中心內審管理制度(共6頁)

1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上內審管理制度1. 總則1.1.為了加強xxxx（以下簡稱公司）內部審計監(jiān)督工作，規(guī)范審計工作行為，建立科學化、制度化、行之有效的內部審計監(jiān)督體系，根據中華人民共和國審計法、審計署關于內部審計工作的規(guī)定、中央企業(yè)內部審計管理暫行辦法、中國內部審計準則、中小企業(yè)板公司內部審計工作指引及公司章程制定本制度。1.2.公司實行內部審計監(jiān)督管理制度的目的是通過內部審計監(jiān)督，促進公司合法經營和廉政建設，評審內控制度，達到規(guī)范公司管理，提高公司經濟效益，促進公司各項經營管理工作健康發(fā)展。1.3.本制度所稱內部審計，是指由公司內部機構或人員，對其內部控制和風險管理的有效性、財務信息的真

2、實性和完整性以及經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。1.4.本制度所稱內部控制，是指公司領導班子、監(jiān)事會、高級管理人員及其他有關人員為實現(xiàn)下列目標而提供合理保證的過程：1.4.1遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關規(guī)定；1.4.2提高公司經營的效率和效果；1.4.3保障公司資產的安全；1.4.4確保公司信息披露的真實、準確、完整和公平。1.5.本制度適用于公司及所屬管段。2. 審計機構和審計人員2.1.公司設立內部審計部門獨立、客觀的履行監(jiān)督和評價職能，通過對公司財務信息的真實性和完整性、內部控制制度的建立和實施等情況的檢查監(jiān)督，系統(tǒng)、規(guī)范地審查和評價公司經營活動及內部控制的適當性、合法性

3、和有效性，促進公司強化內部控制、改善風險管理、實現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略目標。內部審計部門對公司領導班子負責，直接向公司審計委員會報告工作。2.2.公司應依據規(guī)模、生產經營特點及有關規(guī)定，配備專職人員從事內部審計工作，且專職審計人員應不少于三人。2.3.內部審計部門應當保持獨立性，不得置于財務部門的領導之下，或者與財務部門合署辦公。2.4.基層單位可以根據本單位實際情況設立內部審計機構或專兼職的內部審計人員，業(yè)務上受公司內部審計部門的指導并報告工作。在審計機構內，可根據審計監(jiān)督工作的性質，配備副組長級、組長級審計人員，公司可以根據業(yè)務規(guī)模，配備總審計師。2.5.內部審計人員應當具備以下從業(yè)能力：2.5.

4、1.具備會計、審計以及與公司生產和經營管理相關的專業(yè)知識；能熟練運用內部審計標準、程序和技術；2.5.2.熟悉與公司生產、經營、管理活動相關的國家法律、法規(guī)和政策，熟悉公司內部控制制度和程序；2.5.3.具有較強的組織、溝通協(xié)調、調查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、計算機操作、語言和文字表達能力。2.6.內部審計機構和人員應當嚴格遵守內部審計職業(yè)道德規(guī)范，以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行內部審計業(yè)務，不得從事與審計監(jiān)督職責相沖突的活動，不得負責被審計單位經營活動和內部控制的決策與執(zhí)行，必須做到獨立、客觀、正直和保密。2.7.公司及所屬單位應保護內部審計機構和審計人員依法履行職責，任何單位和個人不得打擊報復。

5、審計所需經費，公司應予以保證。2.8.公司應采取多種形式，加強對內部審計人員的后續(xù)教育，保持和提高專業(yè)勝任能力。2.9.內部審計部門負責人（審計部經理）必須專職，由公司審計委員會提名，領導班子任免。公司應當披露內部審計部門負責人的學歷、職稱、工作經歷、與公司法人是否存在關聯(lián)關系等情況。2.10. 公司各級內部審計部門應采取靈活的審計方式，按照直接審計與間接審計相結合，內部審計與外部審計相結合，報送、就地、委托或授權審計相結合，聯(lián)合審計與分級審計相結合的辦法，認真履行審計工作職責，及時披露公司經營、管理風險。3. 內部審計監(jiān)督范圍及職責3.1.內部審計監(jiān)督的范圍3.1.1.從業(yè)務角度，內部審計應

6、當涵蓋公司經營活動中與財務報告和信息披露事務相關的所有業(yè)務環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷貨及收款、采購和付款、存貨管理、固定資產管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務管理等, 內部審計部門可以根據公司所處行業(yè)及生產經營特點，對上述業(yè)務環(huán)節(jié)進行調整。3.1.2.從管理角度，所有涉及公司控制及管理的部門，并根據實際情況，對與財務報告和信息披露事務相關的內部控制設計的合理性和實施的有效性進行評價。3.2.公司內部審計部門履行以下主要職責：3.2.1.制定和完善公司內部審計工作制度，編制年度內部審計工作計劃；3.2.2.指導、監(jiān)督和檢查公司所屬單位的內部審計工作；3.2.3.

