企業(yè)清產(chǎn)核資技術(shù)方案

1、第一章資產(chǎn)損失取證明細(xì)表貨幣資金損失損失類(lèi)別損失證據(jù)備注（1 ）現(xiàn)金短缺1）現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表；包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄2 ）現(xiàn)金保管人對(duì)于短款的說(shuō)明；3）公司相關(guān)核準(zhǔn)文件；4）公司對(duì)于責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償說(shuō)明；5 ）涉及刑事犯罪的，提供司法涉案材料。（2 ）銀行存款1）銀仃對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表；2）無(wú)法收回的銀行已付、企業(yè)未付款項(xiàng)的 形成原因、與收款人的債權(quán)債務(wù)關(guān)系的說(shuō)明；3）不能收回的款項(xiàng)，比照壞賬損失認(rèn)定要 求，進(jìn)行認(rèn)定；（3）其他貨幣資金比照銀行存款壞賬損失損失類(lèi)別損失證據(jù)備注（1）債務(wù)單位破產(chǎn)終結(jié)1）法院破產(chǎn)終結(jié)民事裁定書(shū)；（或：清算組清算結(jié)果通知）2）法院宣告破產(chǎn)民事裁定書(shū)；

2、3）法院申報(bào)債權(quán)通知、申報(bào)文件；4）有關(guān)債權(quán)形成過(guò)程的財(cái)務(wù)資料或說(shuō)明；5）債權(quán)清償回收資金證明。（2）債務(wù)單位內(nèi)部清算注 銷(xiāo)1 ）工商局注銷(xiāo)登記證明；2）申報(bào)債權(quán)通知或公告（右無(wú)，請(qǐng)?zhí)峁┪词盏酵ㄖ?、是否追究?jī)?nèi)部責(zé)任的聲明）3）有關(guān)債權(quán)形成過(guò)程的財(cái)務(wù)資料或說(shuō)明；4）債權(quán)清償回收資金證明。（3）債務(wù)單位宣告破產(chǎn)尚未終結(jié)1）法院宣告破產(chǎn)民事裁定書(shū)；2）法院申報(bào)債權(quán)通知、申報(bào)文件；3 ）了解到的破產(chǎn)前公司經(jīng)營(yíng)情況、資產(chǎn)狀況、 有無(wú)拖欠職工工資等款項(xiàng)；所屬仃業(yè)；獲得清 償?shù)目赡苄约耙罁?jù)；由清算組了解的有關(guān)情況， 并提供書(shū)面說(shuō)明；4 ）清算組提供的初步分配方案；5）破產(chǎn)前公司取近的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告；6）

3、有關(guān)債權(quán)形成過(guò)程的財(cái)務(wù)資料或說(shuō)明；7）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見(jiàn)書(shū)。（4）債務(wù)單位被吊銷(xiāo)登記1 ）工商局吊銷(xiāo)登記證明；2）吊銷(xiāo)前公司最近的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告；3）主管部門(mén)出具的停產(chǎn)證明或其他損失情況的證明；4）了解到的吊銷(xiāo)前公司經(jīng)營(yíng)情況、資產(chǎn)狀況、 具體經(jīng)辦人下洛情況；有無(wú)拖欠職工工資等款 項(xiàng)；所屬行業(yè)；有無(wú)大量處置實(shí)物資產(chǎn)，并提 供書(shū)面說(shuō)明；5）依法催收記錄（如：催收?qǐng)?bào)告、傳真、財(cái)務(wù)明細(xì)賬等）；6 ）有無(wú)擔(dān)保人的說(shuō)明及追索情況說(shuō)明；7）有關(guān)債權(quán)形成過(guò)程的財(cái)務(wù)資料或說(shuō)明；8）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見(jiàn)書(shū)。（5 ）被政府責(zé)令關(guān)閉1 ）政府部門(mén)有關(guān)行政決定文件；2）關(guān)閉前公司最近的財(cái)務(wù)

4、報(bào)表、審計(jì)報(bào)告；3）主管部門(mén)出具的停產(chǎn)證明或其他損失情況的證明；4）了解到的關(guān)閉前公司經(jīng)營(yíng)情況、資產(chǎn)狀況、 具體經(jīng)辦人下洛情況；有無(wú)拖欠職工工資等款 項(xiàng)；所屬行業(yè)；有無(wú)大量處置實(shí)物資產(chǎn)，并提 供書(shū)面說(shuō)明；5）依法催收記錄（如：催收?qǐng)?bào)告、傳真、財(cái)務(wù)明細(xì)賬等）；6 ）有無(wú)擔(dān)保人的說(shuō)明及追索情況說(shuō)明；7）有關(guān)債權(quán)形成過(guò)程的財(cái)務(wù)資料或說(shuō)明。8）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見(jiàn)書(shū)。（6）債務(wù)人失蹤、死亡1 ）公安機(jī)關(guān)證明；2）企業(yè)提供內(nèi)部情況說(shuō)明；3）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見(jiàn)書(shū)。（7）自然災(zāi)害等不可抗力1）企業(yè)提供專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明；2）有關(guān)不可抗力的媒體宣傳資料；3）有關(guān)債權(quán)形成過(guò)程的財(cái)務(wù)資料或說(shuō)明；4

5、）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見(jiàn)書(shū)。（8）債務(wù)單位無(wú)清償能力被終（中）止執(zhí)行1 ）終（中）止執(zhí)行的法律文書(shū)；2）企業(yè)提供債權(quán)形成過(guò)程的財(cái)務(wù)資料、情況說(shuō)明；（9）逾期單筆小額款項(xiàng)、 不足以彌補(bǔ)清收成本的1）企業(yè)提供專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明；2）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見(jiàn)書(shū)。（10）逾期3年以上境內(nèi)欠款1）依法催收記錄（如：催收?qǐng)?bào)告、傳真、財(cái)務(wù)明細(xì)賬等）；2）公司取近3年的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告；3） 3年連續(xù)停產(chǎn)的證明；4）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見(jiàn)書(shū)。（11）逾期3年以上境外欠款1）依法催收記錄（如：催收?qǐng)?bào)告、傳真、財(cái)務(wù)明細(xì)賬等）；2）境外中介機(jī)構(gòu)證明；3 ）駐外使館或商務(wù)機(jī)構(gòu)的證明。（12）逾期3

6、年以上協(xié)議還款1）董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)文件；2）上級(jí)總公司的核準(zhǔn)文件；3）簽定的還款協(xié)議；4）已收回資金的證明。三、存貨損失損失類(lèi)別損失證據(jù)備注（1 ）盤(pán)盈、盤(pán)虧1 ）存貨盤(pán)點(diǎn)表；2 ）保管人提供情況說(shuō)明；3）盤(pán)盈、盤(pán)虧存貨價(jià)值確定依據(jù)資料；4）企業(yè)提供內(nèi)部責(zé)任認(rèn)定、賠償說(shuō)明和核批文件；5）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見(jiàn)書(shū)。（2）報(bào)廢、毀損1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具技術(shù)鑒定證明；2）保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明；3）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損情況說(shuō)明及審批文件； 殘值情況說(shuō)明；企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償 說(shuō)明和內(nèi)部核批文件。（3）被盜1 ）報(bào)案紀(jì)錄；公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案證明；2）企業(yè)提供責(zé)

