用友審易-審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)V5.8試審指南

1、用友審易-審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)應(yīng)用指南北京用友審計(jì)軟件有限公司第三章審計(jì)實(shí)施工作錯(cuò)誤!未定義書簽。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)錯(cuò)誤!未定義書簽。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)程序錯(cuò)誤!未定義書簽。軟件功能應(yīng)用錯(cuò)誤!未定義書簽。關(guān)聯(lián)方審計(jì)錯(cuò)誤!未定義書簽。關(guān)聯(lián)方審計(jì)程序錯(cuò)誤!未定義書簽。軟件功能應(yīng)用錯(cuò)誤!未定義書簽。往來(lái)賬審計(jì)錯(cuò)誤!未定義書簽。往來(lái)賬審計(jì)程序錯(cuò)誤!未定義書簽。軟件功能應(yīng)用錯(cuò)誤!未定義書簽。收入審計(jì)錯(cuò)誤!未定義書簽。收入審計(jì)程序錯(cuò)誤!未定義書簽。軟件功能應(yīng)用錯(cuò)誤!未定義書簽。成本費(fèi)用審計(jì)錯(cuò)誤!未定義書簽。成本費(fèi)用審計(jì)程序錯(cuò)誤!未定義書簽。軟件功能應(yīng)用錯(cuò)誤!未定義書簽。貨幣資金審計(jì)錯(cuò)誤!未定義書簽。貨幣資金審計(jì)程序錯(cuò)誤!未定

2、義書簽。軟件功能應(yīng)用錯(cuò)誤!未定義書簽。存貨審計(jì)錯(cuò)誤!未定義書簽。存貨審計(jì)程序錯(cuò)誤!未定義書簽。軟件功能應(yīng)用錯(cuò)誤!未定義書簽。工資審計(jì)錯(cuò)誤!未定義書簽。工資審計(jì)程序錯(cuò)誤!未定義書簽。軟件功能應(yīng)用錯(cuò)誤!未定義書簽。固定資產(chǎn)審計(jì)錯(cuò)誤!未定義書簽。固定資產(chǎn)審計(jì)程序錯(cuò)誤!未定義書簽。軟件功能應(yīng)用錯(cuò)誤!未定義書簽。、概要應(yīng)用指南將審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)中相關(guān)功能與審計(jì)業(yè)務(wù)融會(huì)貫通，執(zhí)行業(yè)務(wù)中應(yīng)用軟件信息管卻能涵蓋整個(gè)軟件功能的90%以上（除模板椅推和個(gè)人認(rèn)為不常用的功能外）應(yīng)用指南實(shí)施工具項(xiàng)目管理I+*+,千百f+F4B4+I1+毋卡曰1+4-8+84+1H44+R+4-9*+bBB+*+0B-F+HB+IB-C-

3、FflB+l+!+可宙、的宗旨是介紹軟件應(yīng)用的工作思路，引導(dǎo)審詩(shī)臾及聶口何使用軟件輔助審計(jì)工作，但審計(jì)軟法規(guī)信息傳關(guān)一/財(cái)務(wù)分析工具件的森可由育瑜孤還詢翁照端偏手峨齡等憑證高級(jí)查詢憑證多年查詢業(yè)務(wù)分析工具存貨一應(yīng)用指南1M璃1集團(tuán)多怵構(gòu)”為案例載體熊介翰腿務(wù)執(zhí)行中軟件勘能的應(yīng)用支接審計(jì)指引模板管理專家信息、/，/萬(wàn)宿眩壹報(bào)表分析11合并報(bào)表某例月京多年度指標(biāo)分析杜邦分析等11通用分析預(yù)算分析審計(jì)日志華森集團(tuán)籌備審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)，選購(gòu)北京用友審計(jì)軟件有限公司的“用友審易”審計(jì)類別數(shù)據(jù)輸產(chǎn)業(yè)系統(tǒng)腥茶蠡孤預(yù)算審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)資金管理審計(jì)其他審計(jì)IJJkyVJr審計(jì)記錄4財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)1r明令司安

