國家預算與預算管理體制

1、第十三章第十三章 國家預算與預算管理體國家預算與預算管理體制制v第一節(jié)第一節(jié) 國家預算國家預算v第二節(jié)第二節(jié) 預算管理制度的改革和建設預算管理制度的改革和建設v第三節(jié)第三節(jié) 預算管理體制概述預算管理體制概述 v第四節(jié)第四節(jié) 中國分稅制改革中國分稅制改革 第一節(jié)第一節(jié) 國家預算國家預算v一、國家預算及其類別一、國家預算及其類別(the concept and the types) v二、國家預算級次及預算管理權限二、國家預算級次及預算管理權限 (the budget levels and their authorities) v三、國家預算原則三、國家預算原則(the principles) 一

2、、國家預算及其類別一、國家預算及其類別(the concept and the types)A、國家預算的起源和、國家預算的起源和發(fā)展發(fā)展（一）國家預算起源于英國（一）國家預算起源于英國 1、資本主義生產方式、資本主義生產方式 2、加強財政管理、加強財政管理 3、財政活動的貨幣化、財政活動的貨幣化 （二）國家預算是政治民主（二）國家預算是政治民主 化、科學化的產物化、科學化的產物 B、國家預算的概念、國家預算的概念（一）概念：國家預算是（一）概念：國家預算是具有法律規(guī)定和制度保證具有法律規(guī)定和制度保證的，經法定程序審核批準的，經法定程序審核批準的國家年度財政收支計劃。的國家年度財政收支計劃。（

3、二）理解（二）理解v1 1、國家年度財政收支計劃、國家年度財政收支計劃v2 2、法定程序審批的法律文書、法定程序審批的法律文書v3 3、國家預算是政府調節(jié)經濟和社會發(fā)展的重要工具、國家預算是政府調節(jié)經濟和社會發(fā)展的重要工具C.國家預算的類型國家預算的類型v（一）按國家預算計劃表格的安排一）按國家預算計劃表格的安排不同：不同： （形式的區(qū)別）（形式的區(qū)別）v 1 1、單式預算、單式預算v 2 2、復式預算、復式預算1 1、單式預算、單式預算v（1 1）含義：是將預算年度內的全部財政收支）含義：是將預算年度內的全部財政收支匯編在一個預算總表內，形成一個收支對照匯編在一個預算總表內，形成一個收支對照

4、表的預算編制形式。表的預算編制形式。v（2 2）優(yōu)缺點）優(yōu)缺點v優(yōu)點：符合預算完整性原則；優(yōu)點：符合預算完整性原則；v缺點：沒有把全部的財政收支按經濟性質分缺點：沒有把全部的財政收支按經濟性質分 列和分別匯集平衡，不便于對財政經濟活動列和分別匯集平衡，不便于對財政經濟活動進行深入的分析和研究進行深入的分析和研究; ;一種投入型預算。一種投入型預算。2 2、復式預算、復式預算v（1 1）起源：丹麥）起源：丹麥v（2 2）含義：將預算年度內全部的財政收入和）含義：將預算年度內全部的財政收入和財政支出按經濟性質分別編入兩個或兩個以財政支出按經濟性質分別編入兩個或兩個以上的收支對照表，從而編成兩個或兩

5、個以上上的收支對照表，從而編成兩個或兩個以上的相對獨立的預算，通常分為經費預算和資的相對獨立的預算，通常分為經費預算和資本預算本預算 或是經常性與預算和建設預算或是經常性與預算和建設預算( (或債或債務預算務預算) )（3 3）復式預算的優(yōu)缺點）復式預算的優(yōu)缺點v優(yōu)點：優(yōu)點：v編制復式預算使經常性編制復式預算使經常性支出和建設性支出涇渭支出和建設性支出涇渭分明分明 v反映出來的盈余或赤字反映出來的盈余或赤字真實可靠，且能保證國真實可靠，且能保證國家債務收入用于建設性家債務收入用于建設性支出支出 v有利于加強預算管理及有利于加強預算管理及宏觀經濟的分析和調控宏觀經濟的分析和調控 v缺點：缺點：v

6、仍是投入型預算，不能仍是投入型預算，不能反映預算支出的效果，反映預算支出的效果，只能反映支出的用途和只能反映支出的用途和數量；數量；v完善：編制產出型預算完善：編制產出型預算和效益預算和效益預算（二）按國家預算指標（預算數字）（二）按國家預算指標（預算數字）的確定不同：內容的區(qū)別的確定不同：內容的區(qū)別v1 1、增量預算、增量預算v2 2、零基預算、零基預算1 1、增量預算、增量預算v增量預算是指財政收支計劃指標在以前財政增量預算是指財政收支計劃指標在以前財政年度的基礎上，按新的財政年度的經濟發(fā)展年度的基礎上，按新的財政年度的經濟發(fā)展情況加以調整后確定的。情況加以調整后確定的。v我國預算編制基本

7、上采用增量預算編制方法我國預算編制基本上采用增量預算編制方法v優(yōu)缺點：編制方法較為簡便，易于操作；但優(yōu)缺點：編制方法較為簡便，易于操作；但存在編制方法的不科學、不規(guī)范、欠公平、存在編制方法的不科學、不規(guī)范、欠公平、造成預算約束軟化。造成預算約束軟化。2 2、零基預算、零基預算v（1 1）含義：零基預算是指財政收支計劃指標）含義：零基預算是指財政收支計劃指標的確定，以當時社會經濟發(fā)展的實際為依據，的確定，以當時社會經濟發(fā)展的實際為依據，不考慮以前的財政收支狀況。所以有人稱之不考慮以前的財政收支狀況。所以有人稱之人人“不連續(xù)的預算不連續(xù)的預算”。v最早產生在美國，由私人企業(yè)發(fā)展而來；最早產生在美國