7、任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明；3）保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明。（4）削價(jià)、折價(jià)處理1 ）企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明；（5）成本高留低轉(zhuǎn)1 ）企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，；2）中介機(jī)構(gòu)出具鑒證意見(jiàn)書(shū)。四、待攤費(fèi)用損失損失類(lèi)別損失證據(jù)備注（1）待攤費(fèi)用掛賬1 ）企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明；2）中介機(jī)構(gòu)出具鑒證意見(jiàn)書(shū)。（2）應(yīng)提未提費(fèi)用1 ）企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明；2）中介機(jī)構(gòu)出具鑒證意見(jiàn)書(shū)。（3）匯兌損失掛賬1 ）企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明；2）中介機(jī)構(gòu)出具鑒證意見(jiàn)書(shū)。五、投資損失（一）短期投資損失自己保管的有價(jià)證券的損失，比照現(xiàn)金短缺。（二）長(zhǎng)期股權(quán)投資損失損失類(lèi)別損失證據(jù)備注（1 ）被投資單位破產(chǎn)終結(jié)1）法院破產(chǎn)終結(jié)民事裁定書(shū)；（或：清算組清算結(jié)果通知）2）法院宣

8、告破產(chǎn)民事裁定書(shū)；3）出資證明、驗(yàn)資報(bào)告、營(yíng)業(yè)執(zhí)照；4）投資回收資金證明。（2）被投資單位內(nèi)部清算注銷(xiāo)1 ）工商局注銷(xiāo)登記證明；2）股東大會(huì)決議清算文件；3 ）出資證明、驗(yàn)資報(bào)告、營(yíng)業(yè)執(zhí)照；4 ）清算審計(jì)報(bào)告；5）投資回收資金證明。（3）被投資單位宣告破產(chǎn)尚未終結(jié)1）法院宣告破產(chǎn)民事裁定書(shū)；2 ）了解到的破產(chǎn)前公司經(jīng)營(yíng)情況、資產(chǎn)狀況、有 無(wú)拖欠職工工資等款項(xiàng)；所屬行業(yè)；獲得清償?shù)目赡苄约耙罁?jù)；由當(dāng)?shù)貏趧?dòng)部門(mén)了解的職工安置補(bǔ)償費(fèi)用等情況及相關(guān)文件；由清算組了解的有關(guān)情況，并提供書(shū)面說(shuō)明；3）清算組提供的初步分配方案；4）破產(chǎn)前公司取近的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告；5 ）出資證明、驗(yàn)資報(bào)告、營(yíng)業(yè)執(zhí)照；6）

9、中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見(jiàn)書(shū)。（4 ）被投資單位吊銷(xiāo)登記1 ）工商局吊銷(xiāo)登記證明；2）吊銷(xiāo)前公司最近的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告；3）主管部門(mén)出具的停產(chǎn)證明或其他損失情況的證明；4 ）了解到的吊銷(xiāo)前公司經(jīng)營(yíng)情況、資產(chǎn)狀況、具 體經(jīng)辦人下落情況；所屬行業(yè)；由當(dāng)?shù)貏趧?dòng)部門(mén) 了解的職工安置補(bǔ)償費(fèi)用等情況及相關(guān)文件；有 無(wú)大量處置實(shí)物資產(chǎn)，并提供書(shū)面說(shuō)明；5 ）出資證明、驗(yàn)資報(bào)告、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等；6）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見(jiàn)書(shū)。（5）被政府責(zé)令關(guān)閉1 ）政府部門(mén)有關(guān)行政決定文件；2）關(guān)閉前公司最近的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告；3）主管部門(mén)出具的停產(chǎn)證明或其他損失情況的證明；4）在關(guān)閉前公司經(jīng)營(yíng)情況、資產(chǎn)狀況

10、、具體經(jīng)辦 人下落情況；有無(wú)拖欠職工工資、安置費(fèi)等款項(xiàng)； 所屬行業(yè)；由當(dāng)?shù)貏趧?dòng)部門(mén)了解的職工安置補(bǔ)償 費(fèi)用等情況及相關(guān)文件；有無(wú)大量處置實(shí)物資產(chǎn)，并提供書(shū)面說(shuō)明；5 ）出資證明、驗(yàn)資報(bào)告、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等；6）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見(jiàn)書(shū)。（6）小額參股投資項(xiàng)目1）取近3年財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告；2 ）有關(guān)部門(mén)或公司提供連續(xù)停業(yè) 3年以上的證明；3）中介機(jī)構(gòu)出具鑒證意見(jiàn)書(shū)。（7）控股企業(yè)投資參見(jiàn)以下*1執(zhí)行（8 ）股權(quán)轉(zhuǎn)讓1）董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)文件；2）上級(jí)總公司的核準(zhǔn)文件；3）簽定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；4）已收回資金的證明。*1在國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則文件中，對(duì)于有控制權(quán)的投資項(xiàng)目損失認(rèn)定的

11、情 況未予提及，在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，建議可參考國(guó)資委統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)局局長(zhǎng)孟建民同志在中央企業(yè) 清產(chǎn)核資工作培訓(xùn)班上的講話(huà)，關(guān)于清產(chǎn)核資范圍”，清產(chǎn)核資工作范圍與年度財(cái)務(wù)決算范圍不一致的，要將決算范圍以外的所屬企業(yè)包括在清產(chǎn)核資工作范圍中，或者在長(zhǎng)期投資中進(jìn)行清理，以長(zhǎng)期投資結(jié)果進(jìn)行申報(bào)， 或者作為特殊問(wèn)題，單獨(dú)申報(bào)，但無(wú)論采取何種形式， 都必須在上報(bào)的清產(chǎn)核資工作方案中作專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明”。對(duì)于清產(chǎn)核資工作范圍與年度財(cái)務(wù)決算范圍不一致的情況，主要為按1995年財(cái)政部頒布的合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定，可以不納入合并范圍的控股企業(yè)，如：準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)、已宣告破產(chǎn)等。對(duì)于該部分所屬企業(yè)，如果已 經(jīng)清算完畢，或雖未清算完畢，

12、但根據(jù)目前初步清算結(jié)果，能夠依據(jù)現(xiàn)有文件和破產(chǎn)法規(guī)定的清償順序等資料通過(guò)專(zhuān)業(yè)判斷，出具經(jīng)濟(jì)鑒證意見(jiàn)書(shū)后， 能夠認(rèn)定為投資損失的， 按原制度申請(qǐng)核銷(xiāo)；如果只是處于停產(chǎn)狀態(tài)、經(jīng)審計(jì)后確認(rèn)為資不抵債的，可考慮按權(quán)益法核算， 以長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值為零為限；若除股權(quán)投資外，還有其他的債權(quán)等， 可考慮全額計(jì)提減值準(zhǔn)備來(lái)預(yù)計(jì)損失。（三）長(zhǎng)期債權(quán)投資損失比照壞賬損失（四）委托貸款損失企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)，對(duì)貸款單位不能按期償還的，比照本規(guī)則投資損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。六、固定資產(chǎn)損失的認(rèn)定損失類(lèi)別損失證據(jù)備注（1 ）盤(pán)盈1 ）固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；2）保管員提供盤(pán)盈情況說(shuō)明；3）盤(pán)盈資產(chǎn)價(jià)值確定

13、依據(jù)資料；（注：金額較大的，中介機(jī)構(gòu)估價(jià)報(bào)告）；4）中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證意見(jiàn)書(shū)。（2）盤(pán)虧1）固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；2 ）盤(pán)虧情況說(shuō)明；（金額較大的，企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明）；3）企業(yè)內(nèi)部責(zé)任認(rèn)定、核準(zhǔn)文件；4）中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證意見(jiàn)書(shū)。（3）報(bào)廢、毀損1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具的鑒定證明2 ）不可抗力造成的，相關(guān)職能部門(mén)的鑒定報(bào)告；3）保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明；4 ）企業(yè)報(bào)廢、毀損情況說(shuō)明及核批文件；（4）被盜1 ）報(bào)案紀(jì)錄；公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案證明；2）企業(yè)提供責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明；3）保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明。七、在建工程和工程物資損失（一）在建工程損失類(lèi)別損失證據(jù)備注（1）停建、廢棄和報(bào)廢、拆除

