會計制度設(shè)計-國家開放大學(xué)2022年1月期末考試復(fù)習(xí)資料-會計本復(fù)習(xí)資料

1、會計制度設(shè)計題庫及答案一一、分析說明題（每題20分，共40分)1我國已經(jīng)建立了1項基本會計準(zhǔn)則和若干項具體會計準(zhǔn)則與有關(guān)的內(nèi)部控制應(yīng)用指引以及企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋，這表明我國形成了完整的以會計準(zhǔn)則為主的會計標(biāo)準(zhǔn)體系，企業(yè)常會計活動應(yīng)該嚴(yán)格遵守會計準(zhǔn)則的規(guī)定，會計準(zhǔn)則就是企業(yè)會計制度。你認(rèn)同這種說法嗎?試分析并說明理由。2下述是三個關(guān)于責(zé)任會計的論述:()內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格屬于短期價格決策內(nèi)容，由具休業(yè)務(wù)部門操作而與責(zé)任中心無關(guān)。(2)各成本中心為了有效管理各中心發(fā)生的成本而應(yīng)將其確定為責(zé)任成本。(3)公司內(nèi)部各機構(gòu)或部門都必須被確認(rèn)為責(zé)任中心并指定專人承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任。你認(rèn)同這三種做法嗎?試分析并說明

2、理出。二、設(shè)計題(每題30分，共60分)3資料:B公司存貨盤點清查的做法如下:(1)擬訂詳細(xì)的存貨盤點清查計劃并合理公排和關(guān):文檔高清無水印(2)及時編制盤點表以反映盤點清查結(jié)果;(3)分析賬實差異并編制盤點書面報告(4)對盤點清查中的問題要按照規(guī)定權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后處理。(5)上述基本流程體現(xiàn)在會計信息系統(tǒng)中。要求:根據(jù)B公司存貨盤點清查的做法繪制相應(yīng)的內(nèi)部控制流程圖。4資料:中國會計報與中國會計視野網(wǎng)聯(lián)合發(fā)起了關(guān)于小企業(yè)會計人員生存狀況調(diào)查，發(fā)現(xiàn)接受采訪的近50位小企業(yè)會計人中超過半數(shù)都有身兼數(shù)職的經(jīng)歷，除了會計，“兼職”最多的崗位是文員和后勤。比如一家銷售時尚飾品公司的會計坦言:“在我們公司

3、，結(jié)算崗位的員工叫會計，看管倉庫的員工也叫會計。作為會計，出納的事我做過，送貨收錢的事也做過?！鄙钲谀彻九畷嬐瑫r還為女老板“幫她在網(wǎng)上購物，替她訂制一些禮品送人，幫她交水電費?！北本┠硶嬚J(rèn)為小企業(yè)多是家族式管理，會計人首先要處理好老板和其親戚之間的關(guān)系，另外要防范做假賬風(fēng)險，應(yīng)在堅持原則前提下做些合理避稅，但不能一味依老板意愿行事。這就是所謂的小企業(yè)會計提供的“保姆式”服務(wù)。要求:(1)試分析相對于大企業(yè)而言小企業(yè)的會計崗位設(shè)置的特點;(2)相對于大企業(yè)而言，小企業(yè)會強調(diào)建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度嗎?(3)小企業(yè)沒有相對完善的內(nèi)部控制制度，因此可能就存在一些不規(guī)范的做法，為了規(guī)避這種情況的出

4、現(xiàn)，你有怎樣的建議呢?(4)小企業(yè)會計準(zhǔn)則(財會 2011117號）已正式發(fā)布并自2013年1月1日起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實施。你認(rèn)為小企業(yè)現(xiàn)在就有必要按小企業(yè)會計準(zhǔn)則建立賬簿體系與內(nèi)都會計核算制度嗎?闡述你的理由?(5)闡述你對小企業(yè)會計制度設(shè)計的一些想法。試題答案及評分標(biāo)準(zhǔn)（開卷)(供參考)一、分析說明題（每題20分，共40分)l這種說法是不準(zhǔn)確的。因為:1)會計準(zhǔn)則與內(nèi)部控制應(yīng)用指引都具有原則導(dǎo)向性，而企業(yè)需要根據(jù)白身實際情況將它們具休化為企業(yè)可有效執(zhí)行的規(guī)則;(2)建立支撐會計準(zhǔn)則與內(nèi)部控制應(yīng)用指引的各項基礎(chǔ)工作在不同的企業(yè)間存在一定的差異，要想使之成為企業(yè)管理體系的組成部分必須進(jìn)行有針