7、總結審計工作經驗、交流審計工作信息、組織審計理論研討、研究、開展審計工作競賽等；3.2.4.對公司各內部機構、下屬管段的內部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和評估；3.2.5.對公司各內部機構、下屬管段的會計資料及其他有關經濟資料，以及所反映的財務收支及有關的經濟活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進行審計，包括但不限于財務報告、業(yè)績快報、自愿披露的預測性財務信息等；3.2.6.對公司經理層研究確定的各項方針、政策及管理行為進行監(jiān)督；3.2.7.協(xié)助公司建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領域、關鍵環(huán)節(jié)和主要內容，并在內部審計過程中合理關注和檢查可能存在的舞弊行為；3.2.8.

8、對所屬單位的主要行政領導人進行任期經濟責任審計或離任經濟責任審計；3.2.9.對公司的基建工程和重大技術改造、大修等項目進行過程審計監(jiān)督；重點是審查工程立項、開工前招投標，計劃外工程、超預算項目等；3.2.10. 對發(fā)生重大財務異常情況的所屬單位進行專項經濟責任審計工作； 3.2.11. 內部審計部門應當在重要的對外投資事項發(fā)生后及時進行審計。在審計對外投資事項時，應當重點關注以下內容：3.2.11.1對外投資是否按照有關規(guī)定履行審批程序；3.2.11.2是否按照審批內容訂立合同，合同是否正常履行；3.2.11.3 是否指派專人或成立專門機構負責研究和評估重大投資項目的可行性、投資風險和投資收

9、益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項目的進展情況；3.2.11.4 涉及委托理財事項的，關注公司是否將委托理財審批權力授予公司經營管理層行使，受托方誠信記錄、經營狀況和財務狀況是否良好，是否指派專人跟蹤監(jiān)督委托理財的進展情況；3.2.11.5 涉及證券投資事項的，關注公司是否針對證券投資行為建立專門內部控制制度，投資規(guī)模是否影響公司正常經營，資金來源是否為自有資金，投資風險是否超出公司可承受范圍，是否使用他人賬戶或向他人提供資金進行證券投資。3.2.12. 內部審計部門應當在重要的購買和出售資產事項發(fā)生后及時進行審計。在審計購買和出售資產事項時，應當重點關注以下內容：3.2.12.1購買和出售資產是否按照

10、有關規(guī)定履行審批程序；3.2.12.2是否按照審批內容訂立合同，合同是否正常履行；3.2.12.3購入資產的運營狀況是否與預期一致；3.2.12.4 購入資產有無設定擔保、抵押、質押及其他限制轉讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項。3.2.13. 內部審計部門應當在重要的對外擔保事項發(fā)生后及時進行審計。在審計對外擔保事項時，應當重點關注以下內容：3.2.13.1對外擔保是否按照有關規(guī)定履行審批程序；3.2.13.2擔保風險是否超出公司可承受范圍，被擔保方的誠信記錄、經營狀況和財務狀況是否良好；3.2.13.3被擔保方是否提供反擔保，反擔保是否具有可實施性；3.2.13.4班子成員個人

11、是否發(fā)表意見（如適用）；3.2.13.5是否指派專人持續(xù)關注被擔保方的經營狀況和財務狀況。3.2.14.內部審計部門應當在重要的關聯(lián)交易事項發(fā)生后及時進行審計。在審計關聯(lián)交易事項時，應當重點關注以下內容：3.2.14.1是否確定關聯(lián)方名單，并及時予以更新；3.2.14.2 關聯(lián)交易是否按照有關規(guī)定履行審批程序；3.2.14.3 班子成員是否事前認可并發(fā)表獨立意見（如適用）；3.2.14.4 關聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權利義務及法律責任是否明確；3.2.14.5 交易標的有無設定擔保、抵押、質押及其他限制轉讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項；3.2.14.6交易對手方的誠信

12、記錄、經營狀況和財務狀況是否良好；3.2.14.7 關聯(lián)交易定價是否公允，是否已按照有關規(guī)定對交易標的進行審計或評估，關聯(lián)交易是否會侵占公司利益。3.2.15.內部審計部門應當至少每季度對募集資金的存放與使用情況進行一次審計，并對募集資金使用的真實性和合規(guī)性發(fā)表意見。在審計募集資金使用情況時，應當重點關注以下內容：3.2.15.1 募集資金是否存放于領導班子決定的專項賬戶集中管理，公司是否與存放募集資金的商業(yè)銀行、保薦人簽訂三方監(jiān)管協(xié)議；3.2.15.2 是否按照發(fā)行申請文件中承諾的募集資金投資計劃使用募集資金，募集資金項目投資進度是否符合計劃進度，投資收益是否與預期相符；3.2.15.3 是