8、，由私人企業(yè)發(fā)展而來；v近年來，在我國部分省市先后試行了零基預近年來，在我國部分省市先后試行了零基預算算（2 2）優(yōu)缺點）優(yōu)缺點v優(yōu)點：優(yōu)點：v有利于控制政府支出，有利于控制政府支出，提高支出效益；提高支出效益；v有利于政府根據經濟發(fā)有利于政府根據經濟發(fā)展的客觀情況制定正確展的客觀情況制定正確的決策的決策v缺點：缺點：v工作量大工作量大v技術要求水平高技術要求水平高（三）其他類型預算1 1、績效預算、績效預算含義：按政府部門職能及施政計劃，運用成本含義：按政府部門職能及施政計劃，運用成本效益分析原理，分析過去政府財政支出成本效益分析原理，分析過去政府財政支出成本效益，以決定現(xiàn)在和未來的政府活動

9、，確定效益，以決定現(xiàn)在和未來的政府活動，確定實施方案所需要的支出費用實施方案所需要的支出費用2 2、計劃規(guī)劃預算、計劃規(guī)劃預算 （1）具體做法：）具體做法： 制定目標制定目標 可行性詳細計劃可行性詳細計劃 備選方案備選方案 成本效益分析成本效益分析 選定方案選定方案 編制預算編制預算（2）特點：著眼于提高預算支出的整體效益，）特點：著眼于提高預算支出的整體效益，并將效益分析貫穿始終。并將效益分析貫穿始終。 二、國家預算級次及預算管理權限二、國家預算級次及預算管理權限各級人民代表大會的職權各級人民代表大會的職權各級人民代表大會常務委員會的職權各級人民代表大會常務委員會的職權各級政府的職權各級政府

10、的職權監(jiān)督與法律責任的規(guī)定監(jiān)督與法律責任的規(guī)定各級財政部門的職責各級財政部門的職責 第一節(jié)政府和市場三、國家預算的原則三、國家預算的原則v1 1、公開性、公開性v2 2、可靠性、可靠性v3 3、完整性、完整性v4 4、統(tǒng)一性、統(tǒng)一性v5 5、年度性、年度性第二節(jié)第二節(jié) 預算管理制度的改革和建設預算管理制度的改革和建設第二節(jié)第二節(jié) 預算管理體制預算管理體制 v一、推進依法理財，加強預算管理和監(jiān)督一、推進依法理財，加強預算管理和監(jiān)督(enhance management and supervision under the law) v二、編制部門預算二、編制部門預算(the department

11、budget the purchasing system of the government) v三、實行政府采購制度三、實行政府采購制度(the purchasing system of the government) v四、實行國庫集中收付制度四、實行國庫集中收付制度(centralized payment system of treasury)v五、實施五、實施“收支兩條線收支兩條線”管理管理(two routes between revenue and expenditure) （一）推進依法理財，加強預算管理（一）推進依法理財，加強預算管理和監(jiān)督；和監(jiān)督；v加強和改善預算編制工加強和

12、改善預算編制工作：現(xiàn)有預算，后有支作：現(xiàn)有預算，后有支出；出；v細化預算、提前編制預細化預算、提前編制預算；算；v加強對超收收入使用的加強對超收收入使用的監(jiān)督；監(jiān)督；v嚴格控制不同預算科目嚴格控制不同預算科目之間的資金調劑之間的資金調劑v加強預算外資金的管理加強預算外資金的管理（二）編制部門預算；（二）編制部門預算；v要求各部門必須將本部門所屬各司局、各基要求各部門必須將本部門所屬各司局、各基層單位所需各類不同性質的資金，綜合為統(tǒng)層單位所需各類不同性質的資金，綜合為統(tǒng)一平衡的部門預算，體現(xiàn)預算的完整性和統(tǒng)一平衡的部門預算，體現(xiàn)預算的完整性和統(tǒng)一性。一性。v（一）編制部門預算的背景和意義一）編制

13、部門預算的背景和意義（二）部門預算的內容（二）部門預算的內容v 部門預算的編制與管理過程總共分為四部門預算的編制與管理過程總共分為四個階段，這四個階段是：個階段，這四個階段是：v單位第一次上報階段（簡稱一上階段）單位第一次上報階段（簡稱一上階段）v財局第一次批復階段（簡稱一下階段）財局第一次批復階段（簡稱一下階段）v單位再次上報階段（簡稱二上階段）單位再次上報階段（簡稱二上階段）v財局第二次批復階段（簡稱二下階段）財局第二次批復階段（簡稱二下階段）編制部門預算的意義編制部門預算的意義 v1 1、有利于提高國家預算的透明度；、有利于提高國家預算的透明度；v2 2、使預算編制和執(zhí)行的程序和流程制度

14、化；、使預算編制和執(zhí)行的程序和流程制度化；v3 3、使預算細化到部門、項目，有利于監(jiān)督；、使預算細化到部門、項目，有利于監(jiān)督；v4 4、實現(xiàn)了依法理財，依法行政；、實現(xiàn)了依法理財，依法行政；（三）實行政府采購制度；（三）實行政府采購制度；v以公開招標、投標為主要方式選擇供貨商以公開招標、投標為主要方式選擇供貨商（廠商），從國內外市場為政府部門或所屬（廠商），從國內外市場為政府部門或所屬團體購買商品或勞務的一種制度。團體購買商品或勞務的一種制度。v(一一)政府采購制度的含義政府采購制度的含義v(二二)我國政府采購法的基本內容我國政府采購法的基本內容 第二節(jié) 預算管理制度的改革和建設v我國政府采購

15、法的基本內容：我國政府采購法的基本內容：1、政府采購法政府采購法的宗旨和原則的宗旨和原則2、政府采購當事人、政府采購當事人3、政府采購方式、政府采購方式4、政府采購程序和政府采購合同、政府采購程序和政府采購合同5、政府采購的對外開放要循序漸進、政府采購的對外開放要循序漸進6、財政部門在政府采購中的職責、財政部門在政府采購中的職責（四）建立國庫集中統(tǒng)一支付制度；（四）建立國庫集中統(tǒng)一支付制度；v國庫集中收付制度，就是由政府財政部門對所有政國庫集中收付制度，就是由政府財政部門對所有政府性收入，包括預算內收入和納入預算管理的預算府性收入，包括預算內收入和納入預算管理的預算外收入進行集中收納管理，同時