5、對性的設(shè)計:(3)現(xiàn)代信息技術(shù)要想有機地實施丁會計準(zhǔn)則與內(nèi)部控制應(yīng)用指引并適應(yīng)于企業(yè)管理，需要進(jìn)行會計信息化應(yīng)用模式的設(shè)計。因此，可以說會計制度設(shè)計就是將那些對企業(yè)會計活動的全部規(guī)范實現(xiàn)企業(yè)化、制度化和信總化。2這三種說法都有不準(zhǔn)確之處。1)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格雖然屬于短期價格決策內(nèi)容，但涉及到各責(zé)任中心的績效考核，因此各責(zé)任中心應(yīng)參與內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的制定。(2)只有各責(zé)任中心的可控成本才可以作為其責(zé)任成本。(3)通常公司內(nèi)部各機構(gòu)或部門都可以被確認(rèn)為責(zé)任中心并指定專人承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任，但并不是必須的，因為是否將內(nèi)部各機構(gòu)或部門認(rèn)定為責(zé)任中心取決于相應(yīng)的原則。二、設(shè)計曩（每題30分，共60 分)3B公

6、司存貨盤點清查內(nèi)部控制流程圖如下: 4. (1)大企業(yè)會計人員多，基本上是一崗一人或者一崗多人;而小企業(yè)由于規(guī)模小并且賬目簡單，通常是一人多崗，實踐中小企業(yè)老板認(rèn)為一切有關(guān)數(shù)字的工作都應(yīng)該交給會計去做。2)小企業(yè)會計的核心工作基本上是賬務(wù)核算，而大企業(yè)內(nèi)部則是分工規(guī)范、職責(zé)分明，會計人員更注重提供對決策支持的會訃信息，因此更加強調(diào)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。(3)小企業(yè)盡管沒有較為系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，但可以制定與企業(yè)實際情況柑符合的規(guī)范于冊，使小企業(yè)的各項活動得到有序地展開。(4)將有利于提高小企業(yè)的聲望并獲得實際益處，比如在財政部、工.業(yè)和信息化部、國家稅務(wù)總局、工商總局與銀監(jiān)會于2011年10月2

7、6日頒布的關(guān)于貫徹實施<小企業(yè)會計準(zhǔn)則>的指導(dǎo)意見中就提到對會計核算健全、具有良好會計信用的小企業(yè)，應(yīng)優(yōu)先提供信貸支持。(5認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會小企業(yè)會計準(zhǔn)則并緊密結(jié)合企業(yè)的實際情況而將其有效地企業(yè)化、制度化與信息化。會計制度設(shè)計題庫及答案二一、分析說明題（每題20分，共40分)1請說明下面某公司的現(xiàn)金保管辦法存在哪些問題?××公司現(xiàn)金保管辦法(1)保管人。現(xiàn)金保管人員的責(zé)任人為出納員。擔(dān)任出納的人員必須具備誠信可靠、責(zé)任心強、業(yè)務(wù)熟練、工作主動等方面的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)。出納員一般在本崗位連續(xù)工作不得超過2年。(2)保管措施。現(xiàn)金的保管要有相應(yīng)的保管措施，保險柜應(yīng)存放于堅

8、固實用、防潮防水、通風(fēng)較好的房間。保險柜鑰匙由出納人員保管，如工作需要可交由其他人保管。出納員工作變動時，應(yīng)更換保險柜密碼，保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，經(jīng)會計同意后找人修理或修配鑰匙。庫存現(xiàn)金應(yīng)存放整齊，保持清潔，如因潮濕、蟲蛀等問題發(fā)生損失的，由出納與會計人員共同負(fù)責(zé)。現(xiàn)金以外的物品，一律不得存放在保險柜內(nèi)。2請指出下面圖示是什么會計核算形式?并說明該會計核算形式賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容。二、制度設(shè)計題(共60分)資料北江有限責(zé)任公司（以下簡稱北江公司）是一家制造企業(yè)，下設(shè)三個基本生產(chǎn)車間、一個輔助生產(chǎn)車間和6個職能科室，公司近3年的銷售收入、銷售利潤都有較大幅度增長，但由于管理費用的增長

9、速度過快，使得企業(yè)的利潤總額的增長速度明顯低于銷售利潤的增長速度。公司總經(jīng)理下決心改變管理費用的控制方法，并要求會計部門編制了管理費用對比分析表（如下表)。要求:(1)指出上述內(nèi)部報表在內(nèi)容和填制方面的不足之處;2)根據(jù)上述資料，對三年來管理費用進(jìn)行比較分析;3)從設(shè)計的角度看，你認(rèn)為該公司應(yīng)著重從哪些方面加強管理費川的控制?(4)從設(shè)計的角度看，你認(rèn)為會計部門提供的分析表是否能滿足管理部門控制管理費用的決策需要,說明理由。(5)上述回答不能少于1000字。(供參考)一、分析說明題（(每題20分，共40分)六1答:(1)保管人條款中出納員一般在本崗位應(yīng)當(dāng)連續(xù)工作不得4京清無水印2)保管措施條款

