審計(jì)常用定性表述及適用

1、審計(jì)常用定性表述及適用法規(guī)向?qū)赓Y運(yùn)用審計(jì)（試行）審計(jì)署法規(guī)司審計(jì)署外資運(yùn)用審計(jì)司2012年11月編纂及使用說(shuō)明外資運(yùn)用審計(jì)是審計(jì)法賦予的一項(xiàng)重要職責(zé)，履行 著監(jiān)督和公證雙重職責(zé)：即依法對(duì)我國(guó)政府利用國(guó)外資金從 事的建設(shè)發(fā)展項(xiàng)目、有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及資金的管理與潛在風(fēng)險(xiǎn) 進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，同時(shí)向有關(guān)國(guó)際組織和外國(guó)政府提供審計(jì)公 證報(bào)告。我國(guó)目前的外資運(yùn)用審計(jì)主要側(cè)重于國(guó)外貸援款項(xiàng) 目的審計(jì)。認(rèn)真做好國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)工作，規(guī)范國(guó)外貸 援款審計(jì)行為，對(duì)于提高審計(jì)質(zhì)量，揭露和查處違法違規(guī)問(wèn) 題，促進(jìn)積極合理有效利用外資，提高利用外資的質(zhì)量和水 平，以及維護(hù)我國(guó)政府審計(jì)的國(guó)際信譽(yù)具有十分重要的意 義。因此，對(duì)

2、國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)查出問(wèn)題的審計(jì)定性和處 理處罰，在適用法律法規(guī)方面需要更加嚴(yán)謹(jǐn)。由于國(guó)外貸援款項(xiàng)目在貸款條件、對(duì)外舉借、國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)貸、 資金使用、貨物和服務(wù)采購(gòu)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)等方面都有其 特點(diǎn)，外資運(yùn)用審計(jì)在具體審計(jì)實(shí)踐、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及處理 等方面也相應(yīng)有著自身的特點(diǎn)。我們?cè)诳偨Y(jié)以往國(guó)外貸援款 項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)問(wèn)題的基礎(chǔ)上， 依據(jù)財(cái)政違法行為 處罰處分條例以及財(cái)政部等部門(mén)規(guī)章對(duì)有關(guān)問(wèn)題的分類， 進(jìn)行了系統(tǒng)分析和歸納匯總，確定了國(guó)外貸援款項(xiàng)目違法違 規(guī)問(wèn)題的類別和主要表現(xiàn)形式，并對(duì)每一類問(wèn)題的定性、處 理、處罰的法規(guī)依據(jù)進(jìn)行研究分析，篩選出適當(dāng)?shù)臈l款，編 纂形成了審計(jì)常用定性表述及適用法規(guī)向

3、導(dǎo)一一外資運(yùn)用 審計(jì)（試行）（以下簡(jiǎn)稱法規(guī)向?qū)В１痉ㄒ?guī)向?qū)в蛇`反國(guó)外貸援款項(xiàng)目資金管理規(guī)定的 行為，違反國(guó)外貸援款項(xiàng)目采購(gòu)或招投標(biāo)管理規(guī)定的行為， 違反國(guó)外貸援款項(xiàng)目資產(chǎn)管理規(guī)定的行為，違反國(guó)外貸援款 項(xiàng)目會(huì)計(jì)管理、賬戶管理規(guī)定的行為，以及違反國(guó)外貸援款 項(xiàng)目還貸管理規(guī)定的行為等5個(gè)類別組成，每個(gè)類別由常見(jiàn) 表現(xiàn)形式、定性依據(jù)和處理處罰依據(jù) 3部分組成。為了便于審計(jì)人員更好地使用本法規(guī)向?qū)?，特作?下具體說(shuō)明：一、本法規(guī)向?qū)袃?nèi)容只是國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì) 中發(fā)現(xiàn)的常見(jiàn)違法違規(guī)問(wèn)題，并對(duì)應(yīng)列舉了最基本最常用的 定性和處理處罰的法律法規(guī)依據(jù)。但國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)中 發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是多種多樣的，除了違

4、反國(guó)家法規(guī)或貸款協(xié)定的問(wèn)題，還包括內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題、項(xiàng)目管理方面存在 的問(wèn)題和項(xiàng)目績(jī)效方面存在的問(wèn)題， 在本法規(guī)向?qū)е袩o(wú) 法也不可能包含上述所有問(wèn)題的表現(xiàn)形式及對(duì)應(yīng)的定性、處 理處罰依據(jù)。因此，審計(jì)人員主要還是應(yīng)當(dāng)以發(fā)現(xiàn)的審計(jì)事 實(shí)以及具體情節(jié)和具體后果作為適用法律、法規(guī)的根據(jù)，本法規(guī)向?qū)е皇亲鳛閰⒖?，這就要求審計(jì)人員在具體使用 法規(guī)向?qū)r(shí)，對(duì)定性、處理處罰依據(jù)要進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，確保準(zhǔn)確無(wú)誤，而不應(yīng)當(dāng)完全機(jī)械地照搬本法規(guī)向?qū)А６?、本法?guī)向?qū)е贿m用于國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)，所列法律、法規(guī)和其他政策規(guī)定條文全部是 2012年1月1日 以前的有效規(guī)定，凡在此后遇有失效、修改或重新頒布的規(guī) 定，應(yīng)以當(dāng)

5、時(shí)的有效規(guī)定為準(zhǔn)。三、本法規(guī)向?qū)п槍?duì)各類問(wèn)題或各種問(wèn)題的表現(xiàn)形式，有的列有若干個(gè)定性和處理處罰的法律、 法規(guī)、其他政 策條文，具體運(yùn)用時(shí)應(yīng)結(jié)合審計(jì)事實(shí)的具體情況， 遵循“上 位法優(yōu)于下位法、新法優(yōu)于舊法、特別法優(yōu)于一般法”和法 律效力溯及力等基本原則，選擇引用恰當(dāng)?shù)囊?guī)定條文，而不 是全部引用。四、外資運(yùn)用審計(jì)實(shí)踐中，除本法規(guī)向?qū)е兴惺?的法律、法規(guī)和政策條文外，審計(jì)依據(jù)還包括本法規(guī)向?qū)?無(wú)法包括的貸款協(xié)定、贈(zèng)款協(xié)議、轉(zhuǎn)貸協(xié)議、財(cái)政部等國(guó)外 貸援款項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)的相關(guān)規(guī)定以及外國(guó)政府和國(guó)際金融 組織關(guān)于貸款贈(zèng)款管理的采購(gòu)指南、咨詢顧問(wèn)指南、 支付手冊(cè)、審計(jì)指南等相關(guān)文件，需要審計(jì)人員根 據(jù)實(shí)際情

