基于風(fēng)險管理的內(nèi)部審計研究

1、基于風(fēng)險管理的內(nèi)部審計研究    摘要：企業(yè)在激烈的市場競爭過程中應(yīng)該如何加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險管理，實現(xiàn)對風(fēng)險的防范，已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展過程中所需要面對的最大問題。而由于內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的特殊意義，對其內(nèi)部審計的作用發(fā)揮具有十分重要的現(xiàn)實意義。    關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；風(fēng)險管理；甄別     目前，隨著國際化發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)全球化程度的逐漸加深，在刺激企業(yè)加速發(fā)展的同時，其經(jīng)營過程中所面臨的風(fēng)險也越來越大，各類企業(yè)在激烈的市場競爭過程中應(yīng)該如何加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險管理，實現(xiàn)對風(fēng)險的防范，已

2、經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展過程中所需要面對的最大問題。企業(yè)在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢下必須要建立和完善風(fēng)險管理體系。而對于企業(yè)內(nèi)部審計而言，由于企業(yè)內(nèi)部控制以及審計委員會上的特殊性，僅僅依靠企業(yè)的外部審計已經(jīng)不能滿足目前企業(yè)發(fā)展和風(fēng)險規(guī)避的客觀要求，內(nèi)部審計、風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制的作用和地位也日益突出，成為目前企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵所在。一、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的重要性    首先在企業(yè)的內(nèi)部審計過程中，實現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制、公司治理和風(fēng)險管理上的融合和統(tǒng)一，并且對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和決策風(fēng)險進(jìn)行關(guān)注。同時內(nèi)部審計在職能上也從傳統(tǒng)的評價和監(jiān)督轉(zhuǎn)為咨詢和確證。其中咨詢是指作為顧問和專家來對經(jīng)營活動進(jìn)行

3、參與，并對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況進(jìn)行改善；確證是在企業(yè)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上的，對內(nèi)部的特定區(qū)域進(jìn)行評價并提供相關(guān)信息。內(nèi)部審計所體現(xiàn)出來的優(yōu)勢主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：（一）職能定位    一般而言，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)都是隸屬于企業(yè)董事會，主要接受公司董事會以及審計委員會等代表所有者利益機(jī)構(gòu)的簡單和考核，這就保證了內(nèi)部設(shè)計具有較高的權(quán)威性和獨立性，并且可以避免在具體工作過程中受到企業(yè)利益的影響以及過度干預(yù)，從而為企業(yè)提供更為公正、客觀和及時的信息，促進(jìn)企業(yè)在治理中的健康運作。而另一方面，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為企業(yè)管理架構(gòu)中的一個環(huán)節(jié)和內(nèi)部控制體系中的一部分，和企業(yè)經(jīng)營者之間

4、存在一定的匯報管理和隸屬關(guān)系，并且可以形成一定的利益關(guān)聯(lián)和密切聯(lián)系，從而為企業(yè)的內(nèi)部設(shè)計提供機(jī)制上支持以及經(jīng)營層上的理解，順利、及時、有效的獲取企業(yè)的經(jīng)營管理信息。（二）組織關(guān)系作為企業(yè)內(nèi)部組織的重要組成部分，其內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)部的情況一般都比較熟悉，對于單位內(nèi)部在管理所存在的問題和漏洞也比較容易發(fā)現(xiàn)，可以及時的通知企業(yè)經(jīng)營者和管理者對這些問題進(jìn)行彌補(bǔ)和控制，從而避免出現(xiàn)風(fēng)險。同時內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的自身利益和企業(yè)整體利益是緊密聯(lián)系在一起的，因此在審計過程中也必然會從企業(yè)的客觀實際和利益獲取出發(fā)，同時在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展以及治理目標(biāo)的實現(xiàn)方面可以產(chǎn)生強(qiáng)烈的責(zé)任感。此外，內(nèi)部審計作為企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)和內(nèi)部控

5、制系統(tǒng)中的重要組成部分，所進(jìn)行的風(fēng)險管理的有效性、健全性評審以及內(nèi)部控制制度都是公司治理過程中的核心內(nèi)容，并有利于保證審計所得出的審計結(jié)果符合公司治理的客觀要求。二、風(fēng)險管理中內(nèi)部審計工作實施 （一）實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和風(fēng)險之間的聯(lián)系    這里所指的聯(lián)系就是保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)更好實現(xiàn)對風(fēng)險的應(yīng)對。由于企業(yè)在發(fā)展過程中所采用的戰(zhàn)略、經(jīng)營方式、經(jīng)營過程以及整體上的經(jīng)營目標(biāo)都是由企業(yè)的董事會和領(lǐng)導(dǎo)者所決定的。而依靠內(nèi)部審計可以將風(fēng)險管理和企業(yè)經(jīng)營模式和戰(zhàn)略目標(biāo)緊密聯(lián)系在一起，保證企業(yè)在目標(biāo)制定的過程中提高對發(fā)展風(fēng)險上的預(yù)見性，從而實現(xiàn)對風(fēng)險的及時規(guī)避，提高發(fā)展戰(zhàn)