10、中需要調(diào)整增加的內(nèi)容:保險柜存放的房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門。保險柜鑰匙必須由出納人員保管，不得交由其他人保管，并應(yīng)隨時轉(zhuǎn)動密碼器。保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應(yīng)立即報請領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。庫存現(xiàn)金發(fā)生損失，應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)。如有有價證券、增值稅專用發(fā)票等物品需要放在保險柜內(nèi)，必須要辦理保管交接手續(xù)。應(yīng)增加“出納員到銀行存取現(xiàn)金，必須有保安員護(hù)送，并安排專車接送”條款。2答:該圖示是科目匯總表核算形式?？颇繀R總表核算形式的賬務(wù)處理程序具體內(nèi)容是:(1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

11、3)根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。(4)根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。(5)期（月）末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。(6)根據(jù)對賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與對應(yīng)的總分類賬相互核對。(7)期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財務(wù)會計報告。二、制度設(shè)計題(共60分，答題應(yīng)不少于1000宇)答案:()從報表的內(nèi)容來看不完整。缺少報表的編號、報表日期;缺少編制單位，內(nèi)部報表通常還要注明編制人;缺少金額單位.。報表的填制不完整。有3個項目沒有填列各年度的計劃數(shù)，導(dǎo)致各年度訃劃數(shù)也沒有合計數(shù)。2)根據(jù)上述資料，對三年來管理

12、費用進(jìn)行比較分析;計劃完成情況分析:由于計劃數(shù)不完整，無法進(jìn)行比較，但從各項目來看，除少數(shù)項目偶爾沒有超過計劃外，其他項日都超過各年的計劃數(shù)。年度實際數(shù)對比分析:07年比06年多支出308000元,比上年增長了22%;08年比07年多支出261600元,比上年增長了1s%;08年比06年多義出569600元，增長了41%。針對北江公司的情況，應(yīng)從下列幾個方面加強管理費用的控制:加強預(yù)算控制。改革管理費用預(yù)算的編制方法，從報表上看北江公司的預(yù)算基本上是采用基數(shù)加增長的預(yù)算編制萬法，費用的預(yù)算數(shù)應(yīng)該結(jié)合實際情況進(jìn)行核定;強化預(yù)算管理，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行紀(jì)律，強化預(yù)算功能，各部門要嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行紀(jì)律，提高預(yù)

13、算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性;建立預(yù)算執(zhí)行的獎懲制度，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，對模范執(zhí)行預(yù)算、厲行節(jié)約的單位和個人給予獎勵，對不嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算、浪費的單位和個人進(jìn)行處罰;會計部門要加強對預(yù)算執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督，嚴(yán)格按核查程序進(jìn)行審核控制，任何單位和個人都要遵守預(yù)算控制制度。加強對管理費用支出的審核控制，會計部門對超過預(yù)算的支出堅決不予報銷，對越權(quán)審批的項目拒絕辦理。建立費用支出審核的責(zé)任制度，將責(zé)任落實到人。著重加強對差旅費、辦公費、各種材料消耗、修理費、業(yè)務(wù)招待費、其他支出的控制，從實際支出來看，這些項目的增長速度較快，增長額也較大。抓好了這些項目，就可以使管理費用增長的情況得到控制。(4)從設(shè)計的角度看，

14、會計部門提供的分析表不能完全滿足管理部門控制管理費用的決策需要，因為分析表反映的內(nèi)容不完整、也不全面。分析表最好能加入數(shù)據(jù)分析欄;分析表沒有反映各部門的費用使用情況和預(yù)算執(zhí)行情況，管理層無法了解各部門的情況;需要補充這方面的資料;分析表沒有提供公司有關(guān)的業(yè)務(wù)量（如營業(yè)收入）的數(shù)據(jù)，單從費用實際支出情況，難以進(jìn)行原因分析，也就不能提出具體的控制措施。會計制度設(shè)計題庫及答案三一、分析說明題每題20分，共40分)1責(zé)任會計要編制責(zé)任報告，因此需要獨立的責(zé)任會計憑證與會計賬簿提供數(shù)據(jù)支持，財務(wù)會計信息是完全不能滿足責(zé)任報告編制需求的，并且財務(wù)報表數(shù)據(jù)與責(zé)任報告數(shù)據(jù)間沒有任何必然的聯(lián)系。你認(rèn)同這種說法嗎

