新辦企業(yè)納稅申報(bào)問題講解

1、各位納稅人： 大家好！對(duì)大家來說，納稅申報(bào)是一項(xiàng)很重要的涉稅工作。什么是納稅申報(bào)呢？ 納稅申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報(bào)告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的一項(xiàng)重要制度。簡(jiǎn)單來說，就是各位納稅人辦理了稅務(wù)登記，在管理員為大家做好稅種鑒定后應(yīng)當(dāng)定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 申報(bào)什么稅種、各稅種如何申報(bào)，在辦理稅務(wù)登記時(shí)，管理員發(fā)放的應(yīng)納稅種鑒定表上進(jìn)行了詳細(xì)說明。凡已在地稅部門進(jìn)行稅務(wù)登記的納稅人，應(yīng)從辦理稅務(wù)登記的次月起開始納稅申報(bào)。 根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第四十條及有關(guān)規(guī)定，納稅

2、人或者扣繳義務(wù)人采取不申報(bào)的手段，不繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)以偷稅論處。相應(yīng)的處罰在稅收征管法中的規(guī)定是，處以2000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的處2000元以上，一萬元以下罰款。 請(qǐng)大家一定要注意請(qǐng)大家一定要注意，這些罰款是由計(jì)算機(jī)自動(dòng)計(jì)算的，如果因未申報(bào)被處罰，窗口工作人員是無權(quán)進(jìn)行減罰處理的。 還應(yīng)當(dāng)明確一下，申報(bào)和納稅的區(qū)別，申報(bào)和納稅是兩個(gè)不同的辦稅環(huán)節(jié)，申報(bào)是向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送稅收相關(guān)資料的法定程序。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報(bào)確定稅款并以稅票形式體現(xiàn)出來，納稅人將應(yīng)交稅款交付至國(guó)庫的過程叫納稅。有的納稅人在進(jìn)行遠(yuǎn)程申報(bào)時(shí)經(jīng)常是在網(wǎng)上提交了申報(bào)材料后，以為納稅就成功了，有時(shí)因?yàn)橘~戶存款余額不足，導(dǎo)致扣款

3、不成功，這就是申報(bào)成功，但未實(shí)現(xiàn)納稅。 征管法規(guī)定的納稅申報(bào)方式主要有上門申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)、電話申報(bào)、郵寄申報(bào)等方式。目前，我局實(shí)行的主要有：直接上門申報(bào)、電子申報(bào)、個(gè)體雙委托扣稅等。 （一）電子申報(bào)：（一）電子申報(bào)：（適應(yīng)于企業(yè)納稅人） 辦理程序：納稅人辦理稅務(wù)登記后，持稅務(wù)登記證副本到開戶銀行(目前已和我局簽約稅銀聯(lián)網(wǎng)的銀行有工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、建設(shè)銀行、中信銀行、農(nóng)村信用社、光大銀行等)進(jìn)行扣稅協(xié)議簽約，簽約后，納稅人持簽約協(xié)議到稅務(wù)機(jī)關(guān)，交服務(wù)大廳登記窗口由工作人員進(jìn)行扣稅賬號(hào)錄入。 納稅人攜帶稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件、銀行代扣協(xié)議，到世貿(mào)中心A座102室遠(yuǎn)程申報(bào)公司辦理網(wǎng)上申報(bào)開通手續(xù)，

