某企業(yè)應收賬款存在的問題及對策.

1、畢業(yè)設(shè)計（論文）中文題目：某企業(yè)應收賬款存在的問題及對策以北京恒業(yè)世紀科技股份有限公司為例學習中心：紅旗大學專 業(yè)：會計學姓 名：學 號： 14指導教師：2015年 11月 30 日遠程與繼續(xù)教育學院北京交通大學畢業(yè)設(shè)計（論文）承諾書本人聲明：本人所提交的畢業(yè)論文某企業(yè)應收賬款存在的問題及對策一一以北京 恒業(yè)世紀科技股份有限公司為例是本人在指導教師指導下獨立研究、寫作的成果。論 文中所引用的他人無論以何種方式發(fā)布的文字、研究成果，均在論文中明確標注；有關(guān) 教師、同學及其他人員對本論文的寫作、修訂提出過且為本人在論文中采納的意見、建 議均已在本人致謝辭中加以說明并深致謝意。本人完全意識到本聲明的

2、法律結(jié)果由本人 承擔。本畢業(yè)論文某企業(yè)應收賬款存在的問題及對策一一以北京恒業(yè)世紀科技股份有限 公司為例是本人在讀期間所完成的學業(yè)的組成部分，同意學校將本論文的部分或全部 內(nèi)容編入有關(guān)書籍、數(shù)據(jù)庫保存，并向有關(guān)學術(shù)部門和國家相關(guān)教育主管部門呈交復印 件、電子文檔，允許采用復制、印刷等方式將論文文本提供給讀者查閱和借閱。論文作者： 簽字）2015年11月30 日指導教師已閱： （簽字）_2015 年 丄月_30_ 日年級14級層次專本專業(yè)會計學姓名題目某企業(yè)應收賬款存在的問題及對策一一以北京恒業(yè)世紀科技股份有限公司為例指 導 教 師 評 閱 .、厶 意 見成績評定：指導教師：年月日答JlA亠 辯

3、小 組 .、厶 意 見答辯小組負責人：年月日本任務書下達給：2014 級專業(yè) 學生設(shè)計（論文）題目：某企業(yè)應收賬款存在的問題及對策一一以北京恒業(yè)世紀科技股 份有限公司為例一、設(shè)計（論述）內(nèi)容1何謂應收賬款，其作用怎樣2. 該企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀如何3. 舉例說明應收賬款管理中存在的問題4應收賬款管理的對策有哪些基本要求1. 論文觀點要明確，邏輯要清晰，要理論聯(lián)系實際，重點要突出。2. 論文結(jié)構(gòu)要合理，內(nèi)容要充實，層次要清晰，論述要充分；認真調(diào)查研究， 廣泛搜集資料，嘗試創(chuàng)新。3. 概念要準確，數(shù)據(jù)可靠，結(jié)論正確，文筆流暢，表達準確，論文字數(shù)在1.2萬字左右，參考文獻要在7篇以上。4. 獨立完成

4、，嚴格按照學校對論文的格式要求，遵守進度安排寫作，及時與指 導教師溝通。三、重點研究的問題1. 舉例說明應收賬款管理中存在的問題2. 應收賬款管理的對策有哪些四、主要技術(shù)指標1. 應收賬款管理現(xiàn)狀的相關(guān)數(shù)據(jù)2. 對應收賬款相關(guān)數(shù)據(jù)的財務分析五、其他要說明的問題下達任務日期：2015年 11月 30日要求完成日期：2016年 03月10日答辯日期：年月日指導教師：開題報告題目：某企業(yè)應收賬款存在的問題及對策一一以北京恒業(yè)世紀科技股份有限公司為例報告人：2015年12月12 日一、文獻綜述杜英朝在論企業(yè)應收賬款管理中存在的問題及對策中提到賒銷會使大量的現(xiàn)金 因不能及時收回被沉淀在銷售環(huán)節(jié)，造成企業(yè)

5、現(xiàn)金儲備極其缺乏，資金周轉(zhuǎn)速度大大降 低，從而影響生產(chǎn)經(jīng)營的正常進行。防范措施，凡是發(fā)生商品或服務等經(jīng)濟交易行為的， 除了以現(xiàn)金形式發(fā)生的交易之外，買賣雙方之間都應該主動簽訂銷售合同，以合同這種 法律文書來保護雙方的合法權(quán)益因為經(jīng)濟實踐證明，買賣雙方在交易過程中只憑借對對 方的信任而不簽訂書面購銷合同，最終有可能出現(xiàn)意想不到的糾紛，最終釀成法律難以 出面保護的應收賬款損失。方麗，孫慧在應收賬款管理的問題及對策中提到管理人員風險防范意識不夠， 有些單位會將催收應收賬款的任務交給銷售部門，而銷售部門并不具有很好的財務知識, 對應收賬款的風險防范意識明顯不夠，不能與客戶進行及時的對賬和溝通。如果客戶

6、發(fā) 生人員等變更的情況，在追討欠款時會證據(jù)不足，另外，有時欠款時間過長會超過訴訟 時限，使企業(yè)的經(jīng)濟利益得不到法律的保護，帶來經(jīng)濟損失。對策，企業(yè)的領(lǐng)導人員要 承擔相應的責任，建立審批制度，明確審批權(quán)限，各經(jīng)辦人只能在自己的額度審批權(quán)限 內(nèi)審批，超過限額的，必須請示上一級領(lǐng)導，明確領(lǐng)導的責任，才能有效增強領(lǐng)導的風 險防范意識。呂智宇在企業(yè)應收賬款管理與清收中提到現(xiàn)有許多企業(yè)還沒有形成誠信經(jīng)營的 價值理念，對風險防范的意識不強，為了在激烈的市場競爭機制下生存，往往會采用較 寬松的信用機制，大量的運用商業(yè)信用促銷。在事先未對付款人資信情況做深入的調(diào)查， 對應收賬款風險進行正確評估的情況下，盲目的采