15、?試分析并說明理由。2下述是兩個關(guān)于會計憑證的論述: (1)某公司口常交易對象多為個體戶，大多數(shù)交易都是現(xiàn)金交易且沒有相關(guān)憑證，所以只能用白條和自制收付憑證來支持賬務(wù)處理，但該公司保證這些活動都已經(jīng)真實發(fā)生。(2)甲公司庫存商品發(fā)出時，由銷售部門填制式四聯(lián)出庫中。倉庫發(fā)出庫存商品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記庫存商品卡片，第二聯(lián)供銷售部門留存，第三、四聯(lián)交給會計并由其將記庫存商品總賬和明細(xì)賬。你認(rèn)同這兩種做法嗎?試分析并說明理由。二、設(shè)計題(每題30分，共60 分)3.1999年1月1日起施行的會計檔案管理辦法第十二條規(guī)定:“采用電子計算機進(jìn)行會計核算的單位,應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會計檔案，只備采用

16、磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等磁性介質(zhì)保存會計檔案條件的，由國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門統(tǒng)一規(guī)定，并報財政部、國家檔案局備案?！睋?jù)調(diào)查，有的中央企業(yè)不打印明細(xì)賬而僅對憑證發(fā)票采用紙質(zhì)保存;有的中央企業(yè)用服務(wù)器每周對電子檔案進(jìn)行AB備份，全部明細(xì)賬和會計憑證都要打印出來進(jìn)行紙質(zhì)保存。某企業(yè)會計電算化檔案管理制度規(guī)定:(1)磁盤會計文件必須按規(guī)定及時打印輸出書面形式。(2)磁盤會計檔案保管期限兩年以上，會計科目、年度和月度匯總數(shù)據(jù)永久保存，明細(xì)賬、記賬憑證及其他數(shù)據(jù)資料兩年后可根據(jù)需要決定存毀。(3)每月不得少于一次對硬盤會計數(shù)據(jù)進(jìn)行軟盤備份。(4)會計數(shù)據(jù)備份軟盤應(yīng)貼上寫保護(hù)標(biāo)簽并用印章或封條簽封。(5)會

17、計數(shù)據(jù)備份軟盤及自行開發(fā)原程序備份應(yīng)分別存放機房、檔案室、財務(wù)室。(6)磁盤會計檔案管理工作由系統(tǒng)管理員專職負(fù)責(zé)。要求:(1)現(xiàn)階段企業(yè)完全通過光盤或服務(wù)器備份會計檔案可行嗎?試列舉可能的阻力? (2)盡管會計從業(yè)人員知道會計的紙質(zhì)檔案和電子檔案應(yīng)該并存，但實際操作中的難點包括哪些呢?也就是說會計檔案會計制度設(shè)計的核心需求涉及哪些方面?3)設(shè)計會計檔案管理制度時是否應(yīng)考慮大企業(yè)與中小企業(yè)的差別? (4)會計檔案管理屬于會計基礎(chǔ)工作嗎?可否考慮“會計檔案外包”?(5)掃描存檔會計信息是否可行?4某企業(yè)使用同一種原材料在同一生產(chǎn)工藝過程中生產(chǎn)出A產(chǎn)品、B產(chǎn)品與C半成品三種，C半成品還需要進(jìn)一步加工

18、才能銷售。A產(chǎn)品、B產(chǎn)品與C半成品是聯(lián)產(chǎn)品，其成本核算方式如下圖所示: 試題答案及評分標(biāo)準(zhǔn)(開卷)、分析說明題(每題20分，共40分)I這種說法是不準(zhǔn)確的。因為:1)責(zé)任會計雖然要編制責(zé)任報告，但單軌制責(zé)任會計核算模式不需要獨立的責(zé)任會計憑證與會計賬簿提供數(shù)據(jù)支持。(2)財務(wù)會計信息不是完全不能滿足責(zé)任報告編制需求的，只是需要在賬戶設(shè)置尤其是明細(xì)賬戶設(shè)置上需要做一些調(diào)整，目的是提供責(zé)任會計核算體系所需信息。(3)財務(wù)報表數(shù)據(jù)與責(zé)任報告數(shù)據(jù)間有著必然的內(nèi)在聯(lián)系，責(zé)任會計數(shù)據(jù)是對企業(yè)核算主體的會計信息分解為特定責(zé)任中心的會計信息，并不會改變企業(yè)總的財務(wù)結(jié)果，比如企業(yè)全部投資中心的可控利潤之和減去企

