加入WTO后的中國稅收負擔與經(jīng)濟增長

1、參加WTO后的中國稅收負擔與經(jīng)濟增長參加WTO后的中國稅收負擔與經(jīng)濟增長 參加WTO后的中國稅收負擔與經(jīng)濟增長 參加WTO后的中國稅收負擔與經(jīng)濟增長一、稅收收入與經(jīng)濟增長的關系分析一國外稅收與經(jīng)濟增長關系實證分析的結論前世界銀行工業(yè)部參謀基思馬斯頓對稅收與經(jīng)濟增長之間的關系進展了實證分析。他選擇21個國家作為樣本，按經(jīng)濟開展的不同程度分成10組美國單列，在每組中有一個高稅負國和低稅負國。通過比較分析，提醒了宏觀稅負與經(jīng)濟增長的根本關系：低稅負國家的人均國內(nèi)消費總值(GDP)增長率大于高稅負國家。按非加權平均計算，10個低稅負國，GDP年增長率為7.3%；10個高稅負國，GDP年增長率為1.6%

2、，其中有兩個國家是負數(shù)。通過回歸分析得出，稅收與經(jīng)濟增長變量之間的關系為：稅收占國內(nèi)消費總值的比重每增加1個百分點，經(jīng)濟增長率就下降0.36個百分點。也就是說，宏觀稅負與經(jīng)濟增長負相關，高稅收負擔是以犧牲經(jīng)濟增長為代價的，這幾乎成了一個普遍的規(guī)律，而對低收入國家來說，進步宏觀稅率對經(jīng)濟增長的影響那么極為明顯。1二我國稅收與經(jīng)濟增長關系實證分析分析我國稅收與經(jīng)濟增長的關系，首先有一個宏觀稅負的含義及衡量指標界定問題。宏觀稅負是指一個國家的總體稅負程度，一般通過一定時期政府稅收收入占同期GDP的比重來反映。在我國，由于政府收入形式不標準，單純用稅收收入占GDP的比重并不能說明我國的宏觀稅負問題。根

3、據(jù)政府所獲得收入的口徑不同，通常有三個不同口徑的宏觀稅負衡量指標：1.稅收收入占GDP的比重，我們稱之為小口徑的宏觀稅負。2.財政收入占GDP的比重，我們稱之為中口徑的宏觀稅負。這里的“財政收入指納入財政預算內(nèi)管理的收入，包括稅收收入和少量其他收入。3.政府收入占GDP的比重，我們稱之為大口徑的宏觀稅負。這里的“政府收入，不僅包括“財政收入，而且包括各級政府及其部門向企業(yè)和個人收取的大量不納入財政預算管理的預算外收入，以及既沒有納入預算內(nèi)也沒有納入預算外管理的制度外收入，還包括其他沒有在收入中反映的各種收入，即包括各級政府及其部門以各種形式獲得的收入的總和。在這三個指標中，大口徑的指標最為真實

4、、全面地反映了政府集中財力的程度和整個國民經(jīng)濟的負擔程度。因此，在分析我國稅負與經(jīng)濟增長的關系時，主要以大口徑稅負指標為準。我們對表1中第8列大口徑宏觀稅負、第9列(GDP)的增長率數(shù)據(jù) Y,t:35.0、25.1、16.1、9.7、5.2、4.6、8.9做相關性分析，可得約為-0.894，在顯著程度為0.01時，通過統(tǒng)計檢驗，呈現(xiàn)出明顯的線性相關關系。二、當前中國稅負狀況及其對經(jīng)濟增長的影響對稅收負擔狀況的分析判斷是制定稅收政策的重要根據(jù)。那么，目前我國稅收負擔程度的狀況如何呢？從理論上講，假設保持合理的宏觀稅負程度，在稅收收入量確實定上應符合以下標準。1.稅收收入增長與經(jīng)濟增長協(xié)調(diào)同步。稅