7、用賒銷策略爭奪市場，忽視了大量被 客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題，從而成為應收賬款加大的主要原因。對 策，制定適當?shù)男庞孟拗茥l件，對信用條件好的客戶單位，延長信用期限，對待新客戶 或者信用狀況差的客戶單位，適當降低信用期限。楊博在淺談應收賬款壞賬處理對企業(yè)的影響中提到企業(yè)財務管理過程中，出現(xiàn) 壞賬的主要原因就是對應收賬款的管理不到位，缺乏對應收賬款管理造成了企業(yè)壞賬。 企業(yè)在進行財務管理的過程中，對應收賬款的記錄工作不到位，缺乏收款渠道，導致某 些應該收取的賬款無法收取，因而產(chǎn)生了該賬款的收取拖延、收取難度增大的現(xiàn)象。對 策，配備和培養(yǎng)一些適合專業(yè)化管理的高素質(zhì)專門人才，專業(yè)性的人才

8、對于企業(yè)的發(fā)展 和相關(guān)制度完善是尤為重要的。王玉岳在中小企業(yè)應收賬款舞弊行為及治理對策中提到應收賬款的舞弊手法的 表現(xiàn)，第一，憑空捏造或通過提前確認應收賬款從而達到虛增收入和虛增利潤的目的。 第二，在銷售有折扣的情況下應收賬款采用的凈價法入賬，第三，銷貨發(fā)生退回時不對 應收賬款作調(diào)整，達成虛增利潤的目的。治理對策，第一，健全和完善應收賬款核算制 度，第二突出監(jiān)督重點，完善用人機制，第三，加強打擊對應收賬款舞弊行為的力度。馬強在加強企業(yè)應收賬款管理對策研究中提到加強應收賬款管理，制定應收賬 款回收責任制、收賬制度或相關(guān)的具體政策是指針對下游企業(yè)或用戶違反信用合同，為 追回長期拖欠賬款所采取的的相

9、關(guān)舉措。要將信用標準、減少壞賬成本與收賬成本三者 相結(jié)合起來，權(quán)衡增加收款費用和減少收賬機會成本之間、減少壞賬損失之間的利與弊。 如果企業(yè)能夠結(jié)合具體情況，采取積極的收賬政策，減少壞賬損失，但是要增加收賬成 本，如果企業(yè)采取消極的收賬政策，則會增加收賬成本，增加壞賬損失。在實際工作中, 要對每一位營銷人員責任到人，按照其回收欠款的時候、進度、給予嚴格的考核，完成 或超額完成者獎，未完成或又有新的欠款者罰。誰賒賬，誰清欠，誰收賬，把銷售與收 款結(jié)合起來，根據(jù)他們的完成情況進行評判與獎罰。張士玲在基于新會計準則下應收賬款核算的幾點思考中提到應收賬款的管理相 當薄弱，缺乏應收賬款臺賬管理制度，導致企

10、業(yè)無法回籠資金，資金周轉(zhuǎn)陷入困境。還 有些企業(yè)沒有意識到壞賬的危害，是壞賬越積越多，賬齡越來越長，最終引發(fā)企業(yè)的財 務危機，甚至導致企業(yè)破產(chǎn)。建議，建立壞賬準備制度，首先，以實際情況細化對計提 壞賬準備的范圍。其次，完善計提壞賬準備的信息披露工作。最后，要科學確定壞賬準 備的方法，及時催款。二、選題的目的和意義因為在實際工作中也會遇到應收賬款的一些問題，但是沒有仔細的研究這些問題形 成的原因以及應對的措施。所以想在此次的論文中，想更深入的了解一下關(guān)于應收賬款 更多的知識，以及存在的問題和應對的措施，并且結(jié)合這些問題和應對措施，談談自己 的看法。三、研究方案（框架）一、何為應收賬款及其作用二、北

11、京恒業(yè)世紀科技股份有限公司概況三、北京恒業(yè)世紀科技股份有限公司應收賬款管理存在的問題四、北京恒業(yè)世紀科技股份有限公司應收賬款管理存在的問題的分析五、加強北京恒業(yè)世紀科技股份有限公司應收賬款管理的主要對策四、進度計劃11月 15日-12 月 15日，準備、選題12月 16日-12 月 30日，開題工作1月1日-3 月10日，撰寫論文與中期檢查3月10日-3 月20日, 結(jié)題驗收,準備答辯 4月 15日前,成績評定五、指導教師意見資料豐富，計劃合理。通過開題報告，可以進行中期報告、論文寫作指導教師：2015 年 12 月 14 日中期報告題目：某企業(yè)應收賬款存在的問題及對策一一以北京恒業(yè)世紀科技股

12、份有限公司為例報告人：一、進展情況自從下達畢業(yè)論文寫作任務后，我就在畢業(yè)論文題目中徘徊，選不定題目，在最后 各方面的仔細考慮以及詢問老師后，最終敲定現(xiàn)在的題目。接著就是為開題報告和論文 做準備，搜尋一些與之相關(guān)的資料，然后對相關(guān)的材料加以整理和歸納。下一步就是論 文的完成，在寫作的過程中不斷地對內(nèi)容加以補充和修改，適時的表達自己的觀點，使 論文更完善，終于在上個星期完成了畢業(yè)論文的初稿。初稿完成后，在根據(jù)指導老師提 出的意見進行修改。直至指導老師正文部分認可通過。最后根據(jù)指導老師的意見，制作 PPT,完成論文答辯。、指導教師意見通過中期報告，可以繼續(xù)進行論文寫作指導教師:2016年2 月26

13、日結(jié)題驗收、完成日期2016年2月 28日二、完成質(zhì)量 選題符合專業(yè)培養(yǎng)目標和教學基本要求，能夠體現(xiàn)專業(yè)基本訓練內(nèi)容；能夠按時提 交開題報告、中期報告及畢業(yè)設(shè)計，做到獨立完成，基本可以達到畢業(yè)論文任務書的要 求。三、存在問題缺乏對研究問題自己的獨到見解。四、結(jié)論完成畢業(yè)論文任務書的要求，可以結(jié)題指導教師：2016年2 月 28日摘要在市場競爭日益激烈的今天，賒銷活動在企業(yè)銷售中被廣泛使用，由此產(chǎn)生了大量 的應收賬款。應收賬款作為企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目，其金額的大小、存在時間的 長短均會影響到企業(yè)資金成本和管理費用以及利潤和企業(yè)的發(fā)展。因而，企業(yè)該如何規(guī) 避應收賬款應用風險，加強應收賬款的風