19、業(yè)層面的責(zé)任成本就是企業(yè)的營業(yè)利潤。2這兩種說法都有不準(zhǔn)確之處。對于第一種說法而言，內(nèi)部控制要求企業(yè)所有資金流人與流出有相應(yīng)憑證以保證業(yè)務(wù)活動真實，因此企業(yè)需要在內(nèi)部控制上下功夫而不是簡單的保證。對于第二種說法而言，第三、四聯(lián)都交給會計并由其登記庫存商品總賬和明細(xì)賬是不合適的，因為庫存商品總賬與明細(xì)賬之間存在著相互核對功能，如果都由會計來進(jìn)行登記就會使這種核對功能失效。二、設(shè)計題（每題30分，共60分3(1)現(xiàn)階段企業(yè)還難以實行完全通過光盤或服務(wù)器備份會計檔案，會遇到阻力，比如稅務(wù)局查賬是否能承認(rèn)電子檔案的問題，因為擔(dān)心企業(yè)提供的電子檔案有可能被修改，尤其是國內(nèi)有的記賬軟件可以復(fù)制幾個賬套并可

20、以反復(fù)撤銷修改，有的能夠針對銀行、稅務(wù)局、工商局和會計師事務(wù)所各做一個賬套。2)在會計的紙質(zhì)檔案和電子檔案并存情況下，需要建立紙質(zhì)存檔與電子存檔、備份時間間隔與介質(zhì)使用等方面的標(biāo)準(zhǔn)。(3)不管是大企業(yè)還是中小企業(yè)，都應(yīng)按照自己的實際情況開展會計檔案制度設(shè)計。(4)會計檔案管理屬于會計基礎(chǔ)工作，可以考慮“會計檔案外包”，但要注意可能的會計信息泄露。(5)現(xiàn)階段掃描存檔會計信總作為會計檔案并不可行，因為國家在這方面沒有相關(guān)的立法規(guī)定。4(1)將A產(chǎn)品、B產(chǎn)品與C半成品視為一類產(chǎn)品而作為成本核算對象，并為之設(shè)置產(chǎn)品成本明細(xì)賬或廣品成本計算單。(2)設(shè)置直接材料、直接人工與制造費用三個成本項日。(3)

21、期末為類別產(chǎn)品進(jìn)行要素費用的歸集與分配，計算A產(chǎn)品、B產(chǎn)品與C半成品的聯(lián)合成本。(4)選擇一定的方法將聯(lián)合成本在A產(chǎn)品、B產(chǎn)品與C半成品之間進(jìn)行分配。(5)以C半成品為成本核算對象并歸集為之發(fā)生的可歸屬成本，匯.總計算C產(chǎn)品制造成本。會計制度設(shè)計題庫及答案四一、分析說明題(每題20分。共40分)1請指出下面屬于哪一種會計核算形式的賬務(wù)處理程序圖?說明該會計核算形式賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點及其適用范圍。 2請對下而某單位的總會計師崗位基本職責(zé)進(jìn)行點評:)組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財務(wù)與會計的管理工.作，并對財務(wù)與會計機構(gòu)設(shè)置、人員的配備和任用、專業(yè)職務(wù)的聘任等事項提出方案和建議2組織編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)

22、算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，并組織建立和健全企業(yè)的全面預(yù)算管理制度和經(jīng)濟核算制度，進(jìn)行經(jīng)濟活動分析。(3)審批企業(yè)各項財務(wù)、會訃管理制度。(4)審批企業(yè)財務(wù)收支。(5)協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)發(fā)展、固定資產(chǎn)投資等方面的決策。(6)參與制定企業(yè)新產(chǎn)品、技術(shù)改造、科技研究、產(chǎn)品定價和工資獎金等方案。(7)組織和監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整。要求:總會計師必須由具有兩年以上財務(wù)與會讓管理經(jīng)驗的財務(wù)科長會計師擔(dān)任二、制度設(shè)計題計60 分)SJTJS 公司是具有港口與航道施工總承包一級資質(zhì)，主營業(yè)務(wù)為港口與航道工程、堤防工程、河湖整治工程、港口與海岸工程、

23、航道工程、地基處理工程及混凝土預(yù)制工程a公司現(xiàn)共有員工.307名，有各類專業(yè)技術(shù)人員222名，其中高、中級專業(yè)技術(shù)人員90名。公司注冊資本26192萬元，擁國內(nèi)首創(chuàng)的大型鋪排工作船、多功能打樁船、打塑料排水版專用工作船舶、履帶吊、挖掘機等設(shè)備及混凝土攪拌站。公司先后承擔(dān)數(shù)十個國家、省(市)級重點工程建設(shè)，以及多個工程的混凝土預(yù)制構(gòu)件的施工。要求請為該公司設(shè)計一套包括制訂目的、收帳依據(jù)、財務(wù)對帳單、收款流程等方面的應(yīng)收賬款管理制度。試題答案及評分標(biāo)準(zhǔn)(供參考)一、分析說明題(每小題20分。共40分)1答:是匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序流程圖。匯總記賬憑證核算形式的優(yōu)點在于:總分類賬通常在月