4、,實(shí)施部的工程師周敏對(duì)F集團(tuán)的審計(jì)人員進(jìn)行軟件應(yīng)用培訓(xùn)，培采集加密結(jié)果輸出工作底稿自動(dòng)生成訓(xùn)時(shí)以審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)驗(yàn)證導(dǎo)入結(jié)果信息換數(shù)據(jù)信息流為線索進(jìn)行功能介紹。其流程如下圖:審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)驗(yàn)怔導(dǎo)入疑點(diǎn)直接記錄問(wèn)題證明性底稿庫(kù)丁詳細(xì)報(bào)告T、審計(jì)報(bào)告自動(dòng)生成二一*第三方數(shù)據(jù)選擇報(bào)告審計(jì)成果匯總審計(jì)疑點(diǎn)記習(xí)生成同題底稿1_疑點(diǎn)管理平臺(tái)自動(dòng)生成審計(jì)臺(tái)賬周敏結(jié)合審計(jì)軟件和實(shí)際工作劃分審計(jì)工作階段：秦籟蒙塞陵4酒講灌籥今續(xù)講噪脆3新講鎏韁,，并將功能與審計(jì)工作階段進(jìn)行對(duì)應(yīng)，對(duì)應(yīng)表如下:編號(hào)功能點(diǎn)審計(jì)工作階段001項(xiàng)目管理整個(gè)階段002數(shù)據(jù)準(zhǔn)備審計(jì)準(zhǔn)備00201數(shù)據(jù)采集工具00202數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換系統(tǒng)00203業(yè)

5、務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入00204數(shù)據(jù)校驗(yàn)00205查看導(dǎo)入數(shù)據(jù)信息00206被審計(jì)單位管理00207標(biāo)準(zhǔn)科目對(duì)應(yīng)003內(nèi)控調(diào)查審計(jì)實(shí)施004審計(jì)指引審計(jì)實(shí)施005賬證查詢審計(jì)實(shí)施00501科目余額表00502分類明細(xì)賬00503現(xiàn)金日記賬00504銀行日記賬00505賬齡00506詢證函00507憑證高級(jí)查詢00508憑證多年查詢00509綜合查詢00510銀行對(duì)賬00511輔助賬00512余額表查詢006審計(jì)預(yù)警審計(jì)實(shí)施00601綜合模型預(yù)警00602分錄模型預(yù)警00603賬簿模型預(yù)警00604余額方向檢查00605存貨模型預(yù)警007科目分析審計(jì)實(shí)施00701科目多年度分析00702科目對(duì)比分析0070

6、3對(duì)方科目分析00704摘要匯總分析00705科目多單位分析00706科目結(jié)構(gòu)分析008固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)施009工資審計(jì)實(shí)施010抽樣審計(jì)實(shí)施011數(shù)據(jù)分析平臺(tái)審計(jì)實(shí)施012ERP分析審計(jì)實(shí)施013報(bào)表及指標(biāo)整個(gè)階段01301財(cái)務(wù)報(bào)表01302報(bào)表趨勢(shì)分析01303報(bào)表數(shù)據(jù)導(dǎo)入01304報(bào)表結(jié)構(gòu)分析01305經(jīng)濟(jì)指標(biāo)01306杜邦分析01307合并報(bào)表014審計(jì)底稿整個(gè)階段01401底稿管理平臺(tái)01402審計(jì)日記01403底稿歸檔01404底稿取數(shù)設(shè)置015審計(jì)成果審計(jì)終結(jié)01501疑點(diǎn)管理平臺(tái)01502審計(jì)調(diào)整分錄01503科目審定表01504審計(jì)成果統(tǒng)計(jì)01505生成審計(jì)報(bào)告同時(shí)，周敏結(jié)合具