14、險防范與控制就顯得尤為重要。因此，本文結(jié) 合北京恒業(yè)世紀科技股份有限公司應收賬款余額占流動資產(chǎn)比重大、 未建立賬齡分析表、 賬齡過長以及應收賬款的周轉(zhuǎn)率低等事情情況，從企業(yè)競爭加劇，賒銷活動增多，未對 應收賬款按風險程度進行分類，管理、激勵、考核制度不合理，管理部門責任不清、內(nèi) 部控制存在缺陷等應收賬款的成因進行分析，并相應地從建立全面信用風險防范制度、 逾期欠款按風險程度進行分類管理、科學的確定賒銷時間底線、依靠ERP系統(tǒng)，實時監(jiān)控客戶的賒銷額度，健全企業(yè)應收賬款的監(jiān)督管理機制、建立必要合理的信用管理組織 機構(gòu)等方面提出了一些關(guān)于該公司加強應收賬款管理的措施。關(guān)鍵詞 北京恒業(yè)世紀科技股份有限

15、公司 應收賬款 問題 分析 對策AbstractIn an increasingly competitive market today, the credit activity in the corporate sales are widely used, the resulting accounts receivable, accounts receivable, as an important project enterprise liquid assets, the size of which will affect the amount of the cost of capital t

16、o the enterprise and administrative expenses and profits and enterprise development. Thus, how can companies avoid the risk of accounts receivable applications, strengthen risk prevention and control of accounts receivable is particularly important. Therefore, this paper, Beijing Science and Technol

17、ogy Co., accounts receivable balance of total current assets Sunny century than the major, aging schedule has not been established, and long aging accounts receivable turnover rate and other things, the competitiveness of enterprises from intensified credit activity increased, not on accounts receiv

18、able are classified according to the degree of risk, management, motivation, assessment system is unreasonable, management responsibility is unclear, the causes of internal control deficiencies and other accounts receivable are analyzed and accordingly from establish a comprehensive credit risk prev

19、ention system, overdue debts are classified according to the degree of risk management, to determine the credit scientific baseline time, relying onERP systems, real-time monitoring customer credit limit, supervision and management mechanism and improve the business accounts receivable to establish

20、the necessary and reasonable aspects of credit management organization made a number of measures to strengthen the company's accounts receivable management.Key words Beijing Sunny Century Technology Co., Ltd. accounts receivable problem analysis countermeasures目錄1 緒論 .12 應收賬款的概念及其作用 22.1 應收賬款的概念

21、 22.2 應收賬款的作用 23 北京恒業(yè)世紀科技股份有限公司應收賬款管理存在的問題 33.1 北京恒業(yè)世紀科技股份有限公司概況 33.2 應收賬款管理中存在的問題 43.2.1 應收賬款余額占流動資產(chǎn)比重大 53.2.2 未建立賬齡分析表 53.2.3 應收賬款的賬齡過長 63.2.4 應收賬款的周轉(zhuǎn)率低 63.2.5 財務軟件系統(tǒng)科目設(shè)置問題 73.2.6 合同管理不完善 84 北京恒業(yè)世紀科技股份有限公司應收賬款管理存在的問題的分析94.1 企業(yè)競爭加劇，賒銷活動增多 94.2 未對應收賬款按風險程度進行分類管理 94.3 激勵、考核制度不合理，加劇應收賬款的形成 94.4 應收賬款管理

22、各部門責任不清 104.5 內(nèi)部會計控制不嚴 105 加強北京恒業(yè)世紀科技股份有限公司應收賬款管理的主要對策. 115.1 建立全面的信用風險防范制度 115.1.1 認真做好賒銷對象的資信調(diào)查 115.1.2 制訂合理的賒銷方針 115.2逾期欠款按風險程度進行 ABC分類管理 125.3 科學的確定賒銷時間 135.4依靠ERP系統(tǒng)，實時監(jiān)控客戶的賒銷額度 135.5 明確管理職責，完善管理結(jié)構(gòu) 145.6 強化內(nèi)部控制制度，健全企業(yè)應收賬款的監(jiān)督管理機制 15注重合同管理 155.6.2 應收賬款清收 155.6.3 嚴格按會計制度辦事 175.6.4 加強銷售部門與財務部門之間的溝通與

23、聯(lián)系 175.6.5 提升員工做事的責任心 17結(jié)論 18參 考 文 獻 191 緒論在競爭激烈的市場經(jīng)濟中，競爭機制發(fā)展越來越完善，越來越多的公司紛紛采取賒 銷和降價的手段來爭搶客戶，同行業(yè)之間的爭奪日趨激烈，公司為了擴大銷售，降低庫 存及提高市場占有份額，不得不采取優(yōu)惠政策，用賒銷的方法進行銷售，從而使應收賬 款數(shù)額大量增加。同時，企業(yè)會因賒銷而墊付稅款，這樣一來，既沒有使企業(yè)現(xiàn)金流入 量增加，又增加了應 收賬款。而應收賬款還占用了企業(yè)大量的資金，致使現(xiàn)金流出的增 加，從而缺少再生產(chǎn)資金，無行中延長了企業(yè)的經(jīng)營周期，這種情況嚴重影響了企業(yè)資 產(chǎn)的流動性，造成企業(yè)資金的嚴重短缺，極不利于企業(yè)

24、的再生產(chǎn)，形成應收賬款。本人 所在的公司 - 北京恒業(yè)世紀科技股份有限公司的應收賬款占流動資產(chǎn)的 38%左右，而且公 司還存在著長期掛賬的現(xiàn)象，形成了大量的壞賬、呆賬，至今還未得到解決。公司的大 部分產(chǎn)品是賒銷，收入的確定和實際現(xiàn)金流入量的時間不一致，導致機會成本、相關(guān)管 理成本的增加，從而影響了公司財務的正常運營。應收賬款的管理目標，是要制定科學 合理的應收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策所增加 的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還包括企業(yè)未來銷 售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調(diào)查。企業(yè)應收賬款管理的重 點，就是根據(jù)企