24、末一次性由匯總記賬憑證過記而來，這樣就大大簡化了總賬的登記工作;匯總記賬憑證是根據(jù)記賬憑證。按照會計科目的對應(yīng)關(guān)系匯總編制的，這樣就保證了在總分類賬中仍然能夠反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，便于核對賬目。匯總記賬憑證核算形式的缺點在于:定期填列匯總記賬憑證的工作量較大;總分類賬中的記錄比較簡略，難以具體反映企業(yè)的經(jīng)營活動。因此，這種核算形式一般適用于經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多，記賬憑證數(shù)量較大的企業(yè)。2答:該總會計師崗位基本職責(zé)比較全面，基本可行。但應(yīng)當(dāng)調(diào)整或補充以下內(nèi)容:(1)增加簽署財務(wù)專題報告和會計決策報告。(2)增加組織進(jìn)行成木費用的預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核。(3)參與研究和審查企業(yè)

25、重大經(jīng)營活動和經(jīng)濟協(xié)議。(4)總會計師必須由具有五年以上財務(wù)虧會計管理經(jīng)驗的高級會計師擔(dān)任。、制度設(shè)計題(共60分)1制訂日的為加強應(yīng)收賬款管理，降低催賬成本，減少壞賬發(fā)生，加速企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，明確業(yè)務(wù)人員，收款人員和賬款管理人呀的職責(zé)特制訂本制度。2收賬依據(jù)合同書、送貨回單、銷售發(fā)票(收票回執(zhí))、財務(wù)對賬(詢證函)、還款協(xié)議書、還款承諾書都屬于有效的收款依據(jù)。以上收款依據(jù)要求原始文件，要有客戶授權(quán)代理人員的有效簽名或蓋章。原件一律由合同管理人員統(tǒng)一保管歸檔，業(yè)務(wù)人員和催款人員取得同意有可以復(fù)制印件，便作為向客戶收款的債權(quán)依據(jù)。3結(jié)算清單簽收賬款管理人員應(yīng)制作清晰的收款清單交由工程結(jié)算人員，結(jié)算

26、清單應(yīng)注明憤務(wù)人名稱、結(jié)算依據(jù)(送貨明細(xì))、結(jié)算日、到期貨款、逾期貨款、客戶授信額度和授信期限等信息。結(jié)算清單通過業(yè)務(wù)員面訪時交由客戶付款責(zé)任人，不便面交的也可用郵寄方式直接送達(dá)付款責(zé)任人，結(jié)算清單除及時結(jié)清的應(yīng)請求客戶財務(wù)人員簽字并加蓋公章，結(jié)算清單根據(jù)客戶付款結(jié)算情況隨時提供，但每日至少結(jié)算一次。4財務(wù)對賬單企業(yè)應(yīng)收賬款管理人員應(yīng)制作財務(wù)對賬單，財務(wù)對賬單應(yīng)分為對賬部分和回執(zhí)部分。財務(wù)對賬單注明客戶在對賬目前的所有欠款余額，包括已發(fā)貨未開票的余額，回執(zhí)部分請,-/ p供應(yīng)部和財務(wù)部進(jìn)行賬目核對，并將核對結(jié)果填寫清楚，由負(fù)責(zé)人簽名并加蓋財務(wù)專用章。5收款流程)到期前提醒。應(yīng)收賬款到期前5日工

27、程結(jié)算人員向客戶提醒，要求客戶貨款到期時安排付款。財務(wù)管理人員負(fù)責(zé)提醒業(yè)務(wù)員，為做到提醒收款準(zhǔn)確無誤，可安裝管理軟件，由軟件系統(tǒng)自動生成當(dāng)日應(yīng)提醒付款客戶名單，為及時將信息傳遞給工程結(jié)算人員和客戶經(jīng)辦人員，系統(tǒng)支持自動短信方式告知，只要后臺管理人員打開電腦，選擇到期前5日賬款，點中發(fā)送系統(tǒng)自動將提醒的短信發(fā)給工程結(jié)算人員和客戶經(jīng)辦人。(2)到期日催收。應(yīng)收賬款到期日是一個非常重要的時點概念，是判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量的臨界點，也是賬款催收的敏感點，研究表明在應(yīng)收賬款到期日收賬的催款效果最好。此時客戶有強烈的還款意愿和道德責(zé)任，工程結(jié)算人員必須在賬款到期日抓緊催賬，為保證工程結(jié)算人員的催款成功率，由賬務(wù)

