、認(rèn)證、咨詢、檢索服務(wù)。4.廣告服務(wù),是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告的策劃、設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。5.會(huì)議展覽服務(wù),是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、

44、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦的各類展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！?2.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中物流輔助服務(wù)包括哪些范圍?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅201271號(hào)及財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅2011111號(hào)應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋第二條第(四項(xiàng)規(guī)定:“物流輔助服務(wù),包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。1.航空服務(wù),包括航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)。航空地面服務(wù),是指航空公司、飛機(jī)場、民航管理局、航站等向在我國境內(nèi)航行

45、或者在我國境內(nèi)機(jī)場停留的境內(nèi)外飛機(jī)或者其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括旅客安全檢查服務(wù)、停機(jī)坪管理服務(wù)、機(jī)場候機(jī)廳管理服務(wù)、飛機(jī)清洗消毒服務(wù)、空中飛行管理服務(wù)、飛機(jī)起降服務(wù)、飛行通訊服務(wù)、地面信號(hào)服務(wù)、飛機(jī)安全服務(wù)、飛機(jī)跑道管理服務(wù)、空中交通管理服務(wù)等。通用航空服務(wù),是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng),包括航空攝影,航空測量,航空勘探,航空護(hù)林,航空吊掛播灑、航空降雨等。2.港口碼頭服務(wù),是指港務(wù)船舶調(diào)度服務(wù)、船舶通訊服務(wù)、航道管理服務(wù)、航道疏浚服務(wù)、燈塔管理服務(wù)、航標(biāo)管理服務(wù)、船舶引航服務(wù)、理貨服務(wù)、系解纜服務(wù)、停泊和移泊服務(wù)、海上船舶溢油清除服務(wù)、水上交通管理服務(wù)、船

46、只專業(yè)清洗消毒檢測服務(wù)和防止船只漏油服務(wù)等為船只提供服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。3.貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù),是指貨運(yùn)客運(yùn)場站(不包括鐵路運(yùn)輸提供的貨物配載服務(wù)、運(yùn)輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)和車輛停放服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。4.打撈救助服務(wù),是指提供船舶人員救助、船舶財(cái)產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。5.貨物運(yùn)輸代理服務(wù),是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人的委托,以委托人的名義或者以自己的名義,在不直接提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)情況下,為委托人辦理貨物運(yùn)輸及相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。6.代理報(bào)關(guān)服務(wù),是指接受進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人委托,代為辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。7.倉儲(chǔ)服務(wù),是指利用倉庫、貨場或者其他場

47、所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。8.裝卸搬運(yùn)服務(wù),是指使用裝卸搬運(yùn)工具或人力、畜力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或者運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！?3.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)包括哪些范圍?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅201271號(hào)及財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅2011111號(hào)應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋第二條第(五項(xiàng)規(guī)定:“有形動(dòng)產(chǎn)租賃,包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃。1.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃,是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)。即

48、出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購入有形動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人,合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人,承租人只擁有使用權(quán),合同期滿付清租金后,承租人有權(quán)按照殘值購入有形動(dòng)產(chǎn),以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將有形動(dòng)產(chǎn)殘值銷售給承租人,均屬于融資租賃。2.有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃,是指在約定時(shí)間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù),屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃。光租業(yè)務(wù),是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用,不配備操作人員,不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。干租業(yè)務(wù),是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時(shí)間

49、內(nèi)出租給他人使用,不配備機(jī)組人員,不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。”24.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中鑒證咨詢服務(wù)包括哪些范圍?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅201271號(hào)及財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅2011111號(hào)應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)第(六項(xiàng)規(guī)定:“鑒證咨詢服務(wù),包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。1.認(rèn)證服務(wù),是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù),證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。2.鑒

50、證服務(wù),是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位,為委托方的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及有關(guān)資料進(jìn)行鑒證,發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括會(huì)計(jì)、稅務(wù)、資產(chǎn)評(píng)估、律師、房地產(chǎn)土地評(píng)估、工程造價(jià)的鑒證。3.咨詢服務(wù),是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！?5.電腦維護(hù)業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)?電腦維護(hù)業(yè)務(wù)應(yīng)區(qū)分不同情況,如提供硬件維護(hù)服務(wù),應(yīng)按照現(xiàn)行增值稅暫行條例中的修理修配勞務(wù)繳納增值稅;如提供軟件維護(hù)服務(wù),則屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)。根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅201271號(hào)及財(cái)政部國家稅

51、務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅2011111號(hào)應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)第(二項(xiàng)規(guī)定:按照“信息技術(shù)服務(wù)軟件服務(wù)”征收增值稅。26.納稅人對(duì)外提供培訓(xùn)服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅201271號(hào)及財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅2011111號(hào)應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中未包括培訓(xùn)服務(wù),因此對(duì)外提供培訓(xùn)服務(wù)不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)。27.景點(diǎn)內(nèi)提供纜車和索道是否屬于本次營業(yè)稅改

52、征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)?景點(diǎn)內(nèi)的纜車和索道為旅游業(yè),不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中的交通運(yùn)輸業(yè),不屬于本次營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。28.美容美發(fā)店為客戶提供的造型設(shè)計(jì)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)?美容美發(fā)行業(yè)中的造型設(shè)計(jì),屬于消費(fèi)性服務(wù)業(yè),不屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè),因此不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)。29.從事計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)備、線路的安裝服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)?從事計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)備、線路的安裝服務(wù)不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù),應(yīng)按照規(guī)定繳納營業(yè)稅。30.從事職業(yè)中介網(wǎng)站業(yè)務(wù)是否屬于本次營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)?從事職業(yè)中介網(wǎng)站業(yè)務(wù),雖然依托

53、計(jì)算機(jī)信息技術(shù),但不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)信息技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”,不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。三、稅率和征收率31.營業(yè)稅改征增值稅后的應(yīng)稅項(xiàng)目分別有哪些稅率?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅201271號(hào)及財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅2011111號(hào)附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法規(guī)定:“第十二條增值稅稅率:(一提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%。(二提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù),稅率為11%。(三提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)

54、租賃服務(wù)除外,稅率為6%。(四財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù),稅率為零。第十三條增值稅征收率為3%?！?2.試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,應(yīng)如何進(jìn)行核算?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅201271號(hào)及財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅2011111號(hào)附件2 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定第一條第一項(xiàng)規(guī)定:“試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用

55、不同稅率或征收率的銷售額,未分別核算銷售額的,按照以下方法適用稅率或征收率:1.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,從高適用稅率。2.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,從高適用征收率。3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,從高適用稅率?！彼?、應(yīng)納稅額的計(jì)算33.一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)如何計(jì)算繳納增值稅?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅201271號(hào)及財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅2011111號(hào)附

56、件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法規(guī)定:“第十四條增值稅的計(jì)稅方法,包括一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。第十五條一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,但一經(jīng)選擇,36個(gè)月內(nèi)不得變更。第十八條一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?！钡谑艞l銷項(xiàng)稅額,是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式:銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率第二十條一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額,納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的,按照下列公式計(jì)算銷售額:銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率第二十一條進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。”34.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)如何計(jì)算繳納增值稅?根據(jù)關(guān)于在北京等8省市開展交通