13、否將募集資金用于質押、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資，募集資金是否存在被占用或挪用現(xiàn)象；3.2.15.4發(fā)生以募集資金置換預先已投入募集資金項目的自有資金、用閑置募集資金暫時補充流動資金、變更募集資金投向等事項時，是否按照有關規(guī)定履行審批程序和信息披露義務，班子成員、監(jiān)事會和保薦人是否按照有關規(guī)定發(fā)表意見（如適用）。3.2.16.內部審計部門應當在業(yè)績快報對外披露前，對業(yè)績快報進行審計。在審計業(yè)績快報時，應當重點關注以下內容：3.2.16.1是否遵守企業(yè)會計準則及相關規(guī)定；3.2.16.2會計政策與會計估計是否合理，是否發(fā)生變更；3.2.16.3是否存在重大異常事項；3.2.16.4

14、是否滿足持續(xù)經營假設；3.2.16.4 與財務報告相關的內部控制是否存在重大缺陷或重大風險。3.2.17. 內部審計部門在審查和評價信息披露事務管理制度的建立和實施情況時，應當重點關注以下內容：3.2.17.1 公司是否已按照有關規(guī)定制定信息披露事務管理制度及相關制度，包括各內部機構、下屬管段的信息披露事務管理和報告制度；3.2.17.2 是否明確規(guī)定重大信息的范圍和內容，以及重大信息的傳遞、審核、披露流程；3.2.17.3 是否制定未公開重大信息的保密措施，明確內幕信息知情人的范圍和保密責任；3.2.17.4是否明確規(guī)定公司及其班子成員、監(jiān)事、高級管理人員等相關信息披露義務人在信息披露事務中

15、的權利和義務；3.2.17.5 公司班子成員存在公開承諾事項的，公司是否指派專人跟蹤承諾的履行情況；3.2.17.6信息披露事務管理制度及相關制度是否得到有效實施。3.2.18. 對被審計單位財務資料嚴重不實或經營行為存在違法違紀情況，提出限期自行糾正或處理建議； 3.2.19.內部審計部門應當在每個會計年度結束前兩個月內向公司審計委員會會提交一次年度內部審計工作計劃，并在每個會計年度結束后兩個月內向公司審計委員會提交年度內部審計工作報告；3.2.20. 內部審計部門應當按照有關規(guī)定實施適當的審查程序，評價公司內部控制的有效性，并至少每年向公司審計委員會提交一次內部控制評價報告；評價報告應當說

16、明審查和評價內部控制制度的目的、范圍、審查結論及對改善內部控制的建議。3.2.21. 至少每季度向公司審計委員會會報告一次，內容包括但不限于內部審計計劃的執(zhí)行情況以及內部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，對在審查過程中發(fā)現(xiàn)的內部控制重大缺陷或重大風險，應當及時向公司審計委員會會報告。3.2.22. 法律、法規(guī)規(guī)定和公司領導班子、公司審計委員會會要求辦理的其他審計事項。4. 審計機構權限4.1.有權參加公司有關生產、經營、管理等方面的重要會議。 4.2.有權要求被審計單位報送與經營活動和內部控制有關的記錄、文件、計算機軟件等相關資料。4.3.有權利用公司和被審計單位的財務、供應、銷售及其他計算機網絡系統(tǒng)獲取

17、與生產、經營、內部控制管理活動相關的信息資料。4.4.對與審計事項有關的單位和個人進行調查，并要求其提供證明材料，審計事項所在單位及其員工不得拒絕；需要到審計事項所在單位以外調查取證(包括索取函證)時，審計事項所在單位應予以配合。4.5.對正在實施的可能對單位造成嚴重損失浪費和惡劣影響的行為，可做出臨時制止決定，并及時向公司公司審計委員會會、領導班子報告。4.6.經公司領導班子授權，對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經濟活動有關的資料予以暫時封存。4.7.提出改進內部控制和風險管理、提高經濟效益的意見和建議，并督促落實。4.8.公司領導班子或主要負責人在管理權限范

18、圍內,應授權內部審計機構行使必要的處理、處罰權。4.9.經公司領導班子同意，內部審計機構可以委托社會中介機構對本單位有關事項進行審計。4.10. 各內部機構、下屬管段應當配合內部審計部門依法履行職責，不得妨礙內部審計部門工作。5. 審計程序及質量控制5.1.內部審計機構根據年度審計工作計劃確定的審計事項組成審計組。審計項目實施前，應當充分進行審前調查，制定項目審計方案和具體審計實施計劃。5.2.內部審計機構應當在實施審計前 5個工作日，向被審計單位送達審計通知書。如遇特殊情況，可在審計開始時，送交審計通知書；經公司領導班子或主要負責人批準，也可以實施突擊審計。5.3.內部審計人員通過審查會計憑