28、管理人員提醒業(yè)務(wù)員到期催款，為保證100%提醒率，可安裝管理軟件，白動生成提性函件，由后臺管理人員點中發(fā)送給業(yè)務(wù)人員和客戶經(jīng)辦人。3)逾期催討?？蛻粑茨茉诟犊钅壳昂蟀磿r付款，造成賬款逾期，逾期一月以內(nèi)由工程結(jié)算人員負(fù)責(zé)催收，后臺管理人員·方面督促業(yè)務(wù)人員收款，另一方面直接發(fā)催款函件，向客戶供應(yīng)部門催款。讓算機軟件系統(tǒng)會自動生成相關(guān)函件，可自動生成逾期30天以內(nèi)客戶名單必要時交電話催款員催收，催款函件可用短信方式或郵寄方式送達(dá)，也可同時采取二種方式送達(dá)。(4)嚴(yán)重逾期迫索。應(yīng)收賬款逾期月后，收款責(zé)任由業(yè)務(wù)員移交給應(yīng)收賬款管理人員，1.程結(jié)算人員配合應(yīng)收賬款管理人員繼續(xù)追索，計算機軟件會

29、白動生成逾期30一60天的客戶名單，并自動產(chǎn)生黃色報警信號，同時自動產(chǎn)生催討函件。(5)呆滯賬款追索。逾期2個月后的應(yīng)收賬款收款責(zé)任由企業(yè)法務(wù)部門負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)員和賬款管理人員自覺配合法務(wù)人員追款。計算機系統(tǒng)自動生成逾期60-90天的客戶名單，并白動產(chǎn)生紅色警告，同時自動產(chǎn)生追討函件。K F樂場監(jiān)下裁文檔高清無水印(6)呆滯賬款清理。逾期3個月后，追款責(zé)任交由律師負(fù)責(zé)，法務(wù)人員負(fù)責(zé)協(xié)助律師整理合同書等債權(quán)文件，準(zhǔn)備起訴材料，計算機系統(tǒng)自動生成逾期90天以上客戶名單，并自動產(chǎn)生黑色警告，同時自動生成律師函，律師函通過網(wǎng)絡(luò)傳輸給協(xié)作律師事務(wù)所，由律師署名后函告客戶。(7)起訴與執(zhí)行。律師介入后客戶仍拒不

30、自覺還款的，報請企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批，向有管轄權(quán)的人民法院起訴。6收款流程調(diào)整企業(yè)應(yīng)根據(jù)工程性質(zhì)，行業(yè)習(xí)慣，客戶特點和市場競爭情況制度相應(yīng)的流程，靈活把握收款進(jìn)程，在追賬報警時間間隔上靈活把握，可以按要求輸入計算機系統(tǒng)，但一旦確定了收款流程除了特殊情況外，一律按流程要求嚴(yán)重追款，特殊情況由收款人員填寫情況說明表，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可遲延收款。會計制度設(shè)計題庫及答案五一、分析說明題(每題20分。共40分)1請說明下面某公司的現(xiàn)金保管辦法存在哪些問題?××公司現(xiàn)金保管辦法一、保管人1現(xiàn)金保管人員的責(zé)任人為出納員。擔(dān)任出納的人員必須具備誠信可靠、責(zé)任心強、業(yè)務(wù)熟練、工作主動等方面的政治與業(yè)務(wù)素

31、質(zhì)。2出納員一般在本崗位連續(xù)工作不得超過2年。二、保管措施l現(xiàn)金的保管要有相應(yīng)的保管措施，保險柜應(yīng)存放于堅固實用、防潮防水、通風(fēng)較好的房間。2保險柜鑰匙由出納人員保管，如工作需要可交由其他人保管。3出納員工作變動時，應(yīng)更換保險框密碼，保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，經(jīng)會計同意后找人修理或修配鑰匙。4庫存現(xiàn)金應(yīng)存放整齊，保持清潔，如因潮濕、蟲蛀等問題發(fā)生損失的，由出納與會計人員共同負(fù)責(zé)。5現(xiàn)金以外的物品，一律不得存放在保險柜內(nèi)。二、制度設(shè)計題(計60 分)資料某企業(yè)證券投資部7月10日購人A公司股票10000股，購買價每股8.5元，支付相關(guān)稅費700元，作為長期投資;7月15日，出售上月購入的B

32、公司債券，購入成本為51000元，出售價為53000元，另支付相關(guān)稅費300元。7月20日，收到本年初購入的三年期、票面利率為8%、每半年付息一次的面值l2萬元的C公司債券的上半年利息，該債券發(fā)行日與購買日為同一日，購入價格為13.2萬元，溢價采用直線法攤銷。要求(1)請用圖示說明股票投資登記簿的設(shè)計要點。(2)請用圖示說明債券投資登記簿的設(shè)計要點。(3)請設(shè)計購入股票的業(yè)務(wù)處理程序;(4)請設(shè)計債券出售的業(yè)務(wù)處理程序;(5)請設(shè)計投資債券獲得的利息收益的業(yè)務(wù)處理程序并作相應(yīng)的賬務(wù)處理。2·請指出下面圖示是什么會計核算形式?并說明該會計核算形式賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容。試題答案及評分標(biāo)