25、業(yè)的實際經(jīng)營情況和客戶的信譽情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企 業(yè)財務管理的一個重要組成部分，也是企業(yè)為達到應收賬款管理目標必須合理制定的方 針策略。因為公司應該加強對應收賬款的日常管理，對應收賬款的運行狀況進行經(jīng)常性 分析、控制、加強應收賬款的賬齡分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，盡可能減少壞 賬損失。管理好應收賬款，有利于加快公司的資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，也有利于 防范經(jīng)營風險，維護投資者利益，促進經(jīng)濟效益的提高。2 應收賬款的概念及其作用2.1 應收賬款的概念應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中，由于銷售產(chǎn)品、商品以及提供服務等其他 業(yè)務應向?qū)Ψ绞杖〉馁M用和所形成的債權(quán)，包括應由接受勞

26、務單位或購買商品單位所負 擔的稅金，運雜費等。2.2 應收賬款的作用主要包括以下三個方面：第一，貸款融資。應收賬款可以用于企業(yè)的流動資金貸款 的基本條件，根據(jù)其大小及應收下游企業(yè)性質(zhì)可以向銀行申請流動資金貸款。用于企業(yè) 的擴大經(jīng)營與生產(chǎn)。第二，擴大銷售。在市場競爭日益激烈的情況下，賒銷是促進銷售 的一種重要方式。企業(yè)賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一 個有限的時期內(nèi)向顧客提供資金。 賒銷對顧客來說十分有利的 , 所以顧客在一般情況下都 選擇賒購。賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場具有更重要 的意義。第三，減少庫存。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費、倉

27、儲費和保險費等支 出；相反，企業(yè)持有應收賬款，則無需上述支出。因此，當企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時，一 般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應收賬款，減少產(chǎn)成品存貨， 節(jié)約相關(guān)的開支。3 北京恒業(yè)世紀科技股份有限公司應收賬款管理存在 的問題3.1 北京恒業(yè)世紀科技股份有限公司概況北京恒業(yè)世紀科技股份有限公司（簡稱恒業(yè)公司）是中關(guān)村科技園區(qū)認定的“高新 技術(shù)企業(yè)”， 2006 年 11 月 15 日由北京恒業(yè)世紀電氣技術(shù)有限公司改制而成， 2007 年 6 月 15 日在深交所進入代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)進行報價轉(zhuǎn)讓， 證券簡稱： 恒業(yè)世紀。證券代碼： 430014。恒業(yè)公司創(chuàng)建于 1992年12

28、月，經(jīng)過 20多年不懈努力，現(xiàn)發(fā)展為注冊資金 5014.6376 萬元、員工 200 余人、銷售收入突破 1 億元的創(chuàng)新型企業(yè)，利潤連續(xù)十余年穩(wěn)定增長， 并成為擁有數(shù)十多個軟件著作權(quán)的軟件企業(yè)，通過IS09001國際質(zhì)量管理體系和CCCF認證，取得相應產(chǎn)品及項目的資質(zhì)證書若干。公司以新產(chǎn)品研發(fā)為龍頭，集生產(chǎn)、銷售、安裝調(diào)試為一體，產(chǎn)品涉及消防應急廣 播系統(tǒng)、智能建筑分布控制系統(tǒng)、鐵路專用通信系統(tǒng)及鐵路防災安全監(jiān)控系統(tǒng)等領(lǐng)域并 占有重要地位，參加多項國家標準和行業(yè)標準的制訂編寫。恒業(yè)公司始終立足于管理集 約化、產(chǎn)品專業(yè)化、生產(chǎn)規(guī)模化、服務人性化。在“誠實做人做事、扎實做工做物”的 企業(yè)理念指導下

29、經(jīng)營，被北京市評為“守信企業(yè)”；被推薦為首批中關(guān)村信用促進會會 員；獲得科技部科技型中小型企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金支持；ERA5000智能建筑分布控制系統(tǒng)被科技部評為“國家級火炬計劃項目”；HY900系列數(shù)字語音記錄儀為鐵道部14個鐵路局 的首選產(chǎn)品并被裝備在咼速客運專線；消防產(chǎn)品首批獲得CCCF認證并常年穩(wěn)居行業(yè)領(lǐng)先 地位。恒業(yè)公司的發(fā)展與公司的企業(yè)文化及團隊建設(shè)息息相關(guān)。為使公司更具競爭力，在 董事會的建議及支持下，公司在人才管理方面，實行內(nèi)部提拔和外部引進職業(yè)經(jīng)理人并 舉的措施，并大膽進行內(nèi)部機制改革，整合各方面資源。公司堅持技術(shù)創(chuàng)新和資本市場運作并重，走符合自身發(fā)展的多元化道路。在堅韌果 敢、

30、思維敏銳、善于創(chuàng)新的管理團隊及團結(jié)奮進的企業(yè)員工的共同努力下，發(fā)揮專業(yè)化 領(lǐng)域的技術(shù)優(yōu)勢和市場優(yōu)勢，繼續(xù)在效益顯著、科技創(chuàng)新型企業(yè)的道路上邁進。公司內(nèi)部設(shè)有行政部，人力資源部，財務部，體系部，研發(fā)事業(yè)部，生產(chǎn)事業(yè)部， 消防事業(yè)部，合同能源事業(yè)部，智能建筑事業(yè)部，專用通信事業(yè)部，軌道交通事業(yè)部，分公司包括北京牧馬人軟件有限公司。結(jié)構(gòu)圖如圖所示:圖3-1北京恒業(yè)世紀科技股份有限公司結(jié)構(gòu)圖3.2 應收賬款管理中存在的問題恒業(yè)世紀公司建立以來，只以盈利為目的，缺乏有效的內(nèi)部控制，導致了大量不良債權(quán)的形成。隨著公司生產(chǎn)經(jīng)營的不斷擴大，應收賬款的形成原因也日益復雜，雖然應收賬款近三年成下降趨勢，但是占流動

31、資產(chǎn)的比率還是較高。如果公司的應收賬款不能 得到及時清理回收，將不可避免地形成不良資產(chǎn)和壞賬損失。壞賬不及時處理，而信用 期內(nèi)的應收賬款又不能得到及時有效地解決的話，那么將會直接影響公司流動資金的周 轉(zhuǎn)水平，影響公司變現(xiàn)能力和償還能力，也會給公司以后的發(fā)展帶來諸多不利影響。應 收賬款管理中存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：321 應收賬款余額占流動資產(chǎn)比重大恒業(yè)世紀公司為增加客戶，擴大市場份額，提高收益，放寬了信用政策，采取更寬 松的賒銷方式，在資金回籠上給予客戶更大的信用額度和較長的賒銷期限，是的應收賬 款總額占流動資產(chǎn)總額比例較大。公司近三年來的期末應收賬款余額、期末流動資產(chǎn)以 及應收賬款

