項目流動負債的核算ppt課件

1、LOGO項目十 流動負債的核算 學習目標學習目標 掌握流動負債的概念及其本質特征；掌握流動負債的概念及其本質特征； 明確應付賬款、應付票據、短期借款、預明確應付賬款、應付票據、短期借款、預收賬款、應付職工薪酬和應交稅費的概念；收賬款、應付職工薪酬和應交稅費的概念； 掌握短期借款、應付賬款、預收賬款、應掌握短期借款、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬和應交稅費的賬務處理；付職工薪酬和應交稅費的賬務處理； 具備運用流動負債的相關規(guī)定進行實際操具備運用流動負債的相關規(guī)定進行實際操作的能力。作的能力。主要內容主要內容v任務一任務一 流動負債的概述流動負債的概述v任務二任務二 短期借款的核算短期借款的核算

2、v任務三任務三 應付票據的核算應付票據的核算v任務四任務四 應付和預收款項的核算應付和預收款項的核算v任務五任務五 應交稅費的核算應交稅費的核算v任務六任務六 應付職工薪酬的核算應付職工薪酬的核算v任務七任務七 其他流動負債的核算其他流動負債的核算任務一任務一 流動負債的概述流動負債的概述 v一一 流動負債概念流動負債概念 v負債是指過去的交易或事項形成的，預期會導致負債是指過去的交易或事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現時義務。經濟利益流出企業(yè)的現時義務。 v 流動流動負債負債非流動負非流動負債債 流動負債是指將在流動負債是指將在1 1年內含年內含1 1年或者超過年或者超過1 1年年的

3、一個正常營業(yè)周期內償還的債務的一個正常營業(yè)周期內償還的債務短期借款、應付賬款、應付票據、預收賬款、應付職工薪酬、短期借款、應付賬款、應付票據、預收賬款、應付職工薪酬、應付利潤、應付利息、應交稅費、其他應付款應付利潤、應付利息、應交稅費、其他應付款流動負債的特征流動負債的特征償還期限短償還期限短 到期必須要用企業(yè)資產、提供勞務或者舉借新到期必須要用企業(yè)資產、提供勞務或者舉借新債來償還債來償還 舉借流動負債的目的，滿足生產經營資金周轉舉借流動負債的目的，滿足生產經營資金周轉的需要的需要 數額相對較小數額相對較小 二二 流動負債分類流動負債分類 三三 流動負債計價流動負債計價各項流動負債，應當按實際

4、發(fā)生額入賬各項流動負債，應當按實際發(fā)生額入賬 任務二任務二 短期借款的核算短期借款的核算 v 短期借款指企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的短期借款指企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以內含一年的各種借款。期限在一年以內含一年的各種借款。取得短期借款時：取得短期借款時：借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款獲得利息歸還 1.數額較小，直接支付的情況：數額較小，直接支付的情況：2.數額較大，采用預提的方法支付：數額較大，采用預提的方法支付：借：借： 財務費用財務費用 貸：銀行存款貸：銀行存款預提利息時：預提利息時： 借：借： 財務費用財務費用 貸：貸： 應付利息應付利息實際支付利

5、息時：實際支付利息時： 借：借： 應付利息應付利息 貸：貸： 銀行存款銀行存款二、短期借款的利息二、短期借款的利息v三、短期借款的歸還三、短期借款的歸還到期償還本付息：到期償還本付息：借：短期借款借：短期借款 應付利息應付利息 貸：銀行存款貸：銀行存款取得短期借款時：取得短期借款時：借：銀行存款借：銀行存款120000120000 貸：短期借款貸：短期借款120000120000 預提利息時：預提利息時： 借：借： 財務費用財務費用800800 貸：貸： 應付利息應付利息800800借：借： 財務費用財務費用800800 貸：貸： 應付利息應付利息800800借：借： 財務費用財務費用8008

6、00 貸：貸： 應付利息應付利息800800實際支付利息時：實際支付利息時： 借：借： 應付利息應付利息24002400 貸：貸： 銀行存款銀行存款24002400 預提利息時：預提利息時： 借：借： 財務費用財務費用800800 貸：貸： 應付利息應付利息800800借：借： 財務費用財務費用800800 貸：貸： 應付利息應付利息800800借：借： 財務費用財務費用800800 貸：貸： 應付利息應付利息800800實際支付利息時：實際支付利息時： 借：借： 應付利息應付利息24002400 短期借款短期借款120000120000 貸：貸： 銀行存款銀行存款122400122400v三

