新企業(yè)所得稅法試題(一)(答案)

1、新企業(yè)所得稅法試題（一）單位：姓名：得分：一判斷題（共10 題，每題 1 分）1. 在中華人民共和國稅收管轄權內(nèi)（含香港、澳門等），企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。（ X ）2企業(yè)對外投資期間 ，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不可以扣除。（ V ）3. 股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方實際分配利潤的日期確認收入的實現(xiàn)。（X ）4企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。（ V ）5自行營造或繁殖的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)不可以當期費用化。（V）6符合享受減免稅優(yōu)惠的環(huán)境保護項目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的

2、，受讓方自受讓之日起，不得繼續(xù)享受減免稅優(yōu)惠。（ X ）7企業(yè)從事環(huán)境保護項目所得，自企業(yè)取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（X ）8. 由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在實際稅負低于企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率水平 50%的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)的部分，應當計入該居民企業(yè)的當期收入。（ V ）9. 居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當合并計算并繳納企業(yè)所得稅。 （ X ）10. 中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關稅收的

3、協(xié)定與本法有不同規(guī)定的，依照本法的規(guī)定辦理。（ X ）二單項選擇題（共20 題，每題1 分）1新企業(yè)所得稅適用的基本稅率是（C）A15%B. 20%C. 25%D. 30%2美國微軟公司在中國設立辦事機構，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅的稅率是（ B ）。A . 20%B. 25%C. 30%D. 33%3. 某企業(yè)是生產(chǎn)電機的企業(yè)，在境外設有營業(yè)機構。 2008 年該企業(yè)的境內(nèi)營業(yè)機構盈利 1000 萬，境外營業(yè)機構虧損 100 萬。企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，對境外營業(yè)機構的虧損能否抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利，有不同意見，你認為哪種意見正確？（ A ）A. 根據(jù)規(guī)定，境外營業(yè)機構的虧

4、損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利B.根據(jù)規(guī)定，境外營業(yè)機構的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利C. 根據(jù)規(guī)定，境外營業(yè)機構的虧損是否抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利，適用境外機構的營業(yè)地國的法律D.以上意見都不正確4. A 公司 2008 年度取得以下收入：銷售商品收入 200 萬元，其他企業(yè)使用A 企業(yè)可循環(huán)使用的包裝物支付 100 萬元，獲得股息收入 100 萬元，其他企業(yè)租用 A 公司的固定資產(chǎn)支付 200 萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入 100 萬元， A 公司 2008 年度取得的租金收入總額是多少萬元（ C ）A. 100B. 200C. 300D. 4005. 甲企業(yè)該公司 2008 年度的銷售收入為 4

5、000 萬元，實際發(fā)生的與經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費為100 萬元，該公司可稅前扣除的業(yè)務招待費為（D）萬元。A. 60B. 100C. 240D. 206. 在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致時，應當依照（ B ）的規(guī)定計算。A. 企業(yè)財務、會計處理辦法 B. 稅收法律、行政法規(guī) C. 上級機關的指示 D. 有資質(zhì)的中介機構A. 27畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限（年B.3年C.4年BD. 5）年8按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列表述中錯誤的是（A）。A與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費，不超過銷售（營業(yè)）收入5的部分準予扣除B發(fā)生的職工福利費支

6、出，不超過合理工資薪金總額14%的部分準予稅前扣除C為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費在規(guī)定范圍和標準內(nèi)準予扣除D除特殊規(guī)定外，為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除9企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入, 應當按照（ A）確定收入額。A. 公允價值B.重置價值C.歷史價值D.原始價值10. 企業(yè)的下列哪些收入不是免稅收入：（ C ）A. 國債利息收入B 符合條件的居民企業(yè)之間的股息等權益性投資收益C從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得D符合條件的非營利組織的收入11按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過（D）萬元的部分，免征企業(yè)所得稅。A. 30B. 100C