32、余額占流動資產(chǎn)總額的比重，如表 2-1所示：表3-2北京恒業(yè)世紀科技股份有限公司 2013年至2015年應收賬款表單位：萬元項目2013 年2014 年2015 年期末應收賬款余額7429.137173.3910677.86期末流動資產(chǎn)總額15925.2318557.1023280.44比率46.65%38.66%45.87%從此表可以看出，本企業(yè)近三年來期末應收賬款余額占期末流動資產(chǎn)的水平比率較 穩(wěn)定。但是比率相對比較高。應收賬款占流動資產(chǎn)的比率過高，導致公司流動資金緊張, 降低了公司資金的適用效率，使公司短期償債能力降低，帶來了公司資產(chǎn)虛腫等一系列 的問題，給公司的生產(chǎn)經(jīng)營造成極大的壓力。

33、這將會影響到公司的可持續(xù)發(fā)展以及現(xiàn)金 方面的周轉(zhuǎn)。3.2.2 未建立賬齡分析表企業(yè)發(fā)生的應收賬款時間有長有短，一般講，拖欠時間越長，款項收回的可能性越 小，形成壞賬的可能性越大。對此，恒業(yè)世紀公司應實施嚴密的監(jiān)督，隨時掌握應收賬款回收情況，實施對應收賬款回收情況的監(jiān)督，可以通過賬齡分析表進行分析，然后財 務人員在根據(jù)賬齡分析表分析出來的情況通知相關(guān)的業(yè)務人員，去催促收回相應的款項。這樣會大大減少應收賬款的賬齡，從而也會提高公司流動資金的合理利用，減少公司的 損失。利用賬齡分析表，公司可以了解有多少賬款在信用期0-90天內(nèi)，有多少欠款超過了信用期、超過時間長短的款項各占多少。公司應采取不同的收賬

34、方法，制定出經(jīng)濟、 可行的收款政策，對可能發(fā)生的壞賬損失，則應提前做出準備，充分估計這一因素對損 益的影響。323 應收賬款的賬齡過長表3-3北京恒業(yè)世紀科技股份有限公司賬齡結(jié)構(gòu)表單位：萬元賬齡結(jié)構(gòu)2013 年2014 年2015 年1年以內(nèi)（含1年）6352.114439.688843.321-2年（含2年）605.572255.91616.802-3年（含3年）270.29467.881142.533年以上386.25251.6575.21合計7614.227815.1210677.86此表是從審計報告上摘抄的數(shù)據(jù)，從以上數(shù)據(jù)可以看出超過三年的應收賬款的金額 雖然所占比例不是很大，而且逐年

35、成下降趨勢，但是這部分應收賬款收回會很困難，很 有可能會成為壞賬。兩年以上應收賬款的回收困難已經(jīng)很大了。而且賬齡越長，應收賬 款收不回的風險越大，應收賬款管理成本越高；資金占用時間越長，機會成本也成比例 增加。通過分析可總結(jié)出公司的應收賬款的管理還是存在較大的問題。324 應收賬款的周轉(zhuǎn)率低應收賬款的周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時期賒銷收入凈額（一般用主營業(yè)務收入代替） 與應收賬款平均余額的比率。它反映了企業(yè)應收賬款的周轉(zhuǎn)速度，該指標通常被認為是 反映企業(yè)應收賬款管理能力及管理效率的一個重要指標。一般來說，應收賬款周轉(zhuǎn)率越 高，應收賬款的收回越快，企業(yè)應收賬款的運用效率越高，在其他條件不變的情況下，表

36、明流動資產(chǎn)的質(zhì)量越高，短期償債能力也越強。同時較高的應收賬款周轉(zhuǎn)率可有效的 減少收款費用和壞賬損失，從而相對增加企業(yè)流動資產(chǎn)的收益能力。若應收賬款周轉(zhuǎn)率 過低，則企業(yè)的營運資金會過多的呆滯在應收賬款上，影響正常的資金周轉(zhuǎn)。對恒業(yè)世 紀公司幾年的應收賬款周轉(zhuǎn)率和應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)進行分析，可以更加直觀的發(fā)現(xiàn)問題,具體見下表3-4應收賬款周轉(zhuǎn)率分析表單位：萬元年份項目2012 年2013 年2014 年2015 年主營業(yè)務收入12235.9316398.0014855.9822273.84應收賬款4448.197429.137173.3910677.86應收賬款平均余額5938.667301.268

37、925.625應收賬款周轉(zhuǎn)率（次）2.762.032.49應收賬款周轉(zhuǎn)天（天）130.43177.34144.58應收賬款周轉(zhuǎn)率是反映公司應收賬款收回速度快慢及運用效率高低的指標。此表顯示恒業(yè)世紀公司近年來應收賬款周轉(zhuǎn)率從 2013年到2014年呈下降趨勢，從2014年到 2015年呈上升趨勢。從數(shù)據(jù)來看，雖然恒業(yè)世紀公司2015年應收賬款的周轉(zhuǎn)率相對2014 年有所提升，但是整體來看還是下降趨勢。應收賬款周轉(zhuǎn)率越高，平均收賬期越短，說 明應收賬款的收回越快。因此，其應收賬款下降的趨勢表明該公司應收賬款回收速度減 慢。公司應收賬款的管理效率低，需加強應收賬款的管理和催收工作。應收賬款周轉(zhuǎn)天 數(shù)

