中小學財務制度培訓講義

1、中小學財務制度培訓會講義執(zhí)行制度、標準管理、提升效益按照市局要求，這既是一個制度培訓會，更是一個財務管理工作培訓會。兩個小時，以新的中小學校財務制度為線索，結(jié)合身邊實際，力爭實用、可用。更為細節(jié)的東西還需要在各區(qū)縣培訓中小學、幼兒園的時候更進一步細化、深入各區(qū)縣實際把新制度落實好。國家級培訓3天，省級培訓1天，市級培訓1天，我希望區(qū)縣培訓不少于兩天。把新制度的精神吃透，講透。最終用好制度，管好教育經(jīng)費。提高中小學財務管理水平，提升教育經(jīng)費使用效益。2021年確定為“教育經(jīng)費管理年，教育部5月8日下發(fā)通知，各地在經(jīng)費使用上要堅持勤儉辦學原那么，嚴格控制校舍建設(shè)工程的造價標準，嚴禁超標準豪華建設(shè)，

2、堅決制止搞形象工程、政績工程。嚴禁超標準配置辦公用房、用車和設(shè)備，實行固定資產(chǎn)最低使用年限制度。學校支出預算編制要統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約。要建立和完善各級各類學校生均撥款制度，研究制定標準學校財務管理、國有資產(chǎn)管理、專項資金管理等方面的文件。第一章 總那么說明了為什么制定新制度，什么單位適用這個制度。制度附那么四中明確幼兒園目前適用本制度，社會力量辦學中小學也要參照執(zhí)行?？傊?，財政性中小學教育經(jīng)費會越來越多，為管好、用好中小學教育經(jīng)費修制定本制度。1 中小學財務制度培訓會講義第二章 財務管理體制一是校長負責制不管是以前一個學校一個會計一個出納自己記賬，還是后來財政改革試點“鄉(xiāng)財縣管的時候

3、教育的：“校財局管，校長對學校財務管理負責這一點從來都沒有改變過。明確校長在學校的法人代表地位，對外代表學校，對政府主管部門承當學校管理的責任，對內(nèi)全面負責學校的教育教學和行政工作。校長就是對學校錢的收、支負法律責任的人。提醒一下校長哦，只要會計、財務或者報賬員沒有參與財務違法行為的實施，拿公家的錢。財經(jīng)違紀處分處分案例中財務人員不負責。二是按照預算法人單位進行會計核算，村小由于單位經(jīng)費、人員較少缺乏以獨立設(shè)置財會機構(gòu)，一般不進行獨立會計核算。一些地方做了大膽的嘗試，如中心學校也給村小學編制內(nèi)部預算來加強經(jīng)費管理。三是：“集中記賬、分校核算。與1997制度的“集中管理、分校核算一詞之差，區(qū)別甚

4、大?！凹杏涃~即會計核算機構(gòu)是獨立的會計代記賬機構(gòu)，不改變校長財經(jīng)行為的法律責任主體。目前我們市有如翠屏區(qū)、高縣、江安縣、屏山縣等的縣級會計核算中心模式，也有宜賓縣的鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計核算中心模式?？偟膩碚f地方財政和教育部門根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定的“集中記賬，分校核算模式，只要是起到了有利于加強會計內(nèi)控、會計監(jiān)督作用，更好地管好用好教育經(jīng)費2 中小學財務制度培訓會講義就是正確的，可行的?？h級成立會計核算中心記賬，對于學校財務管理的法律責任主體仍然是學校校長。換句話說：縣級成立的會計核算中心按照?會計法?、會計法律法規(guī)制度記賬，對學校校長領(lǐng)導下的財務活動不負法律責任。比方：校長同意下硬是從出納處白條領(lǐng)走了現(xiàn)