16、，對各部門和各單外收入進行集中收納管理，同時，對各部門和各單位的支付過程實行集中統(tǒng)一處理的制度。位的支付過程實行集中統(tǒng)一處理的制度。v(一一)我國過去國庫支付制度及其存在的問題我國過去國庫支付制度及其存在的問題v(二二)國庫集中支付制度的含義國庫集中支付制度的含義v(三三)集中支付制度改革的思路和措施集中支付制度改革的思路和措施 我國過去國庫支付制度及其存在的問題 （1 1）缺乏嚴格的預算約束和預算監(jiān)督；）缺乏嚴格的預算約束和預算監(jiān)督；（2 2）財政資金周轉過程中的沉淀分散在各部）財政資金周轉過程中的沉淀分散在各部 門；門；（3 3）不利于預算管理制度的全面改革；）不利于預算管理制度的全面改革

17、； 國庫集中支付制度要點國庫集中支付制度要點 v（1 1）財政部門在國庫或國庫指定的代理銀行開設）財政部門在國庫或國庫指定的代理銀行開設統(tǒng)一的帳戶，各單位在統(tǒng)一帳戶下設立分類帳戶，統(tǒng)一的帳戶，各單位在統(tǒng)一帳戶下設立分類帳戶，實行集中管理，預算外資金不再撥付給各單位分設實行集中管理，預算外資金不再撥付給各單位分設帳戶保存；帳戶保存；v（2 2）可以在經批準的預算項目和額度內自行決定）可以在經批準的預算項目和額度內自行決定所要購買的商品和勞務；所要購買的商品和勞務；v（3 3）除某些特殊用途外，購買商品和勞務的資金）除某些特殊用途外，購買商品和勞務的資金都要通過國庫直接撥付給商品和勞務供應商。都要

18、通過國庫直接撥付給商品和勞務供應商。集中支付制度改革的思路和措施 v1 1、做好準備工作；、做好準備工作；v2 2、建立資金管理方式；、建立資金管理方式；v3 3、明確集中支付外的輔助支付辦法。、明確集中支付外的輔助支付辦法。v 工資支付工資支付v 零星支出支付零星支出支付v 轉移支出支付轉移支出支付 （五）實施（五）實施“收支兩條線收支兩條線”管理管理 (一一) 什么是什么是“收支兩條線收支兩條線”管理管理(二二) “收支兩條線收支兩條線”管理的進展及其進一步完善管理的進展及其進一步完善v“收支兩條線收支兩條線”管理是針對預算外資金管理的一項管理是針對預算外資金管理的一項改革，其核心內容是將

19、財政性收支納入預算管理范改革，其核心內容是將財政性收支納入預算管理范圍，形成完整統(tǒng)一的各級預算，提高法制化管理和圍，形成完整統(tǒng)一的各級預算，提高法制化管理和監(jiān)督水平。監(jiān)督水平。 v從收入方面看，主要是收繳分離，規(guī)范預算外收入從收入方面看，主要是收繳分離，規(guī)范預算外收入并減少各部門和單位的資金占壓；從支出方面看，并減少各部門和單位的資金占壓；從支出方面看，主要是收支脫鉤，即執(zhí)收單位的收費和罰沒收入不主要是收支脫鉤，即執(zhí)收單位的收費和罰沒收入不再與其支出安排掛鉤，單獨編制支出預算，交由財再與其支出安排掛鉤，單獨編制支出預算，交由財政部門審批。政部門審批。 （二）建立由政府公共預算、國有資產經營預算

20、、（二）建立由政府公共預算、國有資產經營預算、社會保障預算組成的新型復式預算；社會保障預算組成的新型復式預算； （三）建立科學規(guī)范的預算科目體系；（三）建立科學規(guī)范的預算科目體系；1取消一取消一部分反映政府競爭性、部分反映政府競爭性、營利性支出的預算科目；營利性支出的預算科目；2細化預算科目；細化預算科目；3與國際通行做法相銜接；與國際通行做法相銜接；4科目名稱力求簡化、通俗；科目名稱力求簡化、通俗；第三節(jié)第三節(jié) 預算管理體制概述預算管理體制概述v一、預算管理體制及其類型一、預算管理體制及其類型(the managerial system of the budget and its class

21、ification) v二、分級分稅預算管理體制簡介二、分級分稅預算管理體制簡介(contents of the budget system with gradation and tax distribution) v一、預算管理體制及其類型一、預算管理體制及其類型v 1 1、預算管理體制的概念及基本內容、預算管理體制的概念及基本內容 v 2 2、預算管理體制的類型、預算管理體制的類型1、預算管理體制的概念及基本內容、預算管理體制的概念及基本內容v預算管理體制是處理中央和地方以及地方各預算管理體制是處理中央和地方以及地方各級政府之間的財政關系的基本制度。級政府之間的財政關系的基本制度。v預算體

22、制的核心，是各級預算主體的獨立自預算體制的核心，是各級預算主體的獨立自主程度以及集權和分權的關系問題。主程度以及集權和分權的關系問題。v它是國家預算編制、執(zhí)行、決算以及實施預它是國家預算編制、執(zhí)行、決算以及實施預算監(jiān)督的制度依據和法律依據，是財政管理算監(jiān)督的制度依據和法律依據，是財政管理體制的主導環(huán)節(jié)。體制的主導環(huán)節(jié)。 它的主要內容包括： v(1)(1)確定預算管理主體和級次，一般是一級政確定預算管理主體和級次，一般是一級政權即構成一級預算管理主體；權即構成一級預算管理主體；v(2)(2)預算收支的劃分原則和方法；預算收支的劃分原則和方法；v(3)(3)預算管理權限的劃分；預算管理權限的劃分；

