從價值鏈角度看大企業(yè)稅收專業(yè)化管理

1、從價值鏈角度看大企業(yè)稅收專業(yè)化管理(2010-07-28 08:35:53)轉(zhuǎn)載標(biāo)簽：分類：納稅服務(wù)從價值鏈角度看大企業(yè)稅收專業(yè)化管理財經(jīng)價值鏈概念由美國哈佛商學(xué)院教授邁克爾波特1985年在競爭優(yōu)勢一書中首次提出。他認為，每一個企業(yè)都是在設(shè)計、生產(chǎn)、銷售、發(fā)送和輔助其產(chǎn)品的過程中進行各種活動的集合體。所有這些活動可以用一個價值鏈來表明。其實，價值鏈在經(jīng)濟活動中無處不在，上下游關(guān)聯(lián)的企業(yè)和企業(yè)之間存在產(chǎn)業(yè)價值鏈，企業(yè)內(nèi)部，尤其是大企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)單元的聯(lián)系構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部的價值鏈。大企業(yè)經(jīng)營要遵循價值鏈的規(guī)律，那么對大企業(yè)進行稅收管理也應(yīng)該遵循價值鏈的規(guī)律。因為只有這樣，稅收管理才能更切合企業(yè)的經(jīng)營

2、實際，也才能更加符合專業(yè)化管理的要求?，F(xiàn)階段，我國大企業(yè)稅收管理的基本目標(biāo)是：以大企業(yè)需求為導(dǎo)向，提供有針對性的納稅服務(wù)；以大企業(yè)風(fēng)險為導(dǎo)向，幫助大企業(yè)建立健全大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系?？傮w來看，大 企業(yè)在稅務(wù)方面最需要的服務(wù)就是盡可能地規(guī)避風(fēng)險，而幫助大企業(yè)建立健全大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系又恰恰是為了幫助其規(guī)避風(fēng)險?？梢?，兩者在內(nèi)在的邏輯上是完全統(tǒng)一的。因此,稅務(wù)風(fēng)險管理可以說是大企業(yè)稅收管理的核心業(yè)務(wù)，體現(xiàn)了專業(yè)化管理的核心價值。目前，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理可分為兩個層次。第一個層次是“以稅管稅”。即從企業(yè)內(nèi)部價值鏈入手，通過審核其內(nèi)部工作流程和控制制度，對照各稅種管理環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的稅收風(fēng)險

3、點。第二個層次是“以經(jīng)濟管稅”。即從產(chǎn)業(yè)價值鏈的角度，分析集團內(nèi)各成員企業(yè)在產(chǎn)業(yè)價值鏈中履行的功能和承擔(dān)的風(fēng)險，對比相同或類似企業(yè)的利潤水平，查找企業(yè)是否利用關(guān)聯(lián)交易避稅的風(fēng)險點。因此，對大企業(yè)集團的稅收管理， 應(yīng)該按照企業(yè)集團所處產(chǎn)業(yè)價值鏈的特點，針對各行業(yè)不同風(fēng)險特征進行分行業(yè)的專業(yè)化管理。根據(jù)制度經(jīng)濟學(xué)的觀點，組織制度是一種生產(chǎn)力，那么管理也是有價值的。大企業(yè)稅收管 理的價值在于，以風(fēng)險管理為核心手段幫助企業(yè)提高納稅遵從度。大企業(yè)稅收管理的價值鏈條類似于企業(yè)的內(nèi)部價值鏈，即通過科學(xué)設(shè)置管理機構(gòu)，建立高效的工作機制， 合理配置稅收資源，以最小的管理成本獲得最大的管理效益。以風(fēng)險管理為主要特

4、征的大企業(yè)稅收管理，一般分為前臺管理和后臺管理。所謂前臺管理是指對企業(yè)涉稅事項的日常管理，所謂后臺管理是指在占有企業(yè)大量信息的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進行綜合評估并采取相應(yīng)措施。國際上大企業(yè)稅務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置主要有兩種類 型，一種是全職能機構(gòu)，包括前臺管理和后臺管理；另一種是半職能機構(gòu)，只從事后臺管理。 從發(fā)達國家的經(jīng)驗來看， 成立全職能機構(gòu)日漸成為發(fā)展趨勢。大企業(yè)集團經(jīng)營地域廣、內(nèi)部管理架構(gòu)復(fù)雜的特點，和目前我國分區(qū)域、多層級的稅收管理體制的矛盾，增加了大企業(yè)稅收管理的復(fù)雜性。因此，我國大企業(yè)稅收管理應(yīng)該根據(jù)大企業(yè)的經(jīng)營特點，在現(xiàn)行稅收體制框架下，合理配置稅收資源，優(yōu)化管理模式。我國現(xiàn)有的大企

