俄羅斯聯邦稅制簡介

1、俄羅斯聯邦稅制簡介眼海外(;YANAIWAI6,個人所得稅.對于俄羅斯聯邦居民納稅人,就其世界范圍內的全部所得繳納個人所得稅,對于非居民納稅人,就來源于俄羅斯聯邦的所得繳納個人所得稅.俄羅斯聯邦個人所得稅的稅率為12%35%.7,社會保障基金(稅).盡管俄羅.斯聯邦沒有專門的社會保障稅,但所有俄羅斯聯邦的企業(yè)雇主必須支付雇員的社會保險,養(yǎng)老保險,失業(yè)保險和醫(yī)療保險等保險費用.這些保險費用的總和占每個雇員工資總額的38.5%.無論是俄羅斯聯邦本國法人,還是外國法人雇傭俄羅斯聯邦公民必須支付企業(yè)全部公民雇員工資總額l%的養(yǎng)老保險金.自雇(個人勞動者)的個人.必須進行養(yǎng)老基金登記,并繳納個人收入5%

2、的養(yǎng)老保險費用.8,道路使用稅.道路使用稅的計j稅依據是不包括增值稅和消費稅的所有公司的總銷售額.原則上,公路使用稅的稅率為2.5%,但是,當地政府可以依法調高(或調低)稅率.9,社會基礎設施維護稅.對于非貿易性的公司,稅率為該公司不包括增值稅和消費稅的總銷售額的1.5%,對于貿易性的公司,稅率依然為1.5%,但計稅依據為公司總銷售利潤.l0,財產稅.征稅對象為永久持有!或暫時持有的股票,建筑物或在建的所有物的價值.一些特定的財產可以J免稅,如:貨幣財產,公共設施,文化設;施,環(huán)境保護設施,農業(yè)生產設備,管:道,輸電線路以及土地.ll,教育稅.教育稅對所有的公司,企業(yè)征收,按商業(yè)活動中總支付額

3、J的l%征收.l2,廣告稅.廣告稅對所有有廣告;活動的企業(yè)征收,稅率為5%.計稅依f據為不包括增值稅的直接和問接廣告支出總和.l3,國家名稱使用稅.依照俄羅斯法律,對所有在公司名稱中使用”俄羅I斯(Russia)”和”俄羅斯聯邦(RussianFederation)”等相關詞匯要征收國家名稱使用稅.這是一種流轉稅.稅法根據俄羅斯實行聯邦制,俄羅斯稅制帶有明顯的中央與地方(事實上是聯邦與加盟共和國)稅權分離的特點,聯邦,加盟共和國(自治區(qū),特定行政區(qū)域)和地方三級都有稅收立法權,相應地就有聯邦稅,加盟共和國稅和地方稅三類稅種.俄羅斯聯邦稅,主要包括:增值稅,消費稅,關稅,自然資源稅,企業(yè)所得稅,

4、個人所得稅,超額工資稅,道路使用稅,州稅,利息所得稅,社會保險基金(稅),繼承(贈與)稅,車輛稅,外匯買賣或外匯支付稅以及其它稅種;加盟共和國,自治區(qū)和特定區(qū)域稅,主要包括:財產稅,教育稅,森林資源稅,工業(yè)企業(yè)水資源使用稅,法人繳納的社會基礎設施維護稅以及其它稅種;地方稅主要有:地產稅,人頭(身份注冊)費,貿易權利費,對同企業(yè),協(xié)會,機構,團體和公民征收的用以維持國防,行政管理,公共教育等特定目的的稅收,廣告稅,住房基金稅以及其它稅種.俄羅斯聯邦的主要稅種有:l,增值稅.增值稅基本稅率為20%;對納稅人銷售特定食品和兒童商品按10%的低稅率征收;出口貨物和勞務,以及一些列入特定名錄的產品免稅.

5、增值稅以企業(yè)對原料加工或完工產品出售增加的價值為計稅依據.進口商品必須以現金形式在報關進口海關繳納增值稅后,才能進入國內市場.進口商品的增值稅計稅依據為海關審定的到岸價格以及依法計入的關稅和消費稅.轉售商品,以國內同類商36l2004.8品零售價格和包括關稅,消費稅和增值稅的同類進151商品的完稅價格之間選擇合理價格作為增值稅的計稅價格.2,消費稅.消費稅主要對大多數被認為是”奢侈品”的商品,如小汽車,珠寶類商品,酒類和香煙等商品征收.1現行消費稅稅率為35%250%.計稅價格為國內產品的零售價或進口產品的完稅價格.【3,關稅.進口關稅的稅率介于5%-20%,平均稅率為l0%l5%.出口關稅的

6、稅率介于20%30%.進口關稅是j俄羅斯政府的重要收入來源之一.盡管俄羅斯的進口關稅稅率不高,但進口貨物還要交增值稅和消費稅,所以總的稅負并不低.4,自然資源稅.俄羅斯的自然資J源稅實質上是資源稅與環(huán)境保護稅的;綜合.其納稅義務人是任何采礦,選礦,釋放廢棄物與污染物以及其他任何從事對環(huán)境造成破壞活動的公司和個人.自然資源稅稅率根據開采礦物或污染物的類型而定.5,企業(yè)所得稅.聯邦企業(yè)所得稅的稅率為13%.各地區(qū)有權根據當地實際情況,在聯邦企業(yè)所得稅的基礎上,對大多數企業(yè)的征收22%的地方l企業(yè)所得稅,對銀行,保險公司,經紀人和中間商服務提供公司的企業(yè)所得征收30%的地方企業(yè)所得稅.所以,俄i羅斯