33、準(zhǔn)(供參考)一、分析說明題(每小題20分。共40分)。1.答:(1)保管人條款中出納員一般在本崗位應(yīng)當(dāng)連續(xù).作不得超過5年。2)保管措施條款中需要調(diào)整增加的內(nèi)容:保險柜存放的房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門。保險框鑰匙必須由出納人員保管j不得交由其他人保管，并應(yīng)隨時轉(zhuǎn)動密碼器。保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應(yīng)立即報請領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。庫存現(xiàn)金發(fā)生損失，應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)。如有有價證券、增值稅專用發(fā)票等物品需要放在保險柜內(nèi),必須要小理保管交接手續(xù)。應(yīng)增加“出納員到銀行存取現(xiàn)金，必須有保安員扣送，并安排專車接送條款。2答:該圖示是科日匯.總表核算形式?？颇繀R總表核算形式的賬務(wù)處理程序具體

34、內(nèi)容是:)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。(2)根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。)根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。(4)根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。(5)期(月)末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。(6)根據(jù)對賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與對應(yīng)的總分類賬相互核對。(7)期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財務(wù)會計報告。 (3)購入股票的業(yè)務(wù)處理程序如下:由投資業(yè)務(wù)部門編制“股票投資計劃書”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制“股票購人通知單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交財會部

35、門審批后交出納部門。出納根據(jù)“股票購人通知單”開出支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司。出納收到證券公司的有價證券后，根據(jù)股票、支票存根及“股票購入通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。會計部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記有關(guān)賬簿及股票投資登記簿。(4)債券處置的業(yè)務(wù)處理程序:投資業(yè)務(wù)部門根據(jù)證券市場價格及企業(yè)投資目標(biāo)的實現(xiàn)程度，提出債券出售申請，經(jīng)審批后編制“債券出售通知單”辦理債券的賣出手續(xù)。會計部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的“債券出售通知單”后進(jìn)行審核，并交出納部門。出納部門根據(jù)會計部門轉(zhuǎn)來的“債券出售通知單”及銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知編制收款憑證，并登記銀行存款日記賬。會計部門根

36、據(jù)出納部門轉(zhuǎn)來的收款憑證及有關(guān)原始憑證登記有關(guān)賬簿及債券投資登記簿。(5)債券投資收益的業(yè)務(wù)處理程序: 財會部門在期末根據(jù)債券的票面利率和面值計算期間利息收入，計算本期溢價攤銷額，填制債券溢價攤銷表。并根據(jù)債券溢價攤銷表的記錄編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記投資收益等有關(guān)登記簿。借:應(yīng)收利息4800貸:長期債權(quán)投資債券投資(債券溢價)20. 00投資收益2800出納部門根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的利息收入收賬通知編制收款憑證。借:銀行存款4800貸:應(yīng)收利息4800會計制度設(shè)計題庫及答案六一、分析說明題（每題20分，共40分)1請指出下列流程是什么業(yè)務(wù)的控制程序是否合理.為什么二、制度設(shè)計題（每小題30分共60分)(1)

37、甲公司一般應(yīng)采取什么樣的訂貨控制制度?2)若在8月份，甲公司經(jīng)驗收發(fā)現(xiàn)，該批貨物不符合標(biāo)準(zhǔn)，要求退貨。在收到結(jié)算憑證1資料甲公司（批發(fā)企業(yè)和乙公司均為增值稅的一般納稅入。2006年6月甲公司向乙公司訂購A產(chǎn)品一批，價格為每件200元（不含稅)，共100 件。按照銷售合同，貨款采用托收承付的結(jié)算方式，乙公司采用發(fā)貨制如期在7月交貨,7月底甲公司仍未收到該批貨物的發(fā)票賬單,未進(jìn)行結(jié)算。該公司的增值稅率為17%，存貨采用實際成本計價。時，決定拒付全部貨款，甲公司應(yīng)如何進(jìn)行業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理。(3)針對退貨業(yè)務(wù)，乙公司一般應(yīng)執(zhí)行什么樣的控制制度2請設(shè)計一種貨幣資金的內(nèi)部報告，并說明其設(shè)計宗旨和設(shè)計要點。試題答案及評分標(biāo)準(zhǔn)(供參考)一、分析說明題（每題20分，共40分。每題答案不少于200字)1答題要點:該流程圖是貨幣資金收入的控制程序圖，比較合理。因為該圖體現(xiàn)了較為合理的貨幣資金收入的內(nèi)