淺析商業(yè)銀行風(fēng)險管理中的內(nèi)部控制(一)

1、淺析商業(yè)銀行風(fēng)險管理中的內(nèi)部控制(一)    論文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制風(fēng)險管理風(fēng)險防范 論文摘要：內(nèi)部控制是商業(yè)銀行風(fēng)險管理中不可或缺的一部分，有效的內(nèi)部控制是保證商業(yè)銀行德健運行的重要前提。本丈從和Basle的角度分析了內(nèi)部控制的內(nèi)灑，并且從童化和定性角度評價了商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險，提出了一些建設(shè)性的防范措施。 商業(yè)銀行作為現(xiàn)代經(jīng)濟的有機組成部分，所創(chuàng)造的信用和提供的金融服務(wù)，已經(jīng)成為經(jīng)濟正常運行的保證，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中起著重要的作用，它作為融通資金的信用中介，創(chuàng)造信用貨幣，創(chuàng)造存款，擴張信用，為整個經(jīng)濟社會提供了廣泛的金融服務(wù)。隨著金融市場的迅速發(fā)展，銀行的

2、各種業(yè)務(wù)也有了新的發(fā)展，同時也引進了許多新的金融工具。銀行金融創(chuàng)新的發(fā)展和中間業(yè)務(wù)領(lǐng)域的不斷拓寬，也帶來了大量的風(fēng)險，因此，現(xiàn)代商業(yè)銀行的風(fēng)險管理成為銀行管理重心。巴塞爾委員會指出銀行面對的風(fēng)險主要有信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和其他風(fēng)險(包括利率、操作、法律風(fēng)險等)。 在商業(yè)銀行的風(fēng)險管理中，我們應(yīng)該把內(nèi)部控制作為核心內(nèi)容。有效的內(nèi)部控制機制是確保商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營的前提，也是防范金融風(fēng)險的第一道防線。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制機制是否健全、切實有效，日益為銀行監(jiān)管部門密切關(guān)注。 一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制 根據(jù)美國欺詐性財務(wù)報告委員會(OSO)的定義，內(nèi)部控制是指受組織的董事會、管理層和其他人員的影響的一個過程

3、，內(nèi)部控制的設(shè)計為以下類別的目標(biāo)得以實現(xiàn)提供了合理的保證:經(jīng)營的效果和效率、財務(wù)報告的可靠性和遵循適用的法律和法規(guī)。內(nèi)部控制系統(tǒng)包含五個相關(guān)的組成部分:控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)測。 而巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(F3asle)對內(nèi)部控制的定義有了擴充，進一步強調(diào)董事會和高級管理層對內(nèi)控的影響.要求組織中所有的各級人員必須參加內(nèi)控過程，對內(nèi)控的過程產(chǎn)生影響。巴塞爾委員會將內(nèi)部控制的三大目標(biāo)分解為操作性目標(biāo)、信息性目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)。 1998年巴塞爾委員會在控制環(huán)境中強調(diào)的管理的督促和控制文化;在風(fēng)險評估方面將風(fēng)險的識別和風(fēng)險的評估并舉;在控制活動方面又突出了職責(zé)分離的重要性;該委員

4、會還特別對信息和溝通作了更多的解釋;除了監(jiān)測活動外，還把缺陷的糾正也列人了內(nèi)部控制活動的范圍。 2001年1月，巴塞爾委員會公布了新資本協(xié)議的第二稿，經(jīng)過吸收多方意見和三年的過渡，該協(xié)議將于2004年全面實施。1988年的(巴塞爾協(xié)議)的誕生是西方各國銀行開始重視防范與管理金融風(fēng)險的產(chǎn)物，而新的巴塞爾條約將成為在新的金融環(huán)境下世界各國銀行進行風(fēng)險管理的最新法則。為了適應(yīng)更為靈活的銀行風(fēng)險狀況，巴塞爾委員會試圖促使銀行不斷改進自身的風(fēng)險管理水平，使用對于風(fēng)險狀況反應(yīng)更為靈敏的衡量方式，進而更為準(zhǔn)確測定一定風(fēng)險狀況下所需要的資本金水平，而且更多的強調(diào)銀行要建立內(nèi)部風(fēng)險評估體系。 內(nèi)部控制的主要目標(biāo)

5、是有效的控制和化解風(fēng)險，確保各項業(yè)務(wù)的持續(xù)穩(wěn)健的發(fā)展。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，商業(yè)銀行需要明確內(nèi)部各部門的職責(zé)權(quán)限，采取一系列具有組織、制約、協(xié)調(diào)功能的控制方法、措施和程序，以提高銀行管理質(zhì)量和效率，保證銀行財產(chǎn)安全和完整。 二、商業(yè)銀行風(fēng)險測且 為了有效控制風(fēng)險，我們必須量化風(fēng)險。當(dāng)然，將風(fēng)險量化不能作為判斷銀行風(fēng)險的絕對標(biāo)準(zhǔn)。因為，首先，量化風(fēng)險要作一些假設(shè)，這會低估風(fēng)險;其次，除了風(fēng)險量化外，還需要進行定性判斷，甚至連最簡單的借款申請也要對貸款人的管理能力、行業(yè)背景、違約行為、股權(quán)結(jié)構(gòu)等進行判斷，而這些因素是難以量化的。所以風(fēng)險管理過程應(yīng)該既包括風(fēng)險量化，又包括風(fēng)險估計判斷。風(fēng)險的量化指標(biāo)有三