14、1 ）國(guó)豕相關(guān)文件；2）規(guī)劃部門(mén)停建、拆除通知文件；3）企業(yè)對(duì)報(bào)廢、廢棄的在建工程項(xiàng)目出具的鑒定意見(jiàn) 和原因說(shuō)明及核批文件；單項(xiàng)數(shù)額較大的在建工程報(bào) 廢，應(yīng)當(dāng)有行業(yè)專(zhuān)豕參與的技術(shù)鑒疋意見(jiàn)；4）工程項(xiàng)目支出的相關(guān)資料（2 ）自然災(zāi)害、意外事故毀損1 ）有關(guān)證明；2）保險(xiǎn)理賠情況說(shuō)明；3）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、 責(zé)任賠償說(shuō)明及核準(zhǔn)文件。（二）工程物資比照存貨損失八、無(wú)形資產(chǎn)損失損失類(lèi)別損失證據(jù)備注超過(guò)法律保護(hù)期、無(wú)使用或轉(zhuǎn)讓價(jià)值1）有關(guān)技術(shù)部門(mén)的鑒定材料；2）已超過(guò)法律保護(hù)期的期限證明文件。九、其他資產(chǎn)損失（一）對(duì)外提供擔(dān)保損失被擔(dān)保人由于不能按期償還債務(wù)，本企業(yè)承擔(dān)了擔(dān)保連帶還款責(zé)任，經(jīng)清查和追

15、索，被擔(dān)保人無(wú)償還能力，對(duì)無(wú)法追回的，比照本規(guī)則壞賬損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。（二）抵押損失由于企業(yè)沒(méi)能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣(mài)或變賣(mài)，其賬面價(jià)值與拍賣(mài)或變賣(mài)價(jià)值的差額部分，依據(jù)拍賣(mài)或變賣(mài)證明，認(rèn)定為損失。（四）國(guó)家特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資損失按有關(guān)規(guī)定的審批程序另行報(bào)批。第二章 中國(guó)航空集團(tuán)公司清產(chǎn)核資工作報(bào)告（參考格式）一、清產(chǎn)核資工作基本情況1、清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日2、清產(chǎn)核資工作范圍（如與國(guó)資委批復(fù)的范圍不一致，需說(shuō)明原因）3、清產(chǎn)核資工作具體實(shí)施情況二、清產(chǎn)核資工作結(jié)果（一）企業(yè)清查出的資產(chǎn)損失情況1. 按原會(huì)計(jì)制度清查出的資產(chǎn)凈損失XX 元2. 按企業(yè)會(huì)計(jì)制度預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失XX 元

16、（二）經(jīng) XX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核后的資產(chǎn)損失情況1. 按原會(huì)計(jì)制度清查出的資產(chǎn)凈損失XX 元2. 按企業(yè)會(huì)計(jì)制度預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失XX 元（三）企業(yè)申報(bào)核銷(xiāo)損失的處理預(yù)案 經(jīng)清查，公司按原制度規(guī)定清查出的資產(chǎn)損失金額為 XX 元，其中：申報(bào)核減所有者 權(quán)益的 XX 元，自列損益的 XX 元。核減所有者權(quán)益的具體處理方法如下：1擬核減未分配利潤(rùn) XX 元；2擬核減盈余公積 XX 元；3擬核減資本公積 XX 元（不能沖減 1995 年土地估價(jià)增值部分） ；4擬核減實(shí)收資本 XX 元。經(jīng)清查，公司按企業(yè)會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失金額為 XX 元，建議核減公司 200X 年度期初未分配利潤(rùn)，并作為各項(xiàng)資產(chǎn)減值

17、準(zhǔn)備的期初數(shù)，其中：1 應(yīng)收賬款項(xiàng)預(yù)計(jì)損失 XX 元；2 短期投資預(yù)計(jì)損失 XX 元；3 存貨預(yù)計(jì)損失 XX 元；4 長(zhǎng)期股權(quán)投資預(yù)計(jì)損失 XX 元；5 固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失 XX 元；6 在建工程預(yù)計(jì)損失 XX 元；7 無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失 XX 元；8 委托貸款預(yù)計(jì)損失 XX 元；9 長(zhǎng)期債權(quán)投資預(yù)計(jì)損失 XX 元（如有應(yīng)補(bǔ)充） 。三、資產(chǎn)損失情況說(shuō)明（按原會(huì)計(jì)制度） 按原會(huì)計(jì)制度清查出的資產(chǎn)損失 XX 萬(wàn)元。資產(chǎn)損失為 XX 萬(wàn)元，其中： 流動(dòng)資產(chǎn)損失XX 萬(wàn)元，固定資產(chǎn)損失 XX 萬(wàn)元，長(zhǎng)期投資損失 XX 萬(wàn)元，無(wú)形及遞延資產(chǎn)損失 XX 萬(wàn)元， 其他資產(chǎn)損失 XX 萬(wàn)元；資金掛賬為 XX 萬(wàn)元

18、，其他為 XX 萬(wàn)元。其中：軍品損失 萬(wàn)元， 民品損失 萬(wàn)元，并已由 XX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所逐項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)確認(rèn)。 （視具體情況增減） 具體損失情況如下：（一）流動(dòng)資產(chǎn)損失 對(duì)不同的損失原因、依據(jù)不同證據(jù)申報(bào)的損失，分別申報(bào)；對(duì)同類(lèi)損失原因、同一部 門(mén)出具的同類(lèi)證據(jù)申報(bào)的損失，歸類(lèi)填報(bào) “損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表 ”。在損失原因說(shuō)明欄詳細(xì)說(shuō) 明損失形成原因，并附明細(xì)清單和相關(guān)依據(jù)材料。1 、存貨清查損失為 XX 萬(wàn)元。損失形成的主要原因?yàn)椋海?）對(duì)盤(pán)盈盤(pán)虧凈損失，依據(jù)申報(bào)理由、由保管人員、財(cái)務(wù)人員和審計(jì)監(jiān)盤(pán)人員簽字的 盤(pán)點(diǎn)表等資料確認(rèn)的損失金額 XX 萬(wàn)元。如：。（2）對(duì)報(bào)廢毀損形成的損失，依據(jù)損失申報(bào)理由

19、、技術(shù)鑒定報(bào)告或質(zhì)量檢測(cè)鑒定報(bào)告， 扣除預(yù)計(jì)殘值和責(zé)任人的賠償后確認(rèn)損失金額 XX 萬(wàn)元。如：（3）對(duì)存貨已發(fā)出，但由于未能收回貨款，當(dāng)時(shí)未做銷(xiāo)售及成本轉(zhuǎn)出，依據(jù)相關(guān)資料 確認(rèn)損失 XX 萬(wàn)元。如：（4）對(duì)存貨成本高留低轉(zhuǎn)形成的潛虧，依據(jù)高留低轉(zhuǎn)的原始記錄或計(jì)算過(guò)程確認(rèn)的損失 金額 XX 萬(wàn)元。如：（ 5）賬外成本潛虧 XX 萬(wàn)元，形成的原因如下 :2 、壞帳損失按單項(xiàng)申報(bào)，每項(xiàng)損失填報(bào)一張 “壞賬損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表 ”，在損失原因 說(shuō)明欄說(shuō)明應(yīng)收款項(xiàng)形成的時(shí)間、性質(zhì)（起因） ，催收過(guò)程，并附相關(guān)依據(jù)材料，納入合并 報(bào)表范圍內(nèi)的內(nèi)部往來(lái)沒(méi)有申報(bào)損失。應(yīng)收款項(xiàng)清查損失 XX 萬(wàn)元。按損失形成的主