23、v(4)(4)預算調節(jié)制度和方法。預算調節(jié)制度和方法。v 預算管理體制的類型預算管理體制的類型:1.建國初國民經濟恢復時期實行統(tǒng)收統(tǒng)支體建國初國民經濟恢復時期實行統(tǒng)收統(tǒng)支體制制 2.于于1953-1978年年20多年時間內實行多年時間內實行 “統(tǒng)一統(tǒng)一領導、分級管理領導、分級管理”體制體制 3.改革開放后，于改革開放后，于1980年開始改行年開始改行 “劃分劃分收支、分級包干收支、分級包干”體制體制 第三節(jié) 預算管理體制概述第三節(jié) 預算管理體制概述v二、分級分稅預算管理體制簡介二、分級分稅預算管理體制簡介（一）分級分稅預算管理體制的要點（一）分級分稅預算管理體制的要點 （二）收支劃分的基本理論

24、依據（二）收支劃分的基本理論依據 v分級分稅預算體制的要點分級分稅預算體制的要點v分級分稅預算體制是實行市場經濟國家普遍分級分稅預算體制是實行市場經濟國家普遍采取的一種預算體制。采取的一種預算體制。v它的主要特征在于規(guī)范化和法制化，長期相它的主要特征在于規(guī)范化和法制化，長期相對穩(wěn)定，地方預算構成名符其實的一級預算對穩(wěn)定，地方預算構成名符其實的一級預算主體主體 v1 1、一級政權，一級預算主體，各級預算相對、一級政權，一級預算主體，各級預算相對獨立，自求平衡。獨立，自求平衡。 v2 2、在明確市場經濟下政府職能邊界的前提下、在明確市場經濟下政府職能邊界的前提下劃分各級政府職責劃分各級政府職責(

25、(即事權即事權) )范圍，在此基礎范圍，在此基礎上劃分各級預算支出職責上劃分各級預算支出職責( (即財權即財權) )范圍。范圍。v 3 3、收入劃分實行分稅制。、收入劃分實行分稅制。 4 4、預算調節(jié)制度，即所謂轉移支付制度，、預算調節(jié)制度，即所謂轉移支付制度，有縱向調節(jié)有縱向調節(jié)( (或縱向轉移或縱向轉移) )和橫向調節(jié)和橫向調節(jié)( (或橫向或橫向轉移轉移) )兩種形式。兩種形式。 5 5、各國的分級預算體制是適應本國的政治、各國的分級預算體制是適應本國的政治經濟制度和歷史傳統(tǒng)長期形成的，就體制整經濟制度和歷史傳統(tǒng)長期形成的，就體制整體而言是相對穩(wěn)定的，只是集權與分權關系體而言是相對穩(wěn)定的，

26、只是集權與分權關系及其相應的調節(jié)方法可以有經常的調整。及其相應的調節(jié)方法可以有經常的調整。v收支劃分的基本理論依據收支劃分的基本理論依據 :P3541、經濟標準：社會公共需要或公共物、經濟標準：社會公共需要或公共物品的層次性品的層次性 2、政治標準：集權與分權關系、政治標準：集權與分權關系 3中央于地方之間收支劃分的案例中央于地方之間收支劃分的案例 第三節(jié) 預算管理體制概述中央和地方支出責任劃分的基本框架 責任歸屬責任歸屬支出項目支出項目中央中央中央、地方中央、地方地方、中央地方、中央地方地方國防、外交、外貿、金融和貨幣政國防、外交、外貿、金融和貨幣政策、管制地區(qū)間貿易策、管制地區(qū)間貿易個人福

27、利補貼、失業(yè)保險、全國性個人福利補貼、失業(yè)保險、全國性交通交通環(huán)境保護、工農科研支持、教育環(huán)境保護、工農科研支持、教育地區(qū)性交通、衛(wèi)生、供水、下水道地區(qū)性交通、衛(wèi)生、供水、下水道、垃圾、警察、消防、公園、娛樂、垃圾、警察、消防、公園、娛樂設施設施131 中央和地方支出責任劃分的基本框架中央和地方支出責任劃分的基本框架若干國家中央與地方之間稅種的劃分 稅種稅種美國美國加拿大加拿大德國德國日本日本關稅關稅公司所得稅公司所得稅個人所得稅個人所得稅增值稅增值稅銷售稅銷售稅財產稅財產稅對用戶收費對用戶收費聯(lián)邦聯(lián)邦聯(lián)邦、州聯(lián)邦、州聯(lián)邦、州聯(lián)邦、州、地方、地方州州地方地方各級各級聯(lián)邦聯(lián)邦聯(lián)邦、省聯(lián)邦、省聯(lián)邦

28、、省聯(lián)邦、省聯(lián)邦聯(lián)邦省省地方地方各級各級聯(lián)邦聯(lián)邦聯(lián)邦、州聯(lián)邦、州各級各級聯(lián)邦、州聯(lián)邦、州州、地方州、地方各級各級中央中央中央、地方中央、地方中央、地方中央、地方中央中央中央、地方中央、地方地方地方各級各級表表13-2 若干國家中央與地方之間稅種的劃分若干國家中央與地方之間稅種的劃分若干國家轉移支付前后中央與地方之若干國家轉移支付前后中央與地方之間收支分配格局間收支分配格局國別國別轉移前中轉移前中央收入央收入的比重的比重轉移后中轉移后中央收入央收入的比重的比重中央支出的中央支出的比重比重英國（英國（1990）美國（美國（1990）澳大利亞（澳大利亞（1991）加拿大（加拿大（1989）阿根廷（阿

29、根廷（1989）印度（印度（1989）印度尼西亞（印度尼西亞（1990）895871496268907142513157448270495134535483表表13-3若干國家轉移支付前后中央與地方之間收支分配格局（）若干國家轉移支付前后中央與地方之間收支分配格局（）v（三）政府間轉移支付制度（三）政府間轉移支付制度1政府轉移支付制度及其功能政府轉移支付制度及其功能 2無條件的均衡撥款和專項撥款無條件的均衡撥款和專項撥款 3粘蠅紙效應（粘蠅紙效應（Flypaper effect） 第三節(jié) 預算管理體制概述v政府轉移支付制度及其功能政府轉移支付制度及其功能 （1）彌補縱向財政缺口）彌補縱向財政缺