4、即可遠(yuǎn)程申報(bào)。 注意：登錄網(wǎng)站后，要及時(shí)更改密碼，防止因錄入申報(bào)碼錯(cuò)誤而發(fā)生誤報(bào)。 網(wǎng)上報(bào)稅：納稅人登錄青島地稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)：http:/ （原Http：/）停止使用,填寫正確的納稅申報(bào)碼和密碼,點(diǎn)擊“登錄”即可進(jìn)入系統(tǒng)。根據(jù)本月應(yīng)申報(bào)的稅種，填寫各稅申報(bào)表，即可開始網(wǎng)上申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)時(shí)，納稅人存款賬戶必須保證有足夠的余額以保證稅款的順利劃撥，否則，將導(dǎo)致無法扣款，由此產(chǎn)生的滯納金由納稅人自行負(fù)責(zé)。 納稅人每月在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，根據(jù)應(yīng)納稅種鑒定表中需要申報(bào)的稅種，填寫各稅納稅申報(bào)表，直接到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)。 手工申報(bào)時(shí)，納稅人填寫營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表。 辦理程序：實(shí)行定期定額征收方式的納稅人

5、到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，領(lǐng)取并填寫個(gè)體雙定業(yè)戶銀行網(wǎng)絡(luò)申報(bào)納稅方式申請(qǐng)審批表，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，納稅人與工行簽訂委托代征代繳協(xié)議書，并在工行網(wǎng)點(diǎn)開設(shè)活期存款賬戶，每月月底前存入不低于當(dāng)期應(yīng)納稅款的存款。 為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展各項(xiàng)政策措施，減輕廣大個(gè)體工商戶稅收負(fù)擔(dān)，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局第65號(hào)令規(guī)定，現(xiàn)對(duì)我省增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)做如下調(diào)整： 一、增值稅起征點(diǎn)。銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額500元。 二、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)。按期納稅的(不含房屋租賃），為月營(yíng)業(yè)額20000元，房屋租賃為月營(yíng)業(yè)額5000元；按次納稅的，為每次

6、（日）營(yíng)業(yè)額500元。 本通知自2011年11月1日起執(zhí)行。 以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1個(gè)季度為一期納稅申報(bào)的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。報(bào)繳稅款期限的最后一天，如遇公休假日可以順延。納稅人在納稅期限內(nèi)，無論有無應(yīng)稅收入，無論有無應(yīng)稅所得，無論有無應(yīng)稅項(xiàng)目都應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，持納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他納稅資料，直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，扣繳義務(wù)人在扣繳稅款期內(nèi)，無論有無代扣、代收稅款，均應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。享受減免稅的納稅人，在享受減免稅期限

7、內(nèi)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。 納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力,不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí),予以核準(zhǔn)。 所謂不可抗力是指不可避免和無法抵御的自然災(zāi)害，如風(fēng)、火、水、震等自然災(zāi)害。 現(xiàn)分稅種談一下申報(bào)問題：現(xiàn)分稅種談一下申報(bào)問題： 營(yíng)業(yè)稅的申報(bào)很簡(jiǎn)單，按大家發(fā)生業(yè)務(wù)的性質(zhì)在下表查找相應(yīng)稅率計(jì)算即可。營(yíng)

8、業(yè)稅.doc 注意，企業(yè)納稅人在申報(bào)營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)申報(bào)城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、地方水利建設(shè)基金。城建稅是按營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅稅額的7%計(jì)算的，教育費(fèi)附加是按營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅稅額的3%計(jì)算的，地方教育費(fèi)附加是按營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅稅額的2%計(jì)算的，地方水利建設(shè)基金是按營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅稅額的1%計(jì)算的。商貿(mào)企業(yè)在國(guó)稅繳納增值稅后，應(yīng)當(dāng)在地稅申報(bào)繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、地方水利建設(shè)基金。請(qǐng)注意，有的商貿(mào)企業(yè)也要申報(bào)營(yíng)業(yè)稅，原因是這些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)增加了營(yíng)業(yè)稅的相應(yīng)范圍，不能因?yàn)闆]有營(yíng)業(yè)稅收入就不申報(bào)。目前，個(gè)人所得稅申報(bào)分自報(bào)和扣繳兩種申報(bào)方式。根