20、要原因劃分： （ 1）債務(wù)單位已被宣告破產(chǎn)，造成應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回的損失XX 萬(wàn)元，均根據(jù)法院裁定確認(rèn)為損失。如： XX 公司對(duì) XX 公司的應(yīng)收款 XX 萬(wàn)元，由于對(duì)方單位已宣告破產(chǎn)，全額報(bào)損。 （ 2）債務(wù)單位被撤銷(xiāo)、關(guān)閉或被注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)工商登記，造成應(yīng)收款項(xiàng)難以收回的損失XX 萬(wàn)元。如：公司應(yīng)收 XX 公司的款項(xiàng) XX 萬(wàn)元一直未清償，該公司 99 年底已停業(yè)，至今也未 參加企業(yè)年檢，也找不到任何相關(guān)人員，該款項(xiàng)實(shí)際已不可能收回，本次確認(rèn)損失。（ 3）已勝訴但無(wú)法執(zhí)行或債務(wù)人無(wú)償債能力被法院裁定中止執(zhí)行，造成應(yīng)收款項(xiàng)難以收回的，依據(jù)法院的判決、裁定或終止執(zhí)行的法律文書(shū)，確認(rèn)的損失為 XX 萬(wàn)

21、元。（ 4）潛虧掛賬確認(rèn)損失 XX 萬(wàn)元。3 、貪污、盜竊、詐騙損失4、司法敗訴強(qiáng)制執(zhí)行損失5 、其他原因損失（二）固定資產(chǎn)損失 對(duì)不同的損失原因、依據(jù)不同證據(jù)申報(bào)的損失，分別申報(bào)；對(duì)于同類(lèi)損失原因、依據(jù) 同類(lèi)證據(jù)申報(bào)的損失，歸類(lèi)填報(bào)一張 “固定資產(chǎn)損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表 ”。在損失原因說(shuō)明欄詳 細(xì)說(shuō)明損失形成原因，并附相關(guān)證據(jù)資料。固定資產(chǎn)清查損失 XX 萬(wàn)元 ,損失形成的原因如下：1 、應(yīng)提未提的折舊為 XX 萬(wàn)元。對(duì)于少提折舊，依據(jù)折舊政策對(duì)累計(jì)折舊進(jìn)行測(cè)算。2、對(duì)盤(pán)盈盤(pán)虧凈損失，依據(jù)申報(bào)理由、由資產(chǎn)管理人員、財(cái)務(wù)人員和審計(jì)監(jiān)盤(pán)人員簽 字的盤(pán)點(diǎn)表等資料確認(rèn)的損失金額 XX 萬(wàn)元。3、對(duì)于報(bào)廢

22、、毀損固定資產(chǎn)，依據(jù)技術(shù)或設(shè)備管理部門(mén)出具的技術(shù)鑒定報(bào)告，確認(rèn)的 損失為 XX 萬(wàn)元。4 、貪污、盜竊、詐騙損失5、司法敗訴強(qiáng)制執(zhí)行損失6 、其他原因損失（三）長(zhǎng)期投資損失長(zhǎng)期投資損失按單項(xiàng)申報(bào)， 每項(xiàng)損失填報(bào)一張 “長(zhǎng)期投資損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表 ”，在損失 原因說(shuō)明欄說(shuō)明投資時(shí)間、持股比例、核算方法、投資成本、損失形成原因，并附投資合同 等相關(guān)證據(jù)資料。長(zhǎng)期投資清查損失為 XX 萬(wàn)元，損失形成的原因如下：1 賬外長(zhǎng)期投資入帳 XX 萬(wàn)元， 2因被投資單位已宣告破產(chǎn)，被撤銷(xiāo)、關(guān)閉或被吊銷(xiāo)、注銷(xiāo)工商登記，形成的長(zhǎng)期投 資損失 XX 萬(wàn)元，均依據(jù)法院裁定的清算結(jié)果確認(rèn)為損失。如：3因被投資單位長(zhǎng)期虧

23、損或資不抵債形成的長(zhǎng)期投資損失 XX 萬(wàn)元。如：4其他原因造成損失（四）無(wú)形及遞延資產(chǎn)損失（五）其他資產(chǎn)損失 其他資產(chǎn)清查損失 XX 萬(wàn)元。主要包括：（六）資金掛賬按表列項(xiàng)目逐一敘述（七）其他四、企業(yè)預(yù)計(jì)損失情況說(shuō)明（按企業(yè)會(huì)計(jì)制度 ） （一）應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備1確定原則： 對(duì)清查基準(zhǔn)日賬齡進(jìn)行分析，對(duì)非關(guān)聯(lián)債權(quán)按賬齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2計(jì)提比例：壞帳準(zhǔn)備計(jì)提比例： 1年以?xún)?nèi)的不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備， 1-2年的計(jì)提 30% ，2-3 年的計(jì)提 60%， 3 年以上的計(jì)提 100% 。（僅示范說(shuō)明，按集團(tuán)確定的會(huì)計(jì)政策據(jù)實(shí)說(shuō)明）以上壞賬提取比例基數(shù)，不包括公司納入合并范圍的內(nèi)部關(guān)聯(lián)債權(quán)。對(duì)于公司內(nèi)部的 關(guān)聯(lián)

24、債權(quán)，實(shí)行單項(xiàng)認(rèn)定。按賬齡計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備共計(jì) XX 萬(wàn)元，其中賬齡在 1 2 年的計(jì)提 XX 萬(wàn)元，賬齡在 2 3 年的計(jì)提 XX 萬(wàn)元，賬齡在 3 年以上的計(jì)提 XX 萬(wàn)元。（二）短期投資按成本與市價(jià)孰低， 根據(jù) 2003 年 12 月 31 日的 XX 公布的收盤(pán)價(jià)， 確定減值為 XX 萬(wàn) 元，其中：股票 XX 萬(wàn)元，債券 XX 萬(wàn)元，基金 XX 萬(wàn)元，其他短期投資 XX 萬(wàn)元。（三）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1確定原則 如由于存貨全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷(xiāo)售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn) 凈值的，按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本部分，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?？勺儸F(xiàn)凈值，是指在正常經(jīng) 營(yíng)過(guò)程中，以估計(jì)售價(jià)減去估

25、計(jì)完工成本及銷(xiāo)售所必須的估計(jì)費(fèi)用后的價(jià)值。當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：1）市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升的希望；2）企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格；3）企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng) 價(jià)格又低于其賬面成本；4）因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致 市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌；5）其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。 當(dāng)存在以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，將存貨賬面價(jià)值全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：1）已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；2）已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；3）生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值

26、的存貨；4 ）其他足以證明已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。 清查過(guò)程中對(duì)于出現(xiàn)上述情況的已取得確鑿證據(jù)，并作出了書(shū)面記錄。 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值計(jì)量，如果某些存貨具有類(lèi)似用 途并與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷(xiāo)售的產(chǎn)品系列相關(guān)， 且實(shí)際上難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項(xiàng)目 區(qū)別開(kāi)來(lái)進(jìn)行估價(jià)的存貨，合并計(jì)量成本與可變現(xiàn)凈值；對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨， 按存貨類(lèi)別計(jì)量成本與可變現(xiàn)凈值。（2）計(jì)提方法以及所依據(jù)的基礎(chǔ)資料、信息：1）可變現(xiàn)凈值低于帳面成本的存貨：根據(jù)基準(zhǔn)日存貨的庫(kù)存狀況，取得最接近清查基 準(zhǔn)日的可變現(xiàn)凈值， 并與基準(zhǔn)日帳面余額作出比較， 確定期末可變現(xiàn)凈值低于帳面成本的存