30、口（2）彌補橫向財政缺口）彌補橫向財政缺口（4）支持落后地區(qū)的經濟發(fā)展）支持落后地區(qū)的經濟發(fā)展（3）彌補地區(qū)性公共物品轄區(qū)間的外部效應）彌補地區(qū)性公共物品轄區(qū)間的外部效應轉移轉移支付支付制度制度體制補助定額補助(原價制補助)企事業(yè)單位劃轉補助稅收返還兩稅返還所得稅基數返還出口退稅基數返還專項轉移支付基本建設支出支農支出補助社會保障補助轉移支付一般性轉移支付民族地區(qū)轉移支付縣鄉(xiāng)機構改革轉移支付調整工資轉移支付農村稅制改革轉移支付天然林保護轉移支付退耕還林轉移支付年終結算財力補助財力性轉移支付v無條件的均衡撥款和專項撥款無條件的均衡撥款和專項撥款v某地區(qū)應得的轉移支付撥款某地區(qū)應得的轉移支付撥款=

31、該地區(qū)標準支出標準收入該地區(qū)標準支出標準收入v某地區(qū)實際可得的轉移支付撥款某地區(qū)實際可得的轉移支付撥款v= 中央實際可用于轉移支付的資金總額中央實際可用于轉移支付的資金總額/各地區(qū)應得的轉移支付各地區(qū)應得的轉移支付相加的總額相加的總額 某地區(qū)贏得的轉移支付撥款某地區(qū)贏得的轉移支付撥款v標準收入標準收入=該地區(qū)的經濟稅基該地區(qū)的經濟稅基標準稅率標準稅率v某地區(qū)的標準支出某地區(qū)的標準支出v=該地區(qū)人口數該地區(qū)人口數全國人均標準支出水平全國人均標準支出水平 該地區(qū)的服務成本差該地區(qū)的服務成本差異系數異系數第三節(jié) 預算管理體制概述v粘蠅紙效應（粘蠅紙效應（flypaper effect）v粘蠅紙效應是

32、指上級政府通過轉移支付撥款可以粘蠅紙效應是指上級政府通過轉移支付撥款可以“粘住粘住”接受撥款的一級政府，不會將撥款用于增接受撥款的一級政府，不會將撥款用于增加個人收入，而是用于提高公共服務水平。加個人收入，而是用于提高公共服務水平。第四節(jié) 中國分稅制改革v一、分稅制改革的指導思想一、分稅制改革的指導思想 (the guidelines)v二、分稅制改革的主要內容二、分稅制改革的主要內容 (the main contents)v三、分稅制的轉移支付制度三、分稅制的轉移支付制度(the transfer payment system)v四、分稅制的運行情況及其進一步完善四、分稅制的運行情況及其進一

33、步完善(actuality and improvements in the future) 第四節(jié) 中國分稅制改革v一、分稅制改革的指導思想一、分稅制改革的指導思想 1、正確處理中央與地方的利益關系，促、正確處理中央與地方的利益關系，促進國家財政收入合理增長，逐步提高中進國家財政收入合理增長，逐步提高中央財政收入的比重。央財政收入的比重。 2、合理調節(jié)地區(qū)之間財力分配、合理調節(jié)地區(qū)之間財力分配 。 3、堅持、堅持“統(tǒng)一政策與分級管理相結合統(tǒng)一政策與分級管理相結合”的原則。的原則。 4、堅持整體設計與逐步推進相結合的原、堅持整體設計與逐步推進相結合的原則。則。第四節(jié) 中國分稅制改革v二、分稅制改

34、革的主要內容二、分稅制改革的主要內容 （一）中央與地方的事權和支出劃分（一）中央與地方的事權和支出劃分 （二）中央與地方的收入劃分（二）中央與地方的收入劃分 （三）中央財政對地方稅收返還數額的確（三）中央財政對地方稅收返還數額的確定定（四）原體制的處理（四）原體制的處理v（二）中央與地方的收入劃分（二）中央與地方的收入劃分v( (1)1)、將維護國家權益，實施宏觀調控所必需、將維護國家權益，實施宏觀調控所必需的稅種劃為中央稅；的稅種劃為中央稅；v(2)(2)、將同經濟發(fā)展直接相關的主要稅種劃為、將同經濟發(fā)展直接相關的主要稅種劃為中央與地方共享稅；中央與地方共享稅；v(3)(3)、將適合地方征管

35、的稅種劃為地方稅，并、將適合地方征管的稅種劃為地方稅，并充實地方稅稅種，增加地方稅收入充實地方稅稅種，增加地方稅收入。中央和地方財政收支比重年份年份轉移前中央收轉移前中央收入比重入比重轉移后中央收轉移后中央收入比重入比重中央財政支中央財政支出比重出比重19931994199519961997199819992000200122.055.752.257.655.855.556.356.656.023.320.921.320.822.821.920.621.819.428.3（21.9）30.3（20.4）29.2（20.7）27.1（20.4）27.4（21.1）28.9（20.4）31.5（1

36、8.3）34.7（19.1）30.5（17.2）表表13-4 中央和地方財政收支比重（）中央和地方財政收支比重（）中央和地方財政收支比重圖圖13-1 中央和地方財政收支比重（）中央和地方財政收支比重（）v三、分稅制的轉移支付制度三、分稅制的轉移支付制度v（1 1）考慮我國地區(qū)的實際情況，實行規(guī)范化、）考慮我國地區(qū)的實際情況，實行規(guī)范化、公式化的轉移支付制度的條件尚不成熟，因公式化的轉移支付制度的條件尚不成熟，因此，從此，從9595年起實行過渡時期轉移支付辦法。年起實行過渡時期轉移支付辦法。v（2 2）9999年中央事實實施提高低收入者收入水年中央事實實施提高低收入者收入水平的一系列政策，平的一