9、據(jù)稅收征管法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位員工實(shí)行扣繳個(gè)人所得稅，并根據(jù)國(guó)稅發(fā)1995213號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建立個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人申報(bào)支付個(gè)人收入明細(xì)表制度的通知的有關(guān)規(guī)定，建立明細(xì)表申報(bào)制度。外籍個(gè)人的申報(bào)問題是個(gè)特例，如果本單位有外籍個(gè)人，企業(yè)應(yīng)當(dāng)先為其單獨(dú)辦理稅務(wù)登記，之后由外籍個(gè)人以自己名義自行申報(bào)，或由企業(yè)扣繳稅款。 為進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收管理，強(qiáng)化代扣代繳工作，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局制定的個(gè)人所得稅代扣繳暫行辦法第十三條的規(guī)定，從2006年月日起，建立個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱扣繳義務(wù)人）申報(bào)支付個(gè)人收入明細(xì)表制度?？劾U義務(wù)人向個(gè)人支付的一切應(yīng)納稅收入，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券，不

10、論取得收入的個(gè)人是否屬于本單位人員，都應(yīng)列入支付個(gè)人收入明細(xì)表內(nèi)?？劾U義務(wù)人內(nèi)部多層次、多單位支付個(gè)人收入的，由扣繳義務(wù)人指定的辦稅人員，將支付情況匯總后編制支付個(gè)人收入明細(xì)表?？劾U義務(wù)人應(yīng)按月填列支付個(gè)人收入明細(xì)表，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)指定提供的其他有關(guān)資料、信息，在每月日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)上月的支付個(gè)人收入明細(xì)表?？劾U義務(wù)人不報(bào)送或虛假報(bào)送支付個(gè)人收入明細(xì)表，一經(jīng)查實(shí)，其向個(gè)人支付的未在支付個(gè)人收入明細(xì)表中反映的款項(xiàng)，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得在稅前扣除，并按照中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第三十九條、第四十條及有關(guān)法律和行政法規(guī)的規(guī)定予以處罰。 注意事項(xiàng)： 1、個(gè)人所得稅網(wǎng)上申報(bào)如果已過

11、申報(bào)期，必須到大廳手工申報(bào)，除填寫申報(bào)表外，需在U盤里錄入個(gè)人所得稅申報(bào)明細(xì)表，否則，申報(bào)窗口不予受理。 2、遠(yuǎn)程申報(bào)的納稅人在申報(bào)年度獎(jiǎng)金時(shí)，可與當(dāng)月個(gè)人工資薪金一起遠(yuǎn)程申報(bào)，不要分別申報(bào)，因?yàn)閭€(gè)稅每月只能申報(bào)一次，如果到大廳手工申報(bào)，申報(bào)窗口將不負(fù)責(zé)錄入個(gè)人明細(xì)。這兩個(gè)稅種是大家要在每一季度進(jìn)行正常申報(bào)的。如是承租方，不需要申報(bào)。 自用或出租房應(yīng)當(dāng)在每個(gè)季度進(jìn)行申報(bào)納稅。房產(chǎn)稅.doc 根據(jù)新的車船稅條例，自2007年開始，車船稅在車輛辦理交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，由保險(xiǎn)公司代征，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理車輛稅的申報(bào)。 在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，大家應(yīng)注意到印花稅的繳納問題，如果你簽訂了經(jīng)濟(jì)合同，就應(yīng)當(dāng)按合同中所列金額到

12、稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。首先是合同雙方都要納稅，其次是要按合同所列金額全額納稅。比如一個(gè)人將自己的住房出租給一個(gè)公司，雙方簽訂合同，租期一年，年租金1萬，按半年付款。這樣，雙方都要按合同金額1萬的1繳稅，而不是按5千元計(jì)算。購銷合同按購銷金額萬分之三貼花加工承攬合同按加工或承攬收入萬分之五貼花建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同按收取費(fèi)用萬分之五貼花建筑安裝工程承包合同按承包金額萬分之三貼花財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花貨物運(yùn)輸合同按運(yùn)輸費(fèi)用萬分之五貼花借款合同按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花 企業(yè)所得稅分核定和自報(bào)兩種申報(bào)，這些都是按季申報(bào)，即在一年中逢1、4、7、10月的前15天內(nèi)申報(bào)，這些是對(duì)更換法人的企業(yè)和其