27、 貨，并匯總計(jì)算可變現(xiàn)凈值低于帳面成本的差異，作為存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，列入按照企業(yè)會(huì)計(jì) 制度預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失。2 ）存貨狀態(tài)雖然良好，但是喪失其使用價(jià)值,且預(yù)計(jì)不會(huì)出售，根據(jù)相關(guān)市場(chǎng)資料、企業(yè)關(guān)于積壓情況和時(shí)間的說(shuō)明，全額計(jì)提跌價(jià)損失準(zhǔn)備。（ 3）經(jīng)清查，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 XX 萬(wàn)元。其中因市價(jià)持續(xù)下跌未來(lái)無(wú)回升希望的計(jì) 提減值 XX 萬(wàn)元，因使用該原料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品售價(jià)的計(jì)提減值 XX 萬(wàn)元，因產(chǎn)品 換代原料不需用同時(shí)高于市價(jià)的計(jì)提減值 XX 萬(wàn)元，因市場(chǎng)需求發(fā)生變化導(dǎo)致價(jià)值逐漸下跌 計(jì)提減值 XX 萬(wàn)元，因其他原因?qū)е聹p值 XX 萬(wàn)元。如：。（四）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備1確定原則： 如果由于市價(jià)

28、持續(xù)下跌、被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化，或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等 原因、 導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值的， 應(yīng)當(dāng)計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。 按單項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)提 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。對(duì)有市價(jià)的長(zhǎng)期投資若存在下列跡象，取得確鑿證據(jù)（市價(jià)）后計(jì)提減值準(zhǔn)備：1 ）市價(jià)持續(xù) 2 年低于賬面價(jià)值；2 ）該項(xiàng)投資暫停交易 1 年或 1 年以上；3）被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損；4 ）被投資單位持續(xù) 2 年發(fā)生虧損；5）被投資單位進(jìn)行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的跡象。 對(duì)無(wú)市價(jià)的長(zhǎng)期投資若存在下列跡象，取得確鑿證據(jù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備：1 ）影響被投資單位經(jīng)營(yíng)的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、 貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，

29、可能導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損；2）被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需 求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化；3）被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競(jìng)爭(zhēng)能力，從 而導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化，如進(jìn)行清理整頓、清算等；4）有證據(jù)表明該項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的其他情形。 2計(jì)提方法及所依據(jù)的基礎(chǔ)、信息：1）對(duì)于可上市流通的長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資，依據(jù)市價(jià)計(jì)提減值準(zhǔn)備。2）對(duì)于非上市流通的長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資： 被投資單位經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化計(jì)提減值準(zhǔn)備的，取得相關(guān)文件、法規(guī)、規(guī)定。被投資單位 所供應(yīng)的商

30、品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化， 從而導(dǎo) 致被投資單位財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化而計(jì)提減值準(zhǔn)備的， 根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查分析調(diào)查資料， 計(jì)提 減值準(zhǔn)備。被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競(jìng)爭(zhēng)能力， 從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化計(jì)提減值準(zhǔn)備的，提供生產(chǎn)技術(shù)分析資料。經(jīng)清查，計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 XX 萬(wàn)元，其中：因市價(jià)連續(xù)兩年低于賬面價(jià)值計(jì)提 減值 XX 萬(wàn)元，因被投資單位財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化計(jì)提減值 XX 萬(wàn)元，因被投資單位發(fā)生巨額 虧損計(jì)提減值 XX 萬(wàn)元，因被投資單位停業(yè)整頓、清算計(jì)提減值 XX 萬(wàn)元，其他原因減值 XX 萬(wàn)元。如：（五）固定資產(chǎn)減值

31、準(zhǔn)備1確定原則：一般考慮以下因素：1 ）某項(xiàng)在用資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期發(fā)生較大下跌， 其跌幅大大高于因時(shí)間推移或正常使用 而引起的下跌； （如：購(gòu)入設(shè)備的賬面價(jià)值發(fā)生持續(xù)下跌，需要設(shè)備或供應(yīng)部門(mén)提供有關(guān)外 部的報(bào)價(jià)資料）2）技術(shù)、市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)或法律等企業(yè)環(huán)境，或是資產(chǎn)的營(yíng)銷(xiāo)市場(chǎng)，在當(dāng)期或近期發(fā)生重 大變化，并對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重大影響； （如：受到技術(shù)進(jìn)步或業(yè)務(wù)政策的限制，需要技術(shù)部門(mén)提 供相關(guān)依據(jù)）3 ）有證據(jù)表明，資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)或?qū)嶓w損壞； （根據(jù)固定資產(chǎn)的管理部門(mén)和技術(shù)部 門(mén)出具的技術(shù)鑒定依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)）4）其他表明固定資產(chǎn)的可收回價(jià)值低于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的情況。 在用固定資產(chǎn)市價(jià)低于帳面價(jià)值的索取外部

32、市場(chǎng)價(jià)格對(duì)比，按其差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。 對(duì)于存在下列情形但無(wú)法通過(guò)報(bào)廢途徑處理的固定資產(chǎn)考慮全額計(jì)提減值準(zhǔn)備：1）長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再使用，且不存在轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；2）由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；3）雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品或提供的服務(wù)不合格的固定資產(chǎn)；4）已遭毀損，以至于不再具有使用價(jià)值的固定資產(chǎn)；5）其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。2計(jì)提方法及所依據(jù)的基礎(chǔ)、信息：1）價(jià)格持續(xù)下跌計(jì)提減值準(zhǔn)備的，提供報(bào)價(jià)資料；2）受技術(shù)進(jìn)步或政策限制計(jì)提減值準(zhǔn)備的，提供技術(shù)或外部政策方面的資料；3 ）資產(chǎn)陳舊過(guò)時(shí)或?qū)嶓w損壞的，提供設(shè)備或技

33、術(shù)部門(mén)的技術(shù)鑒定。經(jīng)清查，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 XX 萬(wàn)元。其中：土地減值 XX 萬(wàn)元，房屋建筑物減值 XX 萬(wàn)元，機(jī)器設(shè)備減值 XX 萬(wàn)元，交通運(yùn)輸工具及其他減值 XX 萬(wàn)元。如：（六）在建工程減值準(zhǔn)備1確定原則：1 ）在建工程已經(jīng)長(zhǎng)期停建，并且可能3 年內(nèi)不會(huì)重新開(kāi)工；2）在建的項(xiàng)目無(wú)論在性能上還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益具有 很大的不確定性；3）其他情況導(dǎo)致在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。2計(jì)提方法及所依據(jù)的基礎(chǔ)、信息：1 ）取得基準(zhǔn)日工程項(xiàng)目的預(yù)算、 工程進(jìn)度、 預(yù)計(jì)完工程度、 技術(shù)部門(mén)鑒定資料等資料。2）在建工程減值受政策影響計(jì)提減值的，提供有關(guān)政策規(guī)定，停建的在建工程

34、若國(guó)家 要求停建的要提供文件規(guī)定； 上級(jí)主管部門(mén)要求停建， 依據(jù)上級(jí)批準(zhǔn)的文件； 由于企業(yè)內(nèi)部 原因停建的依據(jù)辦公會(huì)議紀(jì)要。停建的工程依據(jù)提供工程、技術(shù)等相關(guān)部門(mén)的鑒定證明。經(jīng)清查，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備 XX 萬(wàn)元。其中因長(zhǎng)期停建且預(yù)計(jì)未來(lái) 3 年也不會(huì)恢 復(fù)建設(shè)的項(xiàng)目計(jì)提減值 XX 萬(wàn)元，因在建項(xiàng)目性能、技術(shù)已經(jīng)落后計(jì)提減值 XX 萬(wàn)元，其他 原因計(jì)提減值 XX 萬(wàn)元。如：。（七）如有無(wú)形資產(chǎn)及委托貸款損失，可參照以上格式。五、整改措施對(duì)清產(chǎn)核資暴露出來(lái)的企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題、原因進(jìn)行分析并提出改進(jìn) 措施等。采用如下格式書(shū)寫(xiě)：（一） 存在的實(shí)際問(wèn)題（二） 原因分析（三）改進(jìn)措施（可

