俄羅斯聯(lián)邦稅制簡(jiǎn)介

1、俄羅斯聯(lián)邦稅制簡(jiǎn)介眼海外(;YANAIWAI6,個(gè)人所得稅.對(duì)于俄羅斯聯(lián)邦居民納稅人,就其世界范圍內(nèi)的全部所得繳納個(gè)人所得稅,對(duì)于非居民納稅人,就來(lái)源于俄羅斯聯(lián)邦的所得繳納個(gè)人所得稅.俄羅斯聯(lián)邦個(gè)人所得稅的稅率為12%35%.7,社會(huì)保障基金(稅).盡管俄羅.斯聯(lián)邦沒(méi)有專門的社會(huì)保障稅,但所有俄羅斯聯(lián)邦的企業(yè)雇主必須支付雇員的社會(huì)保險(xiǎn),養(yǎng)老保險(xiǎn),失業(yè)保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)等保險(xiǎn)費(fèi)用.這些保險(xiǎn)費(fèi)用的總和占每個(gè)雇員工資總額的38.5%.無(wú)論是俄羅斯聯(lián)邦本國(guó)法人,還是外國(guó)法人雇傭俄羅斯聯(lián)邦公民必須支付企業(yè)全部公民雇員工資總額l%的養(yǎng)老保險(xiǎn)金.自雇(個(gè)人勞動(dòng)者)的個(gè)人.必須進(jìn)行養(yǎng)老基金登記,并繳納個(gè)人收入5%

2、的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用.8,道路使用稅.道路使用稅的計(jì)j稅依據(jù)是不包括增值稅和消費(fèi)稅的所有公司的總銷售額.原則上,公路使用稅的稅率為2.5%,但是,當(dāng)?shù)卣梢砸婪ㄕ{(diào)高(或調(diào)低)稅率.9,社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施維護(hù)稅.對(duì)于非貿(mào)易性的公司,稅率為該公司不包括增值稅和消費(fèi)稅的總銷售額的1.5%,對(duì)于貿(mào)易性的公司,稅率依然為1.5%,但計(jì)稅依據(jù)為公司總銷售利潤(rùn).l0,財(cái)產(chǎn)稅.征稅對(duì)象為永久持有!或暫時(shí)持有的股票,建筑物或在建的所有物的價(jià)值.一些特定的財(cái)產(chǎn)可以J免稅,如:貨幣財(cái)產(chǎn),公共設(shè)施,文化設(shè);施,環(huán)境保護(hù)設(shè)施,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)設(shè)備,管:道,輸電線路以及土地.ll,教育稅.教育稅對(duì)所有的公司,企業(yè)征收,按商業(yè)活動(dòng)中總支付額

3、J的l%征收.l2,廣告稅.廣告稅對(duì)所有有廣告;活動(dòng)的企業(yè)征收,稅率為5%.計(jì)稅依f據(jù)為不包括增值稅的直接和問(wèn)接廣告支出總和.l3,國(guó)家名稱使用稅.依照俄羅斯法律,對(duì)所有在公司名稱中使用”俄羅I斯(Russia)”和”俄羅斯聯(lián)邦(RussianFederation)”等相關(guān)詞匯要征收國(guó)家名稱使用稅.這是一種流轉(zhuǎn)稅.稅法根據(jù)俄羅斯實(shí)行聯(lián)邦制,俄羅斯稅制帶有明顯的中央與地方(事實(shí)上是聯(lián)邦與加盟共和國(guó))稅權(quán)分離的特點(diǎn),聯(lián)邦,加盟共和國(guó)(自治區(qū),特定行政區(qū)域)和地方三級(jí)都有稅收立法權(quán),相應(yīng)地就有聯(lián)邦稅,加盟共和國(guó)稅和地方稅三類稅種.俄羅斯聯(lián)邦稅,主要包括:增值稅,消費(fèi)稅,關(guān)稅,自然資源稅,企業(yè)所得稅,