6、略目標(biāo)的可行性和科學(xué)性。（二）對風(fēng)險事件進(jìn)行甄別    在企業(yè)風(fēng)險管理過程中，對風(fēng)險事件進(jìn)行甄別是管理工作的基礎(chǔ)。其甄別的具體含義就是指企業(yè)的風(fēng)險管理者利用對相關(guān)信息進(jìn)行可靠性上的分析和了解，并對企業(yè)目前所存在的各種風(fēng)險因素進(jìn)行確認(rèn)。在充分理解企業(yè)發(fā)展計劃、經(jīng)營戰(zhàn)略和發(fā)展目標(biāo)以及企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的同時，對企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)過程中有可能帶來負(fù)面影響的所有重要事件進(jìn)行甄別，對事件中潛在的風(fēng)險進(jìn)行鑒別，保證風(fēng)險確定上的全面性和完整性，這里的完整性是風(fēng)險事件甄別中的關(guān)鍵性內(nèi)容。 （三）進(jìn)行風(fēng)險評估在對企業(yè)發(fā)展中所出現(xiàn)的風(fēng)險事件進(jìn)行甄別之后就需要對這些風(fēng)險進(jìn)行評估，也就是

7、對這些風(fēng)險的等級進(jìn)行測量。然后再由企業(yè)的內(nèi)部審計人員對風(fēng)險管理部門所做出的相關(guān)風(fēng)險評估進(jìn)行確認(rèn)。在風(fēng)險確認(rèn)的過程中，內(nèi)部審計需要利用相關(guān)技術(shù)以及管理工具對風(fēng)險進(jìn)行分析，并實現(xiàn)對風(fēng)險的評估和識別。具體的評估過程中首先要對風(fēng)險因素進(jìn)行分析，同時對相關(guān)資料進(jìn)行收集和整理。其次是要對運行識別過的風(fēng)險進(jìn)行定量分析和定性分析，從而對風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)有效的計量，并在評估的過程中需要注意相關(guān)風(fēng)險的影響程度。 （四）對風(fēng)險管理環(huán)境進(jìn)行監(jiān)控    隨著社會經(jīng)濟(jì)和信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)發(fā)展所遇到的風(fēng)險類型、性質(zhì)以及影響程度也發(fā)生了一定程度上的變化，因此對風(fēng)險管理環(huán)境實現(xiàn)監(jiān)控也越

8、來越重要。在監(jiān)控的過程中首先要對企業(yè)風(fēng)險類別和性質(zhì)進(jìn)行明確，也就是風(fēng)險偏好。在風(fēng)險管理環(huán)境中，內(nèi)部審計雖然并不需要對風(fēng)險偏好進(jìn)行制定，但是必須要確定企業(yè)董事會和管理者的風(fēng)險偏好，然后將風(fēng)險偏好和風(fēng)險評估進(jìn)行比較，為企業(yè)所預(yù)期承受的剩余風(fēng)險進(jìn)行限度控制。此外，內(nèi)部審計需要去對企業(yè)中的剩余風(fēng)險和固有風(fēng)險實現(xiàn)評價，對風(fēng)險管理環(huán)境所出現(xiàn)的意外和變化進(jìn)行監(jiān)控。當(dāng)企業(yè)風(fēng)險管理環(huán)境和企業(yè)過程中的外部環(huán)境出現(xiàn)沖突時，內(nèi)部審計需要及時對企業(yè)的董事會和管理者來進(jìn)行反饋，同時需要對內(nèi)部監(jiān)控中的環(huán)境因素進(jìn)行確定，對環(huán)境現(xiàn)狀的變化狀況進(jìn)行監(jiān)控，從而對環(huán)境發(fā)展的趨勢進(jìn)行預(yù)測。 （五）對風(fēng)險控制活動進(jìn)行評價    最后對于企業(yè)的風(fēng)險控制而言，在具體的流程中包括風(fēng)險控制體系的建立、實施、跟蹤以及對效果的評價這幾個方面的步驟。這里對于控制系統(tǒng)的建立和實施方面都是由企業(yè)中的風(fēng)險管理部分來進(jìn)行。而內(nèi)部審計在跟蹤風(fēng)險控制的同時，對控制效果進(jìn)行評價，同時需要對這些風(fēng)險控制程序的有效性進(jìn)行測試。內(nèi)部審計通過對高層管理者和測量值的限制和目標(biāo)進(jìn)行的對比來實現(xiàn)對業(yè)務(wù)上的控制，同時必須要對風(fēng)險控制有一定的熟悉程度，如果控制超出了一定的限度，內(nèi)部審計就需要對所超出的限度進(jìn)行報告，從而對下一步的行動