7、、短期借款的歸還三、短期借款的歸還到期償還本付息：到期償還本付息：借：短期借款借：短期借款 應付利息應付利息 貸：銀行存款貸：銀行存款一、短期借款的取得例例10-1 例例10-2例例10-3任務三任務三 應付票據的核算應付票據的核算v一、應付票據內容一、應付票據內容v應付票據是指企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應付票據是指企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業(yè)匯票。應等而開出、承兌的商業(yè)匯票。承兌人的不同承兌人的不同商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票是否帶息是否帶息帶息票據帶息票據不帶息票據不帶息票據v（一應付票據發(fā)生的核算（一應付票據發(fā)生的核算借：借： 在途物資在途

8、物資/ /原材料原材料/ /材料采購等材料采購等 應交稅費應交稅費應交增值稅進項稅額）應交增值稅進項稅額） 貸：應付票據貸：應付票據2、支付手續(xù)費時：、支付手續(xù)費時：1、企業(yè)開出并承兌商業(yè)匯票購貨時：、企業(yè)開出并承兌商業(yè)匯票購貨時：借：財務費用借：財務費用 貸：銀行存款貸：銀行存款例例10-4v（二應付票據到期償還本息的核算（二應付票據到期償還本息的核算借：應付票據借：應付票據 財務費用財務費用 貸：銀行存款貸：銀行存款例例10-5（三應付票據到期無力償還的核算（三應付票據到期無力償還的核算任務四任務四 應付和預收款應付和預收款項的核算項的核算v一、應付賬款的核算一、應付賬款的核算v 應付賬款

9、是指企業(yè)在生產過程中因購買材料、應付賬款是指企業(yè)在生產過程中因購買材料、商品、物資或接受勞務供應等業(yè)務應支付給供應商品、物資或接受勞務供應等業(yè)務應支付給供應者的款項。者的款項。在物資和發(fā)票賬單同時到達的情況下，如果物資在物資和發(fā)票賬單同時到達的情況下，如果物資驗收入庫的同時支付貨款，不通過驗收入庫的同時支付貨款，不通過“應付賬款應付賬款科目核算科目核算, , 如果物資驗收入庫后仍未付款，則根如果物資驗收入庫后仍未付款，則根據發(fā)票賬單登記據發(fā)票賬單登記“應付賬款應付賬款”。2.2.在發(fā)票賬單已到，物資未到而且沒有及時付款在發(fā)票賬單已到，物資未到而且沒有及時付款的情況下，應當直接根據發(fā)票賬單入賬；

10、的情況下，應當直接根據發(fā)票賬單入賬；3.3.在發(fā)票賬單未到，物資已到，無法確定實際成在發(fā)票賬單未到，物資已到，無法確定實際成本的情況下，于月末按暫估價確認物資和應付賬本的情況下，于月末按暫估價確認物資和應付賬款，待下月初再用紅字沖回?？?，待下月初再用紅字沖回。（一發(fā)生應付賬款（一發(fā)生應付賬款的核算的核算1、購買材料、商品時：、購買材料、商品時：借：原材料借：原材料/ /在途物資在途物資/ /材料采購材料采購 應交稅費應交稅費應交增值稅進項稅額）應交增值稅進項稅額） 貸：應付賬款貸：應付賬款2、接受勞務時：、接受勞務時：借：借： 生產成本生產成本/ /管理費用等管理費用等 貸：應付賬款貸：應付賬

11、款例例10-7（二償還應付賬款的核算（二償還應付賬款的核算借：應付賬款借：應付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款/ /應付票據應付票據（三轉銷應付賬款（三轉銷應付賬款借：應付賬款借：應付賬款 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入二、預收賬款的核算二、預收賬款的核算v供貨方或提供勞務方預先向購貨方或接受勞務方供貨方或提供勞務方預先向購貨方或接受勞務方收取一部分貨款或定金而形成的一項負債。收取一部分貨款或定金而形成的一項負債。需要用以后的商品、需要用以后的商品、勞務來償付勞務來償付可單設可單設“預收賬款賬戶；預收賬款賬戶；也可把也可把“預收賬款內容并入預收賬款內容并入“應收賬款核算應收賬款核算收錢收錢-發(fā)貨發(fā)