6、況選用適用規(guī)定。對(duì)于國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)中經(jīng)常 涉及的招標(biāo)投標(biāo)、工程造價(jià)、工程管理等方面的事項(xiàng)，可參 閱審計(jì)常用定性表述及適用法規(guī)向?qū)?一一固定資產(chǎn)投資審 計(jì)（試行）。五、本法規(guī)向?qū)е兴刑幚硖幜P的法律、法規(guī)和其 他規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)自身的執(zhí)法權(quán)限進(jìn)行處理處 罰。凡帶“*”號(hào)部分所列處理處罰的法律、法規(guī)和其他規(guī) 定，如明文規(guī)定執(zhí)法主體不是審計(jì)機(jī)關(guān)，審計(jì)機(jī)關(guān)不能據(jù)此 作為處理處罰依據(jù)直接進(jìn)行處理處罰。但為保持本法規(guī)向 導(dǎo)的整體結(jié)構(gòu)完整，我們還是將這些規(guī)定條文列舉出來(lái)， 作為對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題進(jìn)行定性的參考。鑒于國(guó)外貸援款項(xiàng)目 管理方式的特殊性，在做出處理處罰決定之前，審計(jì)機(jī)關(guān)還 應(yīng)和有關(guān)項(xiàng)目主管

7、部門(mén)、世界銀行、亞洲開(kāi)發(fā)銀行等國(guó)際金 融組織就有關(guān)事項(xiàng)保持良好的溝通，確保審計(jì)機(jī)關(guān)能夠依法 作出實(shí)事求是的處理處罰決定。由于編者的水平有限，本法規(guī)向?qū)е须y免存在疏漏 甚至錯(cuò)誤，衷心希望廣大審計(jì)人員在使用本 法規(guī)向?qū)н^(guò) 程中，多提寶貴意見(jiàn)并及時(shí)反饋給我們，以便適時(shí)進(jìn)行修正 完善。讓我們通過(guò)對(duì)本法規(guī)向?qū)У牟粩嗤晟?，共同推進(jìn) 國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)工作的規(guī)范化、法制化、科學(xué)化進(jìn)程。編者二。一二年H一月十二日、違反國(guó)際組織和外國(guó)政府援助、 貸款項(xiàng)目（以下統(tǒng)稱國(guó)外貸援款項(xiàng)目）資金管理規(guī)定的行為 11.1 騙取外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款 11.1.1 虛報(bào)項(xiàng)目支出，多領(lǐng)外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款1.1

8、.2 虛報(bào)事項(xiàng)，冒領(lǐng)或多領(lǐng)外國(guó)政府、國(guó)際金融組 織貸款贈(zèng)款1.1.3 通過(guò)編制虛假提款報(bào)賬材料和證明文件，騙取 外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款1.2 截留、挪用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款 31.2.1 截留外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款1.2.2 挪用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款1.2.3 挪用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款的回收資金1.2.4 未經(jīng)債權(quán)人或贈(zèng)款人同意，改變貸款贈(zèng)款協(xié)定 中規(guī)定的貸款贈(zèng)款的用途1.2.5 挪用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款用于貸款贈(zèng)款協(xié)定要求應(yīng)由配套資金或自籌資金支出事項(xiàng)1.2.6 違反貸款贈(zèng)款協(xié)定規(guī)定，對(duì)外出借外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款1.3 滯留外

9、國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款 61.3.1 向項(xiàng)目單位撥款不及時(shí)，滯留外國(guó)政府、國(guó)際 金融組織貸款贈(zèng)款1.4 國(guó)外貸援款項(xiàng)目配套資金不落實(shí)，未按時(shí)到位91.4.1 國(guó)外貸援款項(xiàng)目配套資金不落實(shí)，影響項(xiàng)目建設(shè)1.4.2 國(guó)外貸援款項(xiàng)目配套資金不能按時(shí)到位，影響項(xiàng)目建設(shè)1.4.3 將用于國(guó)外貸援款項(xiàng)目特定目的的配套資金挪用到項(xiàng)目外使用二、違反國(guó)外貸援款項(xiàng)目采購(gòu)或招投標(biāo)管理規(guī)定的行為102.1 使用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款購(gòu)置設(shè)備和物資的采購(gòu)方式或程序不合規(guī) 102.1.1 違反貸款贈(zèng)款采購(gòu)指南要求，未進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)2.1.2 沒(méi)有按照貸款贈(zèng)款協(xié)定要求通過(guò)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)進(jìn)行設(shè)備和物資采購(gòu)2.1.

10、3 在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)中違反國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)程序2.1.4 采購(gòu)公司或代理機(jī)構(gòu)違反外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款設(shè)備和物資采購(gòu)招標(biāo)程序規(guī)定2.1.5 除貸款贈(zèng)款協(xié)定另有要求外，違反國(guó)內(nèi)招投標(biāo) 管理程序規(guī)定2.2 利用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款采購(gòu)的設(shè)備、 物資未及時(shí)到位112.2.1 使用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款采購(gòu)的 設(shè)備、物資未及時(shí)到位影響工程建設(shè)2.3 使用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款采購(gòu)的設(shè)備、 物資不適用 122.3.1 使用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款采購(gòu)的 設(shè)備、物資因與貸款贈(zèng)款協(xié)定和立項(xiàng)審批內(nèi)容不一致不適用2.3.2 使用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款采購(gòu)的 設(shè)備、物

11、資因質(zhì)量問(wèn)題不適用2.3.3 使用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款采購(gòu)的設(shè)備、物資因標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題不適用2.3.4 使用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款采購(gòu)的設(shè)備、物資因數(shù)量不夠不適用三、違反國(guó)外貸援款項(xiàng)目資產(chǎn)管理規(guī)定的行為 143.1 擅自挪用使用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款購(gòu)置的設(shè)備和物資143.1.1 擅自將使用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款購(gòu)置的設(shè)備和物資用于其他項(xiàng)目3.1.2 擅自改變使用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款購(gòu)置的設(shè)備和物資的用途3.1.3 擅自出借使用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款購(gòu)置的設(shè)備和物資3.1.4 擅自將使用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款購(gòu)置的設(shè)備和物資對(duì)外投資3.2

12、擅自處置使用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款購(gòu)置的設(shè)備和物資173.2.1 擅自轉(zhuǎn)移使用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款購(gòu)置的設(shè)備和物資3.2.2 擅自出售使用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款購(gòu)置的設(shè)備和物資3.2.3 擅自抵押使用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款購(gòu)置的設(shè)備和物資3.2.4 擅自置換使用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款購(gòu)置的設(shè)備和物資3.2.5 擅自報(bào)廢使用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款購(gòu)置的設(shè)備和物資3.3 國(guó)外貸援款項(xiàng)目在建工程項(xiàng)目交付使用后，未及時(shí)辦理完畢竣工決算手續(xù)183.3.1 國(guó)外貸援款項(xiàng)目在建工程項(xiàng)目交付使用后，長(zhǎng)期不辦理竣工決算手續(xù)3.3.2 國(guó)外貸援款項(xiàng)目在建工程項(xiàng)目交