35、從如下幾個(gè)方面考慮寫(xiě)該部分內(nèi)容：建立健全各項(xiàng)資產(chǎn)管理制度，完善內(nèi)部資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理辦法； 加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，完善各項(xiàng)內(nèi)控機(jī)制； 認(rèn)真研究各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制管理 制度，尤其是對(duì)企業(yè)擔(dān)保、委托貸款資金等事項(xiàng)，提出控制風(fēng)險(xiǎn)的可行的辦法，加強(qiáng)擔(dān) 保及委托資金的管理與控制；建立和完善財(cái)務(wù)信息披露制度，將本企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)、財(cái) 務(wù)以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重大事項(xiàng)，按照國(guó)家法律、法規(guī)的要求及時(shí)向出資人、董事會(huì)和股東披露，規(guī)范會(huì)計(jì)信息的披露；對(duì)所屬各子企業(yè)的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行認(rèn)真分析， 對(duì)確已資不抵債或不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況提出合并、分立、解散、清算和關(guān)閉破產(chǎn)等工作措施， 促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整， 提高企業(yè)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)效

36、益； 對(duì)發(fā)現(xiàn)的嚴(yán) 重違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)移交有關(guān)部門(mén)調(diào)查處理； 涉嫌違法的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)移送司法機(jī) 關(guān)處理。）六、其他需說(shuō)明的事項(xiàng)附件一：清產(chǎn)核資的具體方案（一）貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款）1.現(xiàn)金1）清查范圍：企業(yè)庫(kù)存的人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。2）清查方法：a. 核對(duì)現(xiàn)金日記賬和總賬余額相符。如果不符，應(yīng)查明原因。b. 盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金。盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金通常包括已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等的盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)應(yīng)有出納員、會(huì)計(jì)主管人員參加，并由內(nèi)審人員或不直 接負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)事務(wù)的人員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)方式為突擊性檢查，時(shí)間最好選擇在上 午上班之前或下午下班時(shí)進(jìn)行。盤(pán)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)由出納員先將現(xiàn)金集中存入保險(xiǎn)柜，并把

37、已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入日記賬。如現(xiàn)金存放兩處以上，應(yīng) 同時(shí)盤(pán)點(diǎn)。c. 抽查大額現(xiàn)金收支。檢查其原始憑證內(nèi)容是否完整，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)，并核對(duì)相 關(guān)賬戶(hù)的進(jìn)賬情況。如有與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原因。d. 審查基準(zhǔn)日前后一段時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金收支憑證，以確定是否存在跨期事項(xiàng)。e. 檢查外幣現(xiàn)金折算匯率是否符合規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確。3）清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)：對(duì)現(xiàn)金的清查結(jié)果，應(yīng)查明賬賬不符、賬實(shí)不符、賬證不符的原因。對(duì)由于會(huì)計(jì)差 錯(cuò)引起的不符， 應(yīng)調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目； 對(duì)由于營(yíng)私舞弊造成的不符， 應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人 的責(zé)任，并調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目。待報(bào)批并經(jīng)批準(zhǔn)后，如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)

38、任人或 保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑D(zhuǎn)入 “其他應(yīng)收款 ”科目。屬于無(wú)法查明原因的，轉(zhuǎn)入 “管理費(fèi)用 ” 科目；如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，轉(zhuǎn)入 “其他應(yīng)付款 ”科目。屬于 無(wú)法查明原因的，轉(zhuǎn)入 “其他收入 ”科目。2銀行存款1）清查范圍：存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。 包括基本存款賬戶(hù)， 一般存款賬戶(hù)， 臨時(shí)存 款賬戶(hù)，及其他專(zhuān)項(xiàng)存款賬戶(hù)，外幣存款賬戶(hù)。2）清查方法：a. 核對(duì)銀行存款日記賬與總賬的余額相符，如果不符，應(yīng)查明原因。b. .檢查銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表。特別應(yīng)注意檢查調(diào)節(jié)表中的未達(dá)賬項(xiàng) 的真實(shí)性以及基準(zhǔn)日后的進(jìn)賬情況，調(diào)整應(yīng)于基準(zhǔn)日前入賬的款項(xiàng)。c. 函證銀行

39、存款余額。函證應(yīng)包括在本期存過(guò)款的所有銀行，其中包括企業(yè)存款 賬戶(hù)已結(jié)清的銀行。d. 檢查一年以上的定期存款或限定用途存款；一年以上的定期存款或限定用途存 款應(yīng)列入其他資產(chǎn)項(xiàng)下。e. 抽查大額現(xiàn)金、銀行存款收支的原始憑證內(nèi)容是否完整，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)，并核 對(duì)相關(guān)賬戶(hù)的進(jìn)賬情況。如有與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原因。f. 審查基準(zhǔn)日前后一段時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金收支憑證，以確定是否存在跨期事項(xiàng)。g. 如有外幣銀行存款，還要檢查折算匯率是否符合規(guī)定。3）清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)： 對(duì)銀行存款的清查結(jié)果，應(yīng)查明賬賬不符、賬實(shí)不符、賬證不符的原因。對(duì)由于會(huì) 計(jì)差錯(cuò)引起的不符， 應(yīng)調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目； 對(duì)由于營(yíng)

40、私舞弊造成的不符， 應(yīng)追究相關(guān)責(zé) 任人的責(zé)任，按清產(chǎn)核資相關(guān)規(guī)定提出處理意見(jiàn)上報(bào)批準(zhǔn)，經(jīng)批準(zhǔn)后，處理原則同 “現(xiàn) 金”的處理。集團(tuán)內(nèi)各單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，并定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查，如 果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或者全部不能收回，應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，沖減銀行存款，記入 “其他支出 ”科目。二）應(yīng)收賬款1清查范圍：因賒銷(xiāo)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、開(kāi)展有償服務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)收取的款項(xiàng)2清查方法： 對(duì)外部往來(lái)應(yīng)收賬款與內(nèi)部往來(lái)應(yīng)收賬款應(yīng)區(qū)別對(duì)待。1）編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬核對(duì)相符；2) 分析應(yīng)收賬款的賬齡， 以了解應(yīng)收賬款的可收回性。 對(duì)逾期和長(zhǎng)期

41、拖欠的應(yīng)收賬款，要查明原因，并積極組織催收；對(duì)經(jīng)確認(rèn)無(wú)法收回的款項(xiàng)(確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)下第 6 款)， 要明確責(zé)任， 并按國(guó)家清產(chǎn)核資相關(guān)規(guī)定的要求上報(bào)批準(zhǔn)， 并按批準(zhǔn)額作壞賬處理， 沖銷(xiāo)應(yīng)收賬款，記入當(dāng)期管理費(fèi)用。同時(shí)作備查處理，并繼續(xù)作好實(shí)時(shí)監(jiān)督和催收 工作，待已沖銷(xiāo)應(yīng)收賬款重新收回時(shí)，沖回應(yīng)收賬款，同時(shí)沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。3) 抽取一定樣本量與外部往來(lái)的應(yīng)收賬款向債務(wù)人進(jìn)行函證。對(duì)有爭(zhēng)議的應(yīng)收債權(quán)， 除進(jìn)行函證外，還可以采取抽查原始憑證等方法進(jìn)行確認(rèn)。如果函證結(jié)果與賬面存 在差異，應(yīng)查明差異存在的原因，同時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本差錯(cuò)推算應(yīng)收賬款總額可能出 現(xiàn)的累計(jì)差錯(cuò)是多少。函證可選用肯定和否定兩種形式。