6、個，分別為敏感性(Sensitivity)均方差(Volatility)和受險價值(VAR)。 敏感性是利息邊際收益與導(dǎo)致該收益變化的某些基本參數(shù)變化的比率，基本參數(shù)一般包括利率、匯率等。其計算公式為: S二個別參數(shù)的變化/市場參數(shù)的變化 S(96)=個別參數(shù)的變化參數(shù)”/市場參數(shù)的變化 均方差是為圍繞目標(biāo)變量上下波動產(chǎn)生的偏離的統(tǒng)計平均值，它常常用于計算市場參數(shù)、收益或者市值上下波動而發(fā)生的偏差的統(tǒng)計平均數(shù)據(jù)。假設(shè)隨機變量為X,平均值為E(X)，觀測值出現(xiàn)的概率為Pi，則對于n個觀測值有: 下面重點介紹受險價值、BAR(ValueatRisk)oVE1R值就是在一定的容忍度(或置信度，置信度

7、=1一容忍度)內(nèi)，某金融組合或工具在未來一定的時間區(qū)間所面臨的潛在的最大損失金額。受險價值實際包括兩部分:可能的損失和發(fā)生的概率。因為概率難以測量，所以一般根據(jù)歷史數(shù)據(jù)，測算不確定變量的概率分布。受險價值最大的優(yōu)點是將所有風(fēng)險融合成一個值。vAR的計算在某種程度上含有銀行偏好的主觀因素。容忍度的選擇是根據(jù)銀行的風(fēng)險厭惡程度，目前各商業(yè)銀行用不同的容忍度報告其VfR。數(shù)據(jù)觀察頻率的選擇，比如每月或每天，也是主觀的。 根據(jù)收益分布曲線，可以得到不超過某一概率(即容忍度)的最大收益偏離值，就為VAR。我們可以很容易得到，均方差越大，則正態(tài)分布曲線越扁平，在給定的容忍度下的損失越大。在實際應(yīng)用中，VA

8、R的計算經(jīng)常與分布曲線的均方差聯(lián)系在一起，簡單表示為均方差的某個倍數(shù)，從而使VI1R的計算大大簡化。 三、具體業(yè)務(wù)風(fēng)險的防范 商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是從定性和定量上進行全面實施的。在量化風(fēng)險的前提下，我們還要采取具體的防范措施.來降低各種風(fēng)險發(fā)生的概率。以下，將就銀行的結(jié)算業(yè)務(wù)進行具體的闡述。 銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，是指以銀行作為中介代理機構(gòu)，接受收款人或付款人委托，辦理業(yè)務(wù)往來發(fā)生的資金收付的結(jié)。目前，作為商業(yè)銀行來說，為客戶提供的結(jié)算手段主要包括:支票、銀行本票、商業(yè)匯票等票據(jù)結(jié)算方式，以及匯兌、委托收款、托收承付等結(jié)算方式。 在結(jié)算票據(jù)中，為了防止虛假、偽造票據(jù)流人銀行，會計臨柜人員必須認(rèn)真審核票據(jù)

9、，對有嫌疑的票據(jù)要嚴(yán)格把關(guān)。在日常的結(jié)算業(yè)務(wù)中，管理人員要設(shè)立嚴(yán)格的控制機制，監(jiān)督操作人員是否嚴(yán)格按照操作規(guī)程辦理，在受理客戶委托的時候，是否謹(jǐn)慎負(fù)責(zé)，按章操作，時時具備正確的業(yè)務(wù)觀念和風(fēng)險意識;檢查會計業(yè)務(wù)交接特別是聯(lián)行、出納、清算等重要部位)是否符合規(guī)定要求辦理，交接記錄是否及時完整。對于聯(lián)行業(yè)務(wù)必須按規(guī)定做到印、押、證分管，不得一人包辦，會計人員簽發(fā)匯票、開具存單嚴(yán)格按照規(guī)范程序操作。要求會計人員時刻做到內(nèi)外賬戶核對，保證定期核對相符，并及時收回對賬單。對于銀行內(nèi)部使用的支付憑證有價單證，嚴(yán)格按操作規(guī)程辦理領(lǐng)用，必須由銀行工作人員傳遞，嚴(yán)禁由客戶代為辦理。 以上是針對商業(yè)銀行會計結(jié)算中要具體注意的內(nèi)部控制。隨著商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新和中間業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，大量與信用業(yè)務(wù)密切相