12、貨-多退少補多退少補借：預收賬款借：預收賬款 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交稅費應交增值稅銷項稅額）應交增值稅銷項稅額）1、向購貨單位預收款項時：、向購貨單位預收款項時：借：銀行存款借：銀行存款 貸：預收賬款貸：預收賬款2、銷售實現時：、銷售實現時：作為作為“賣方時賣方時”作為作為“賣方時賣方時”收到預付款時：例例9-9實現收入時：實現收入時：銷售商品成本核算：銷售商品成本核算：多余的預收款退回：多余的預收款退回：三、其他應付款的核算三、其他應付款的核算v核算企業(yè)應付其他單位或個人的零星款項。核算企業(yè)應付其他單位或個人的零星款項。v包括：包括：v應付經營租入固定資產和包裝物的租

13、金應付經營租入固定資產和包裝物的租金v存入保證金存入保證金v應付統(tǒng)籌退休金應付統(tǒng)籌退休金1、企業(yè)發(fā)生其他各種應付、暫收款項時：、企業(yè)發(fā)生其他各種應付、暫收款項時：借：借： 管理費用管理費用 貸：貸： 其他應付款其他應付款2、支付或退回其他各種應付、暫收款項時時：、支付或退回其他各種應付、暫收款項時時：借：其他應付款借：其他應付款 貸：銀行存款貸：銀行存款任務五任務五 應交稅費的核算應交稅費的核算 增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補

14、償費用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費主要稅種：主要稅種：“應交稅費賬應交稅費賬戶戶企業(yè)實際交納的各企業(yè)實際交納的各種稅金和應抵扣的種稅金和應抵扣的稅金稅金企業(yè)按規(guī)定計算結企業(yè)按規(guī)定計算結轉應交的各種稅金轉應交的各種稅金尚未交納的稅金尚未交納的稅金多交的或尚未抵多交的或尚未抵扣的稅金扣的稅金借方借方貸方貸方不需要預計的印花稅、耕地占用稅，不需要預計的印花稅、耕地占用稅，不在本科目核算不在本科目核算一、應交增值稅的核算一、應交增值稅的核算v（一增值稅概述（一增值稅概述v增值稅是指對我國境內銷售貨物，提供加工、修增值稅是指對我國境內銷售貨物，提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，以

15、其實理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，以其實現的增值額為征稅對象征收的一種流轉稅?，F的增值額為征稅對象征收的一種流轉稅。價外稅價外稅經營規(guī)模及會計核算的健全程度經營規(guī)模及會計核算的健全程度一般納稅人一般納稅人小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人v（二一般納稅人增值稅的核算（二一般納稅人增值稅的核算 月份終了，應將月份終了，應將“應交增值稅明細賬戶應交增值稅明細賬戶的余額轉入的余額轉入“未交增值稅明細賬戶余額。未交增值稅明細賬戶余額。1.進項稅額進項稅額 進項稅額是指企業(yè)購進貨物或接受應稅勞進項稅額是指企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務所支付或負擔的，準予從銷項稅額中抵扣務所支付或負擔的，準予從銷項稅額中抵扣 的

16、增值稅額。的增值稅額。 發(fā)生非正常損失或改變用途時，發(fā)生非正常損失或改變用途時， 該該“進項稅額進項稅額” ” 記記“進項稅轉出進項稅轉出”v2.銷項稅額銷項稅額v銷項稅額是指企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務，向銷項稅額是指企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務，向購貨方或接受勞務方收取的增值稅額。購貨方或接受勞務方收取的增值稅額。賣方向買方賣方向買方伙同價款一并伙同價款一并收取收取銷項稅額銷項稅額= =銷售額增值稅稅率銷售額增值稅稅率銷售額銷售額= =含增值稅銷售額（含增值稅銷售額（1+1+增值稅率）增值稅率）銷售額必銷售額必須為不含須為不含稅價稅價應交增值稅額應交增值稅額= =當期銷項稅額當期準予抵扣的進項

17、稅額當期銷項稅額當期準予抵扣的進項稅額不足抵扣時，可結轉下期繼續(xù)抵不足抵扣時，可結轉下期繼續(xù)抵扣扣v3.應交增值稅的賬務處理應交增值稅的賬務處理1.企業(yè)采購物資企業(yè)采購物資借：應交稅費借：應交稅費應交增值稅進項稅額）應交增值稅進項稅額） 在途物資在途物資/ /原材料原材料/ /庫存商品庫存商品 貸：應付賬款貸：應付賬款/ / 應付票據應付票據/ / 銀行存款銀行存款退貨，做相反分錄退貨，做相反分錄2.銷售物資或提供應稅勞務銷售物資或提供應稅勞務借：借： 應收賬款應收賬款/ /應收票據應收票據/ /銀行存款銀行存款 貸：應交稅費貸：應交稅費應交增值稅銷項稅額）應交增值稅銷項稅額） 主營業(yè)務收入主