37、系列政策，20012001年中央又出臺兩次調年中央又出臺兩次調整工資政策，對財政困難的老工業(yè)基地和中整工資政策，對財政困難的老工業(yè)基地和中西部地區(qū)給予適當補助。西部地區(qū)給予適當補助。v（3 3）為配合西部大開發(fā)戰(zhàn)略的實施，從）為配合西部大開發(fā)戰(zhàn)略的實施，從20002000年起加大對民族地區(qū)的轉移支付力度。年起加大對民族地區(qū)的轉移支付力度。v（4 4）從）從20022002年起，過渡時期轉移支付的概念年起，過渡時期轉移支付的概念不再使用，統(tǒng)稱為一般性轉移支付。不再使用，統(tǒng)稱為一般性轉移支付。v（5 5）20022002年繼續(xù)對民族省區(qū)和非民族省區(qū)的年繼續(xù)對民族省區(qū)和非民族省區(qū)的民族自治州等實施民

38、族地區(qū)轉移支付。民族自治州等實施民族地區(qū)轉移支付。第四節(jié) 中國分稅制改革v四、分稅制的運行情況及其及進一步的完善四、分稅制的運行情況及其及進一步的完善（一）運行情況良好（一）運行情況良好v1.政府間的財政關系趨向規(guī)范政府間的財政關系趨向規(guī)范v2.有利于產業(yè)結構的合理調整和資源的優(yōu)化配有利于產業(yè)結構的合理調整和資源的優(yōu)化配置置v3.“兩個比重兩個比重”逐步上升，中央財力有所加強逐步上升，中央財力有所加強v4.調動了地方組織收入的積極性，促進了地方調動了地方組織收入的積極性，促進了地方收入的快速增長，保證了全國財政收入的穩(wěn)定收入的快速增長，保證了全國財政收入的穩(wěn)定快速增長快速增長第四節(jié) 中國分稅制

39、改革v（二）分稅制有待完善的問題（二）分稅制有待完善的問題 1、進一步明確各級政府的事權范圍、進一步明確各級政府的事權范圍和各級預算主體的支出職責和各級預算主體的支出職責 2、逐步調整和規(guī)范收入劃分、逐步調整和規(guī)范收入劃分 3、完善轉移支付制度是進一步完善、完善轉移支付制度是進一步完善分稅制的重點分稅制的重點 4、推進省、推進省(區(qū)區(qū))以下轉移支付制度的建以下轉移支付制度的建立和完善立和完善 本章小結v【關鍵詞】【關鍵詞】國家預算國家預算 增量預算增量預算 零基預算零基預算 部門預部門預算算 政府采購政府采購 國家預算的年度國家預算的年度國家預算的完整性和統(tǒng)一性國家預算的完整性和統(tǒng)一性 預算管

40、理體預算管理體制制 財政聯(lián)邦主義財政聯(lián)邦主義 轉移支付制度轉移支付制度 縱向財政缺口縱向財政缺口 橫向財政缺口橫向財政缺口 共享稅種共享稅種 標準收入標準收入 標準支出標準支出本章小結v【復習與思考復習與思考】1何謂國家預算何謂國家預算?國家預算有哪些類別國家預算有哪些類別?2試述國家預算的原則。試述國家預算的原則。3試述編制部門預算的意義及其基本內容。試述編制部門預算的意義及其基本內容。4試述何謂政府采購制度，我國政府采購試述何謂政府采購制度，我國政府采購法的基本內容。法的基本內容。5試述國庫集中支付的基本內容。試述國庫集中支付的基本內容。6試述試述“收支兩條線收支兩條線”管理的基本內容。管

41、理的基本內容。7試述分級分稅預算管理體制的要點。試述分級分稅預算管理體制的要點。8試述政府間收支劃分的理論依據。試述政府間收支劃分的理論依據。9試述政府間轉移支付制度的功能。試述政府間轉移支付制度的功能。10何謂粘蠅紙效應？何謂粘蠅紙效應？11簡述我國分稅制改革的指導思想。簡述我國分稅制改革的指導思想。12簡述分稅制改革的基本內容。簡述分稅制改革的基本內容。13討論我國分稅制有待完善的問題及完善的措施。討論我國分稅制有待完善的問題及完善的措施。 v本章結束本章結束v謝謝謝謝v分級財政體制分級財政體制即有一級政府就有一級財政，以便使每一級政府即有一級政府就有一級財政，以便使每一級政府都具備組織收

42、入和安排支出的權力，為順利履行都具備組織收入和安排支出的權力，為順利履行各自的政府職能創(chuàng)造條件。各自的政府職能創(chuàng)造條件。中央政府與地方政府之間在公共收支上的權責關中央政府與地方政府之間在公共收支上的權責關系中央與地方的財政關系系中央與地方的財政關系( (intergovernmental fiscal relationsintergovernmental fiscal relations) )v財政分權財政分權( (fiscal decentralizationfiscal decentralization) )是指征稅權和支出權是指征稅權和支出權向下級政府的下放，或者說，地方政府擁有一定程度

43、的財政向下級政府的下放，或者說，地方政府擁有一定程度的財政自主權。自主權。 在發(fā)達國家，財政分權是在發(fā)達國家，財政分權是“后福利國家后福利國家”時代為低成時代為低成 本提供公共服務而進行政府重組的有效工具本提供公共服務而進行政府重組的有效工具 在發(fā)展中國家，財政分權旨在掙脫治理無效、宏觀在發(fā)展中國家，財政分權旨在掙脫治理無效、宏觀 經濟不穩(wěn)定和低經濟增長的陷阱經濟不穩(wěn)定和低經濟增長的陷阱 在經濟轉型國家，財政分權是計劃經濟體制轉向市在經濟轉型國家，財政分權是計劃經濟體制轉向市 場經濟體制的直接結果場經濟體制的直接結果 在拉丁美洲國家，財政分權源于人民追求民主的政在拉丁美洲國家，財政分權源于人民