5、金，這張白條送到會計核算中心，會計核算中心應該予以記賬。以真實反映單位經(jīng)濟業(yè)務活動。這個行為是違規(guī)的，違規(guī)的是校長，而縣級記賬會計將白條入賬不違規(guī)。朱總理給會計人員的要求說明了這一點，那就是：“不做假賬。縣級成立會計核算中心，可以杜絕以往單位會計礙于情面，對單位經(jīng)濟業(yè)務活動的財務監(jiān)督打不開情面，監(jiān)督不到位的情況。同時也暴露出來縣級建賬、記賬，對報賬單位經(jīng)濟業(yè)務活動缺少事前、事中、事后監(jiān)督，即是否應該開展這項經(jīng)濟業(yè)務活動；實施過程的監(jiān)管；對產(chǎn)生的效果的評估及后續(xù)的管理都是缺乏的。監(jiān)督的間接性和滯后性暴露出來。建議：縣級會計核算中心應建立報賬單位經(jīng)濟業(yè)務活動的核實機制，對報賬單位送達的會計原始憑證

6、所反映的經(jīng)濟業(yè)務活動進行核實。比方報賬單位會計原始憑證顯示采購了一批辦公用品，會計核算中心應對辦公用品的庫存、領(lǐng)用情況進行監(jiān)督檢查。每月更要對會計報表進行認真分析。學校經(jīng)濟業(yè)務活動開展政策吃不透的，不要擅自做主，多咨詢財政、審計部門。3 中小學財務制度培訓會講義財會人員的任職根本條件是具有會計從業(yè)資格，這個資格對于未入行的老師來說有點難。我們的做法是把鼓勵在職教師學習財會知識，參加會計從業(yè)資格考試納入教師培訓方案的一局部，允許為考取會計從業(yè)資格的老師給予報名費、考試費報銷，但收效差強人意。我看有的市州是允許先從業(yè)，后考證。制度明確非獨立核算的勤工儉學、社會效勞和經(jīng)營等工程的財務活動，由學校財務

7、部門統(tǒng)一管理。義務教育階段學校按照國家有關(guān)規(guī)定不得從事經(jīng)營活動。中小學食堂的財務管理是堅持公益性和非營利性，就是只記本錢的收費，這個本錢的大小，應該是包括人工工資、食材本錢、燃料本錢。食堂設(shè)備屬于財政拔款購置的，其折舊不應記入食堂提供應學生膳食的本錢。學生營養(yǎng)改善方案按照國家、省市有關(guān)文件、會議精神。學生營養(yǎng)改善方案所需人工工資、燃料、運輸保管等費用均不得記入本錢。通俗地講就是給學生每人每天的三元錢吃到肚子里。但凡實施營養(yǎng)改善方案的學校食堂應收歸學校統(tǒng)一管理，不得對外承包，已承包的合同期滿不得續(xù)簽合同。第三章 預算管理解決錢怎么來、打算怎么用。中小學校先有預算再有經(jīng)費，然后才有經(jīng)費支出也叫預4

8、 中小學財務制度培訓會講義算執(zhí)行。沒有預算的開支是違法的。一要改變那種錢怎么花都可以，只要是為公辦事的關(guān)點；二要改變那種學校倒不了臺，賒賬、掛賬，寅吃卯糧的做法；三要改變那種不管是什么原因、想要到達何種目的的花今天的錢辦明天的事。比方一次性購置三到五年的辦公用品；四要改變那種超額度預算，執(zhí)行中又克扣。把今年預算的錢贊到明年、后年；預算是按照當年學校正常運轉(zhuǎn)需要加上專項工程開支進行安排，到年終全年預算的經(jīng)費沒有花完，說明年初預算批復中既定的工作目標任務還未完成。有時候是工作做完了，錢沒付出去，這是怎么回事呢？可喜的是財政部、教育部已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了這個問題。近兩年來我們發(fā)現(xiàn)有一種專款文件叫預告，就是提前