4、個(gè)人所得稅,超額工資稅,道路使用稅,州稅,利息所得稅,社會(huì)保險(xiǎn)基金(稅),繼承(贈(zèng)與)稅,車輛稅,外匯買賣或外匯支付稅以及其它稅種;加盟共和國(guó),自治區(qū)和特定區(qū)域稅,主要包括:財(cái)產(chǎn)稅,教育稅,森林資源稅,工業(yè)企業(yè)水資源使用稅,法人繳納的社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施維護(hù)稅以及其它稅種;地方稅主要有:地產(chǎn)稅,人頭(身份注冊(cè))費(fèi),貿(mào)易權(quán)利費(fèi),對(duì)同企業(yè),協(xié)會(huì),機(jī)構(gòu),團(tuán)體和公民征收的用以維持國(guó)防,行政管理,公共教育等特定目的的稅收,廣告稅,住房基金稅以及其它稅種.俄羅斯聯(lián)邦的主要稅種有:l,增值稅.增值稅基本稅率為20%;對(duì)納稅人銷售特定食品和兒童商品按10%的低稅率征收;出口貨物和勞務(wù),以及一些列入特定名錄的產(chǎn)品免稅.

5、增值稅以企業(yè)對(duì)原料加工或完工產(chǎn)品出售增加的價(jià)值為計(jì)稅依據(jù).進(jìn)口商品必須以現(xiàn)金形式在報(bào)關(guān)進(jìn)口海關(guān)繳納增值稅后,才能進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng).進(jìn)口商品的增值稅計(jì)稅依據(jù)為海關(guān)審定的到岸價(jià)格以及依法計(jì)入的關(guān)稅和消費(fèi)稅.轉(zhuǎn)售商品,以國(guó)內(nèi)同類商36l2004.8品零售價(jià)格和包括關(guān)稅,消費(fèi)稅和增值稅的同類進(jìn)151商品的完稅價(jià)格之間選擇合理價(jià)格作為增值稅的計(jì)稅價(jià)格.2,消費(fèi)稅.消費(fèi)稅主要對(duì)大多數(shù)被認(rèn)為是”奢侈品”的商品,如小汽車,珠寶類商品,酒類和香煙等商品征收.1現(xiàn)行消費(fèi)稅稅率為35%250%.計(jì)稅價(jià)格為國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的零售價(jià)或進(jìn)口產(chǎn)品的完稅價(jià)格.【3,關(guān)稅.進(jìn)口關(guān)稅的稅率介于5%-20%,平均稅率為l0%l5%.出口關(guān)稅的

6、稅率介于20%30%.進(jìn)口關(guān)稅是j俄羅斯政府的重要收入來(lái)源之一.盡管俄羅斯的進(jìn)口關(guān)稅稅率不高,但進(jìn)口貨物還要交增值稅和消費(fèi)稅,所以總的稅負(fù)并不低.4,自然資源稅.俄羅斯的自然資J源稅實(shí)質(zhì)上是資源稅與環(huán)境保護(hù)稅的;綜合.其納稅義務(wù)人是任何采礦,選礦,釋放廢棄物與污染物以及其他任何從事對(duì)環(huán)境造成破壞活動(dòng)的公司和個(gè)人.自然資源稅稅率根據(jù)開采礦物或污染物的類型而定.5,企業(yè)所得稅.聯(lián)邦企業(yè)所得稅的稅率為13%.各地區(qū)有權(quán)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況,在聯(lián)邦企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)上,對(duì)大多數(shù)企業(yè)的征收22%的地方l企業(yè)所得稅,對(duì)銀行,保險(xiǎn)公司,經(jīng)紀(jì)人和中間商服務(wù)提供公司的企業(yè)所得征收30%的地方企業(yè)所得稅.所以,俄i羅斯