5、業(yè)稅收管理的架構(gòu)是總局級、省局級和地市局級。從實施扁平化管理的理念出發(fā)，應(yīng)該轉(zhuǎn)變?yōu)椋嚎偩帧⑹【趾椭鞴芫?。在屬地管理原則不變的情況，大企業(yè)集團的成 員企業(yè)遍布各地，主管局負責(zé)企業(yè)的申報征收工作，承擔(dān)著大量的企業(yè)風(fēng)險信息采集和納稅服務(wù)工作。無論采取幾級管理模式， 主管局是必不可少的一個環(huán)節(jié)。從目前我國的稅收管理體制看，不具備在全國普遍成立全職能大企業(yè)稅務(wù)管理機構(gòu)的條件，如果將總局、省局和主管局三級管理模式和前、后臺管理的業(yè)務(wù)模式有機結(jié)合，可以作為半職能局向全職能局過渡 的有效措施?？偩趾褪【謴氖潞笈_管理，執(zhí)行風(fēng)險管理和納稅服務(wù)的核心業(yè)務(wù)，主管局從事前臺管理，執(zhí)行基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)。總局和省局的工作重點應(yīng)該

6、體現(xiàn)在以經(jīng)濟管稅的層面，以宏觀的視角，對企業(yè)集團整體稅務(wù)風(fēng)險進行監(jiān)控；主管局以稅源管理的角度實施以稅管稅。根據(jù)大企業(yè)稅收管理價值鏈的特點，大企業(yè)稅收管理機構(gòu)的內(nèi)部設(shè)置應(yīng)主要包括信息管 理、風(fēng)險管理、政策協(xié)調(diào)等三類部門。信息管理部門負責(zé)大企業(yè)涉稅風(fēng)險信息和外部第三方 信息的采集、分析和處理工作；風(fēng)險管理部門負責(zé)大企業(yè)風(fēng)險識別、評估和結(jié)果反饋；政策協(xié)調(diào)部門負責(zé)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部和外部的相關(guān)政策協(xié)調(diào)，使各項具體政策盡量符合國家的宏觀經(jīng)濟政策和產(chǎn)業(yè)政策。不同層級的大企業(yè)稅收管理機構(gòu)的部門設(shè)置應(yīng)各有側(cè)重，總局應(yīng)該三項齊抓共管；省局的重點應(yīng)放在信息管理和風(fēng)險管理上；主管局的重點應(yīng)在信息管理。大企業(yè)稅收管理應(yīng)該充

7、分發(fā)揮省局的作用，省局的大企業(yè)管理應(yīng)該實體化，可以成立半職能的大企業(yè)管理局，負責(zé)總局和省局定點聯(lián)系企業(yè)的風(fēng)險管理和納稅服務(wù)。省級大企業(yè)管理局根據(jù)本局大企業(yè)的行業(yè)特點內(nèi)設(shè)若干重點行業(yè)管理部門；總局可以將部分全國性的行業(yè)管理（分析） 中心放在有關(guān)的省級大企業(yè)管理局。這樣做既可以提高工作的權(quán)威性，又可以提高執(zhí)行力?？傊笃髽I(yè)的專業(yè)化稅收管理，要以深入研究企業(yè)價值鏈特征為基礎(chǔ)，以精細化的分類管理為手段，以稅務(wù)風(fēng)險管理為核心業(yè)務(wù)，以高素質(zhì)的專業(yè)化隊伍為依托，科學(xué)構(gòu)建扁平化 的、高效的稅收管理價值鏈。作者單位：北京市國家稅務(wù)局大企業(yè)稅收管理處蒙玉英王寶杰大企業(yè)稅收管理和服務(wù)：在“四化”上尋找突破口(20