9、告知有哪些專項的教育經(jīng)費會來。而且中央一級的公用經(jīng)費一般到4、5月份就能到縣級。一定程度上改變了以往到年終各項經(jīng)費集中拔款到位，造成決算時明明工作已經(jīng)完成，款卻付不出去。一次國家級培訓一位領(lǐng)導說：沒有任何耽誤，中央資金到達學校至少需要半年。校長們一定要說：年初預算的時候，我們預計的工作項5 中小學財務制度培訓會講義目沒趕上變化，不能工作不干啊。我告訴大家，隨著工作作風的改變，各級領(lǐng)導會逐步改變那種亂提要求的習慣。更要告訴大家，除非是應急救援、救助、處理平安事故你可以在沒有拿到預算批復的情況下臨時調(diào)整預算經(jīng)費應急。否那么調(diào)整預算經(jīng)費使用用途是違法行為。一定要先報批預算，然后再按預算執(zhí)行。學校打報

10、告追加預算，一般都會注水。說是給上級審減用。追加預算就在這虛報與打折之間折磨著。在嚴格執(zhí)行預算資金結(jié)余收回的制度，杜絕資金占用而不使用。2006年國家實施義務教育保障機制改革以來，即要求中小學編制年度收支預算。甚至還編寫了專門的中小學校預算軟件，但最終并沒有廣泛推廣使用。目前中小學預算絕大多數(shù)都沒有將市級及以上公用經(jīng)費納入年初預算，各地財政部門也不在年初給中小學校編制全預算?？h級部門預算僅預算縣本級經(jīng)費局部，包括人員工資，一金五險，縣級標準的公用經(jīng)費等定額局部。一般將中央、省市經(jīng)費列入專項預算追加。預算一經(jīng)批復即是地方性法案，不得隨意調(diào)整。建議：學校校長擬提年度工作方案交由校務會審議的同時，學

11、校財務部門根據(jù)年度工作方案按相關(guān)標準擬定配套的年度收支預算提交審議。預算參照近三年平均各類支出水平的同時兼顧年度學校工作方案中列出的各工程的實施保障，6 中小學財務制度培訓會講義確保學校年度工作方案有經(jīng)費保障，能順利實施。其預算包括各級按規(guī)定標準的生均公用經(jīng)費，做到全預算、全安排，不留資金缺口，并安排5%左右的不可預計開支以應對不時之需。預算要按照先保運轉(zhuǎn)，后圖開展的原那么，從制度層面講，生均公用經(jīng)費不僅不能發(fā)獎金、發(fā)人員工資，甚至不得用于改善辦學條件。比方買電腦等記入固定資產(chǎn)的設(shè)備購置，大型修繕。應該專項工程另行預算，不占生均公用經(jīng)費，事實上這一點落實起來比擬難?？梢赃@樣說，如果只編制縣級部

12、門預算的學校預算是對學校加強預算管理、保障和指導學校收支是不完善的。預算執(zhí)行最終結(jié)果反映在部門決算，它是單位經(jīng)濟業(yè)務活動的總結(jié)，編制決算是下年預算工作的重要參考“真實、全面、及時是編審決算的原那么。日常不注意加強預算管理，嚴格財經(jīng)紀律，靠填制編報假決算數(shù)據(jù)來總結(jié)單位收支是極其錯誤的。從決算公開要求來看，需要注意的是日常開支中 “三公經(jīng)費的開支公費吃，公款車，公費游。還需要做到的是公款不買煙，公費不購高檔酒。提問：誰知道公款為什么不能買煙？預算不是填表，他方案全年收入指導全年支出；決算不是填表，是總結(jié)全年收支，次年預算的重要參考。要改變那種預算、決算就是玩數(shù)字游戲，交掉表就算數(shù)；校長從來法人章、

13、公章隨便蓋，對單位不負責，更是對自己不負責。單7 中小學財務制度培訓會講義位預算、決算是法定報表，沒有做到真實的填報也是違法行為。第四章 收入管理幼兒園、高中、職業(yè)中學等收費許可中的收費工程，并不是說許可你收的錢就是你的錢，你的收入，正確的理解應該是國家許可你代國家收取的。只有經(jīng)財政核拔或者核準不上繳國庫或者財政專戶的收費資金才是你的收入。建立票據(jù)管理臺賬。非稅收入票據(jù)掉了要登報、可能還會被處分哦。代收費、代管經(jīng)費，代扣代繳經(jīng)費不是事業(yè)收入。有N種不是收入的更要注意標準管理。比方：學校有教師宿舍的，教師水電費繳給學校，學校代繳供電供水單位的；學校有閑置的房屋用于出租，租金不繳庫的。舊電腦、舊鍋

