上市公司盈余管理對審計意見的影響探析

1、上市公司盈余管理對審計意見的影響探析上市公司盈余管理對審計意見的影響探析總結(jié)大全/html/zongjie/一、研究上市公司盈余管理對審計意見影響的意義自資本市場誕生以來，盈余管理問題就成為理論界和實務(wù)界共同關(guān)注的熱點問題。與西方國家相比，我國上市公司在盈余管理方面有自己的特點：我國資本市場還處于發(fā)展階段，制度相對不夠健全和完善，在較強利益動機的促使下，企業(yè)往往會采取各種方式進行盈余管理。盈余管理可能會導(dǎo)致嚴(yán)重的經(jīng)濟后果：例如導(dǎo)致會計信息失真，誤導(dǎo)投資者的決策，損害廣大投資者的利益，長期來看盈余管理會加大市場風(fēng)險，損害證券市場的穩(wěn)定有序發(fā)展。審計意見作為審計工作的成果，是注冊會計師對企業(yè)財務(wù)報

2、告信息整體質(zhì)量的評價，審計質(zhì)量就是通過審計意見體現(xiàn)出來的。與其他財務(wù)信息相同，盈余管理的結(jié)果最終反映在公司的財務(wù)報告中，而審計對財務(wù)報告具有重要的審核作用，這就需要注冊會計師在審計過程中發(fā)揮更大的作用。因此，研究上市公司盈余管理對審計意見的影響具有理論和現(xiàn)實意義，這將有助于提高注冊會計師的審計質(zhì)量，滿足廣大投資者對企業(yè)真實財務(wù)信息的需求，促進我國證券市場和資本市場的穩(wěn)定健康發(fā)展。二、盈余管理的相關(guān)內(nèi)容（一）盈余管理的含義盈余管理從本質(zhì)上講是一種利潤操縱行為，會計界關(guān)于盈余管理的概念一直以來沒有統(tǒng)一的定論。比較權(quán)威的概念有兩種，一種由美國會計學(xué)家斯考特(William.K.Scott)提出，認(rèn)為

3、盈余管理是指在一般公認(rèn)會計原則GAAP允許的范圍內(nèi)，通過對會計政策的選擇使經(jīng)營者自身利益或企業(yè)市場價值達到最大化的行為。另一種由美國會計學(xué)家凱瑟琳·雪普(KatherineSchipper)提出，認(rèn)為盈余管理實際上是企業(yè)管理人員通過有目的地控制對外財務(wù)報告過程，以獲取某些私人利益的披露管理。開題報告/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/(二)盈余管理的動機第一，股票發(fā)行和上市動機。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，首次公開發(fā)行股票的公司，必須在最近三年內(nèi)連續(xù)盈利，且公司預(yù)期利潤率要達到銀行同期存款利率，這一限制性條件是許多企業(yè)無法達到的。為了達到這一目的，籌備上市和發(fā)

4、行股票的公司往往采用各種盈余管理手段對財務(wù)信息進行包裝，以騙得上市資格。第二，配股動機。在我國資本市場中，由于股東對上市公司管理層的約束機制尚不健全，上市公司沒有分紅派現(xiàn)的壓力，股權(quán)融資成本較低，因此我國上市公司的配股意愿大多十分強烈，多數(shù)公司以配股作為上市后的最佳融資渠道。但是配股需要具備一定的條件，盡管證監(jiān)會制定的配股政策幾經(jīng)改變，但始終都以凈資產(chǎn)收益率為標(biāo)準(zhǔn)。第三，避免停牌、退市動機。按照有關(guān)規(guī)定，如果上市公司最近三年連續(xù)虧損，將由國務(wù)院證監(jiān)會決定暫停其股票上市，并限期本文如果在期限內(nèi)未能消除虧損，證監(jiān)會將決定終止其股票上市。對公司來說，股票上市后又被停牌或退市都是一項巨大的損失。因此，

5、為了保住上市資格，業(yè)績較差的上市公司，尤其是已處于ST、PT行列的上市公司，為了實現(xiàn)賬面上的扭虧為盈以保住上市資格，具有強烈的盈余管理動機與傾向。論文代寫除此之外，企業(yè)的管理者總希望自己的公司能夠有優(yōu)良的業(yè)績，這也是盈余管理的動機之一。（三）盈余管理的手段第一，通過交易進行盈余管理。企業(yè)管理層對生產(chǎn)經(jīng)營活動做出不同安排，如通過資產(chǎn)和重組、債務(wù)重組等手段進行盈余管理，也包括關(guān)聯(lián)方的資產(chǎn)注入和非公平交易行為。通過改變交易方式和時間來操縱盈余的上市公司不斷涌現(xiàn)，一些對外投資較多的上市公司經(jīng)常根據(jù)被投資企業(yè)的盈虧狀況來調(diào)節(jié)持股比例，以改變對外投資的核算方法，達到盈余管理的目的。第二，調(diào)整會計方法和會計

6、估計。企業(yè)管理者運用職業(yè)判斷調(diào)整會計方法和會計估計進行盈余管理，如公司通過變更會計方法進行盈余管理，包括存貨計價方法、固定資產(chǎn)折舊方法以及計提減值準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備等會計方法調(diào)整。在不違反會計準(zhǔn)則的前提下進行的盈余管理，如預(yù)提費用、待攤費用和應(yīng)計項目的調(diào)整，提前確認(rèn)收入或延遲確認(rèn)費用的方式進行正向的盈余管理。第三，借助地方政府支持。由于爭取上市資格的難度較大，殼資源依然稀缺，地方政府作為本地上市公司的行政領(lǐng)導(dǎo)和直接或間接的所有者，往往不愿當(dāng)?shù)仄髽I(yè)失去寶貴的上市資格，所以一旦出現(xiàn)無法配股或面臨終止上市的狀況，地方政府常常予以資金支持等。論文代寫三、上市公司盈余管理對審計意見的影響上市公司的財務(wù)報告中

7、，盈余管理的存在無疑會影響到財務(wù)信息的客觀性和公允性，從而制約財務(wù)信息的使用者做出合理的決策。注冊會計師審計，作為控制財務(wù)信息真實性、合法性和公允性的一個有效手段，對財務(wù)信息的審計和評價具有非常重要的作用。審計意見作為審計鑒證的工作成果，應(yīng)該與財務(wù)報表信息所反映的公司盈余管理等情況相關(guān)。大量研究表明我國上市公司圍繞上市資格和配股資格等稀缺資源展開了較多的盈余管理活動，注冊會計師能否識別出企業(yè)的盈余管理行為，能否遵照監(jiān)管部門的規(guī)章制度對較多盈余管理活動的企業(yè)出具非標(biāo)準(zhǔn)審計意見，并體現(xiàn)在審計報告中，成為檢驗我國審計市場獨立審計質(zhì)量高低的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。通過對國內(nèi)外專家學(xué)者在盈余管理對審計意見影響方面的研究，不難發(fā)現(xiàn)二者存在一定的相關(guān)性。Ferdinand和Judy(1998)將盈余管理與審計意