13、他區(qū)遷移到市南區(qū)的企業(yè)而言的，在2002年1月1日后成立的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在國(guó)稅申報(bào)企業(yè)所得稅。手工申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，必須填寫申報(bào)表，到大廳申報(bào)。 經(jīng)常有個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的納稅人來問，說我給職工個(gè)人扣完稅了，為什么會(huì)有罰款，說我沒申報(bào)？大家要注意，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人企業(yè)總體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入計(jì)算的稅，不同于本單位的扣繳員工的個(gè)人所得稅，兩個(gè)稅都要同時(shí)申報(bào)。 此稅種納稅主體是個(gè)人獨(dú)資或個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)。 有一個(gè)方面的問題給大家補(bǔ)充一下，就是遠(yuǎn)程申報(bào)遠(yuǎn)程申報(bào)問題。這方面的內(nèi)容遠(yuǎn)程申報(bào)公司會(huì)根據(jù)我們的安排給大家培訓(xùn)。我在這里主要是將遠(yuǎn)程申報(bào)中出現(xiàn)的特殊問題給大家講一下： 遠(yuǎn)程申報(bào)只能在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行，

14、過了申報(bào)期后，如果大家想申報(bào)只能到稅務(wù)機(jī)關(guān)來。 在每個(gè)月申報(bào)時(shí)，必須把提示欄內(nèi)要申報(bào)的稅種報(bào)全，以免產(chǎn)生罰款。在申報(bào)提示“提交成功后，最好在第二天再查一下是否確實(shí)提交成功，以免因企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)有問題，導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際上未提交成功。在每個(gè)月最好在申報(bào)期前幾天進(jìn)行遠(yuǎn)程申報(bào)，這時(shí)的遠(yuǎn)程申報(bào)網(wǎng)速度較快，而且如果申報(bào)信息提交不上時(shí)可以有緩沖的時(shí)間再次提交。 如果有月份未申報(bào)，系統(tǒng)一般會(huì)在次月申報(bào)期自動(dòng)提示，大家看到提示板面后一定要馬上到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行補(bǔ)報(bào)，由于系統(tǒng)是自動(dòng)計(jì)算罰款的，如果多拖一天，就會(huì)多計(jì)算一天的罰款。舉例說明，如果企業(yè)在5月份未按時(shí)做申報(bào)，那么這個(gè)納稅人在網(wǎng)上仍然可以對(duì)以后月份進(jìn)行申報(bào)，系統(tǒng)不會(huì)鎖定你的申報(bào)，但會(huì)在6月或7月申報(bào)期內(nèi)出一個(gè)未申報(bào)提示。 在每個(gè)月大家做遠(yuǎn)程申報(bào)之前，建議先在銀行存入足夠扣稅的錢再進(jìn)行遠(yuǎn)程申報(bào)。在申報(bào)中發(fā)現(xiàn)，由于納稅人未存足稅款，導(dǎo)致系統(tǒng)自動(dòng)扣款不成功，當(dāng)納稅人申報(bào)完再去存錢，系統(tǒng)已經(jīng)不能再次扣款，導(dǎo)致滯納金的產(chǎn)生。 大家要注意，在申報(bào)期內(nèi)，營(yíng)業(yè)稅等稅種是可以重復(fù)多次申報(bào)的，如果由于系統(tǒng)原因?qū)е履阋詾樘峤徊怀晒?，一定要先查詢是否真的申?bào)不成功，如果盲目地再走一遍申報(bào)，等于是申報(bào)了兩次，系統(tǒng)就會(huì)扣兩遍稅。 1、申報(bào)表必須加