7、. 300D.50012根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，扣繳義務人每次代扣的稅款，自代扣之日起繳入國庫的期限是（B）A5天B.7天C.10天D.15天13企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照（B）進行分攤。A. 公平交易原則B.獨立交易原則C.方便管理原則D.節(jié)約成本原則14實施條例中規(guī)定對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年（ D ）起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。A3月1日B.4月1日C. 5月1日D.6月1 日15某企業(yè)于 2008 年 5 月 5 日開業(yè)，該企業(yè)的納稅年度時間為（C）A.20

8、08 年 1月1日至 2008年 12月31日B.2008年 5月 5日至 2009年5月4日C. 2008 年 5 月 5 日至 2008 年 12 月 31 日D.以上三種由納稅人選擇16企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的 ，應當自實際經(jīng)營終止之日起 （ C ）日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。A. 30B. 40C. 60D. 1017根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)年度終了后，進行匯算清繳結清稅款的期限是（ C ）。A3個月B. 4個月C. 5個月D. 6個月18某企業(yè) 2008 年 7 月 1 日開業(yè)，因故在 2009 年 6 月 30 日份終止經(jīng)營， 7月 15 日注銷工商登記，

9、有關該企業(yè)的企業(yè)所得稅管理，下列做法符合規(guī)定的是（ D ）A該企業(yè)的第一個納稅年度是2008 年 1 月 1 日至 2008 年 12 月 31 日；B該企業(yè) 2009 年 4 月 30 日前，報送 2008 年度企業(yè)所得稅納稅申報表，辦理匯算清繳；C該企業(yè)應該在 2009 年 8 月 29 日之前辦理 2009 年度的企業(yè)所得稅匯算清繳；D該企業(yè)應該在 2009 年 7 月 15 日前，就清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅19. 企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起 （ C）日內(nèi)，向稅務機關報送預繳納稅申報表。A7B. 10C. 15D.3020（ ）年（）月（）日前已經(jīng)批準設立的企業(yè)，

10、依照當時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的 ，按照國務院規(guī)定，可以在本法施行后（ A ）年內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率。A. 2007 年 3月 16日、5 年B. 2007年 2月 16日、3 年C. 2008 年 3月 16日、5 年D. 2008年 1月 1日、5年三多項選擇題（共15 題，每題 2 分）1新企業(yè)所得稅法的居民企業(yè), 包括（AB）A.依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)B.依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)C.依照外國法律成立但實際管理機構在中國境外的企業(yè) D. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構、場所2按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，不征稅的收入包括（ABD）A 財政撥款

11、B.依法收取納入財政管理的事業(yè)性收費C 國債利息D.依法收取納入財政管理的政府性基金3. 按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中，計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不準扣除的有（ ABCD ）A 稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.被沒收財物的損失D.向投資者支付的股息4.按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中, 不得計算折舊扣除的有（BCD）A. 未使用的房屋B.未使用的機器設備C. 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地5. 按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中，可作為長期待攤費用攤銷扣除的有（ ACD ）A. 租入固定資產(chǎn)的改建支出 B. 購入固定資產(chǎn)的改建支出C.固定資產(chǎn)的大

12、修理支出 D. 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出6企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。其中包括：（ABC）A企業(yè)生產(chǎn)的成本、費用B.企業(yè)的消費稅稅金C企業(yè)的損失D.贊助支出7企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換 ，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于（ ABC ），應當視同銷售貨物、提供勞務。A. 捐贈B.償債C.贊助D.在建工程8按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅的表述正確的有（ ABD ）A. 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額B. 企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照稅法關

13、于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額C. 所有的非居民企業(yè)都僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅D. 企業(yè)收入總額中包括征稅收入、不征稅收入、免稅收入9. 按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中，可減征、免征企業(yè)所得稅的有（ ABCD ）A.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得B.從事符合條件的環(huán)境保護項目的所得C.符合國家規(guī)定條件的技術轉(zhuǎn)讓所得 D. 從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項目的所得10.按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定 ，下列各項中，免征所得稅的有（ AC）A 蔬菜種植B.花卉種植C中藥材種植D.茶種植11. 對于企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，下面說法正確的是 （ CD ）。A 對小