14、爐擅自便賣的林林總總，把戲百出，防不勝防。粗心的校長一個不留神讓后勤給賣了。小金庫的錢從哪里來，一是收入不繳存？為什么收入不繳存，通過不開據(jù)規(guī)定的合法票據(jù)。當然案例顯示，非教育系統(tǒng)出現(xiàn)過，用非稅收入票據(jù)執(zhí)收的款項不繳存設(shè)立小金庫。二是支出不真實，實際支出小于賬面支出。給大家提個問：說我們吃飯的筷子如果有一米長會怎么樣？故事里講的是自己不能夾到菜吃，就只能面對面的人相互喂食。我在這里引用這個故事是要提醒我們的校長們，在財務管理上符合法律法規(guī)政策制度的筷子夾到的菜才可以吃。超長的手莫8 中小學財務制度培訓會講義伸，否那么你一定吃不到夾來的菜。在坐的哪位記得5月11日焦點訪談第二個話題是什么？：“國

15、家助學金助了誰？不該有的不強求！在百度里輸入：“教育亂收費瞬間給出463萬條結(jié)果。 輸入：“教育 套取資金給出30.1萬條結(jié)果。輸入：“教育部通報給出650萬條結(jié)果。套取的、亂收的錢有的改善辦學條件公用了，有的給老師發(fā)獎金了，當然也有管理者進了腰包了。不管是何種形式的用法，其來源本身是違法的，其結(jié)果能正確嗎？：“君子愛財,取之有道,視之有度,用之有節(jié)大家共勉！第五章 支出管理支出按照先保運轉(zhuǎn)后謀開展的原那么安排。支出中注意有的放矢。俗話說：英雄不問出處，但有錢支出的是英雄，但不能不問錢的出處。每一筆開支都必須合法、合規(guī)。法規(guī)真的很多，無法一一列舉，在大家感慨制度、法規(guī)不盡完善的時候，其實財經(jīng)類

16、法規(guī)不可謂不全。支出中建立健全支出管理制度。你比方學校辦公用品的采購，就必須建立采購需求報告，集中匯總采購，入庫登記、領(lǐng)用或者發(fā)放登記制度。遵守財務制度和財經(jīng)紀律；在安排各項支出時，貫徹勤儉辦學校，厲行節(jié)約和量力而行。更要多動腦，給一個原那么性的建議：“能計件的不計時，能批發(fā)的不零購。9 中小學財務制度培訓會講義經(jīng)?？吹轿募蠈懀骸鞍聪嚓P(guān)規(guī)定執(zhí)行，但又未明確指明；怎么辦，中小學財務制度明確：“由學校結(jié)合本校情況規(guī)定，報主管部門和財政部門備案。建議執(zhí)行中修改為：“請示主管部門、財政部門，因為這個：“相關(guān)規(guī)定也許只是你不知道而已。保日常工作開展的根本支出務必與專項用于某項特殊工作預算的工程支出分開

17、。除根本建設(shè)工程按照國有建設(shè)單位會計制度獨立建賬外，其他專項經(jīng)費如專項設(shè)備采購、學生資助經(jīng)費雖不獨立建賬也要獨立核算。?？钣薪Y(jié)余的，只有在?？顏碓刺幍玫脚D(zhuǎn)用途改變的情況下才可以按批轉(zhuǎn)用途使用，否那么工程實施完成后結(jié)余的應予退回。每取得一個工程，一旦實施，總是要陪這個陪是陪同的陪進去工作經(jīng)費的。教育的工程是越做單位越窮，中央工程地方就越窮。制度還規(guī)定了工程完成后，應當報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告，并接受財政部門和主管部門的檢查、驗收。建立財務內(nèi)控機制，落實一票三簽，大額開支集體研究會商票決，購置物品的要制定驗收、入庫、保管、分發(fā)出庫制度。杜絕校長個人決斷，既是會計內(nèi)控的要求、更是有

