5月1日后增值稅稅率下調(diào)有關(guān)問題回答(共6頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上關(guān)于2018年5月1日后增值稅稅率下調(diào)后的相關(guān)問題解答2018-04-13 1、問：稅率調(diào)整從什么時(shí)候開始？相關(guān)文件可以在哪里查到？答：根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知（財(cái)稅201832號(hào)）的規(guī)定：“本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。”相關(guān)文件可以在國家稅務(wù)總局的網(wǎng)站及微信公眾號(hào)上查到。2、問：2018年5月1日之后取得的5月1日之前開具的稅率為17%、11%的增值稅專用發(fā)票還可以認(rèn)證嗎？答：只要在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)（開具之日起360內(nèi)）認(rèn)證即可。3、問：2018年5月1日后對(duì)原稅率發(fā)票紅沖后重新開具，適用什么稅率？答：應(yīng)按照原稅率開具。4、問：20

2、18年5月1日后前開具免稅的農(nóng)產(chǎn)品普票，7月20日才取得，是否仍然按扣除率11%扣除？答：應(yīng)按照原規(guī)定進(jìn)行扣除。即按票面上注明的金額*11%填入附表二第6欄，如果滿足加計(jì)扣除再按票面上注明的金額*2%填入附表二第8a欄。5、問：稅率調(diào)整后，出口貨物的出口退稅率有調(diào)整嗎？答：根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知（財(cái)稅201832號(hào)）的規(guī)定：“四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%?！鄙鲜鲆?guī)定以外的出口退稅率目前文件未作調(diào)整。例如：原適用17%稅率且出口退稅率為15%的出

3、口貨物，仍適用15%的出口退稅率。6、問：稅率調(diào)整后，出口退稅方面有什么特殊規(guī)定嗎？答：根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知（財(cái)稅201832號(hào)）的規(guī)定：“五、外貿(mào)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。調(diào)整出口貨物退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物的時(shí)間，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，調(diào)整跨境應(yīng)稅行為退稅率的執(zhí)行時(shí)間及銷售跨境應(yīng)稅

4、行為的時(shí)間，以出口發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)?！迸e個(gè)例子：A企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)，2018年2月3日購進(jìn)一批貨物，當(dāng)時(shí)適用17%稅率且出口退稅率為17%。若A企業(yè)于2018年7月4日將該批貨物出口，則該批貨物仍適用17%的出口退稅率；若A企業(yè)于2018年8月4日才將該批貨物出口，則該批貨物適用16%的出口退稅率。7、問：稅率調(diào)整后，稅控設(shè)備是否需要升級(jí)才能開具新稅率發(fā)票？答：屆時(shí)將會(huì)進(jìn)行升級(jí)，具體操作請(qǐng)關(guān)注廈門國稅網(wǎng)站以及廈門國稅微宣傳微信公眾號(hào)的最新通知。8、問：2018年5月1日前未開具發(fā)票，調(diào)整稅率后再開具發(fā)票，適用什么稅率？答：應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間適用稅率。納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日前的，適用17%

5、、11%的稅率；納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日后的，適用16%、10%的稅率。根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例（國令第691號(hào)）的規(guī)定：“第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：(一)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。(二)進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天?！备鶕?jù)中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（財(cái)政部國家稅務(wù)總局令第50號(hào)）的規(guī)定：“第三十八條條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否

6、發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖

7、銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；（七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天?！备鶕?jù)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法（財(cái)稅201636號(hào)）的規(guī)定：“第四十五條增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。（二）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。（五）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天?！迸e個(gè)例子：B公司于2018年4月3日向C公司（一般納稅人）采購一批貨物（原適用稅率為17%）并預(yù)