7、體功能總結(jié)其工作流程圖如下:審前準(zhǔn)備階段川采集電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)換電子數(shù)據(jù)編制審計(jì)底稿取得審計(jì)證據(jù)審計(jì)終結(jié)階段審計(jì)結(jié)果華森集團(tuán)的審計(jì)人員接受一系列的培訓(xùn)后，熟悉了軟件功能，并做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作（如各種模板的修定）。周敏隨同審計(jì)部參加試審工作，在實(shí)際工作現(xiàn)場(chǎng)提供技術(shù)指導(dǎo)。華森集團(tuán)審計(jì)部的人員組成情況：審計(jì)部主任李欣；信息技術(shù)部的系統(tǒng)管理員張凱；審計(jì)一部經(jīng)理郭藍(lán)、審計(jì)二部經(jīng)理劉靜、審計(jì)三部經(jīng)理王小婭；審計(jì)一部審計(jì)師李英、王超、陳彬等；審計(jì)二部審計(jì)師張曉、王立、趙婭等；審計(jì)三部審計(jì)師張穎、崔巖、黃玉等。華森集團(tuán)的參審下屬單位包括：華森某醫(yī)藥公司、華森某酒店、華森某貨運(yùn)公司、華森某建筑公司、華森某

8、房地產(chǎn)公司、華森某酒業(yè)公司、華森某食品公司、華森某汽車公司、華森某材料公司。三、說(shuō)明事項(xiàng)筆者盡力將應(yīng)用指南編寫的更完善些，但由于受時(shí)間、數(shù)據(jù)來(lái)源保密性及篇幅等因素的限制，應(yīng)用指南中難免有些缺憾和不足，還請(qǐng)各位審計(jì)專家批評(píng)指正，并提出更好的完善建議來(lái)不斷完善其內(nèi)容。四、衷心希望希望應(yīng)用指南能為從事審計(jì)工作的專家及朋友們應(yīng)用審計(jì)軟件輔助工作帶來(lái)參考和幫助，同時(shí)希望大家在應(yīng)用軟件時(shí)能提出更好的、更寶貴的建議。北京用友審計(jì)軟件有限公司審易研發(fā)部2011年3月第三章審計(jì)實(shí)施工作全部審計(jì)小組成員正式進(jìn)入審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)，當(dāng)然，小組成員要按各自的分工和審計(jì)方案開(kāi)展審計(jì)工作。首先，各個(gè)小組成員下載或?qū)雽徲?jì)項(xiàng)

9、目，并分別以項(xiàng)目經(jīng)理授權(quán)給自己的用戶名和密碼登錄審計(jì)項(xiàng)目，在此，周敏為避免審計(jì)人員在操作軟件時(shí)的誤解，又重復(fù)說(shuō)明了利用軟件輔助工作的定位，即軟件不能替代審計(jì)的所有工作，這是審計(jì)的工作性質(zhì)決定的，軟件在某個(gè)程度上輔助審計(jì)人員工作。審計(jì)人員需從客觀上認(rèn)識(shí)到并接受、支持周敏的說(shuō)法。周敏還介紹了利用軟件實(shí)施審計(jì)的工作流程，流程圖如下：賬證查詢科目分析數(shù)據(jù)分析問(wèn)題底稿1問(wèn)題底稿2*問(wèn)題底稿3審計(jì)問(wèn)題1審計(jì)問(wèn)題2|審計(jì)問(wèn)題3疑點(diǎn)管理平臺(tái)審計(jì)臺(tái)帳審計(jì)報(bào)告初稿流程圖說(shuō)明：審計(jì)過(guò)程中，對(duì)于有疑問(wèn)的審計(jì)事項(xiàng)列入“疑點(diǎn)”中，所有疑點(diǎn)在“疑點(diǎn)管理平臺(tái)”中歸集，審計(jì)人員將自己的疑點(diǎn)輸出并實(shí)地核實(shí)，然后在“疑點(diǎn)管理平臺(tái)”