18、效保護校長的機制。學生資助支出加強管理、盡量減少中間環(huán)節(jié)。財務上不10 中小學財務制度培訓會講義能分發(fā)到年級再到班最后到學生。落實檔案建設(shè)、評審公示制度等等，將支出的整個環(huán)節(jié)都設(shè)立監(jiān)督控制機制。嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度，杜絕大額取款提現(xiàn)。能夠使用轉(zhuǎn)賬支付的不使用現(xiàn)金支付。納入政府采購目錄的采購工程，必須通過政府采購，雖然政府采購時間慢、價格還不定是否有優(yōu)惠。只有大家都真正遵守規(guī)定，政府采購節(jié)約財政資金，防范采購風險、遏制腐敗等功能就一定能實現(xiàn)。加強票據(jù)管理，確保票據(jù)來源合法、內(nèi)容真實、使用正確，不得使用虛假票據(jù)同志們：當勞動還不是唯一需求的時候，沒有約束的權(quán)力，往往在不經(jīng)意間最終將權(quán)力擁有者自

19、己囚籠起來，不得自由。第六章 結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理當年預算已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金就要結(jié)轉(zhuǎn)；而當年預算工作目標已完成，或者因故終止，當年剩余的資金就是結(jié)余。財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的下年額度恢復繼續(xù)使用完成工作，結(jié)余的一般要求是收回。具體按照同級財政部門的規(guī)定執(zhí)行。如果不是財政拔款經(jīng)費又有結(jié)余的可以按照國家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金、助學基金等，剩余局部作為事業(yè)基金用于彌補以后年度學校收支差額；國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第七章 專用基金管理11 中小學財務制度培訓會講義只有按照規(guī)定先提后用，收支平衡，?？顚Ｓ?。普通高中、中等職業(yè)學校按規(guī)定比例提取的學費收入用于獎助學的經(jīng)

20、費，如果當年沒有用完的，應全部轉(zhuǎn)入獎助學基金，次年繼續(xù)用于獎助學工作。第八章 資產(chǎn)管理一是現(xiàn)金的管理，大額支出要轉(zhuǎn)賬支出，不要取大量現(xiàn)金。出納不要把現(xiàn)金存到個人賬戶上，不要把大量現(xiàn)金放保險柜。特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)學校為了所謂的用錢方便。目前，包括農(nóng)村信用社在內(nèi)的銀行都已實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)在線支付。農(nóng)村一戶一卡的一折通一卡通，完全可以為我們實現(xiàn)單位財務往來無現(xiàn)金。學校固定資產(chǎn)辦公設(shè)備、教學儀器設(shè)備一是管好他不能喪失，二是要使用起來發(fā)揮教育教學作用。近年來我們發(fā)現(xiàn)學校比擬熱忠于買而不是用。校長們一定要認真評估資產(chǎn)購置的必要性，資產(chǎn)一旦購置一定要發(fā)揮其在教育教學中的作用。2000年投影機，實物展臺對于農(nóng)村學校而言是奢侈

21、品，買得起也用不起。一臺2600流明的價格就近兩萬元，燈泡每開機一小時就折舊1塊錢，每小時耗電就兩度。正常來講5年左右就淘汰。那個時候就有學校一口氣所有班都購置多媒體投影機，結(jié)果因為老師操作水平有限，使用率低，單位能耗高。不僅沒有給教學帶來多大好處，反倒給學校運行帶來莫大的經(jīng)濟壓力。前年一位某投影機維修站工作人員給我12 中小學財務制度培訓會講義講，就在我們市有一些學校，無論是否使用，老師早上開校就把投影機、電腦開機。中小學校應當按照科學標準、從嚴控制、保障學校正常運轉(zhuǎn)和事業(yè)開展需要的原那么合理配置資產(chǎn)。學校資產(chǎn)中還包括：“在建工程。無論校長如何分工，管理在建工程都是學校財務必須主動參與到其中