8、10-08-31 16:11:04)轉(zhuǎn)載標(biāo)簽：分類：財稅文摘大企業(yè)稅收大企業(yè)博客風(fēng)險管理管理和服務(wù)突破口財經(jīng)2009 年，武漢市年繳納國稅億元以上的企業(yè)有29家，其中有20家是國家稅務(wù)總局和湖北省國稅局的定點聯(lián)系企業(yè)。這29家企業(yè)納稅271億元，占國稅收入總量的58%。可是，要“管好”這些大企業(yè)并不是件容易的事。就武漢市而言，大企業(yè)不僅稅收貢獻突出，而且是絕對的支柱稅源。 但是，如果一個地區(qū)的稅收過度依賴特大型企業(yè)，就容易形成“一榮俱榮，一損俱損”的局面。2009年，武漢市某特大集團企業(yè)受國際金融危機和政策性減收的雙重作用影響，稅收減收近40億元，給全局組織收入帶來前所未有的壓力。大企業(yè)跨區(qū)域

9、生產(chǎn)經(jīng)營、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、管理層次多、投資方式多樣、生產(chǎn)經(jīng)營項目多、納稅環(huán)節(jié)各不相同，以及技術(shù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新的能力強、電子商務(wù)廣泛運用等特點， 對基層稅務(wù)部門的征管能力、服務(wù)水平和人員素質(zhì)提出了嚴峻的挑戰(zhàn)，它要求大企業(yè)稅收管理人員必須具備應(yīng)對大量復(fù)雜的財務(wù)會計處理、稅收政策適用問題和計算機使用技術(shù)的專業(yè)能力。此外，由于大企業(yè)的稅收處理比較復(fù)雜， 涉及的稅收政策比較多，特別是大企業(yè)的維權(quán)意 識都很強，其納稅服務(wù)的需求和要求比小型企業(yè)要高很多。 如果服務(wù)質(zhì)量和能力不能滿足企 業(yè)的需要，對稅務(wù)部門的形象和地位將會產(chǎn)生較大的負面影響。筆者認為，“管好”大企業(yè)應(yīng)注重把握“四化”：專業(yè)化。成立大企業(yè)稅收管理

10、部門，對大企業(yè)實施專業(yè)化的稅收管理和納稅服務(wù)，是適應(yīng)大企業(yè)特點對現(xiàn)行體制和管理模式的補充和完善。在大企業(yè)管理和納稅服務(wù)上，專業(yè)管理和屬地管理各有優(yōu)勢，可以互為補充、優(yōu)勢互補。一方面，稅務(wù)登記、日常征收、稅源 監(jiān)控、發(fā)票管理及一般納稅服務(wù)事項等主要實行屬地管理，由基層主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)；另一方面，納稅評估、風(fēng)險防控、日常檢查、反避稅調(diào)查等復(fù)雜管理事項及個性化納稅服務(wù)事項 實行專業(yè)管理，上收到較高的管理層級，由大企業(yè)稅收管理部門負責(zé)組織實施。專業(yè)管理層級高，掌握大企業(yè)尤其是企業(yè)集團信息全面充分，處理復(fù)雜涉稅事項和跨區(qū)域協(xié)調(diào)能力強的優(yōu)勢，是實行大企業(yè)專業(yè)管理的關(guān)鍵所在。扁平化。大企業(yè)稅收管理部門通過深

11、入系統(tǒng)地掌握大企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營情況，實行行業(yè)集中的深層次管理， 可以提高大企業(yè)的稅法遵從度， 提升稅收征收的效率和 質(zhì)量。其最大特點是，通過減少管理層級、上收復(fù)雜管理事項實施扁平化管理，以達到優(yōu)化 管理資源配置、及時破解大企業(yè)稅收管理難題的目的。同時，還要注重搭建大企業(yè)稅收管理信息平臺，努力推進大企業(yè)稅收管理信息化建設(shè)。實現(xiàn)大企業(yè)稅收信息數(shù)據(jù)共享，促進各級、各地稅務(wù)機關(guān)之間在大企業(yè)稅收管理上的協(xié)作，推動大企業(yè)稅收管理的扁平化，進而推進業(yè)務(wù)創(chuàng)新，不斷提高稅收專業(yè)化管理水平。個性化。為大企業(yè)提供個性化服務(wù)，就必須以企業(yè)的需求為導(dǎo)向，以相互間的信任和平等為基礎(chǔ)，以傾聽訴求和專業(yè)指導(dǎo)為手段，建