10、中將有問(wèn)題的疑點(diǎn)進(jìn)行確認(rèn)，點(diǎn)“疑點(diǎn)確認(rèn)”進(jìn)入疑點(diǎn)記述窗口中選勾“確定為問(wèn)題”，必要的在“審計(jì)調(diào)整分錄”中調(diào)整、編制分錄工作。確認(rèn)為問(wèn)題的“疑點(diǎn)”同時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成問(wèn)題性底稿。這些問(wèn)題底稿內(nèi)容會(huì)形成審計(jì)報(bào)告的部分內(nèi)容。審計(jì)人員在工作中，無(wú)論是否應(yīng)用軟件功能來(lái)實(shí)施審計(jì)程序，所形成的審計(jì)疑點(diǎn)均通過(guò)“疑點(diǎn)”這個(gè)功能記錄到系統(tǒng)中。下文介紹審計(jì)人員工作時(shí)，對(duì)這部分內(nèi)容不再贅述。任期內(nèi)企業(yè)職工收入狀況及社會(huì)保障完成情況隨著計(jì)算機(jī)的普遍應(yīng)用，企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)也進(jìn)行計(jì)算機(jī)記錄和管理。但不論業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)是否電子化，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)永遠(yuǎn)是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的原始數(shù)據(jù)，按正常規(guī)則，某個(gè)核算口徑的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是一致的，但實(shí)際上有些企業(yè)利用

11、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的復(fù)雜和龐大的特點(diǎn)，將以不同的利益驅(qū)動(dòng)導(dǎo)致業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不一致，致使審計(jì)人員對(duì)海量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的審計(jì)浮于表面，無(wú)法深入發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，因此，有效的審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)是非常重要的。3.1.1被審單位薪酬審計(jì)企業(yè)實(shí)發(fā)薪酬數(shù)與賬面數(shù)及集團(tuán)公司規(guī)定額度是否一致是審計(jì)關(guān)鍵。確認(rèn)企業(yè)實(shí)發(fā)薪酬數(shù)，數(shù)據(jù)來(lái)源統(tǒng)勞2表及勞動(dòng)部提供；集團(tuán)公司規(guī)定薪酬額度；財(cái)務(wù)賬面實(shí)發(fā)工資數(shù)；（以上僅是例舉，特此說(shuō)明）3.1.2 軟件功能應(yīng)用需要核查的數(shù)據(jù)需要使用到兩個(gè)功能，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)及審計(jì)分錄預(yù)警模型。前者用于核對(duì)統(tǒng)勞2表1-12月數(shù)據(jù)與勞動(dòng)部提供數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。以及與賬面發(fā)生數(shù)的一致性,后者用于核查集團(tuán)規(guī)定額度與賬面實(shí)發(fā)數(shù)的一

12、致性。3.1.2.1 業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)前期導(dǎo)入業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以后，直接使用平臺(tái)內(nèi)置模型（模型還沒(méi)做，但肯定會(huì)成型）自動(dòng)匯總領(lǐng)導(dǎo)工資、職工工資總額自動(dòng)與統(tǒng)勞2表相關(guān)數(shù)據(jù)及賬面工資發(fā)生總數(shù)進(jìn)行對(duì)比。面工資發(fā)生總數(shù)分為三個(gè)部分：應(yīng)付職工薪酬借方發(fā)生數(shù)、管理費(fèi)用中工資發(fā)生數(shù)以及賬面內(nèi)涉及到工資關(guān)鍵字的相應(yīng)發(fā)生額匯總數(shù)（這個(gè)數(shù)據(jù)考慮-應(yīng)付職工薪酬，待定）。企業(yè)的實(shí)際工資情況就自動(dòng)展現(xiàn)出來(lái)。如有異常可直接點(diǎn)右鍵進(jìn)入底稿，詳細(xì)查驗(yàn)3.1.2.2 分錄預(yù)警模型主要考慮兩方面，前期錄入各單位職工工資總數(shù)，自動(dòng)進(jìn)行賬戶分析。判斷賬面數(shù)據(jù)是否有差異。如有通過(guò)右鍵進(jìn)入審計(jì)底稿或者疑點(diǎn)平臺(tái)利用分錄模型，將常見(jiàn)工資疑點(diǎn)分錄化或