38、表示在一個會計年度內(nèi)，應收賬款從發(fā)生到收回周轉(zhuǎn)一次的平均天數(shù)（平均收款期），應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越短越好。從上表可以看出應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)呈上升趨勢，應收賬款 的周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，則周轉(zhuǎn)天數(shù)越短；周轉(zhuǎn)次數(shù)越少，則周轉(zhuǎn)天數(shù)越長。周轉(zhuǎn)天數(shù)越多， 說明應收賬款變現(xiàn)的速度越慢，資金被外單位占用的時間越長，管理工作的效率越低。財務軟件系統(tǒng)科目設(shè)置問題本人在2015年審計的時候把某一個部門長期掛賬的科目查了一下，發(fā)現(xiàn)恒業(yè)世紀公司在早前幾年，沒有啟用應收賬款和預收賬款科目，只是用應付賬款和預付賬款科目來 代替，導致了債權(quán)債務的混淆，同時也影響了科目的準確性，使得財務軟件在舊版新版 的銜接上有問題，應收賬款里面包含了預

39、付賬款，而應付賬款里面包含了應收賬款，也 會影響一些財務數(shù)據(jù)的準確性。同時也說明了，財務人員不要只顧著做賬，而忽視了對 往來科目的查看，對往來科目要定時的查看，發(fā)現(xiàn)掛賬問題的，要及時的找相關(guān)業(yè)務人 員去解決，只有這樣大家相互配合，才不會形成長期掛賬的這種原因。才會使我們的財 務數(shù)據(jù)更加準確。年底的往來詢證函回函率更高。合同管理不完善銷售合同是記錄買賣雙方在經(jīng)濟交往中發(fā)生的經(jīng)濟往來和業(yè)務內(nèi)容的法定載體，一 旦發(fā)生經(jīng)濟糾紛，銷售合同對于依法處理應收賬款，維護銷售方的合法權(quán)益具有關(guān)鍵的 作用。恒業(yè)世紀公司的各事業(yè)部，就有不簽訂合同，進行產(chǎn)品交易，致使財務軟件應收 賬款掛賬問題無法查證，銷售合同可以保

40、護雙方的合法權(quán)益，建立健全的合同臺賬對于 以后查詢數(shù)據(jù)非常有力。4 北京恒業(yè)世紀科技股份有限公司應收賬款管理存在 的問題的分析目前該公司與其他有關(guān)單位因業(yè)務往來等原因必然會產(chǎn)生往來結(jié)算的款項，銷售業(yè) 務的頻繁及買方市場的作用，使應收賬款頻頻發(fā)生，余額增多，從而造成公司資金匱乏， 究其原因，主要是當前企業(yè)應收賬款管理中存在諸多問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：4.1 企業(yè)競爭加劇，賒銷活動增多企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營最終目的就是最大限度地實現(xiàn)收益，但收益的實現(xiàn)要建立在銷售收入 的基礎(chǔ)上，如何提高市場占有率、擴大銷售收入就成為每一個企業(yè)的頭等大事。為此， 恒業(yè)世紀公司除發(fā)動“價格戰(zhàn)”外，還采取先現(xiàn)金折扣、賒銷進行

41、銷售，因為賒銷方式 應運而生。對于銷售方來說，賒銷實際上是在一個有限的時期內(nèi)向顧客提供資金，在銀 根緊縮、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用；對于購貨方而言，賒銷不 僅可以購買到所需物品，還可以延遲付款，一方面解決了自身生產(chǎn)所需的材料，另一方 面延續(xù)了自身使用應付賬款的權(quán)利，擴大了自己的資金鏈，使企業(yè)資金充裕。4.2 未對應收賬款按風險程度進行分類管理客戶的資信程度如何？目前對方經(jīng)營形勢處于什么狀態(tài)？被占用的資金風險有多 大？形成逾期的原因是什么？是惡意的逃債還是臨時的困難或是確定無償還能力？不得 而知。恒業(yè)世紀公司缺少應收的風險意識，對某些客戶的經(jīng)營狀況、客戶管理層的品格為 人等信

42、息缺少基本的調(diào)查了解，盲目賒銷放賬，最終形成逾期應收賬款，甚至產(chǎn)生壞賬。 而且，對交易過程中形成的書面憑證缺少法律角度的考慮和設(shè)計，導致在應收賬款不能 回收而訴諸法律時，因證據(jù)不足而不能得到法律的保護。4.3 激勵、考核制度不合理，加劇應收賬款的形成恒業(yè)世紀公司為了鼓勵銷售人員完成銷售任務，僅僅將銷售完成情況與工資獎金掛鉤，而未將應收賬款納入考核體系，一些銷售人員為了超額完成銷售指標，往往會降低 賒銷的信用標準達到增加訂單的目的，導致應收賬款大幅度上升，而公司并未對此采取 有效措施，組織相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負責追回貨款，使得公司的應收賬款大量沉積， 壞賬產(chǎn)生成為可能，給公司經(jīng)營背上沉重包袱，

43、影響了公司再生產(chǎn)的正常進行。4.4 應收賬款管理各部門責任不清在恒業(yè)世紀公司中，財務部門和銷售部門之間缺乏溝通，財務部門只負責記賬，而 銷售部門只注重銷售，對應收賬款的管理往往存在漏洞，沒有很好的約束機制和收款的 激勵機制，而銷售部門和財務部門都知道有大量的應收賬款對不上或收不回，但具體該 由誰來督辦、誰來清查管理并不是十分清楚。出現(xiàn)問題時部門之間相互推卸責任。并且 財務部門和銷售部門未能及時核對應收賬款的余額，問題不能及時暴露，致使應收賬款 長期居高不下。4.5 內(nèi)部會計控制不嚴企業(yè)財務準則中明確規(guī)定：各種應收賬款應當及時清算、催收，定期與對方單 位對賬核實。經(jīng)確定無法收回的應收賬款，已提壞

44、賬準備金的，硬鋼沖減壞賬準備金； 未提壞賬準備金的，應當作為壞賬損失，計入當期損益。在實際工作當中，恒業(yè)世紀并 非所有都嚴格按照準則辦事。5 加強北京恒業(yè)世紀科技股份有限公司應收賬款管理 的主要對策對于一個公司來講，應收賬款的存在本身就是一個矛盾的統(tǒng)一體，公司一方面想借 助于它來促進銷售，擴大銷售收入，增強競爭能力，同時又希望盡量避免由于應收賬款 的存在而給公司帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又 統(tǒng)一的問題，便是公司應收賬款管理的目標。應收賬款按區(qū)域劃分為內(nèi)部應收賬款和外 部應收賬款。內(nèi)部應收賬款為集團公司內(nèi)部之間交易形成的應收賬款，座位集團公司整 體來看，年末合并