13、付使用后，未報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門(mén)審查確認(rèn)四、違反國(guó)外貸援款項(xiàng)目會(huì)計(jì)管理、賬戶管理規(guī)定的行為（*） 194.1 未依法設(shè)置國(guó)外貸援款項(xiàng)目會(huì)計(jì)賬簿和進(jìn)行獨(dú)立分賬核算 194.1.1 未依法設(shè)置國(guó)外貸援款項(xiàng)目會(huì)計(jì)賬簿4.1.2 國(guó)外貸援款項(xiàng)目未按照項(xiàng)目進(jìn)行分賬核算4.1.3 未對(duì)國(guó)外貸援款項(xiàng)目進(jìn)行獨(dú)立會(huì)計(jì)核算4.1.4 國(guó)外貸援款項(xiàng)目資金和財(cái)產(chǎn)未納入會(huì)計(jì)核算4.2 未按照規(guī)定填制、取得國(guó)外貸援款項(xiàng)目原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定 224.2.1 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員未按規(guī)定對(duì)國(guó)外貸援款項(xiàng)目的原始憑證進(jìn)行審核4.2.2 接受了不真實(shí)、不準(zhǔn)確或不合法的原始憑證4.2.3 國(guó)外貸援款項(xiàng)目原始憑證記載

14、的內(nèi)容有涂改或有錯(cuò)誤4.2.4 國(guó)外貸援款項(xiàng)目原始憑證金額有錯(cuò)誤未重開(kāi)的4.2.5 記賬憑證不是根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的國(guó)外貸援款項(xiàng)目原始憑證及有關(guān)資料編制的4.3 以未經(jīng)審核的國(guó)外貸援款項(xiàng)目會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者會(huì)計(jì)賬簿登記不符合規(guī)定 254.3.1 以未經(jīng)審核的國(guó)外貸援款項(xiàng)目會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿4.3.2 國(guó)外貸援款項(xiàng)目會(huì)計(jì)賬簿未按連續(xù)編號(hào)的頁(yè)碼順序登記4.3.3 國(guó)外貸援款項(xiàng)目會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或者隔 頁(yè)、缺號(hào)、跳行的，未按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更 正，或更正處沒(méi)有會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人 員）的蓋章4.4 私存私放外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款274.4.1 私

15、存私放外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款4.5 國(guó)外貸援款項(xiàng)目賬表不符、賬賬不符、賬實(shí)不符、 賬證不符 294.5.1 國(guó)外貸援款項(xiàng)目賬表不符4.5.2 國(guó)外貸援款項(xiàng)目賬賬不符4.5.3 國(guó)外貸援款項(xiàng)目賬實(shí)不符4.5.4 國(guó)外貸援款項(xiàng)目賬證不符4.6 隨意變更或未按規(guī)定變更國(guó)外貸援款項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理 方法 304.6.1 國(guó)外貸援款項(xiàng)目無(wú)確需變更的理由，會(huì)計(jì)處理 方法隨意變更4.6.2 國(guó)外貸援款項(xiàng)目確需變更的未按規(guī)定變更，或 未在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中說(shuō)明變更的原因、情況及影響4.7 未按規(guī)定保管?chē)?guó)外貸援款項(xiàng)目會(huì)計(jì)資料，造成會(huì)計(jì) 資料毀損、滅失；隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的國(guó)外貸 援款項(xiàng)目會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬

16、簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 314.7.1 對(duì)國(guó)外貸援款項(xiàng)目會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和 其他會(huì)計(jì)資料未建立檔案，未妥善保管，造成會(huì)計(jì)資料毀損 滅失4.7.2 國(guó)外貸援款項(xiàng)目資料的保管未滿規(guī)定的保管期 限4.7.3 違反規(guī)定隱匿或故意銷毀國(guó)外貸援款項(xiàng)目會(huì)計(jì) 資料4.8 違反國(guó)外貸援款項(xiàng)目專用賬戶管理的規(guī)定 334.8.1 未設(shè)立國(guó)外貸援款項(xiàng)目專用銀行賬戶4.8.2 未按照國(guó)外貸援款不同項(xiàng)目單獨(dú)設(shè)立專用銀行 賬戶4.8.3 以個(gè)人名義開(kāi)立國(guó)外貸援款項(xiàng)目專用銀行賬戶4.8.4 出租、出借國(guó)外貸援款項(xiàng)目專用銀行賬戶五、違反國(guó)外貸援款項(xiàng)目還貸管理規(guī)定的行為（*）355.1 未按照轉(zhuǎn)貸協(xié)議，按時(shí)足額償還外國(guó)政府、國(guó)際

17、金融組織貸款到期債務(wù)355.1.1 未按照轉(zhuǎn)貸協(xié)議，按時(shí)足額償還外國(guó)政府、國(guó) 際金融組織貸款項(xiàng)目利息5.1.2 未按照轉(zhuǎn)貸協(xié)議，按時(shí)足額償還外國(guó)政府、國(guó) 際金融組織貸款項(xiàng)目本金5.1.3 未按照轉(zhuǎn)貸協(xié)議，按時(shí)足額償還外國(guó)政府、國(guó) 際金融組織貸款項(xiàng)目承諾費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用5.2 未按規(guī)定設(shè)立外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款還貸準(zhǔn)備金 375.2.1 外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款債務(wù)人未設(shè)立還貸準(zhǔn)備金且不能按時(shí)足額還款5.2.2 貸款的省級(jí)政府未按照要求設(shè)立還貸準(zhǔn)備金5.2.3 財(cái)政部門(mén)未按要求設(shè)立還貸準(zhǔn)備金一、違反國(guó)際組織和外國(guó)政府援助、貸款項(xiàng)目 （以下統(tǒng)稱國(guó)外貸援款項(xiàng)目）資金管理規(guī)定的行為1.1 騙取外

18、國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款常見(jiàn)表現(xiàn)形式1.1.1 虛報(bào)項(xiàng)目支出，多領(lǐng)外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸 款贈(zèng)款1.1.2 虛報(bào)事項(xiàng)，冒領(lǐng)或多領(lǐng)外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款1.1.3 通過(guò)編制虛假提款報(bào)賬材料和證明文件，騙取外 國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款定性依據(jù)財(cái)政部國(guó)際金融組織和外國(guó)政府貸款贈(zèng)款管理辦法（2006年財(cái)政部第38號(hào)令）第二十八條 貸款資金的使 用應(yīng)當(dāng)符合貸款法律文件的規(guī)定，任何單位和個(gè)人均不得以 虛報(bào)、冒領(lǐng)或者其他手段騙取貸款資金。”第四十九條 贈(zèng)款資金的使用應(yīng)當(dāng)符合贈(zèng)款法律文件 的規(guī)定，任何單位和個(gè)人均不得以虛報(bào)、冒領(lǐng)或者其他手段 騙取贈(zèng)款資金?！碧幚硖幜P依據(jù)（1）財(cái)政違法行為處罰

19、處分條例第十二條國(guó)家機(jī) 關(guān)及其工作人員有下列行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì) 計(jì)賬目，追回被挪用、騙取的有關(guān)資金，沒(méi)收違法所得。對(duì) 單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他 直接責(zé)任人員給予降級(jí)處分；情節(jié)較重的，給予撤職處分； 情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：（一）以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取政府承貸或者擔(dān)保的外 國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款；第十四條 企業(yè)和個(gè)人有下列行為之一的，責(zé)令改正， 調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回違反規(guī)定使用、騙取的有關(guān)資金， 給予警告，沒(méi)收違法所得，并處被騙取有關(guān)資金10%以上50%以下的罰款或者被違規(guī)使用有關(guān)資金10%以上30%以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)