14、型微利企業(yè)，減按15的稅率征收。B 安置殘疾人員的企業(yè) ，所支付的工資可以在計算應納稅所得額時加計扣除 。C 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額D 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。12. 按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定 ，工業(yè)企業(yè)要享受企業(yè)所得稅法中小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率，必須同時符合的有（ABD）。A從事國家非限制和禁止行業(yè)B. 年度應納稅所得額不超過30 萬元C. 從業(yè)人數(shù)不超過 80 人 D.資產(chǎn)總額不超過 3000 萬元13. 稅務機關在追繳納稅人應納稅款時，應當將 （ABCD ）等告

15、知納稅人。A 追繳理由B.追繳數(shù)額C.繳納期限D(zhuǎn).繳納方式14除稅法另有規(guī)定外，有關企業(yè)所得稅納稅地點，下面說法正確的是（ ABD ）A居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點B居民企業(yè)登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點C非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，以機構、場所所在地為納稅地點D非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或兩個以上機構、場所的，經(jīng)稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅15. 按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定 ，下列關于企業(yè)所得稅預繳的表述正確的有（ BCD ）A企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由企業(yè)自行選擇，報稅務機關備案B可以按照月度或者季度的實際利潤

16、額預繳C按照實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳D預繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更四計算題（共2 題，每題 10 分）1某中型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行財會制度和稅收法規(guī) ，資產(chǎn)總額 4000 萬元。2008年企業(yè)會計報表利潤為 200000 元，未作任何項目調(diào)整，已按 25%的所得稅率計算繳納所得稅 50000 元。稅務檢查人員對該企業(yè)進行所得稅納稅檢查，經(jīng)查閱有關賬證資料，發(fā)現(xiàn)如下問題：（ 1）企業(yè) 2008 年度有正式職工100 人，實際列支工資、津貼、補貼、獎金為1200000 元；（ 2）企業(yè) “長期借款 ”賬戶中記載：年初向中國銀行借款

17、100000 元，年利率為5%；向其他企業(yè)借周轉(zhuǎn)金 200000 元，年利率 10%，上述借款均用于生產(chǎn)經(jīng)營；（ 3）全年銷售收入 60000000 元，企業(yè)列支業(yè)務招待費 250000 元；（ 4）該企業(yè) 2008 年在稅前共計提取并發(fā)生職工福利費168000 元，計提了工會經(jīng)費 24000 元，計提了教育經(jīng)費38000 元；（ 5）2008 年 6 月 5 日“管理費用 ”科目列支廠部辦公室使用的空調(diào)器一臺，價款6000 元（折舊年限按6 年計算，不考慮殘值）；（ 6）其他經(jīng)核實均無問題，符合現(xiàn)行會計制度及稅法規(guī)定。要求：（ 1）扼要指出存在的問題；（ 2）計算應補企業(yè)所得稅額。1、向企業(yè)

18、借款利息多列支出200000*（10%-5%） =10000；2 、 業(yè) 務 招 待 費60000000*0.005=300000 250000 250000*60%， 多 列250000-250000*60%=100000；3、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費計提不使用不予稅前扣除，多列24000+38000=62000；4、固定資產(chǎn)列入管理費用，多列支出6000-6000/6*6/12=5500.應補所得稅（ 10000+100000+62000+5500） *25%=177500*25%=443752某外國公司在中國境內(nèi)設有常駐代表機構， 2008 年該外國公司與中國一家企業(yè)簽訂一項技術轉(zhuǎn)讓協(xié)議，合同