45、報表時作為抵銷分錄在合并報表中處理；外部應收賬款為集團公司外 部之間交易形成的應收賬款。為了減少或降低應收賬款風險，加速公司資金周轉(zhuǎn)，提高 資金使用效率，公司必須采取應的對策，建立有效的管理模式，加強對應收賬款的管理。 因此，基于北京恒業(yè)世紀科技股份有限公司應收賬款管理存在的問題，提出以下幾點對 卒 策：5.1 建立全面的信用風險防范制度恒業(yè)世紀公司在產(chǎn)品交易全過程中，應對各個業(yè)務環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的信用風險進行防 范。該公司對應收賬款的風險防范主要應注重對賒銷對象的資信調(diào)查、制定合理的賒銷 方針兩個方面：5.1.1 認真做好賒銷對象的資信調(diào)查對擬賒銷的客戶的資產(chǎn)狀況、財務狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務記

46、錄、公司信譽等進 行深入地調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來評定其信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案。對 以往業(yè)務來往中信譽較好、有一定的資產(chǎn)做抵押的公司可以評定為優(yōu)；對資產(chǎn)狀況和財 務狀況不佳，財務制度混亂，沒有資產(chǎn)抵押，以往沒有業(yè)務往來或有業(yè)務往來但信譽不 佳的客戶要評定為差。5.1.2 制訂合理的賒銷方針公司可借鑒西方在商業(yè)信用上的一些做法，制訂適合自己的可防范風險的賒銷方 針。如：有擔保的賒銷，如果賒欠過期則承擔相應的法律責任。如：有條件的銷售，賒 欠期較長的應收賬款發(fā)生的壞賬風險一般要大一些，因此恒業(yè)世紀公司可與客戶簽訂附 帶條件的銷售合同，在賒欠期間貨物所有權(quán)仍屬銷售取得所有權(quán)。若不能償還欠

47、款，企 業(yè)有權(quán)收回產(chǎn)品，彌補部門損失。一般來說，客戶的資信程度通常取決于 5個方面，即客戶的品德(Characte)、能力 (Capacity)、資本(Capital)、擔保(Collateral)和條件(Conditions)，也就是通常所說 的”5c”系統(tǒng)，這五個方面的信用資料可以通過以下途徑取得：1、財務報表。這是信用分析最理想的信息來源之一，但需注意報表的真實性，最好是取得近期經(jīng)過審計后的財 務報表。通過計算一些比率，特別是對資產(chǎn)的流動性和準時付款能力的比率進行分析， 來評價企業(yè)能力、 資本、條件的好壞，以利于企業(yè)提高應收賬款投資的決策效果。 2 信用 評級報告或向有關(guān)國家機構(gòu)核查。銀

48、行和其他金融機構(gòu)或社會媒體定時都會向社會公布 一些客戶的信用等級資料，可以從相關(guān)報刊資料中進行搜集，也可向客戶所在地的工商 部門、企業(yè)管理部門、稅務部門、開戶銀行的信用部門咨詢，了解該企業(yè)的資金注冊情 況、生產(chǎn)經(jīng)營的歷史、現(xiàn)狀與趨勢、銷貨與盈利能力、稅金繳納情況等，看有無不良歷 史記錄來評價企業(yè)的品德等。 3、商業(yè)交往信息。企業(yè)的每一客戶都會同時擁有多個供貨 單位，所以該公司可以通過與同一客戶有關(guān)的各供貨企業(yè)交換信用資料，如往來時期的 長短、提供的信用條件以及客戶支付貨款的及時程度。對上述信息進行信用綜合分析后， 公司就可以對客戶的信用情況做出評估，并建立客戶檔案，除客戶的基本資料如姓名、 電

49、話、住址等以外，還需著重記錄客戶的財務狀況、資本實力以及歷史往來記錄等，并 對每一客戶確定相應的信用等級。針對不同信用等級不同的客戶采用不同的交易結(jié)算方 式。5.2 逾期欠款按風險程度進行 ABC分類管理即對到期未能及時收回的應收賬款，首先應判斷對方是否為惡意行為。把屬于客戶 惡意行為欠債不還的應收賬款劃分為 A 類；把因客戶經(jīng)營不善或因資金被挪作他用等臨 時性經(jīng)營困難而不能及時償還的逾期應收賬款劃分為 B 類；對因自然災害或國家政策調(diào) 整等客觀環(huán)境因素發(fā)生較大變化等不可抗因素引起經(jīng)營極度困難且扭轉(zhuǎn)無望的逾期應收 賬款劃分為 C 類。然后分類采取不同策略進行清理欠款。對 A 類拖欠，應及時采取

50、包括 法律手段等措施加大力度進行催收；對 B 類拖欠，可以要求客戶采取一些補救措施，如 重新與客戶簽訂協(xié)議適當延長其付款時間但加收一定的逾期補償?shù)龋粚?C 類拖欠，可延 緩信用期，讓利一部分給對方，少收一點了結(jié)該筆拖欠，要反復加以權(quán)衡后按企業(yè)制度 規(guī)定上報進行處理。結(jié)合北京恒業(yè)世紀科技股份有限公司的實際情況，對超過信用期 0-90 天內(nèi)的應收賬 款可采取如下不同的催收方式： (1)對過期較短，如 1-3 個月的客戶，可以采取正常催收。 (2)對逾期 3-6 個月的客戶，可以采取打折回收。 (3)對逾期 6 個月至一年的客戶可以用貨 抵貨或者以頻繁的信件和電話形式催款。 (4)對過期很長的客戶，

51、可在催款時措辭嚴厲， 必要時提前請有關(guān)部門仲裁或提起訴訟。 (5)對于惡意欠款的單位， 收集合同等相關(guān)信息， 積極做好訴訟準備。5.3 科學的確定賒銷時間確定賒銷時間，不但關(guān)系到賒銷商品或勞務的清償風險，而且還與恒業(yè)世紀公司生 產(chǎn)經(jīng)營活動的正常密切相關(guān)。在清償風險方面，由于賬款催收有法定的訴訟時限，如果 債權(quán)人在此期間沒有實施催收行為，就會失去法定訴訟權(quán)利，就會產(chǎn)生一定的清償風險。 民法通則規(guī)定，一般民事法律關(guān)系普遍使用的訴訟時效期間為2 年，所以債權(quán)單位在賒銷業(yè)務中要牢牢地把握和有效地利用這一期間，科學地確定賒銷時間底線。在維持 生產(chǎn)經(jīng)營活動方面，由于生產(chǎn)與銷售之間存在相互依存、相輔相成的關(guān)