20、任人員處 3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款：（一）以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金以及政府承貸 或者擔(dān)保的外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款；（2）財(cái)政部國(guó)際金融組織和外國(guó)政府貸款贈(zèng)款管理 辦法（2006年財(cái)政部第38號(hào)令）第五十五條違反本 辦法規(guī)定，以虛報(bào)、冒領(lǐng)或者其他手段騙取貸款資金的， 依照財(cái)政違法行為處罰處分條例以及相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定處理第五十六條對(duì)于違反本辦法第四十九條規(guī)定的，由 財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，情節(jié)嚴(yán)重的，予以警告，并可以采 取暫停贈(zèng)款資金支付、暫停出國(guó)計(jì)劃審批等措施（3）財(cái)政部國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理暫行辦法（財(cái)際201110號(hào)）第五十九條 違反本辦法 及其它有關(guān)規(guī)定，以虛

21、報(bào)、冒領(lǐng)或其他手段騙取貸款贈(zèng)款資 金的，依照財(cái)政違法行為處罰條例（國(guó)務(wù)院令第427號(hào)）以及相關(guān)法律、法規(guī)或規(guī)定處理。”（注：國(guó)務(wù)院 令第427號(hào)”的正確名稱應(yīng)為財(cái)政違法行為處罰處分條 例）1.2 截留、挪用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款常見(jiàn)表現(xiàn)形式1.2.1 截留外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款1.2.2 挪用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款1.2.3 挪用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款的回收資金1.2.4 未經(jīng)債權(quán)人或贈(zèng)款人同意，改變貸款贈(zèng)款協(xié)定中規(guī)定的貸款贈(zèng)款的用途1.2.5 挪用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款用于貸款 贈(zèng)款協(xié)定要求應(yīng)由配套資金或自籌資金支出事項(xiàng)1.2.6 違反貸款贈(zèng)款協(xié)定規(guī)定

22、，對(duì)外出借外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款 定性依據(jù)(1)財(cái)政部國(guó)際金融組織和外國(guó)政府貸款贈(zèng)款管理 辦法(2006年財(cái)政部第38號(hào)令)第二十八條貸款資 金的使用應(yīng)當(dāng)符合貸款法律文件的規(guī)定，不得以任何理 由和形式滯留、截留、挪用貸款資金或者擅自改變貸款資金 用途?！钡谒氖艞l 贈(zèng)款資金的使用應(yīng)當(dāng)符合贈(zèng)款法律文件 的規(guī)定，不得以任何理由和形式滯留、 截留、挪用贈(zèng)款 資金或者擅自改變贈(zèng)款資金用途?！?2)財(cái)政部國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理暫 行辦法(財(cái)際201110號(hào))第十七條 國(guó)際金融組織 項(xiàng)目評(píng)估文件或貸款協(xié)定、贈(zèng)款協(xié)議中規(guī)定貸款回收后可用 于再投資或滾動(dòng)開(kāi)發(fā)的，按照國(guó)際金融組織項(xiàng)目評(píng)估文件或

23、 貸款協(xié)定、贈(zèng)款協(xié)議所規(guī)定的投向和條件進(jìn)行，省級(jí)以上財(cái) 政部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督管理?！?3)財(cái)政部全球環(huán)境基金贈(zèng)款項(xiàng)目管理辦法(財(cái)際200745號(hào))第二十四條 全球環(huán)境基金贈(zèng)款的使用 應(yīng)符合贈(zèng)款協(xié)議和轉(zhuǎn)贈(zèng)協(xié)議規(guī)定的范圍與用途，任何單位和 個(gè)人均不得以任何理由和形式滯留、 截留、挪用贈(zèng)款資金或 者擅自改變贈(zèng)款資金用途?！?4)財(cái)政部國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金項(xiàng)目管理辦法(財(cái)際200816號(hào)）第二十二條 貸款的使用應(yīng)當(dāng)符合貸款 協(xié)定和轉(zhuǎn)貸協(xié)議規(guī)定的范圍與用途，任何單位和個(gè)人均不得 以任何理由和形式滯留、截留、挪用貸款資金或者擅自改變 貸款資金用途。處理處罰依據(jù)（1）財(cái)政違法行為處罰處分條例 第十二條國(guó)家 機(jī)關(guān)及其

24、工作人員有下列行為之一的， 責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān) 會(huì)計(jì)賬目，追回被挪用、騙取的有關(guān)資金，沒(méi)收違法所得。 對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其 他直接責(zé)任人員給予降級(jí)處分；情節(jié)較重的，給予撤職處分； 情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：（三）截留、挪用政府承貸或者擔(dān)保的外國(guó)政府貸款、 國(guó)際金融組織貸款；第十四條 企業(yè)和個(gè)人有下列行為之一的，責(zé)令改正， 調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回違反規(guī)定使用、騙取的有關(guān)資金， 給予警告，沒(méi)收違法所得，并處被騙取有關(guān)資金10%以上50%以下的罰款或者被違規(guī)使用有關(guān)資金10%以上30%以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處 3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款

25、：（二）挪用財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國(guó)政府 貸款、國(guó)際金融組織貸款；（2）財(cái)政部國(guó)際金融組織和外國(guó)政府貸款贈(zèng)款管理 辦法（2006年財(cái)政部第38號(hào)令）第五十五條違反本 辦法規(guī)定，截留、挪用及其他違反規(guī)定使用貸款資金的， 或者從政府承貸或者擔(dān)保的貸款中非法獲益的，依照財(cái)政違法行為處罰處分條例以及相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定處理。”第五十六條對(duì)于違反本辦法第四十九條規(guī)定的，由 財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，情節(jié)嚴(yán)重的，予以警告，并可以采 取暫停贈(zèng)款資金支付、暫停出國(guó)計(jì)劃審批等措施（3）財(cái)政部國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理暫行辦法（財(cái)際201110號(hào)）第五十九條 違反本辦法 及其它有關(guān)規(guī)定，截留、挪用及其他

26、違反規(guī)定使用貸款 贈(zèng)款資金的，或者從貸款、贈(zèng)款中非法獲益的，依照財(cái)政 違法行為處罰條例（國(guó)務(wù)院令第 427號(hào)）以及相關(guān)法律、 法規(guī)或規(guī)定處理?！保ㄗⅲ簢?guó)務(wù)院令第427號(hào)”的正確名稱 應(yīng)為財(cái)政違法行為處罰處分條例）1.3 滯留外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款常見(jiàn)表現(xiàn)形式1.3.1 向項(xiàng)目單位撥款不及時(shí)，滯留外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款 定性依據(jù)(1)財(cái)政部國(guó)際金融組織和外國(guó)政府貸款贈(zèng)款管理 辦法(2006年財(cái)政部第38號(hào)令)第二十八條貸款資 金的使用應(yīng)當(dāng)符合貸款法律文件的規(guī)定，不得以任何理 由和形式滯留、截留、挪用貸款資金或者擅自改變貸款資金 用途?！钡谒氖艞l 贈(zèng)款資金的使用應(yīng)當(dāng)符合贈(zèng)款法律文