7、的大多數(shù)企業(yè)要繳納稅率為35%!的企業(yè)所得稅(13%聯(lián)邦和22%地方).俄羅斯稅法規(guī)定對(duì)特定娛樂(lè)業(yè)和賭博性活動(dòng)征收稅率為90%的企業(yè)所I得稅.納稅義務(wù)人所從事的活動(dòng)類型以及取l得收入來(lái)源類型而制定了0,05%和:0.5%兩檔稅率.l14,超額工資稅.超額工資稅是對(duì)l工資超過(guò)6倍俄羅斯雇員最低工資的J雇員征收的一種旨在調(diào)節(jié)貧富差距的I稅種.在1995年4月之前,該稅種只l針對(duì)那些在已經(jīng)注冊(cè)的從事商業(yè)活動(dòng)l的機(jī)構(gòu)中工作的雇員征稅,但后來(lái)擴(kuò):展到對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有代表性的機(jī)構(gòu)l雇員征稅,而不僅僅限于從事商業(yè)活l動(dòng)的機(jī)構(gòu)雇員.:l5,證券發(fā)行稅.證券發(fā)行稅的計(jì)l稅依據(jù)是有價(jià)證券發(fā)行的名義價(jià)值,l并且這些

8、有價(jià)證券是由發(fā)行實(shí)體認(rèn)購(gòu)I的.但是,由發(fā)起人認(rèn)購(gòu)公司最初股本I和因固定資產(chǎn)再評(píng)估增值而引起的有l(wèi)價(jià)證券增值除外.該稅種的稅率為lO?8%.:l6,車輛稅.在俄羅斯聯(lián)邦稅制l中,有兩類車輛稅,分別對(duì)購(gòu)買車輛和l車輛所有者征稅.對(duì)購(gòu)買車輛所征的?車輛稅僅僅適用于法人,而不適用于1個(gè)人,其計(jì)稅依據(jù)是不包括增值稅,消l費(fèi)稅和關(guān)稅(如果是進(jìn)口車輛)的車輛I買價(jià),具體稅率為:對(duì)小汽車,貨車和I卡車,稅率為20%;對(duì)拖車或半拖車稅l率為lO%.對(duì)車輛所有者所征的車輛I稅全面適用于法人和個(gè)人.盡管這是:一個(gè)聯(lián)邦稅,但地方當(dāng)局可以提高稅l率(當(dāng)然,對(duì)于進(jìn)口車輛,增值稅,消費(fèi)l稅和關(guān)稅通常是要包括在內(nèi)的).一l7

9、,燃油銷售稅.燃油銷售稅的征l稅對(duì)象是銷售國(guó)內(nèi)原油制成品(汽油,l柴油,機(jī)油等)的公司.稅率為25%,其!計(jì)稅依據(jù)為不包括增值稅的銷售總l價(jià);如果是外購(gòu)再銷售的燃油,其計(jì)稅l依據(jù)為不包括增值稅的賣價(jià)與買價(jià)之I問(wèn)的差價(jià).Il8,地產(chǎn)稅.地產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人l包括公共地產(chǎn),私有地產(chǎn)以及個(gè)人地l產(chǎn)所有者或承租者.地產(chǎn)稅稅率每年:確定一次,并且實(shí)行根據(jù)地產(chǎn)類型以l及地產(chǎn)所處位置以公頃為單位的定額l稅率.!l魏京學(xué)放眼海外(陜西師范大學(xué)圖書館陜西西安710062)國(guó)外管理主要商品和服務(wù)價(jià)格介紹一,農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格管理國(guó)外市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家對(duì)農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格管理主要是通過(guò)價(jià)格支持,價(jià)格保護(hù),價(jià)格補(bǔ)貼等政策來(lái)實(shí)現(xiàn)的.價(jià)格支持是