12、立快速響應(yīng)、高效運轉(zhuǎn)的“一對一”服務(wù)機制。一方面，建立和大企業(yè)的定期溝通制度?？梢酝ㄟ^經(jīng)常性的走訪調(diào)查、座談交流等形式開展服務(wù)性調(diào)研，定期收集、研究大企業(yè)的相關(guān)政策和服務(wù)訴求。在此基礎(chǔ)上，或者按行業(yè)，或者分企業(yè)及時開展個性化的宣傳輔導(dǎo)，解讀稅收法律法規(guī)和政策的變化，以及可能對生產(chǎn)經(jīng)營帶來的影響等，幫助大企業(yè)解決涉稅的疑難問題。另一方面，建立大企業(yè)涉稅事項協(xié)調(diào)制度，做到兩個統(tǒng)一：統(tǒng)一基層稅務(wù)機關(guān)政策執(zhí)行口徑，防止出現(xiàn)執(zhí)行上的偏差；統(tǒng) 一受理、協(xié)調(diào)解決大企業(yè)的涉稅訴求，確保稅收政策落實的及時性和透明性。差異化。就是依據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險程度，實施有差別的稅收管理，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，讓有限的稅收管理資源

13、發(fā)揮最大效益。對低風(fēng)險企業(yè)，以優(yōu)化納稅服務(wù)為主，為企業(yè)辦稅提供便利；對中等風(fēng)險企業(yè)，以協(xié)助遵從為主，在風(fēng)險測評的基礎(chǔ)上，提出加強風(fēng)險防控的整改建議，幫助完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系；對高風(fēng)險企業(yè)，啟動稅收專項檢查或反避稅調(diào)查，發(fā)現(xiàn)和堵塞稅收管理漏洞。大企業(yè)差異化管理的核心，是以風(fēng)險為導(dǎo)向，前移管理重心，引導(dǎo)和幫助企業(yè)加強內(nèi)部控制，強化自我防控能力， 不斷提高稅法的自覺遵從意識和自我遵從能力。作者：劉衛(wèi)明武漢市國家稅務(wù)局黨組成員、總審計師轉(zhuǎn)自2010年8月16日中國稅務(wù)報大企業(yè)最需要什么樣的納稅服務(wù)(2010-09-02 11:50:04)轉(zhuǎn)載標(biāo)簽：分類：工作動態(tài)大企業(yè)稅收納稅服務(wù)大企業(yè)博客財經(jīng)

14、我局成立專門的部門為大企業(yè)提供服務(wù)已經(jīng)有近十年的時間了，從最初的注重對大企業(yè)的有效管理到逐步轉(zhuǎn)化為管理和服務(wù)并重，再到如今特別重視對大企業(yè)提供最需要的服務(wù)， 我們一直在不斷努力探索創(chuàng)新大企業(yè)管理和服務(wù)之路。通過駐廠調(diào)研、大企業(yè)論壇、學(xué)習(xí)服務(wù)實踐活動等各種工作，我們越來越多的和大企業(yè)的財務(wù)人員有了更深入的接觸，更加廣泛和詳細的了解了轄區(qū)大企業(yè)的經(jīng)營模式、各個階段面臨的納稅困惑和根本的涉稅訴求，也及時地采取了多種方式加大管理和服務(wù)力度并不斷更新改進服務(wù)機制，增進了稅企之間的情感，也越來越愿意設(shè)身處地的站在納稅人的立場上思 考問題，把自己當(dāng)作大企業(yè)的財務(wù)人員，深入思考假如我們是大企業(yè)的納稅人，我們最

15、需要的納稅服務(wù)是什么？只有這樣，我們才能更好的推動稅企之間征納關(guān)系更加和諧的發(fā)展，為大企業(yè)提供有針對性的、科學(xué)有效的服務(wù)。假如我們是大企業(yè)的納稅人，最迫切的需要一一稅收政策服務(wù)。假如我們是大企業(yè)的納稅人。我們肯定非常熟悉大企業(yè)的特點和經(jīng)營模式，同時我們需要稅務(wù)機關(guān)負責(zé)本行業(yè)大企業(yè)管理的工作人員也要有一定程度的了解。眾所周知，大企業(yè)具有經(jīng)營多樣、業(yè)務(wù)復(fù)雜、新事項層出不窮，涉稅事務(wù)繁多，組織構(gòu)架和層級龐大，有專業(yè)的 人士進行稅收籌劃等特點，最容易發(fā)生政策缺失或不明確而引起納稅爭議的現(xiàn)象?；仡欉^往，稅務(wù)機關(guān)提供的納稅服務(wù)往往是同其他企業(yè)一樣的諸如簡化辦稅事項、程序，壓減涉稅審批備案層級，開通大企業(yè)申