27、件 的規(guī)定，不得以任何理由和形式滯留、 截留、挪用贈(zèng)款 資金或者擅自改變贈(zèng)款資金用途?！?2)財(cái)政部全球環(huán)境基金贈(zèng)款項(xiàng)目管理辦法(財(cái)際200745號(hào))第二十四條 全球環(huán)境基金贈(zèng)款的使用 應(yīng)符合贈(zèng)款協(xié)議和轉(zhuǎn)贈(zèng)協(xié)議規(guī)定的范圍與用途，任何單位和 個(gè)人均不得以任何理由和形式滯留、 截留、挪用贈(zèng)款資金或 者擅自改變贈(zèng)款資金用途。”(3)財(cái)政部國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金項(xiàng)目管理辦法(財(cái)際200816號(hào))第二十二條 貸款的使用應(yīng)當(dāng)符合貸款 協(xié)定和轉(zhuǎn)貸協(xié)議規(guī)定的范圍與用途，任何單位和個(gè)人均不得 以任何理由和形式滯留、截留、挪用貸款資金或者擅自改變 貸款資金用途。處理處罰依據(jù)（1）財(cái)政違法行為處罰處分條例 第十二條國(guó)家

28、機(jī)關(guān)及其工作人員有下列行為之一的， 責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān) 會(huì)計(jì)賬目，追回被挪用、騙取的有關(guān)資金，沒(méi)收違法所得。 對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其 他直接責(zé)任人員給予降級(jí)處分；情節(jié)較重的，給予撤職處分； 情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：（二）滯留政府承貸或者擔(dān)保的外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款；（2）財(cái)政部國(guó)際金融組織和外國(guó)政府貸款贈(zèng)款管理 辦法（2006年財(cái)政部第38號(hào)令）第五十五條違反本 辦法規(guī)定，滯留、截留、挪用及其他違反規(guī)定使用貸款 資金的，或者從政府承貸或者擔(dān)保的貸款中非法獲益的， 依 照財(cái)政違法行為處罰處分條例以及相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定 處理?！保?）財(cái)政部國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)

29、款項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理暫 行辦法（財(cái)際201110號(hào)）第五十九條 違反本辦法 及其它有關(guān)規(guī)定，滯留、截留、挪用及其他違反規(guī)定使 用貸款贈(zèng)款資金的，或者從貸款、贈(zèng)款中非法獲益的，依照 財(cái)政違法行為處罰條例（國(guó)務(wù)院令第427號(hào)）以及相關(guān) 法律、法規(guī)或規(guī)定處理。”（注：國(guó)務(wù)院令第427號(hào)”的正確名稱應(yīng)為財(cái)政違法行為處罰處分條例）1.4 國(guó)外貸援款項(xiàng)目配套資金不落實(shí)，未按時(shí)到位常見(jiàn)表現(xiàn)形式1.4.1 國(guó)外貸援款項(xiàng)目配套資金不落實(shí)，影響項(xiàng)目建設(shè)1.4.2 國(guó)外貸援款項(xiàng)目配套資金不能按時(shí)到位，影響項(xiàng) 目建設(shè)1.4.3 將用于國(guó)外貸援款項(xiàng)目特定目的的配套資金挪用 到項(xiàng)目外使用定性依據(jù)財(cái)政部國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款項(xiàng)目財(cái)

30、務(wù)管理暫行辦法（財(cái)際201110號(hào)）第八條 項(xiàng)目單位應(yīng)按照國(guó)家 相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和其它有關(guān)規(guī)定，明確內(nèi)部財(cái)務(wù)職 能機(jī)構(gòu)、分工和權(quán)限，提高財(cái)務(wù)管理效率，主要工作職責(zé)：（五）籌措落實(shí)項(xiàng)目配套資金第十一條各出資部門(mén)應(yīng)按照協(xié)議約定履行出資責(zé) 任。項(xiàng)目單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)協(xié)議以及項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告的要求, 及時(shí)足額籌集配套資金?！?處理處罰依據(jù)沒(méi)有其他更合適的法規(guī)可作為處理處罰依據(jù)時(shí)，上述定 性法規(guī)依據(jù)同時(shí)也可作為處理依據(jù)。二、違反國(guó)外貸援款項(xiàng)目采購(gòu)或招投標(biāo)管理規(guī)定的行為2.1 使用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款購(gòu)置設(shè) 備和物資的采購(gòu)方式或程序不合規(guī)常見(jiàn)表現(xiàn)形式2.1.1 違反貸款贈(zèng)款采購(gòu)指南要求，未進(jìn)行公

31、開(kāi)招標(biāo)2.1.2 沒(méi)有按照貸款贈(zèng)款協(xié)定要求通過(guò)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)進(jìn)行設(shè)備和物資采購(gòu)2.1.3 在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)中違反國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)程序2.1.4 采購(gòu)公司或代理機(jī)構(gòu)違反外國(guó)政府、國(guó)際金融組 織貸款贈(zèng)款設(shè)備和物資采購(gòu)招標(biāo)程序規(guī)定2.1.5 除貸款贈(zèng)款協(xié)定另有要求外，違反國(guó)內(nèi)招投標(biāo)管理程序規(guī)定定性依據(jù)(1)財(cái)政部國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理暫行辦法(財(cái)際201110號(hào))第三十七條 流動(dòng)資產(chǎn)管 理（三）物資設(shè)備采購(gòu)必須根據(jù)貸款或贈(zèng)款協(xié)定所規(guī) 定的采購(gòu)方式并按照國(guó)際金融組織的采購(gòu)指南、手冊(cè)和財(cái)政 部的相關(guān)規(guī)定辦理?！保?）財(cái)政部國(guó)際金融組織和外國(guó)政府貸款贈(zèng)款管理 辦法（2006年財(cái)政部第38號(hào)令）第二

32、十七條采購(gòu)代 理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托代理協(xié)議，按照貸款方的要求對(duì)外國(guó)政 府貸款項(xiàng)目依法開(kāi)展采購(gòu)工作?！保?）財(cái)政部外國(guó)政府貸款采購(gòu)工作管理辦法（財(cái)金2009157號(hào)）第七條 項(xiàng)目單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家法律 法規(guī)、貸款法律文件和本辦法，組織實(shí)施貸款項(xiàng)目，開(kāi)展貸 款采購(gòu)和合同執(zhí)行工作；保證采購(gòu)內(nèi)容與可行性研究報(bào)告等 批復(fù)以及經(jīng)貸款方確定的采購(gòu)清單一致；。”（4）財(cái)政部外國(guó)政府貸款管理規(guī)定（財(cái)金2008 176號(hào)）第二十三條采購(gòu)公司應(yīng)根據(jù)政府協(xié)議、貸款方要 求和財(cái)政部關(guān)于采購(gòu)工作的有關(guān)規(guī)定，開(kāi)展采購(gòu)工作?！碧幚硖幜P依據(jù)沒(méi)有其他更合適的法規(guī)可作為處理處罰依據(jù)時(shí)，上述定 性法規(guī)依據(jù)同時(shí)也可作為處理依據(jù)。2.2 利