10、世界各國(guó)保護(hù)農(nóng)業(yè)最常用的手段,基本做法是政府事先規(guī)定農(nóng)產(chǎn)品保護(hù)價(jià)格,包括目標(biāo)價(jià)格和干預(yù)價(jià)格.當(dāng)農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格低于干預(yù)價(jià)格時(shí).由政府按干預(yù)價(jià)格收購(gòu),差額由國(guó)家補(bǔ)貼;當(dāng)市場(chǎng)上農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格高于目標(biāo)價(jià)格時(shí).政府向市場(chǎng)投放儲(chǔ)存的農(nóng)產(chǎn)品以平抑市場(chǎng)價(jià)格.日本農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格支持分為兩類:一是國(guó)家管理價(jià)格.如大米和煙草由政府統(tǒng)一規(guī)定收購(gòu)價(jià)格和銷售價(jià)格,在收購(gòu)價(jià)高于銷售價(jià)而產(chǎn)生購(gòu)銷倒掛時(shí),由政府提供補(bǔ)貼;當(dāng)產(chǎn)量增加后,收購(gòu)價(jià)格逐漸低于銷售價(jià)格,補(bǔ)貼也隨之減少.二是調(diào)節(jié)價(jià)格.對(duì)于其它農(nóng)產(chǎn)品,政府針對(duì)不同品種實(shí)行不同的調(diào)節(jié)價(jià)格.(1)對(duì)牛肉,豬肉,蠶繭等實(shí)行”穩(wěn)定帶價(jià)格”.政府根據(jù)市場(chǎng)的供求狀況,確定這些產(chǎn)品的價(jià)格上下浮動(dòng)的幅

11、度,同時(shí)通過(guò)吞吐商品來(lái)平抑其價(jià)格.價(jià)格上下浮動(dòng)幅度由政府在每年3月根據(jù)該產(chǎn)品的上年度供求狀況以及當(dāng)年度的供求預(yù)測(cè)來(lái)計(jì)算確定,并公布于眾.(2)對(duì)糖料,麥類,土豆等價(jià)格容易發(fā)生波動(dòng)的農(nóng)產(chǎn)品,實(shí)行最低保證價(jià)格.其方法是由政府規(guī)定該類產(chǎn)品的最低價(jià)格標(biāo)準(zhǔn),當(dāng)市場(chǎng)價(jià)格低于所規(guī)定的最低價(jià)格時(shí),由政府按照規(guī)定的最低價(jià)格收買.以促進(jìn)市場(chǎng)價(jià)格的逐步回升.(3)對(duì)蔬菜,加工用水果,雞蛋等產(chǎn)品實(shí)行穩(wěn)定基金制度,當(dāng)市場(chǎng)價(jià)格低于基準(zhǔn)價(jià)格時(shí),其差額部分由生產(chǎn)者和政府共同出資的”穩(wěn)定基金”補(bǔ)齊.(4)對(duì)”指定乳制品”包括奶粉,脫脂奶粉,全脂加糖煉乳,脫脂加糖煉乳等實(shí)行安定指標(biāo)價(jià)格制度.其方法是對(duì)乳制品設(shè)置”安定指標(biāo)價(jià)格”,當(dāng)指定乳品價(jià)格降低到指標(biāo)價(jià)格lO%以下時(shí),由畜產(chǎn)振興事業(yè)團(tuán)購(gòu)進(jìn),反之,當(dāng)價(jià)格上漲超過(guò)指標(biāo)價(jià)格的4%時(shí),由事業(yè)團(tuán)賣出持有的指定乳制品,無(wú)存貨時(shí)則進(jìn)口.(5)對(duì)大豆,油菜籽和乳制品等加工原料實(shí)行交付金制度.其方法是由政府規(guī)定該產(chǎn)品的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格,當(dāng)市場(chǎng)價(jià)格低于此標(biāo)準(zhǔn)時(shí),由政府將兩者的差價(jià)補(bǔ)償給生產(chǎn)者.目前美國(guó)農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格管理制度的核心是政府對(duì)農(nóng)產(chǎn)品實(shí)施價(jià)格支持政策.農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格支持政策的內(nèi)容包括:(1)農(nóng)產(chǎn)品抵押貸款.在農(nóng)產(chǎn)品收獲以后.如果市場(chǎng)價(jià)格對(duì)農(nóng)民不利,農(nóng)民可不