52、系，所以賒銷活 動及其結(jié)果必須滿足公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，即賒銷出去的商品或勞務收入必須在一 定時間內(nèi)到位。5.4 依靠ERP系統(tǒng)，實時監(jiān)控客戶的賒銷額度在現(xiàn)在這樣一個先進的時代里，我們應該依靠先進的系統(tǒng)，使我們的工作得到簡便， 最大限度降低公司的損失。 恒業(yè)公司可以依靠先進的 ERP 系統(tǒng)，規(guī)定公司所有的出入庫、 收發(fā)貨、收付款都必須在 ERP 系統(tǒng)中操作，待客戶賒銷額度審批結(jié)束后，由專人在 ERP 系統(tǒng)中對該客戶設(shè)定額度，除專人外，其他任何人均無設(shè)定及修改客戶賒銷額度的權(quán)限。 對非賒銷客戶而言，財務必須在系統(tǒng)里確定收款后，才能打印該合同下的提單，進而傳 遞給倉庫發(fā)貨，對于賒銷客戶而言，系統(tǒng)

53、中必須有足夠的額度，在額度范圍內(nèi)才能打印 提單，進而傳遞到倉庫發(fā)貨，若想發(fā)貨金額大于剩余額度，則大于部分無法發(fā)貨，只有 等到收回客戶前期欠款，才能釋放相應額度，每個品種指定定價人，一般由各銷售部門 經(jīng)理承擔，一旦在系統(tǒng)定價，則每單合同必須高于或等于已指定價格才能銷售出庫。以 上如果收取的是銀行承兌匯票，則系統(tǒng)會自動根據(jù)收票日和到期日，計算銀行承兌匯票 貼息，以票面金額扣除貼息金額作為可發(fā)貨金額， ERP 系統(tǒng)從提單開具日起自動計算賒 銷賬期，在到期前規(guī)定工作日內(nèi)自動預警，提醒相關(guān)人員對客戶進行催收。若到期日扔 沒有收回已到期欠款，則系統(tǒng)自動將剩余賒銷額度凍結(jié)，從而無法再對該客戶進行發(fā)貨 動作，

54、必須將已到期貨款足額收回，才能將額度解凍，這一設(shè)計將有效避免逾期貨款的 出現(xiàn)。5.5 明確管理職責，完善管理結(jié)構(gòu)長期以來，應收賬款究竟應該由業(yè)務部門還是財務部門來管理更為合理的問題始終 未能有一個明確、清晰的答案。業(yè)務部門雖然對客戶的情況比較了解掌握的信息更全面， 可以把握哪些客戶有獲得賒銷的資格，賒銷的規(guī)模和金額保持多大合理，哪些客戶屬于 風險較大的交易對象堅決不能夠進行賒銷，但如果由業(yè)務部門來管理的話，會出現(xiàn)運動 員兼裁判權(quán)于一身的弊端，不僅違反現(xiàn)代企業(yè)制度中關(guān)于獨立稽核的規(guī)定，而且有可能 出現(xiàn)銷售人員與對方相互勾結(jié)，出現(xiàn)逆向選擇的現(xiàn)象。如果由財務部門負責管理的話， 雖然財務人員對賬務活動

55、及其規(guī)律輕車熟路善于駕馭，但他們對交易方的情況和細心并 不了解更不掌握，也無法承擔管理責任。因此，建議應收賬款管理應由第三方負責，即 考慮到應收賬款管理的重要性和復雜性，現(xiàn)有的部門均不能獨立負責，最好的選擇是建 立一個相對獨立的部門，專負責應收賬款管理事物。需要指出的是，管理應收賬款不僅 要成立專門的部門，還要在部門內(nèi)科學設(shè)立崗位，培訓，安排專職的資金管理人員專門 承擔對交易對象信用記錄的收藏管理工作，通過深入分析做出科學判斷，為制定有關(guān)政 策提供依據(jù)。雖然對于公司來說，相應的增加了人工費用，但是對于公司發(fā)展的長久來 說，應收賬款的這一方面控制好，會大大提高公司資金的利用率，降低壞賬風險。對于

56、 公司還是利大于弊。 例如：恒業(yè)世紀公司的財務部門應定期對應收賬款的回收情況、賬 齡等情況進行分析，而不能將所有責任都交給第三方部門，這是內(nèi)部控制制度的重要環(huán) 節(jié)。財務部門應遍制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料 交給第三方部門。在分析中應利用比率、比較、趨勢、結(jié)構(gòu)等分析方法，分析逾期債權(quán) 的壞賬風險及對財務狀況的影響，以便確定壞賬處理、當期賒銷策略。第三方部門進行 應收賬款跟蹤管理服務。從賒銷過程一開始，到應收賬款到期日前，對客戶進行跟蹤、監(jiān)督，從而確保客戶正常支付貨款，最大限度地降低逾期賬款的發(fā)生率。通過應收賬款的跟蹤管理服務，可以快速識別應收賬款的逾期風險，以便選

57、擇有效的追討手段。在工 作各部門之間要相互配合，分清各自的職責，達到互相監(jiān)督互相促進，提高應收賬款回 收率，促進企業(yè)銷售的目的。5.6 強化內(nèi)部控制制度，健全企業(yè)應收賬款的監(jiān)督管理機制5.6.1 注重合同管理了解用戶付款的及時程度，記錄基礎(chǔ)工作，包括恒業(yè)世紀公司對用戶提供的信用條 件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級變化等， 該公司只有掌握這些信息，才能及時的采取相應的對策。恒業(yè)世紀公司的供貨業(yè)務都必須簽訂合同，當銷售部門收到相關(guān)領(lǐng)導審核簽字后的 賒銷申報單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同 的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約 責任都應清楚、準確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影 印幾分，經(jīng)有關(guān)部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財務部門，以利于 其對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預警的作用。5.6.2 應收賬款清收應收賬款的實質(zhì)是對