33、用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款采購(gòu)的 設(shè)備、物資未及時(shí)到位常見(jiàn)表現(xiàn)形式2.2.1 使用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款采購(gòu)的設(shè) 備、物資未及時(shí)到位影響工程建設(shè)定性依據(jù)(1)財(cái)政部國(guó)際金融組織和外國(guó)政府貸款贈(zèng)款管理 辦法(2006年財(cái)政部第38號(hào)令)第二十五條 項(xiàng) 目單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家法律法規(guī)和貸款法律文件的規(guī)定，組織實(shí)施貸款項(xiàng)目。”(2)財(cái)政部外國(guó)政府貸款采購(gòu)工作管理辦法(財(cái)金2009157號(hào))第七條 項(xiàng)目單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家法律 法規(guī)、貸款法律文件和本辦法，組織實(shí)施貸款項(xiàng)目，開(kāi)展貸 款采購(gòu)和合同執(zhí)行工作；保證采購(gòu)內(nèi)容與可行性研究報(bào)告等 批復(fù)以及經(jīng)貸款方確定的采購(gòu)清單一致；。”處理處罰依據(jù)沒(méi)有其他更

34、合適的法規(guī)可作為處理處罰依據(jù)時(shí)，上述定 性法規(guī)依據(jù)同時(shí)也可作為處理依據(jù)。2.3使用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款采購(gòu)的 設(shè)備、物資不適用常見(jiàn)表現(xiàn)形式2.3.1 使用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款采購(gòu)的設(shè)備、物資因與貸款贈(zèng)款協(xié)定和立項(xiàng)審批內(nèi)容不一致不適用2.3.2 使用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款采購(gòu)的設(shè) 備、物資因質(zhì)量問(wèn)題不適用2.3.3 使用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款采購(gòu)的設(shè) 備、物資因標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題不適用2.3.4 使用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款采購(gòu)的設(shè) 備、物資因數(shù)量不夠不適用定性依據(jù)財(cái)政部國(guó)際金融組織和外國(guó)政府貸款贈(zèng)款管理辦法 （2006年財(cái)政部第38號(hào)令）第二十五條 項(xiàng)目單位 應(yīng)

35、當(dāng)按照國(guó)家法律法規(guī)和貸款法律文件的規(guī)定， 組織實(shí)施貸 款項(xiàng)目?！保?）財(cái)政部外國(guó)政府貸款采購(gòu)工作管理辦法（財(cái)金2009157號(hào)）第七條 項(xiàng)目單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家法律 法規(guī)、貸款法律文件和本辦法，組織實(shí)施貸款項(xiàng)目，開(kāi)展貸 款采購(gòu)和合同執(zhí)行工作；保證采購(gòu)內(nèi)容與可行性研究報(bào)告等 批復(fù)以及經(jīng)貸款方確定的采購(gòu)清單一致；?！保?）財(cái)政部外國(guó)政府貸款管理規(guī)定（財(cái)金2008 176號(hào)）第二十四條 采購(gòu)公司和項(xiàng)目單位應(yīng)當(dāng)保證采購(gòu)內(nèi) 容與可行性研究報(bào)告批復(fù)一致。確需變更采購(gòu)品種、數(shù)量、 型號(hào)、規(guī)格、金額等實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的，項(xiàng)目單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)貸款 方要求和有關(guān)規(guī)定事先報(bào)批?！钡诙鍡l采購(gòu)公司應(yīng)通過(guò)嚴(yán)格審核采購(gòu)有關(guān)單據(jù)、現(xiàn)場(chǎng)

36、核查到貨等措施，確保合同內(nèi)容與可行性研究報(bào)告 批復(fù)相符、合同項(xiàng)下議付單證與合同要求相符、 實(shí)際到貨與 單證相符、提款支付與合同要求進(jìn)度相符。對(duì)于合同履行出 現(xiàn)的問(wèn)題，采購(gòu)公司和項(xiàng)目單位應(yīng)及時(shí)報(bào)告省級(jí)財(cái)政部門(mén)， 并積極采取措施予以解決?！碧幚硖幜P依據(jù)沒(méi)有其他更合適的法規(guī)可作為處理處罰依據(jù)時(shí)，上述定 性法規(guī)依據(jù)同時(shí)也可作為處理依據(jù)。三、違反國(guó)外貸援款項(xiàng)目資產(chǎn)管理規(guī)定的行為3.1 擅自挪用使用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng) 款購(gòu)置的設(shè)備和物資常見(jiàn)表現(xiàn)形式3.1.1 擅自將使用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款購(gòu) 置的設(shè)備和物資用于其他項(xiàng)目3.1.2 擅自改變使用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款 購(gòu)置的設(shè)備和

37、物資的用途3.1.3 擅自出借使用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款購(gòu)置的設(shè)備和物資3.1.4 擅自將使用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款購(gòu) 置的設(shè)備和物資對(duì)外投資定性依據(jù)（1）財(cái)政部國(guó)際金融組織和外國(guó)政府貸款贈(zèng)款管理 辦法（2006年財(cái)政部第38號(hào)令）第二十八條貸款資 金的使用應(yīng)當(dāng)符合貸款法律文件的規(guī)定，不得以任何理 由和形式滯留、截留、挪用貸款資金或者擅自改變貸款資金 用途?！钡谒氖艞l 贈(zèng)款資金的使用應(yīng)當(dāng)符合贈(zèng)款法律文件 的規(guī)定，不得以任何理由和形式滯留、 截留、挪用贈(zèng)款 資金或者擅自改變贈(zèng)款資金用途?！保?）財(cái)政部外國(guó)政府貸款管理規(guī)定（財(cái)金2008 176號(hào)）第十一條 項(xiàng)目單位履行下列職責(zé)：

38、（四）按照可行性研究報(bào)告要求落實(shí)有關(guān)工作， 包括落 實(shí)項(xiàng)目配套資金、保證貸款采購(gòu)設(shè)備物資的有效使用、 按照 工程進(jìn)度完成項(xiàng)目實(shí)施等；第三十二條 項(xiàng)目單位不得擅自處置貸款采購(gòu)的設(shè)備 物資。確需處置長(zhǎng)期閑置設(shè)備物資的，項(xiàng)目單位應(yīng)當(dāng)履行內(nèi) 部決策程序，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置，并及時(shí)將處置結(jié)果報(bào)省級(jí)財(cái)政部門(mén)備案?！碧幚硖幜P依據(jù)（1）財(cái)政違法行為處罰處分條例第十二條國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列行為之一的， 責(zé)令改正，調(diào)整有 關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被挪用、騙取的有關(guān)資金，沒(méi)收違法所得。 對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其 他直接責(zé)任人員給予降級(jí)處分；情節(jié)較重的，給予撤職處分； 情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)