44、追求民主的政 治壓力治壓力 在非洲國家，財政分權主要是服務于國家統(tǒng)一在非洲國家，財政分權主要是服務于國家統(tǒng)一財政分權的理論依據v地方轄區(qū)的形成及其最優(yōu)規(guī)模的確定地方轄區(qū)的形成及其最優(yōu)規(guī)模的確定 v蒂伯特模型蒂伯特模型 v財政分權的優(yōu)勢與不足財政分權的優(yōu)勢與不足 地方轄區(qū)的形成及其最優(yōu)規(guī)模的確定v布坎南（布坎南（Buchanan, J.M.Buchanan, J.M.）的俱樂部理論）的俱樂部理論把地方轄區(qū)比作俱樂部。把地方轄區(qū)比作俱樂部。轄區(qū)的最優(yōu)居民規(guī)模應當確定在這樣的水平上：轄區(qū)的最優(yōu)居民規(guī)模應當確定在這樣的水平上：因新成員加入而節(jié)省的邊際成本恰好與新成員加因新成員加入而節(jié)省的邊際成本恰好與

45、新成員加入所帶來的邊際擁擠成本相等。入所帶來的邊際擁擠成本相等。圖圖17-117-1轄區(qū)的最優(yōu)規(guī)模應落在曲線轄區(qū)的最優(yōu)規(guī)模應落在曲線M M和曲線和曲線N N的交點的交點E E上。上。 圖17-1 轄區(qū)的最優(yōu)規(guī)模EMN公共產品數量居民數量OQ*N*Q1N1*N2Q2*ABv在其他因素相同的情況下，轄區(qū)的最優(yōu)規(guī)模在其他因素相同的情況下，轄區(qū)的最優(yōu)規(guī)模將取決于人們所要消費的公共產品的類型，將取決于人們所要消費的公共產品的類型，公共產品在消費上的擁擠程度，以及取得這公共產品在消費上的擁擠程度，以及取得這些產品的成本。些產品的成本。蒂伯特模型v在缺乏一種對公共產品的偏好顯示機制的情在缺乏一種對公共產品的

46、偏好顯示機制的情況下，期待地方政府比中央政府更準確地了況下，期待地方政府比中央政府更準確地了解當地居民關于公共產品需求方面的真實信解當地居民關于公共產品需求方面的真實信息，只是一個美好的愿望。息，只是一個美好的愿望。v如何有效提供公共產品？如何有效提供公共產品？ v蒂伯特（蒂伯特（Tiebout, 1956Tiebout, 1956）提出了一個關于地）提出了一個關于地方政府提供地方性公共產品的理論模型。方政府提供地方性公共產品的理論模型。v用腳投票用腳投票假定居民具有遷移的完全自由，那么在競爭性的假定居民具有遷移的完全自由，那么在競爭性的地方轄區(qū)之間，居民出于最大化自身效用的動機，地方轄區(qū)之間

47、，居民出于最大化自身效用的動機，會在全國范圍內尋找地方政府所提供的公共產品會在全國范圍內尋找地方政府所提供的公共產品與所征收的稅收之間的最佳組合，選擇他們最喜與所征收的稅收之間的最佳組合，選擇他們最喜歡的社區(qū)，并接受和維護該轄區(qū)地方政府的管理。歡的社區(qū)，并接受和維護該轄區(qū)地方政府的管理。v蒂伯特模型有一系列嚴格的假設前提蒂伯特模型有一系列嚴格的假設前提有足夠多的可供選擇的轄區(qū)。有足夠多的可供選擇的轄區(qū)。人們可以自由流動，每個人都能夠無代價地遷移人們可以自由流動，每個人都能夠無代價地遷移到一個最能滿足其偏好的轄區(qū)。到一個最能滿足其偏好的轄區(qū)。人員的流動性不受任何就業(yè)機會的約束或限制。人員的流動性

48、不受任何就業(yè)機會的約束或限制。人們完全了解各轄區(qū)之間公共產品和稅收的差別。人們完全了解各轄區(qū)之間公共產品和稅收的差別。公共產品或稅收在各轄區(qū)間不存在任何外部效應。公共產品或稅收在各轄區(qū)間不存在任何外部效應。各轄區(qū)都以最低的平均生產成本提供公共產品。各轄區(qū)都以最低的平均生產成本提供公共產品。 v在現(xiàn)實生活中，蒂伯特模型所依賴的各種假在現(xiàn)實生活中，蒂伯特模型所依賴的各種假設條件是很難成立的。設條件是很難成立的。v蒂伯特模型一般被人們視為關于地方公共產蒂伯特模型一般被人們視為關于地方公共產品的完全競爭市場理論。品的完全競爭市場理論。v但是蒂伯特模型的理論意義是巨大的。但是蒂伯特模型的理論意義是巨大的

49、。它為人們對地方公共產品的偏好顯示提供了一種它為人們對地方公共產品的偏好顯示提供了一種“用腳投票用腳投票”的準市場辦法。的準市場辦法。在競爭性轄區(qū)之間，人員的流動性有助于促進地在競爭性轄區(qū)之間，人員的流動性有助于促進地方公共產品供給效率的提高。方公共產品供給效率的提高。財政分權的優(yōu)勢與不足v財政分權的優(yōu)勢財政分權的優(yōu)勢它能夠使公共產品的供給更好滿足地方居民的偏它能夠使公共產品的供給更好滿足地方居民的偏好。好。 財政分權有利于促進政府間的競爭。財政分權有利于促進政府間的競爭。 財政分權有利于推動公共服務的創(chuàng)新。財政分權有利于推動公共服務的創(chuàng)新。 v財政分權的缺點財政分權的缺點財政分權可能導致資源

50、配置無效率財政分權可能導致資源配置無效率 v1.1.地方公共物品的提供不足地方公共物品的提供不足公共物品具公共物品具有外部性有外部性 v2.2.有些地方公共物品的提供不符合規(guī)模經濟有些地方公共物品的提供不符合規(guī)模經濟: :公共圖書館公共圖書館財政分權難以實現(xiàn)公平收入分配v對高收入群體征稅對高收入群體征稅補貼低收入群體補貼低收入群體其他其他轄區(qū)的低收入群體設法遷入轄區(qū)的低收入群體設法遷入高收入群體可高收入群體可能遷出能遷出彌補人均稅基的縮小彌補人均稅基的縮小提高對現(xiàn)有提高對現(xiàn)有高收入群體課征的稅率高收入群體課征的稅率 進一步迫使高收入進一步迫使高收入群體遷出群體遷出v對高收入群體的征稅規(guī)定上限對