7、的大多數企業(yè)要繳納稅率為35%!的企業(yè)所得稅(13%聯邦和22%地方).俄羅斯稅法規(guī)定對特定娛樂業(yè)和賭博性活動征收稅率為90%的企業(yè)所I得稅.納稅義務人所從事的活動類型以及取l得收入來源類型而制定了0,05%和:0.5%兩檔稅率.l14,超額工資稅.超額工資稅是對l工資超過6倍俄羅斯雇員最低工資的J雇員征收的一種旨在調節(jié)貧富差距的I稅種.在1995年4月之前,該稅種只l針對那些在已經注冊的從事商業(yè)活動l的機構中工作的雇員征稅,但后來擴:展到對稅務機關認為有代表性的機構l雇員征稅,而不僅僅限于從事商業(yè)活l動的機構雇員.:l5,證券發(fā)行稅.證券發(fā)行稅的計l稅依據是有價證券發(fā)行的名義價值,l并且這些

8、有價證券是由發(fā)行實體認購I的.但是,由發(fā)起人認購公司最初股本I和因固定資產再評估增值而引起的有l(wèi)價證券增值除外.該稅種的稅率為lO?8%.:l6,車輛稅.在俄羅斯聯邦稅制l中,有兩類車輛稅,分別對購買車輛和l車輛所有者征稅.對購買車輛所征的?車輛稅僅僅適用于法人,而不適用于1個人,其計稅依據是不包括增值稅,消l費稅和關稅(如果是進口車輛)的車輛I買價,具體稅率為:對小汽車,貨車和I卡車,稅率為20%;對拖車或半拖車稅l率為lO%.對車輛所有者所征的車輛I稅全面適用于法人和個人.盡管這是:一個聯邦稅,但地方當局可以提高稅l率(當然,對于進口車輛,增值稅,消費l稅和關稅通常是要包括在內的).一l7

9、,燃油銷售稅.燃油銷售稅的征l稅對象是銷售國內原油制成品(汽油,l柴油,機油等)的公司.稅率為25%,其!計稅依據為不包括增值稅的銷售總l價;如果是外購再銷售的燃油,其計稅l依據為不包括增值稅的賣價與買價之I問的差價.Il8,地產稅.地產稅的納稅義務人l包括公共地產,私有地產以及個人地l產所有者或承租者.地產稅稅率每年:確定一次,并且實行根據地產類型以l及地產所處位置以公頃為單位的定額l稅率.!l魏京學放眼海外(陜西師范大學圖書館陜西西安710062)國外管理主要商品和服務價格介紹一,農產品價格管理國外市場經濟國家對農產品價格管理主要是通過價格支持,價格保護,價格補貼等政策來實現的.價格支持是

10、世界各國保護農業(yè)最常用的手段,基本做法是政府事先規(guī)定農產品保護價格,包括目標價格和干預價格.當農產品價格低于干預價格時.由政府按干預價格收購,差額由國家補貼;當市場上農產品價格高于目標價格時.政府向市場投放儲存的農產品以平抑市場價格.日本農產品價格支持分為兩類:一是國家管理價格.如大米和煙草由政府統(tǒng)一規(guī)定收購價格和銷售價格,在收購價高于銷售價而產生購銷倒掛時,由政府提供補貼;當產量增加后,收購價格逐漸低于銷售價格,補貼也隨之減少.二是調節(jié)價格.對于其它農產品,政府針對不同品種實行不同的調節(jié)價格.(1)對牛肉,豬肉,蠶繭等實行”穩(wěn)定帶價格”.政府根據市場的供求狀況,確定這些產品的價格上下浮動的幅

11、度,同時通過吞吐商品來平抑其價格.價格上下浮動幅度由政府在每年3月根據該產品的上年度供求狀況以及當年度的供求預測來計算確定,并公布于眾.(2)對糖料,麥類,土豆等價格容易發(fā)生波動的農產品,實行最低保證價格.其方法是由政府規(guī)定該類產品的最低價格標準,當市場價格低于所規(guī)定的最低價格時,由政府按照規(guī)定的最低價格收買.以促進市場價格的逐步回升.(3)對蔬菜,加工用水果,雞蛋等產品實行穩(wěn)定基金制度,當市場價格低于基準價格時,其差額部分由生產者和政府共同出資的”穩(wěn)定基金”補齊.(4)對”指定乳制品”包括奶粉,脫脂奶粉,全脂加糖煉乳,脫脂加糖煉乳等實行安定指標價格制度.其方法是對乳制品設置”安定指標價格”,當指定乳品價格降低到指標價格lO%以下時,由畜產振興事業(yè)團購進,反之,當價格上漲超過指標價格的4%時,由事業(yè)團賣出持有的指定乳制品,無存貨時則進口.(5)對大豆,油菜籽和乳制品等加工原料實行交付金制度.其方法是由政府規(guī)定該產品的一個標準價格,當市場價格低于此標準時,由政府將兩者的差價補償給生產者.目前美國農產品價格管理制度的核心是政府對農產品實施價格支持政策.農產品價格支持政策的內容包括:(1)農產品抵押貸款.在農產品收獲以后.如果市場價格對農民不利,農民可不