39、除處分：（四）其他違反規(guī)定使用、騙取政府承貸或者擔(dān)保的外 國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款的行為?！钡谑臈l 企業(yè)和個(gè)人有下列行為之一的，責(zé)令改正， 調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回違反規(guī)定使用、騙取的有關(guān)資金， 給予警告，沒(méi)收違法所得，并處被騙取有關(guān)資金10%以上50%以下的罰款或者被違規(guī)使用有關(guān)資金10%以上30%以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處 3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款：（三）從無(wú)償使用的財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的 外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款中非法獲益；（四）其他違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金以及政府承貸 或者擔(dān)保的外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款的行為。(2)財(cái)政部外國(guó)政

40、府貸款管理規(guī)定(財(cái)金2008176號(hào))第四十九條 項(xiàng)目單位未按本規(guī)定第十一條履行 相應(yīng)職責(zé)，財(cái)政部可予以批評(píng)、暫停貸款資金的提取和支付、 加速未到期貸款債務(wù)的償還、追回已支付資金及其形成的資 產(chǎn)、收取資金占用費(fèi)或者違約金、停止安排貸款，并建議行 業(yè)主管部門(mén)或地方政府依法處理?！?.2 擅自處置使用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng) 款購(gòu)置的設(shè)備和物資常見(jiàn)表現(xiàn)形式3.2.1 擅自轉(zhuǎn)移使用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款 購(gòu)置的設(shè)備和物資3.2.2 擅自出售使用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款 購(gòu)置的設(shè)備和物資3.2.3 擅自抵押使用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款 購(gòu)置的設(shè)備和物資3.2.4 擅自置換使用外

41、國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款 購(gòu)置的設(shè)備和物資3.2.5 擅自報(bào)廢使用外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款 購(gòu)置的設(shè)備和物資定性依據(jù)(1)財(cái)政部國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理暫行辦法（財(cái)際201110號(hào)）第三十二條 進(jìn)口的物資 設(shè)備原則上不得轉(zhuǎn)讓出售。確有多余的，應(yīng)逐級(jí)上財(cái)政部， 統(tǒng)一商國(guó)際金融組織后進(jìn)行處理，并按有關(guān)程序補(bǔ)報(bào)關(guān)稅?！?第三十六條 項(xiàng)目資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、出售、抵押、置換以 及報(bào)廢清理，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和項(xiàng)目單位財(cái)務(wù)管理制 度的權(quán)限和程序進(jìn)行?！保?）財(cái)政部外國(guó)政府貸款管理規(guī)定（財(cái)金2008 176號(hào)）第三十二條 項(xiàng)目單位不得擅自處置貸款采購(gòu)的 設(shè)備物資。確需處置長(zhǎng)期閑置設(shè)備物資的，項(xiàng)

42、目單位應(yīng)當(dāng)履 行內(nèi)部決策程序，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置，并及時(shí)將處置 結(jié)果報(bào)省級(jí)財(cái)政部門(mén)備案。影響到項(xiàng)目正常建設(shè)和實(shí)施的，及時(shí)報(bào)告財(cái)政部。”處理處罰依據(jù)沒(méi)有其他更合適的法規(guī)可作為處理處罰依據(jù)時(shí)，上述定 性法規(guī)依據(jù)同時(shí)也可作為處理依據(jù)。3.3 國(guó)外貸援款項(xiàng)目在建工程項(xiàng)目交付使用后，未 及時(shí)辦理竣工決算手續(xù)常見(jiàn)表現(xiàn)形式3.3.1 國(guó)外貸援款項(xiàng)目在建工程項(xiàng)目交付使用后，長(zhǎng)期 不辦理竣工決算手續(xù)3.3.2 國(guó)外貸援款項(xiàng)目在建工程項(xiàng)目交付使用后，未報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門(mén)審查確認(rèn) 定性依據(jù)財(cái)政部國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理暫行辦法（財(cái)際201110號(hào)）第三十八條 固定資產(chǎn)管理（一）在建工程項(xiàng)目交付使用后，應(yīng)在

43、一個(gè)年度內(nèi)辦理 完畢竣工決算手續(xù)。第四十條 項(xiàng)目完工后，項(xiàng)目單位應(yīng)進(jìn)行各項(xiàng)資產(chǎn)消 理造冊(cè)，編制項(xiàng)目竣工報(bào)告、清理期間收支報(bào)表，報(bào)送同級(jí) 財(cái)政部門(mén)審查確認(rèn)?！碧幚硖幜P依據(jù)沒(méi)有其他更合適的法規(guī)可作為處理處罰依據(jù)時(shí)，上述定 性法規(guī)依據(jù)同時(shí)也可作為處理依據(jù)。四、違反國(guó)外貸援款項(xiàng)目會(huì)計(jì)管理、賬戶管理規(guī)定的行為（*）4.1 未依法設(shè)置國(guó)外貸援款項(xiàng)目會(huì)計(jì)賬簿和進(jìn)行獨(dú) 立分賬核算常見(jiàn)表現(xiàn)形式4.1.1 未依法設(shè)置國(guó)外貸援款項(xiàng)目會(huì)計(jì)賬簿4.1.2 國(guó)外貸援款項(xiàng)目未按照項(xiàng)目進(jìn)行分賬核算4.1.3 未對(duì)國(guó)外貸援款項(xiàng)目進(jìn)行獨(dú)立會(huì)計(jì)核算4.1.4 國(guó)外貸援款項(xiàng)目資金和財(cái)產(chǎn)未納入會(huì)計(jì)核算定性依據(jù)(1)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法

44、 第三條 各單位必須 依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整?！钡谑鶙l各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依 法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國(guó)家 統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算?！?2)財(cái)政部國(guó)際金融組織和外國(guó)政府貸款贈(zèng)款管理 辦法(2006年財(cái)政部第38號(hào)令)第三十四條 國(guó)際金 融組織貸款項(xiàng)目實(shí)施期間，項(xiàng)目單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 制度和具體的貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)定，對(duì)貸款項(xiàng)目進(jìn)行 獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，建立、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制 度?！钡谖迨畻l 贈(zèng)款項(xiàng)目單位應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)監(jiān)督制度；按照財(cái)政部有關(guān)贈(zèng)款項(xiàng)目財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理的規(guī) 定，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行獨(dú)立的財(cái)

45、務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算”(3)財(cái)政部國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理暫 行辦法(財(cái)際201110號(hào))第五條 項(xiàng)目貸款資金實(shí) 行專戶管理、專賬核算。原則上不同項(xiàng)目單獨(dú)設(shè)立指定賬戶，按項(xiàng)目分賬核算。同一贈(zèng)款方同一幣種贈(zèng)款資金，只能開(kāi)設(shè) 一個(gè)賬戶，按項(xiàng)目分賬核算。項(xiàng)目國(guó)內(nèi)配套資金可參照辦 理?！钡诎藯l 項(xiàng)目單位應(yīng)按照國(guó)家相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律、法 規(guī)和其它有關(guān)規(guī)定，明確內(nèi)部財(cái)務(wù)職能機(jī)構(gòu)、分工和權(quán)限， 提高財(cái)務(wù)管理效率，主要工作職責(zé)：（一）建立健全本單位管理的國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款項(xiàng) 目?jī)?nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、財(cái)會(huì)制度和 國(guó)際金融組織財(cái)務(wù)管理的要求，建立健全項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和完 整的會(huì)計(jì)核算體系，對(duì)項(xiàng)目