5、收來源于經(jīng)濟，只有經(jīng)濟開展了，稅收才會有充足的來源。從財政支出增長的規(guī)律來看，財政支出是隨著經(jīng)濟的增長、政府職能的擴大而呈現(xiàn)漸進增長的態(tài)勢。那么，要保證政府提供公共產(chǎn)品和公共效勞的資金需要，就要求稅收收入增長速度與經(jīng)濟增長速度保持適宜的比例關系。有關專家測定，西方國家稅收收入增長對GDP增長的彈性系數(shù)通常大于1，而在我國這一彈性系數(shù)保持在0.8左右是比較適宜的。2.滿足政府最低支出需要標準。在政府職能既定的前提下，宏觀稅負程度的上下，應以所獲得的稅收收入可以維持政府職能的正常履行和公共產(chǎn)品的最根本供給為標準。在稅收成為政府主要收入的情況下，可以用一定時期內(nèi)財政支出占稅收收入的比重來反映稅收對政

6、府履行其職能的支持程度。根據(jù)灰色模型的測定量，稅收規(guī)模對政府履行其職能提供穩(wěn)定的支持，一般應滿足如下條件：-0.03政府職能稅收支持的開展系數(shù)+0.03。3 4.以一定時期剩余產(chǎn)品價值量為上限。稅收主要來源于一定時期社會消費的剩余產(chǎn)品價值。從維持社會簡單再消費和擴大再消費的角度看，一定時期稅收總量不能等于或超過同期勞動者所創(chuàng)造的剩余產(chǎn)品價值總量。這也就成為宏觀稅負程度的最高數(shù)量界限。這里，可以通過宏觀剩余產(chǎn)品價值率即剩余產(chǎn)品價值總量除以國內(nèi)消費總值所得到的百分比來衡量一定時期剩余產(chǎn)品的消費程度，一定時期戰(zhàn)爭時期除外的宏觀稅負程度只能限定在宏觀剩余產(chǎn)品價值率以下，不能等于或超過這一最高界限。如前

7、所述，宏觀稅負的大口徑指標最為真實、全面地反映了政府集中財力的程度和整個國民經(jīng)濟的負擔程度。而中、小口徑指標那么更能說明在政府獲得的收入中，財政真正可以有效管理和控制的程度。在分析我國宏觀稅負程度時，需要將這三種不同口徑的指標綜合起來進展考察。 表1 1994年至2000年大、中、小口徑宏觀稅負與GDP增長率附圖資料來源：政府收入為預算數(shù)據(jù)。其他數(shù)據(jù)來源于?中國統(tǒng)計年鑒(2000)?和?中國統(tǒng)計摘要(2001)? 其次，這幾年，我國經(jīng)濟增長速度在放慢，但宏觀稅負程度卻在不斷進步，稅收收入增長率超過了經(jīng)濟增長率。見表2。年份 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000

8、2001稅收增長率(%) 20.5 17.8 14.4 19.2 12.5 15.3 17.7 20.7稅收占GDP比重(%) 11.0 10.3 10.2 11.1 11.8 13.0 14.1 15.8注：(1)由于稅收的增長速度從來只是用當年價格計算，故表中GDP增長率按當年價格計算，否那么沒有可比性。(3)2001年數(shù)字，根據(jù)國家統(tǒng)計局?國網(wǎng)宏觀經(jīng)濟?2002年 第2期和2002年1月11日?中國財經(jīng)報?有關數(shù)字計算。 再次，從一定時期剩余產(chǎn)品的價值量與稅費負擔量分析。據(jù)測算，1999年我國剩余產(chǎn)品價值量是26530.94億元，占GDP的32.4%，而當年稅費總量占GDP的比重按保守的

9、估計也到達24.1%，可見留給企業(yè)的已不多了。而且由于不同所有制企業(yè)之間的稅費負擔不平衡，更加重了問題的鋒利性。按照?福布斯?雜志對30多個國家的稅收負擔進展比較研究后得出的結論，中國的稅賦壓力指數(shù)為154.5點，稅收負擔僅低于法國和比利時，排在第三位，屬于稅負較重的國家。?福布斯?雜志說，稅賦指數(shù)越高，企業(yè)主的稅收壓力越大。所以從總量看，由于稅費負擔過重，作為投資和市場主體的企業(yè)缺乏進展擴大投資、技術改造和構造調(diào)整的實力和動力，缺乏創(chuàng)新的活力和動機，難以刺激民間的投資和消費，難以進一步開展壯大。除了稅收總負擔側(cè)重以外，我國的稅負構造也不盡合理，主要表現(xiàn)為國有企業(yè)稅負重于非國有企業(yè)，內(nèi)資企業(yè)重