19、約定技術轉(zhuǎn)讓費 200 萬元，技術轉(zhuǎn)讓費所適用的中國營業(yè)稅稅率為 5%，則該外國公司應為該筆技術轉(zhuǎn)讓費在中國繳納多少所得稅？（200-200*5%）*25%=47.5五填表題（共1 題，每題 20 分）湖南騰飛商貿(mào)公司（納稅人識別號： 430781123456789）是小型微利企業(yè)。法人張三，會計主管李四。經(jīng)稅務機關核定，按照核定征收管理辦法按月申報繳納企業(yè)所得稅，應稅所得率為 4%，按收入總額核定。該公司 2008 年元月份實現(xiàn)收入 100000 元，2 月份實現(xiàn)收入 50000 元。假定申報表于 2008 年 2 月 10 日和 3 月 10 日報送稅務機關。請?zhí)盍兴鶎倨跒樵潞?2 月的

20、企業(yè)所得稅納稅申報表。（關于微利企業(yè)申報事宜發(fā)文時間是2008 年 3 月 24 日，1 月、2 月申報按原規(guī)定）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B 類）稅款所屬期間：2008年1月 1日至 2008年1 月31 日納稅人識別號：430781123456789納稅人名稱： 湖南騰飛商貿(mào)公司金額單位：人民幣元（列至角分）項目行累計金額次應收入總額1100000納按收入總額核稅所定應納稅所得稅務機關核定的應稅所得率（%）24得額額1 行×2 行）34000的應納稅所得額（計算成本費用總額4按成本費用核稅務機關核定的應稅所得率（%）5定應納稅所得額應納稅所得額 4行

21、47;（ 1-5行） ×65 行經(jīng)費支出總額7按經(jīng)費支出換稅務機關核定的應稅所得率（%）8算應納稅所得額換算的收入額 7行÷（ 1-8行） 9應納稅所得額（8 行×9 行）10稅率（ 25%）1125%應納所得稅額的計算應納所得稅額（3 行×11 行或 6 行×12100011 行或 10 行× 11 行）減免所得稅額13200應補（退）所得稅額的已預繳所得稅額140計算應補（退）所得稅額（12 行 -13 行 -14 行）158000謹聲明：此納稅申報表是根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 和國家有關

22、稅收規(guī)定填報的，是真實的、可靠的、完整的。法定代表人（簽字）：張三2008年 2月 10日納稅人公章：代理申報中介機構公章：主管稅務機關受理專用章:經(jīng)辦人：受理人：會計主管： 李四經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號碼：填表日期： 2008年 2月 10日代理申報日期：年月日受理日期：年月日中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B 類）稅款所屬期間：2008年2月1日至2008年2月29 日納稅人識別號：430781123456789納稅人名稱： 湖南騰飛商貿(mào)公司金額單位：人民幣元（列至角分）項目行累計金額次應收入總額1150000納按收入總額核稅所定應納稅所得稅務機關核定的應稅所得率（%）24得額額

23、1 行×2 行）36000的應納稅所得額（計算成本費用總額4按成本費用核稅務機關核定的應稅所得率（%）5定應納稅所得額應納稅所得額 4行÷（ 1-5行） ×65 行經(jīng)費支出總額7按經(jīng)費支出換稅務機關核定的應稅所得率（%）8算應納稅所得額換算的收入額 7行÷（ 1-8行） 9應納稅所得額（8 行×9 行）10稅率（ 25%）1125應納所得稅額的計算應納所得稅額（3 行×11 行或 6 行×12150011 行或 10 行× 11 行）減免所得稅額13300應補（退）所得稅額的已預繳所得稅額14800計算應補（退）所得稅額（12 行 -13 行 -14 行）15400謹聲明：此納稅申報表是根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 和國家有關稅收規(guī)定填報的，是真實的、可靠的、完整的。法定代表人（簽字）：張三2008年 3月 10日納稅人公章：代理申報中介機構公章：主管稅務機關