46、進(jìn)行獨(dú)立核算。第四十九條 項(xiàng)目單位應(yīng)按照財(cái)政部相關(guān)規(guī)定對(duì)項(xiàng)目 進(jìn)行獨(dú)立會(huì)計(jì)核算?！碧幚硖幜P依據(jù)（1）中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 第四十二條 違反本 法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén) 責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰 款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處 二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng) 當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：（一）不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的；有前款所列行為之一，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任會(huì)計(jì)人員有第一款所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí) 以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。有關(guān)法律對(duì)第一款所列行為的處罰

47、另有規(guī)定的，依照有 關(guān)法律的規(guī)定辦理。”(2)財(cái)政部國(guó)際金融組織和外國(guó)政府貸款贈(zèng)款管理 辦法(2006年財(cái)政部第38號(hào)令)第五十三條 項(xiàng)目單 位違反本辦法第三十四條、第五十條規(guī)定的，由財(cái)政部門(mén)責(zé) 令限期改正，并可以依照國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)管理的法律、法規(guī)規(guī)定進(jìn)行處罰?！?.2 未按照規(guī)定填制、取得國(guó)外貸援款項(xiàng)目原始憑 證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定 常見(jiàn)表現(xiàn)形式4.2.1 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員未按規(guī)定對(duì)國(guó)外貸援款項(xiàng)目 的原始憑證進(jìn)行審核4.2.2 接受了不真實(shí)、不準(zhǔn)確或不合法的原始憑證4.2.3 國(guó)外貸援款項(xiàng)目原始憑證記載的內(nèi)容有涂改或有 錯(cuò)誤4.2.4 國(guó)外貸援款項(xiàng)目原始憑證金額有錯(cuò)誤未重開(kāi)的4

48、.2.5 記賬憑證不是根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的國(guó)外貸援款項(xiàng)目原 始憑證及有關(guān)資料編制的定性依據(jù)(1)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 第九條 各單位必須 根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑 證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?！钡谑臈l會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。辦理本法第十條所列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須填制或者取 得原始憑證并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī) 定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán) 不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的 原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度

49、的規(guī)定 更正、補(bǔ)充。原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤 的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單 位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不 得在原始憑證上更正。記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證及有關(guān)資料編 制?！?2)財(cái)政部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 (財(cái)會(huì)字 1996 第19號(hào))第四十二條 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和 其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，不得設(shè)置賬外 賬，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表?！钡谒氖藯l原始憑證的基本要求是：（一）原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑 證的日期；填制憑證單位名稱或者

50、填制人姓名；經(jīng)辦人員的 簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、 單價(jià)和金額。（二）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的 公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者 蓋章。（三）購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支 付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。第四十九條 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑 證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加 蓋開(kāi)出單位的公章?！钡谖迨畻l會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的原始 憑證填制記賬憑證。”第七十五條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)原始憑證進(jìn) 行審核和監(jiān)督。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理。對(duì)弄虛作假、

51、 嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留， 并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng) 辦人員更正、補(bǔ)充。”處理處罰依據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第四十二條 違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令 限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款； 對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千 元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由 其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：（三）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得 的原始憑證不符合規(guī)定的；4.3 以未經(jīng)審核的國(guó)外貸援款項(xiàng)目會(huì)計(jì)

52、憑證為依據(jù) 登記會(huì)計(jì)賬簿或者會(huì)計(jì)賬簿登記不符合規(guī)定 常見(jiàn)表現(xiàn)形式4.3.1 以未經(jīng)審核的國(guó)外貸援款項(xiàng)目會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登 記會(huì)計(jì)賬簿4.3.2 國(guó)外貸援款項(xiàng)目會(huì)計(jì)賬簿未按連續(xù)編號(hào)的頁(yè)碼順 序登記4.3.3 國(guó)外貸援款項(xiàng)目會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁(yè)、 缺號(hào)、跳行的，未按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正， 或更正處沒(méi)有會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員） 的蓋章定性依據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 第十五條 會(huì)計(jì)賬簿登記， 必須以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政 法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明 細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁(yè)碼順序登記。

53、 會(huì)計(jì)賬簿 記錄發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁(yè)、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一 的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé) 人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處蓋章。使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其會(huì)計(jì)賬簿的登記、 更正，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。”處理處罰依據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第四十二條 違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令 限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款； 對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千 元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分:(四)以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者

54、 登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的；4.4 私存私放外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款常見(jiàn)表現(xiàn)形式4.4.1 私存私放外國(guó)政府、國(guó)際金融組織貸款贈(zèng)款定性依據(jù)(1)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 第九條 各單位必須 根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑 證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛 假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?！钡谑鶙l各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依 法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國(guó)家 統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算?！?2)監(jiān)察部人力資源和社會(huì)保障部財(cái)政部審計(jì)署 設(shè)立“小金庫(kù)”和使用“小金庫(kù)”款項(xiàng)違法違紀(jì)行為政紀(jì) 處分暫行規(guī)定(20

55、10年監(jiān)察部人力資源和社會(huì)保障部財(cái) 政部 審計(jì)署第19號(hào)令)第二條 本規(guī)定所稱 小金庫(kù)”， 是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。,（3）財(cái)政部行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則 （1998年財(cái)政部第 9號(hào)令）第十條 行政單位的各項(xiàng)收入和支出應(yīng)當(dāng)全部納入 單位預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。（4）財(cái)政部事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則 （2012年財(cái)政部第 68號(hào)令）第十六條事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)收入全部納入單 位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理?！碧幚硖幜P依據(jù)（1）財(cái)政違法行為處罰處分條例第十七條單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或者其他 公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有

56、關(guān)會(huì)計(jì)科目，追回私存私放的資 金，沒(méi)收違法所得。對(duì)單位處 3000元以上5萬(wàn)元以下的罰 款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記 大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者降職處分。”（2）監(jiān)察部人力資源和社會(huì)保障部財(cái)政部審計(jì)署 設(shè)立“小金庫(kù)”和使用“小金庫(kù)”款項(xiàng)違法違紀(jì)行為政紀(jì) 處分暫行規(guī)定（2010年監(jiān)察部人力資源和社會(huì)保障部財(cái) 政部 審計(jì)署第19號(hào)令）第三條 國(guó)家行政機(jī)關(guān)及其內(nèi)設(shè) 機(jī)構(gòu)有設(shè)立 小金庫(kù)”或者使用 小金庫(kù)”款項(xiàng)行為的，對(duì)負(fù)有 責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員和其他直接責(zé)任人員（以下統(tǒng)稱有關(guān)責(zé)任人員)，由任免機(jī)關(guān)或者監(jiān)察機(jī)關(guān)按照管理權(quán)限，依法給予處分。國(guó)有及國(guó)