51、高收入群體的征稅規(guī)定上限隨著低收入隨著低收入群體遷入本轄區(qū)群體遷入本轄區(qū)可用于低收入群體的人均可用于低收入群體的人均再分配資金就會減少。再分配資金就會減少。2、預算管理體制的類型v主要標志是各級預算主體的獨立自主程度主要標志是各級預算主體的獨立自主程度 v核心問題是地方預算是否構成一級獨立的預核心問題是地方預算是否構成一級獨立的預算主體算主體 我國先后實行過四種類型的預算體制 v 1 1、建國初國民經濟恢復時期實行統(tǒng)收統(tǒng)支體制。、建國初國民經濟恢復時期實行統(tǒng)收統(tǒng)支體制。 v 2 2、于、于1953197819531978年年2020多年時間內實行多年時間內實行“統(tǒng)一領導、統(tǒng)一領導、分級管理分級

52、管理”體制。體制。v 3 3、改革開放后，于、改革開放后，于19801980年開始改行年開始改行“劃分收支、劃分收支、分級包干分級包干”體制，簡稱財政包干體制。具體做法，體制，簡稱財政包干體制。具體做法，經過幾次調整，經過幾次調整，19881988年形成對不同地區(qū)實行不同的年形成對不同地區(qū)實行不同的六種包干方法：收入遞增包干、總額分成、總額分六種包干方法：收入遞增包干、總額分成、總額分成加增長分成、上解額遞增包干、定額上解、定額成加增長分成、上解額遞增包干、定額上解、定額補助。補助。v 4 4、19941994年以來實行的年以來實行的“分級分稅預算管理體制分級分稅預算管理體制”。二、分級分稅預

53、算管理體制的基本內二、分級分稅預算管理體制的基本內容容 v （一）分級分稅預算體制的要點（一）分級分稅預算體制的要點 v分級分稅預算體制是實行市場經濟國家普遍分級分稅預算體制是實行市場經濟國家普遍采取的一種預算體制。采取的一種預算體制。v它的主要特征在于規(guī)范化和法制化，長期相它的主要特征在于規(guī)范化和法制化，長期相對穩(wěn)定，地方預算構成名符其實的一級預算對穩(wěn)定，地方預算構成名符其實的一級預算主體主體 綜觀各國的實踐，分級預算體制可歸納為以下幾個要點：v1 1、一級政權，一級預算主體，各級預算相對獨立，自求、一級政權，一級預算主體，各級預算相對獨立，自求平衡。平衡。 v2 2、在明確市場經濟下政府職

54、能邊界的前提下劃分各級政、在明確市場經濟下政府職能邊界的前提下劃分各級政府職責府職責( (即事權即事權) )范圍，在此基礎上劃分各級預算支出職責范圍，在此基礎上劃分各級預算支出職責( (即財權即財權) )范圍。范圍。v3 3、收入劃分實行分稅制。、收入劃分實行分稅制。 4 4、預算調節(jié)制度，即所謂轉移支付制度，有縱向調節(jié)、預算調節(jié)制度，即所謂轉移支付制度，有縱向調節(jié)( (或或縱向轉移縱向轉移) )和橫向調節(jié)和橫向調節(jié)( (或橫向轉移或橫向轉移) )兩種形式。兩種形式。 5 5、各國的分級預算體制是適應本國的政治經濟制度和歷、各國的分級預算體制是適應本國的政治經濟制度和歷史傳統(tǒng)長期形成的，就體制

55、整體而言是相對穩(wěn)定的，只是史傳統(tǒng)長期形成的，就體制整體而言是相對穩(wěn)定的，只是集權與分權關系及其相應的調節(jié)方法可以有經常的調整。集權與分權關系及其相應的調節(jié)方法可以有經常的調整。（二）收支劃分的基本理論依據 v1 1、社會公共需要或公共物品的層次性是劃分、社會公共需要或公共物品的層次性是劃分收支的基本依據之一收支的基本依據之一v2 2、集權與分權關系是劃分收支的又一基本依、集權與分權關系是劃分收支的又一基本依據之一據之一 三、中國分稅制改革三、中國分稅制改革 v1 1、分稅制改革的指導思想、分稅制改革的指導思想v (1)(1)正確處理中央與地方的利益關系，促進國家財正確處理中央與地方的利益關系，

56、促進國家財政收入合理增長，逐步提高中央財政收入的比重。政收入合理增長，逐步提高中央財政收入的比重。v (2)(2)合理調節(jié)地區(qū)之間財力分配。既要有利于經濟合理調節(jié)地區(qū)之間財力分配。既要有利于經濟發(fā)達地區(qū)繼續(xù)保持較快的發(fā)展勢頭，又要通過中央發(fā)達地區(qū)繼續(xù)保持較快的發(fā)展勢頭，又要通過中央財政對地方的稅收返還和轉移支付制度，扶持經濟財政對地方的稅收返還和轉移支付制度，扶持經濟不發(fā)達地區(qū)的發(fā)展和老工業(yè)基地的改造。同時，促不發(fā)達地區(qū)的發(fā)展和老工業(yè)基地的改造。同時，促使地方加強對財政支出的約束。使地方加強對財政支出的約束。v (3)(3)堅持堅持“統(tǒng)一政策與分級管理相結合統(tǒng)一政策與分級管理相結合”的原則。的

57、原則。v (4)(4)堅持整體設計與逐步推進相結合的原則。堅持整體設計與逐步推進相結合的原則。兩個比重”（%） 年份年份指標指標1990199019921992 1991994 419961996 2002000 020022002 20032003財政收入占財政收入占GDP%GDP%中央財政收入占國中央財政收入占國家財政收入比家財政收入比重重15.815.833.833.813.113.128.128.111.11.2 255.55.7 710.910.949.449.415.15.0 052.52.2 218.018.055.055.018.618.654.654.62、分稅制改革的主要內容、分稅制改革的主要內容v中央與地方的事權和支出劃分 中央與地方的收入劃分。 v(