22、的一項資產(chǎn)管理工作。從教育行政主管部門分工來看，計財股就是：方案基建財務統(tǒng)計四合一，有的還包括內(nèi)部審計的五合一股科室，近幾年一些地區(qū)將基建獨立出去、把財務獨立出去是不便于管理的。在學校還常常白條抵現(xiàn)金，成為出納庫存現(xiàn)金的重要組成局部。這種情況必須杜絕，只要是從財務處拿走款項的依據(jù)，就應該入賬。就必須有經(jīng)辦人、單位法人簽字許可。嚴禁單位法人口頭借款、口頭簽字。嚴禁校長不懂財經(jīng)法規(guī)用一句：“我是校長我說了算，是校長在財務上也只能簽字蓋章才算。學校應收款、預付款必須及時結(jié)算，不得長期掛賬，一般來講，應收款、預付款結(jié)算時間為：“本年度內(nèi)。特別強調(diào)的是：按照新的事業(yè)單位會計制度，事業(yè)單位(中小學)不得向

23、其他單位或者個人借出款。個人建議：考慮到如單位職工可能因某些因素急需援助的，借出款必需擬定年內(nèi)還款方案，以工資為提保，借出額13 中小學財務制度培訓會講義度應該不大于本年內(nèi)該職工實際可領(lǐng)取工資收入的50%。關(guān)于固定資產(chǎn)的管理，財政部門從部門決算、固定資產(chǎn)投資決算、行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理等方面進行工作部署。我提醒一下校長們，每一個老師在校期間都有可能使用、保管著學校資產(chǎn)。一個較大的問題是：校長離任有審計，有移交監(jiān)交。有的財務人員離任有移交監(jiān)交。但其他中層干部調(diào)動的離任的沒有，教職工調(diào)動的沒有。建議，教育政工、人事科股室在調(diào)動文件上無論是誰調(diào)動，文件上都有： “請做好經(jīng)手保管使用的財產(chǎn)移交、工作

24、交接，持XX到XXXX報道；2021年，我們有一位校長離任，當時是我?guī)ш犨M行離任審計，監(jiān)交，在圖書室查到一個2007年該校長借閱一本關(guān)于學校管理類的圖書，到離任時仍未歸還的記錄。這本書在校長的書柜里發(fā)現(xiàn)了。當然也發(fā)現(xiàn)了，已以調(diào)離該校的某老師借閱未歸還的記錄。所有學校的資產(chǎn)、物品都要落實管理責任到人頭；學校放假應全部收回。如遇教職工假期需要使用的如教研需要，必須履行借用手續(xù)。義務教育階段學校不得對外投資，出租、出借資產(chǎn)，應當按照國家有關(guān)規(guī)定經(jīng)主管部門審核同意后報同級財政部門審批。中小學校資產(chǎn)處置要嚴格履行相關(guān)審批程序。程序是：14 中小學財務制度培訓會講義學校向財政部門提出申請，此申請在經(jīng)教育局

25、審核加注意見后才可送財政部門審批。學校按照批復要求處置資產(chǎn)。其中：“出售、出讓、轉(zhuǎn)讓等取得的：“收入扣除處置本錢后應如數(shù)上繳國庫，實行“收支兩條線管理。就是說資產(chǎn)賣的錢交到財政去，學校要用錢買資產(chǎn)再寫報告批預算。學校不得擅自處置資產(chǎn)。第九章 負債管理內(nèi)審規(guī)定，負債未歸還的，單位法人不得調(diào)離本單位。 負債也包括代管款項：如代管學生教學輔助讀物款，作業(yè)本款。代管款項必須與學生結(jié)算。學校應當加強代管款項管理，分項核算，按時結(jié)清。嚴禁義務教育階段學校舉借債務，非義務教育階段學校不得違反規(guī)定舉借債務。中小學校負債的產(chǎn)生與加強預算管理是一對雙生兄弟，存在著你強我弱的姿勢形態(tài)。新制度嚴禁中小學舉借債務。就是說沒有任何借口舉債。辦學是政府性行為，當辦好教育需要花錢的時候校長只有一個工作要做，那就是寫報告，做匯報，追加預算。沒有任何理由，校長把公用經(jīng)費用于改善辦學條件