18、營業(yè)務收入/ /其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入 3.購入免稅農產品購入免稅農產品借：在途物資借：在途物資/ /原材料原材料 應交稅費應交稅費應交增值稅進項稅額）應交增值稅進項稅額） 貸：應付賬款貸：應付賬款/ / 銀行存款銀行存款13%的進項稅抵扣的進項稅抵扣4.不予抵扣的項目的賬務處理不予抵扣的項目的賬務處理 企業(yè)購進不動產或以其為載體的附屬設備及企業(yè)購進不動產或以其為載體的附屬設備及配套設施，用于非應稅項目的購進貨物或者應配套設施，用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務等按規(guī)定不予抵扣增值稅進項稅額。稅勞務等按規(guī)定不予抵扣增值稅進項稅額。單獨使用的固定資產，如電腦可以抵扣單獨使用的固定資產，如電腦

19、可以抵扣v5.進項稅額轉出的賬務處理進項稅額轉出的賬務處理借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢/ /在建工程在建工程/ /應付職工薪酬應付職工薪酬 貸：應交稅費貸：應交稅費應交增值稅進項稅額轉出）應交增值稅進項稅額轉出） 原材料原材料/ /生產成本生產成本/ /庫存商品庫存商品 購進物資、在產品、產成品發(fā)生非正常損購進物資、在產品、產成品發(fā)生非正常損失以及購進物資改變用途時：失以及購進物資改變用途時：例例9-17v6.視同銷售的賬務處理視同銷售的賬務處理下列視同銷售貨物，需計算交納增值稅下列視同銷售貨物，需計算交納增值稅 將自產將自產/ /委托加工或購買的貨物用于分配給股委托加工或購買的貨物用

20、于分配給股東或投資者；東或投資者； 將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費等行為人消費等行為v7.出口退稅的賬務處理出口退稅的賬務處理 出口貨物不開具增值稅專用發(fā)票，不收取銷項出口貨物不開具增值稅專用發(fā)票，不收取銷項稅額；稅額； 但在國內采購這些貨物或者生產這些貨物采購但在國內采購這些貨物或者生產這些貨物采購原材料時已支付了進項稅額，可以在出口環(huán)節(jié)原材料時已支付了進項稅額，可以在出口環(huán)節(jié)退稅。退稅。 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應交稅費貸：應交稅費應交增值稅出口退稅）應交增值稅出口退稅）v8.交納增值稅的賬務處理交納增值稅的賬務處理借：應交稅費借：

21、應交稅費應交增值稅已交稅金）應交增值稅已交稅金） 貸：銀行存款貸：銀行存款例例10-18v9.結轉應交未交或多交增值稅結轉應交未交或多交增值稅應交未交增值稅轉入未交：應交未交增值稅轉入未交：借：應交稅費借：應交稅費應交增值稅轉出未交增值稅）應交增值稅轉出未交增值稅） 貸：應交稅費貸：應交稅費未交增值稅未交增值稅 將多交的增值稅自將多交的增值稅自“應交增值稅明細科目轉應交增值稅明細科目轉入入“未交增值稅明細科目：未交增值稅明細科目： 借：應交稅費借：應交稅費-未交增值稅未交增值稅 貸：應交稅費貸：應交稅費應交增值稅轉出多交增值應交增值稅轉出多交增值 稅）稅）v（三小規(guī)模納稅人增值稅的核算（三小規(guī)

22、模納稅人增值稅的核算應納增值稅額應納增值稅額= =銷售額不含增值稅）銷售額不含增值稅） 3%) 3%) 年應稅銷售額在規(guī)定標準年應稅銷售額在規(guī)定標準5050萬和萬和8080萬之下，萬之下，并且會計核算不健全，視為小規(guī)模納稅人。并且會計核算不健全，視為小規(guī)模納稅人。征收率：征收率：3%小規(guī)模納稅人只能開具普通發(fā)票，且不可進項稅抵扣小規(guī)模納稅人只能開具普通發(fā)票，且不可進項稅抵扣二、應交消費稅的核算二、應交消費稅的核算v凡在我國境內生產、委托加工凡在我國境內生產、委托加工 和進口和進口 應稅消費應稅消費品的單位和個人，均交納消費稅。品的單位和個人，均交納消費稅。（一銷售應稅消費品的賬務處理（一銷售應