16、報窗口， 提高辦事效率等外在形式的服務(wù)， 比較容易 做到，實現(xiàn)手段也容易多樣化， 但是大企業(yè)由于內(nèi)部管理的規(guī)范一向非常嚴格，往往很適合嚴謹?shù)纳娑愂马椶k理流程，對于這些手續(xù)是否簡化沒有特別的需求。如果用裝修房屋作比喻,這些服務(wù)就是外部工程， 而對于大企業(yè)來說更加需要重視的是隱蔽工程，即隱藏在外部旨在簡化辦稅程序等服務(wù)下面的內(nèi)部服務(wù)，就是要符合大企業(yè)特色的個性化服務(wù)。那么假如我們是大企業(yè)的納稅人，到底什么樣的服務(wù)才是我們最需要的，有大企業(yè)特色的，最能夠減少企業(yè)涉稅風(fēng)險、 保證納稅人應(yīng)享受的稅收權(quán)益呢？大家異口同聲的回答肯定 是一一稅收政策服務(wù)。隱蔽工程最重要，把握四個環(huán)節(jié)，我們一起探討，努力做好稅

17、收政策服務(wù)。稅收政策服務(wù)，顧名思義，就是針對大企業(yè)的經(jīng)營核算特點，制定的規(guī)范一類業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化政策并輔助深入的分析，征求意見，反復(fù)討論并修改， 盡最大可能減少納稅爭議，保證執(zhí)行效率和執(zhí)行力度等服務(wù)工作。包括形式上的如政策制訂規(guī)劃，政策出臺背景，政策解讀，政策宣傳、輔導(dǎo)，政策操作、政策執(zhí)行及對企業(yè)的影響，政策反饋、政策完善等等一系 列圍繞政策而開展的納稅服務(wù)。怎樣才能做好稅收政策服務(wù)，切實為大企業(yè)提供最需要的幫助呢？根據(jù)目前的管理現(xiàn)狀，結(jié)合以往的大企業(yè)稅收管理工作經(jīng)驗，假想自己是大企業(yè)的納稅人，我們建議各層級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)注重把握住和政策有關(guān)的幾個環(huán)節(jié)。政策制定環(huán)節(jié)。在總局和省局層面，建議深入了解大

18、企業(yè)的行業(yè)發(fā)展規(guī)律和特點，聽取大企業(yè)業(yè)務(wù)部門、 財務(wù)部門和基層稅務(wù)機關(guān)的意見，并邀請他們以及高校和社會上的財稅專家，一起參和稅收政策制定的研究和論證，并且將政策的討論稿發(fā)給相關(guān)部門，廣泛征集建議；在基層稅務(wù)機關(guān)層面， 要總結(jié)以往對大企業(yè)管理的行業(yè)經(jīng)驗，結(jié)合各類具體的涉稅事項，比如資產(chǎn)損失審批、 退稅等，提出在新政策執(zhí)行中可能遇到的實際問題和困難，提供給 政策制定者，認真修改政策討論稿中的每一個細項，以期政策的制定更加完善、 嚴謹、明確、易于操作。政策執(zhí)行環(huán)節(jié)。 在總局和省局層面，建議對政策出臺背景給和充分的說明，并及時做好政策的解讀，細化執(zhí)行流程，保證基層稅務(wù)機關(guān)明確操作步驟，讓納稅人看到政策及解讀后，易于歸納涉及到的業(yè)務(wù)并正確計算出金額和稅額，準(zhǔn)確繳納稅款，減少涉稅困惑和爭議；在基層稅務(wù)機關(guān)層面，要認真學(xué)習(xí)和領(lǐng)會政策精神和操作要點，盡快進行總結(jié)和準(zhǔn)備，制定具體可行的操作辦法，對涉及到的大企業(yè)財務(wù)人員加強宣傳和輔導(dǎo)。政策反饋環(huán)節(jié)。在總局和省局層面，建議對于基層稅務(wù)機關(guān)和大企業(yè)反饋的政策在執(zhí)行過程中的問題及時協(xié)調(diào)各稅政司局和服務(wù)司局，有效聯(lián)動及早解決問題；