10、于外資企業(yè)，內(nèi)地企業(yè)重于沿海企業(yè)，資本密集型和技術密集型行業(yè)重于勞動密集型行業(yè)等。這種狀況同我國經(jīng)濟構造的調(diào)整方向不一致，在一定程度上影響了經(jīng)濟的開展。三、參加WTO后我國稅負變化的趨勢參加WTO以后，經(jīng)濟全球化對我國的影響將更加劇烈，國際經(jīng)濟形勢及世界各國稅收制度及稅負的調(diào)整變化都會對我國產(chǎn)生影響；而且在WTO原那么下，我國的稅制構造也要進展適應性調(diào)整，這也會帶來稅負程度的變動。在這一條件下，我國應根據(jù)國際國內(nèi)經(jīng)濟形勢的變化，以及國際稅制和稅負程度的變動情況，從有效促進經(jīng)濟增長的角度，結合我國稅負程度變動的情況，對稅制和稅負程度進展合理的調(diào)整。 其次，我國今后一段時期內(nèi)要剔除現(xiàn)行稅制中不符合

11、WTO原那么的規(guī)定，這將會增加部分行業(yè)和企業(yè)的稅負。我國現(xiàn)行稅制存在著違犯WTO國民待遇原那么、反補貼原那么的一些規(guī)定。如對企業(yè)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術改造工程，購置國產(chǎn)設備，可按增值稅發(fā)票價稅合計金額的40%，從比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵扣，并照提折舊，而進口設備那么無此待遇，不符合國民待遇原那么；再如，對外商投資企業(yè)，在減免期滿后，假設當年出口產(chǎn)品產(chǎn)值到達當年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值的70%以上，可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收所得稅；對144戶專業(yè)模具消費企業(yè)消費銷售的模具產(chǎn)品實行先按規(guī)定征收增值稅，后按實際繳納增值稅額返還70%，等等，這些都違犯了反補貼原那么。這些政策的調(diào)整將會增加這部分企業(yè)

12、的稅收負擔，影響其開展。第三，現(xiàn)行一些區(qū)域優(yōu)惠政策要清理，徹底取消過多過濫的地方區(qū)域優(yōu)惠政策。同時，一些稅收優(yōu)惠政策已到期，從2002年1月1日起，除法律和行政法規(guī)另有規(guī)定者，企業(yè)所得稅一律按法定稅率征收；享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)的稅負將會有所增加。按照現(xiàn)行稅制的規(guī)定，參加WTO后，我國企業(yè)的稅負程度相對于參加WTO之前會有一個本質(zhì)性的增長。四、調(diào)整稅負程度，促進經(jīng)濟增長一當前世界各國稅負變化趨勢及其原因進入新世紀，各國紛紛推出了減稅方案，調(diào)低稅負，形成了新一輪世界性的減稅趨勢和潮流。這些國家包括：(2)加拿大。2000年10月，加拿大宣布了歷史上最大的減稅方案，減稅總額近1000億加元，包括全面降

13、低個人所得稅稅率，增加生計扣除和降低公司所得稅稅率。(3)德國。1999年公布全面減稅方案，分步施行。個人所得稅和公司所得稅的稅率都有大幅度降低。 此外，英國、意大利、澳大利亞、比利時、瑞典、俄羅斯、荷蘭、葡萄牙、羅馬尼亞、印度、巴基斯坦、沙特阿拉伯、以色列、印度尼西亞、馬來西亞、希臘、捷克等國家也紛紛采取了減稅措施。之所以出現(xiàn)全球性的減稅趨勢，其原因主要有：第一，應對經(jīng)濟全球化帶來的國際競爭的加劇，通過減稅進步本國企業(yè)的國際競爭力。第二，應對世界性的經(jīng)濟增速減緩和滑坡，把減稅作為刺激需求和擴大投資的重要手段。第三，稅收理論在更新。在經(jīng)濟全球化加速開展的新形勢下，主張減少政府和稅收對經(jīng)濟的干預