23、稅消費品的賬務處理借：主營業(yè)務稅金及附加借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅費貸：應交稅費應交消費稅應交消費稅 借：應交稅費借：應交稅費應交消費稅應交消費稅 貸：銀行存款貸：銀行存款1、銷售時：、銷售時：2、實際交納消費稅時、實際交納消費稅時例例9-22 （二生產應稅消費品用于在建工程，非生產機（二生產應稅消費品用于在建工程，非生產機構等的賬務處理構等的賬務處理借：固定資產借：固定資產/ /在建工程在建工程 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 貸：應交稅費貸：應交稅費應交消費稅應交消費稅借：長期股權投資借：長期股權投資 貸：應交稅費貸：應交稅費應交消費稅應交消費稅（三以自產應稅消費品投資的賬務處理（三以自產應

24、稅消費品投資的賬務處理（四委托加工應稅消費品（四委托加工應稅消費品委托加工應稅消費品組成計稅價格計算公式：委托加工應稅消費品組成計稅價格計算公式：1 1、發(fā)出材料時：、發(fā)出材料時：借：委托加工物資借：委托加工物資 貸：原材料貸：原材料2 2、支付加工費、增值稅、消費稅時：、支付加工費、增值稅、消費稅時：借：委托加工物資借：委托加工物資 應交稅費應交稅費應交增值稅進項稅額）應交增值稅進項稅額） 應交稅費應交稅費 應交消費稅應交消費稅 貸：銀行存款貸：銀行存款驗收入庫，驗收入庫，做相反的分錄做相反的分錄三、應交營業(yè)稅的核算三、應交營業(yè)稅的核算v營業(yè)稅是對在我國境內提供勞務、轉讓無形資產營業(yè)稅是對在

25、我國境內提供勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人征收的一種流轉稅?；蛘咪N售不動產的單位和個人征收的一種流轉稅。計算應交的營業(yè)稅：計算應交的營業(yè)稅： 借：主營業(yè)務稅金及附加借：主營業(yè)務稅金及附加/固定資產清理固定資產清理 貸：應交稅費貸：應交稅費應交營業(yè)稅應交營業(yè)稅企業(yè)出售企業(yè)出售不動產時不動產時四、應交城市維護建設稅的四、應交城市維護建設稅的核算核算v城市維護建設稅是國家為了加強城市的維護建設，城市維護建設稅是國家為了加強城市的維護建設， 擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源而開征的一擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源而開征的一種稅。種稅。應交城市維護建設稅應交城市維護建設稅 =（應交增值稅

26、（應交增值稅 應交消費稅應交營業(yè)稅）適用稅率應交消費稅應交營業(yè)稅）適用稅率借：主營業(yè)務稅金及附加借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅費貸：應交稅費應交城市維護建設稅應交城市維護建設稅計算應交城市維護建設稅：計算應交城市維護建設稅：五、應交其它稅費的核算五、應交其它稅費的核算v資源稅資源稅v土地增值稅土地增值稅v教育費附加教育費附加借：主營業(yè)務稅金及附加借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅費貸：應交稅費應交資源稅應交資源稅 應交土地增值稅應交土地增值稅 應交教育費附加應交教育費附加個人所得稅個人所得稅借：應付職工薪酬借：應付職工薪酬 貸：應交稅費貸：應交稅費應交個人所得稅應交個人所得稅計入管理費用的稅費計入管理費用的稅費v房產稅、土地使用稅、車船稅、礦產資源補償費房產稅、土地使用稅、車船稅、礦產資源補償費借：管理費用借：管理費用 貸：應交稅費貸：應交稅費應交房產稅應交房產稅 應交土地使用稅應交土地使用稅 應交車船稅應交車船稅 應交礦產資源補償費應交礦產資源補償費在納稅義務發(fā)生時：在納稅義務發(fā)生時：借：管理費用借：管理費用 貸：銀行存款貸：銀行存款印花稅只通過印花稅只通過“管理費用科目核算管理費用科目核算任務六任務六 應付職工薪酬的核應付職工薪酬的核算算v一、應付職工薪酬的內容一、應付職工薪酬的內容v職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予職工薪酬