42、符合以下情況時(shí)，一般采用肯定式：a. 個(gè)別賬戶(hù)的欠款金額較大；b. 有理由相信欠款可能會(huì)存在爭(zhēng)議、差錯(cuò)等問(wèn)題。符合以下情況時(shí)，采用否定式：a. 相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平；b. 預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低；c. 欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很多；d. 有理由相信大多數(shù)被函證者能認(rèn)真對(duì)待詢(xún)證函，并對(duì)不正確的情況予以反饋。函證通常應(yīng)包括如下項(xiàng)目： 大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目； 與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目； 關(guān) 聯(lián)方項(xiàng)目；交易頻繁而期末余額較小甚至為零的項(xiàng)目；非正常的項(xiàng)目。對(duì)內(nèi)部往來(lái)應(yīng)收賬款的確認(rèn)，不通過(guò)函證方式。4) 檢查未函證應(yīng)收賬款。對(duì)未函證應(yīng)收賬款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證以驗(yàn)證應(yīng)收賬款是 否存在

43、，金額是否正確。并檢查是否存在不屬于單位結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)。5) 檢查外幣應(yīng)收賬款的折算匯率是否符合規(guī)定。3清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)：1) 對(duì)應(yīng)收賬款的清查結(jié)果，應(yīng)查明賬賬不符、賬實(shí)不符、賬證不符的原因。對(duì)由于會(huì) 計(jì)差錯(cuò)引起的不符，應(yīng)調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目；對(duì)由于營(yíng)私舞弊造成的不符，應(yīng)追究相 關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目。對(duì)函證(對(duì)外)的短缺或溢余，應(yīng)查明原 因，并調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目。2) 自基準(zhǔn)日起，單位應(yīng)于每個(gè)會(huì)計(jì)期末對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行檢查，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞帳 損失。對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞帳損失，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提方法通常有帳 齡分析法、余額百分比法、個(gè)別認(rèn)定法等。三) 應(yīng)收票據(jù)1清查范圍：因

44、從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)賒銷(xiāo)產(chǎn)品、 材料等而收到的商業(yè)匯票， 包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票2清查方法：1) 編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬、明細(xì)核對(duì)相符。2) 盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存票據(jù)，注意檢查票據(jù)票面內(nèi)容是否與應(yīng)收票據(jù)登記簿的記錄相符，是否存 在已作質(zhì)押的票據(jù)和銀行退回的票據(jù)。3) 抽取一定樣本量票據(jù)進(jìn)行函證。函證范圍、形式以及函證結(jié)果的分析參照應(yīng)收賬款 函證。4) 檢查有疑問(wèn)的商業(yè)票據(jù)是否曾經(jīng)更換或轉(zhuǎn)期，必要時(shí)向出票人函證以確定其兌現(xiàn)能力。對(duì)到期無(wú)法兌現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款進(jìn)行核算。對(duì)雖未超過(guò)期限但有 確鑿證據(jù)表明不能收回或收回的可能性不大，也應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款進(jìn)行核算。5) 檢查應(yīng)收票據(jù)利息收入

45、計(jì)算是否正確、是否正確入賬，注意逾期應(yīng)收票據(jù)是否已按 規(guī)定停止計(jì)提利息。6) 對(duì)已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)檢查貼現(xiàn)額與利息額的計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)處理方法是否恰 當(dāng)，復(fù)核、 統(tǒng)計(jì)已貼現(xiàn)以及已轉(zhuǎn)讓但未到期的應(yīng)收票據(jù)金額。已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)到期，當(dāng)銀行退回已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款核算。7) 檢查以外幣結(jié)算票據(jù)的折算匯率是否符合規(guī)定。3清產(chǎn)核資的差異處理： 對(duì)應(yīng)收票據(jù)清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)原則參照對(duì)應(yīng)收賬款清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)。四) 預(yù)付賬款1清查范圍：企業(yè)按照購(gòu)貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)2清查方法：1) 編制預(yù)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符。2) 選擇大額、異常和長(zhǎng)期掛

46、賬的預(yù)付賬款重要項(xiàng)目進(jìn)行函證；對(duì)內(nèi)部往來(lái)的預(yù)付賬款 進(jìn)行對(duì)賬。3) 結(jié)合應(yīng)付賬款明細(xì)表， 查核有無(wú)重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的賬款在預(yù)付賬款和應(yīng) 付賬款這兩個(gè)項(xiàng)目同時(shí)掛賬的情況。4) 分析明細(xì)賬余額，對(duì)于出現(xiàn)貸方余額的項(xiàng)目， 應(yīng)查明原因，必要時(shí)應(yīng)作重分類(lèi)調(diào)整。4) 檢查外幣預(yù)付賬款折算匯率是否符合規(guī)定。3清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)：1) 對(duì)函證結(jié)果與賬面金額不符及與債務(wù)單位對(duì)賬不符的，參照以上對(duì)應(yīng)收賬款的差異處理；2) 對(duì)清查出的賬賬不符、賬證不符、外幣折算匯率差錯(cuò)，調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目；3) 對(duì)預(yù)付賬款的貸方余額，必要時(shí)作重分類(lèi)調(diào)整；4) 對(duì)長(zhǎng)期掛賬或不符合預(yù)付賬款條件的預(yù)付賬款，應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款

47、”核算，并按應(yīng)收賬款壞賬處理原則確認(rèn)和轉(zhuǎn)銷(xiāo)壞賬。如果存在營(yíng)私舞弊現(xiàn)象，同時(shí)還應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。五) 其他應(yīng)收款1清查范圍： 除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)置 備用金科目的企業(yè)撥出的備用金， 應(yīng)收的各種賠款、 罰款， 應(yīng)向職工收取的各種墊付款 項(xiàng)，以及不符合預(yù)付賬款性質(zhì)的而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款2清查方法：1) 編制其他應(yīng)收款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符。2) 分析其他應(yīng)收款賬齡，以確定可收回的可能性。對(duì)逾期和長(zhǎng)期拖欠的其他應(yīng)收款， 要查明原因，并積極組織催收；對(duì)經(jīng)確認(rèn)無(wú)法收回的款項(xiàng)，要明確責(zé)任，并按國(guó)家 清產(chǎn)核資相關(guān)規(guī)定的要求上報(bào)批準(zhǔn)

48、，并按批準(zhǔn)額作壞賬處理，沖銷(xiāo)其他應(yīng)收賬，記 入當(dāng)期管理費(fèi)用。同時(shí)作備查處理，并繼續(xù)作好實(shí)時(shí)監(jiān)督和催收工作，待已沖銷(xiāo)其 他應(yīng)收款重新收回時(shí)，沖回其他應(yīng)收款，同時(shí)沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。3) 分析有貸方余額的項(xiàng)目， 查明原因， 必要時(shí)作重分類(lèi)調(diào)整。 結(jié)合應(yīng)收賬款明細(xì)余額， 查驗(yàn)是否有雙方同時(shí)掛賬的項(xiàng)目，核算內(nèi)容是否重復(fù)，必要時(shí)作出適當(dāng)調(diào)整。4) 函證一定金額以上、賬齡較長(zhǎng)或異常的明細(xì)賬戶(hù)余額。對(duì)函證結(jié)果與賬面金額不符 的，應(yīng)查明原因。5) 檢查基準(zhǔn)日后的收款事項(xiàng)，確定有無(wú)未及時(shí)入賬的債權(quán)。未及時(shí)入賬的，應(yīng)調(diào)整入 賬時(shí)間。6) 檢查壞賬的確認(rèn)和處理。其他應(yīng)收款壞賬的確認(rèn)和處理原則同應(yīng)收賬款。7) 檢查以外