14、、實行稅收中性原那么的呼聲和理論在增強。二降低企業(yè)稅負，促進經(jīng)濟增長，增強國際競爭力經(jīng)濟全球化加劇了人員、效勞及資本的跨國流動，使得國際競爭更加劇烈；要想劇烈的競爭中取勝，我國就必須適應經(jīng)濟全球化和貿(mào)易規(guī)那么變化而帶來的稅源變化、稅種地位變化，調(diào)整現(xiàn)行稅制和稅負程度，促進經(jīng)濟增長。另外，參加WTO后，我國許多產(chǎn)業(yè)的開展會受到外國產(chǎn)品的強烈沖擊。在關稅的政策作用讓位于國內(nèi)稅的條件下，我國應在WTO原那么框架內(nèi)，充分運用國內(nèi)稅，采用適當?shù)姆绞奖Ｗo和促進我國幼稚工業(yè)的開展，壯大我國優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品的實力，增強在國際、國內(nèi)市場上的競爭力，以保護國家經(jīng)濟平安。綜合分析我國的情況，可以看出：目前我國企業(yè)的總

15、體負擔程度較高，參加WTO后現(xiàn)行稅制和部分稅收政策的調(diào)整，將會增加部分企業(yè)的稅收負擔，在關稅程度進一步下降的情況下，我國企業(yè)的增長才能和競爭才能受到較大影響。根據(jù)我國稅負程度與經(jīng)濟增長的相關性分析，考慮到國際上的減稅趨勢，結合我國實行積極的財政政策的情況及近幾年稅負程度超常增長的情況，我們認為，我國當前應實行適度的減稅政策，以降低企業(yè)的稅收負擔，促進經(jīng)濟增長?；诋斍皣鴥?nèi)外的經(jīng)濟形勢，我國實行的積極的財政政策還會持續(xù)一段時間，這中間應當充分發(fā)揮稅收政策的作用。擴張性的財政政策手段有兩種：擴大支出和減稅。我國實行積極的財政政策以來，主要采取增發(fā)國債，擴大財政支出的方法，沒有進展大規(guī)模的減稅，其理

16、由有三：一是我國稅收占GDP的比重過低，減稅空間不大；二是我國以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制構造，降低了減稅的刺激效應4；三是減稅很可能會大量減少財政收入，財政難以承受。5應該說，目前我國大幅度減稅確有困難，但適度減稅不僅必要而且可行。這除了前面分析的我國稅收總負擔側(cè)重和當前世界出現(xiàn)新一輪減稅趨勢等原因外，還有以下一些情況值得研究。1.我國的主要稅種增值稅和企業(yè)所得稅的稅率偏高 2.要正確對待稅收與財政支出的關系稅收收入是財政收入的主要來源，其根本目的就是滿足政府公共支出的需要。在政府職能既定的前提下，宏觀稅負的上下，應以所獲得的稅收收入能維持政府正常行使職能及提供公共產(chǎn)品的最根本供給為準。問題在于，目

17、前我國政府職能不清，存在職能錯位、政企不分、包攬過多的問題，表現(xiàn)為政府機構過于龐大，人員過多，支出浪費嚴重，行政管理費支出占財政支出的比重，已由改革開放初期的4.7%增加到目前的12%左右。因此，政府機構的精簡和效能的進步，財政支出的節(jié)省，可為減稅提供相應的空間。3.減稅對經(jīng)濟開展能起促進作用不管對流轉(zhuǎn)稅、所得稅，還是對其他各稅減稅，都會對消費和消費有明顯的刺激作用，我國改革開放以來實行的減稅讓利明顯地促進了經(jīng)濟開展就是有力的證明。對不同的稅類進展減稅，盡管它們之間有著不同的功能特點，但是在具有擴張效應這一點上是共同的。只不過流轉(zhuǎn)稅減稅的擴張效應主要表達在供給方面，所得稅減稅的擴張效應主要表達

18、在需求方面。 4.降低名義稅率并不意味著減收通常所說的減稅，是指降低法定即名義稅率。而稅收的多少除決定于稅率的上下外，還受稅基寬窄、征管強弱等因素的影響，因此，減稅并不意味著減收。西方國家20世紀80年代的稅制改革，實行“低稅率、寬稅基、少減免、嚴征管的稅收政策，結果促進了經(jīng)濟增長，稅收總額并未減少，反而不斷增加。我國一些現(xiàn)行稅種稅率偏高，稅基偏窄，特別是減免過多過亂，既影響了稅收收入，又不符合國民待遇原那么和市場經(jīng)濟公平競爭的要求。當務之急是，應盡量減少和標準各種稅收優(yōu)惠和減免措施，盡快建立我國的稅收支出制度，并使稅收支出在政府預算中得到反映，承受立法機關和公眾的監(jiān)視，這樣也可以更加準確地評估稅收優(yōu)惠和減免的經(jīng)濟、社會效果。減稅政策