19、證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，現(xiàn)場觀察，向有關單位和個人調查(包括訪談、問卷、索取函證)等方式進行審計，并取得審計依據。審計人員應對其收集的審計證據嚴重失實，或者隱匿、篡改、毀棄審計證據的行為承擔責任。審計組組長應當對重要審計事項未收集審計證據或者審計證據不足以支持審計結論，造成嚴重后果的行為承擔責任。5.4.內部審計人員應當按照有關規(guī)定編制與復核審計工作底稿。審計工作底稿的要素包括：5.4.1.被審計單位名稱，即接受審計的單位或者項目的名稱；5.4.2. 審計事項，即審計實施方案確定的審計事項；5.4.3.會計期間或者截止日期，即審計事項所

20、屬會計期間或者截止日期；5.4.4. 審計人員及編制日期，即實施審計項目并編制審計工作底稿的人員及編制日期；5.4.5. 審計結論或者審計查出問題摘要及其依據，即簡要描述審計結論或者審計查出問題的性質、金額、數量、發(fā)生時間、地點、方式等內容，以及相關依據；5.4.6. 復核人員、復核意見及復核日期，即審計組組長或者其委托的有資格的審計人員對審計工作底稿的復核意見及實施復核的日期；5.4.7. 索引號及頁次，即審計工作底稿的統(tǒng)一編號及本頁的頁次；5.4.8. 附件，即審計工作底稿所附的審計證據及相關資料。5.5.審計人員對審計工作底稿的真實性、完整性負責；對未執(zhí)行審計實施方案導致重大問題未發(fā)現(xiàn)的

21、；審計過程中發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報或者不如實反映的；以及審計查出的問題嚴重失實的承擔責任。審計組長對復核意見負責，對未能發(fā)現(xiàn)審計工作底稿中嚴重失實的行為承擔責任。5.6.審計組對審計事項實施審計后，應當向派出審計組的內部審計機構提出審計報告。5.7. 審計組組長應在審計報告上署名簽字，并對其提出的審計報告的真實性、合法性和完整性負責；對審計工作底稿記錄的重大問題不予反映或者不如實反映的，審計報告反映的問題嚴重失實的承擔責任。5.8.出具審計報告前，審計組應與被審計單位交換審計意見。被審計單位有異議的，應當在交換審計意見之日起 10 個工作日內提出書面意見，逾期不提出的，視為無異議；如果被審計單位對審

22、計報告中揭示的重要事項有異議且經過溝通仍不能達成共識的，由內部審計機構如實將雙方意見一并報公司領導班子予以處理。5.9.審計報告經過內部審計機構審核后，上報公司領導班子審定。內部審計機構按照審定意見，向被審計單位下達審計意見書或審計決定。被審計單位自收到審計意見書或審計決定 15 日內，向內部審計機構做出書面答復，通報其接受審計建議，進行整改和處理的方案。5.10.內部審計機構應對被審計單位審計事項的整改情況進行跟蹤了解。如果對被審計單位的整改方案和措施有異議，應及時反饋給被審計單位，必要時可進行后續(xù)審計。5.11.內部審計機構對審計中發(fā)現(xiàn)的情節(jié)嚴重、性質惡劣、數額較大的重大違紀違規(guī)問題，在公

23、司系統(tǒng)進行通報，并與有關獎懲責任制度掛鉤。 5.12.內部審計機構應按照審計檔案管理要求收集與審計項目有關的材料，建立審計檔案。6. 回避及審計報告制度6.1.內部審計人員辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有利害關系的，應當回避。6.2.內部審計人員應在審計實施結束后，以經過核實的審計證據為依據，形成審計結論與建議，出具書面審計報告，根據實際需要，對過程審計及審計期中，審計人員可以出具期中書面報告及口頭報告，以便及時采取有效的糾正措施改善經營活動和內部控制。6.3.審計報告應當客觀、完整、清晰、及時、具有建設性，并體現(xiàn)重要性原則。6.4.內部審計人員可以根據公司領導班子對審計報告的批復結果，依據相關規(guī)定下發(fā)各種審計處理處罰意見，審計報告及各種處理處罰意見具有同等的執(zhí)行效力。6.5.審計中發(fā)現(xiàn)的重要情況，改進內部審計工作的意見和建議以及經驗信息可隨時報送，但內部審計部門的各項監(jiān)督結果，未經領導班子批準，不得對外披露。7. 檔案管理7.1.建立審計檔案，內審部門辦理的每一審計事項所形成的文字資料，應指定專人管理，其立卷、歸檔及保管期限按有關規(guī)定執(zhí)行，未經