49、幣結(jié)算的其他應(yīng)收款折算匯率是否符合規(guī)定。3清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)： 對(duì)其他應(yīng)收款清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)基本可參照應(yīng)收賬款的處理原則， 同時(shí)還應(yīng) 注意以下幾點(diǎn)：1) 對(duì)其他應(yīng)收款的貸方余額，必要時(shí)作重分類(lèi)調(diào)整；2) 對(duì)內(nèi)部職工、內(nèi)部管理部門(mén)長(zhǎng)期( 3 年)未報(bào)賬的其他應(yīng)收款視同呆賬處理；3) 對(duì)企業(yè)之間拆借形成的其他應(yīng)收款，系統(tǒng)內(nèi)無(wú)法核對(duì)清查，按照“應(yīng)收賬款 ”的清理原則處理；如果符合投資性質(zhì)的，轉(zhuǎn)位長(zhǎng)期投資處理；系統(tǒng)外均按上述原 則處理。帶息的，利息一并處理。4) 對(duì)殘值預(yù)估值金額比較大，長(zhǎng)期掛賬的，應(yīng)檢查相應(yīng)的資產(chǎn)實(shí)體是否存在，對(duì) 于不存在資產(chǎn)實(shí)體的， 應(yīng)查明原因處理， 對(duì)于無(wú)法查明原因的，

50、 視同呆賬處理。六) 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款1清查范圍：企業(yè)接受?chē)?guó)家撥入的具有專(zhuān)門(mén)用途的撥款， 包括撥入科研經(jīng)費(fèi)、 撥入專(zhuān)款、 撥入財(cái) 政補(bǔ)助收入、 撥出科研費(fèi)、 撥出專(zhuān)款、 撥出財(cái)政補(bǔ)助款， 進(jìn)行 3 級(jí)清查， 包括國(guó)家撥款； 財(cái)貼費(fèi)；基礎(chǔ)技術(shù)費(fèi)；專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)；預(yù)研費(fèi)；兩維費(fèi)；虧損補(bǔ)貼；國(guó)家基建撥款 2清查方法；1) 編制專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款明細(xì)表，并與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符。1) 檢查有關(guān)專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款的批準(zhǔn)文件，確定專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款的真實(shí)性。2) 抽查銀行對(duì)賬單，注意檢查對(duì)賬單的入賬日期及金額，檢查撥入專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款是否及 時(shí)足額入賬，是否存在撥入專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款不入賬的情形。如未及時(shí)足額入賬，應(yīng)查明 原因。3) 對(duì)集團(tuán)接受?chē)?guó)家撥入的具

51、有專(zhuān)門(mén)用途的撥款，應(yīng)向撥入單位函證。對(duì)函證結(jié)果與賬 面余額不符的， 應(yīng)查明原因； 對(duì)下級(jí)單位接受上級(jí)單位撥入的具有專(zhuān)門(mén)用途的撥款， 應(yīng)在上下級(jí)單位之間進(jìn)行對(duì)賬，對(duì)賬不符的，應(yīng)查明原因。3清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)：1) 對(duì)清查出的賬賬不符、賬證不符，調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目；2) 對(duì)項(xiàng)目余額進(jìn)行清理分析，如屬于負(fù)債的，其清理原則視同“應(yīng)收賬款 ”處理；屬于收入的專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款余額，應(yīng)確認(rèn)收入，重點(diǎn)應(yīng)清查金額比較大，長(zhǎng)期沒(méi)有支出的原 因；如果存在營(yíng)私舞弊、 挪用公款的， 還應(yīng)同時(shí)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任， 并將追繳回的 款項(xiàng)補(bǔ)記入賬，對(duì)確實(shí)無(wú)法追回的款項(xiàng)，記入其他支出。七) 存 貨 1清查范圍：物資采購(gòu) /在途物資

52、、原材料、包裝物、低值易耗品、材料成本差異、自制半成品、 庫(kù)存商品、委托加工物資、委托代銷(xiāo)商品、受托代銷(xiāo)商品、分期收款發(fā)出商品、發(fā)出商 品、在制品、在研品、燃料、輔料2清查方法：1) 物資采購(gòu) /在途物資a. 編制物資采購(gòu)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符。b. 檢查期末物資采購(gòu)，核對(duì)有關(guān)憑證，對(duì)大額物資采購(gòu)，追查有關(guān)購(gòu)貨合同及發(fā) 票，并抽查基準(zhǔn)日后物資入庫(kù)情況。c. 抽查基準(zhǔn)日前后若干天物資采購(gòu)有關(guān)賬簿記錄和收料報(bào)告單等資料，檢查有無(wú)跨期現(xiàn)象，必要時(shí)作調(diào)整。d. 如采用計(jì)劃成本核算材料成本，應(yīng)檢查有關(guān)材料成本差異計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì) 處理是否正確。2）材料a. 編制材料明細(xì)表，復(fù)核

53、加計(jì)是否正確，并與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符；同時(shí)抽查 核對(duì)明細(xì)賬是否與倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬、卡片記錄相符。b. 對(duì)材料進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，取得盤(pán)點(diǎn)資料和盤(pán)盈、盤(pán)虧報(bào)告表，作重點(diǎn)抽查，注意查明 賬實(shí)不符的原因。存放在外的庫(kù)存材料，應(yīng)現(xiàn)場(chǎng)查看或函詢(xún)核實(shí)。c. 檢查材料的入賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)方法是否正確，是否前后一致：在以實(shí)際成本計(jì)價(jià) 的條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與材料明細(xì)賬及購(gòu)貨發(fā)票核對(duì)；在以計(jì)劃成本 計(jì)價(jià)的條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與材料明細(xì)賬、材料成本差異明細(xì)賬及購(gòu) 貨發(fā)票核對(duì)。d. 檢查發(fā)出材料的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。對(duì)專(zhuān)用材料，可直接結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)材料的成本；對(duì)通用 材料并同時(shí)發(fā)出的情況下，應(yīng)按各產(chǎn)品使用量分別結(jié)轉(zhuǎn)材料的成本計(jì)入各相關(guān) 產(chǎn)

54、品生產(chǎn)成本或費(fèi)用。e. 檢查材料計(jì)價(jià)方法，抽查期末結(jié)存量較大的材料的計(jì)價(jià)是否正確。若材料以計(jì) 劃成本計(jì)價(jià)，還應(yīng)檢查 “材料成本差異 ”賬項(xiàng)發(fā)生額、轉(zhuǎn)銷(xiāo)額是否計(jì)算正確。f. 檢查低值易耗品與固定資產(chǎn)的劃分是否符合規(guī)定，攤銷(xiāo)方法是否正確，前后是 否一致。g. 抽查有關(guān)委托加工材料的發(fā)料憑證、加工費(fèi)、運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，核對(duì)其計(jì)費(fèi)、計(jì) 價(jià)是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確；檢查有無(wú)長(zhǎng)期掛賬的委托加工物資事項(xiàng)，如 有，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作調(diào)整。對(duì)長(zhǎng)期掛賬的委托加工物資，應(yīng)視同應(yīng)收賬 款處理；檢查隨同委托加工物資發(fā)出同時(shí)支付的現(xiàn)金是否作預(yù)付賬款處理，并 按預(yù)付賬款的處理原則進(jìn)行處理。h. 結(jié)合材料的盤(pán)點(diǎn)，檢查基準(zhǔn)日有無(wú)料到單未到的情況，如有，應(yīng)查明是否已暫 估入賬，其暫估價(jià)是否合理。本信息，市場(chǎng)部門(mén)提供材料的市場(chǎng)價(jià)格信息，而由技術(shù)部門(mén)負(fù)責(zé)具體的鑒定工 作，并會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)、市場(chǎng)部門(mén)確定材料的評(píng)估價(jià)值。材料價(jià)值的評(píng)估應(yīng)有可 靠的證據(jù)，并應(yīng)