13、者具體化。如：領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)取額外公司獎(jiǎng)金等，利用軟件自動(dòng)篩選。如有異常可詳細(xì)查看憑證并進(jìn)入相應(yīng)審計(jì)底稿與疑點(diǎn)庫(kù)3.1.3 工資-工資分析在審計(jì)分工時(shí)，由王立負(fù)責(zé)工資審計(jì)的工作。（采用此功能的前提是采集了被審單位的工資數(shù)據(jù)，目前只支持通過(guò)數(shù)據(jù)采集以后進(jìn)入相應(yīng)模塊，正在與研發(fā)溝通，工資的采集增加導(dǎo)入EXEC市，然后進(jìn)入工資模塊）在實(shí)施工資審計(jì)程序時(shí)，王立利用“工資-工資分析”的功能對(duì)工資進(jìn)行分析性復(fù)核；用“對(duì)方科目分析”分析工資的費(fèi)用分配情況；利用“工資”的相關(guān)功能和“數(shù)據(jù)分析平臺(tái)”的“兩表比對(duì)功能”進(jìn)行工資人數(shù)核對(duì)分析。3.1.3.1 工資-工資分析王立利用“工資-工資分析”的功能對(duì)各個(gè)單位的工資各月

14、的波動(dòng)情況進(jìn)行分析，這樣可以了解各部門年度間異常波動(dòng)進(jìn)一步分析，例如對(duì)華森某汽車公司的工資波動(dòng)分析，見(jiàn)卜圖:王立將異常波動(dòng)記入審計(jì)疑點(diǎn)記錄，并深入查明形成原因。3.3.1.2對(duì)方科目分析工資費(fèi)用分配的對(duì)方科目應(yīng)是：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本、在建工程、研發(fā)支出、開(kāi)發(fā)成本、工程施工、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等。王立利用“對(duì)方科目分析”的功能對(duì)各個(gè)被審計(jì)單位的的工資的費(fèi)用分配情況進(jìn)行分析。如對(duì)華森某房地產(chǎn)公司的工資構(gòu)成進(jìn)行分析的結(jié)果如圖：對(duì)方HU心Hi亞*I華源工點(diǎn)她產(chǎn)PmT3廠二IX制樣口|庫(kù)忖斯工期第1副版|一訪而一月闿但由J至eeble.弦次ja&Qic費(fèi)aft/切0直到已按jbT-舉1科目端號(hào)

15、科目筆林比洌二卜2L31B5,63LT0黜4LDJ開(kāi)3tg9.H1D.3CZ.3TCL.ZSti1怛旨疑用3.必工事工制143JI強(qiáng),結(jié)啊141Ll；1|王立將異常的對(duì)方科目進(jìn)一步檢查處理的理由并記入審計(jì)疑點(diǎn)記錄。3.1.3.3工資和數(shù)據(jù)分析平臺(tái)工資的舞弊多數(shù)在職工人數(shù)是虛假的情況，王立利用“工資”和“數(shù)據(jù)分析平臺(tái)”對(duì)各個(gè)被審計(jì)單位的職工人數(shù)進(jìn)行多維度的比對(duì)分析，包括人力資源部的職工名冊(cè)與“工資”中的工資表進(jìn)行核對(duì)；某個(gè)月的考勤記錄與工資表核對(duì)；工資表與社保的職工明細(xì)表核對(duì)等。王立將比對(duì)的差異結(jié)果記入審計(jì)疑點(diǎn)記錄，并深入查明形成原因。往來(lái)賬審計(jì)往來(lái)賬審計(jì)主要包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、

16、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款。往來(lái)賬中存在的常見(jiàn)問(wèn)題：收入、成本掛往來(lái)，管理中隱藏問(wèn)題等。往來(lái)賬審計(jì)程序往來(lái)賬需要關(guān)注對(duì)方提供的賬齡真實(shí)性、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例核對(duì)往來(lái)真實(shí)性包括：往來(lái)的回款率、收入成本的配比如果涉及到工程施工類，還需要核對(duì)工程施工、工程結(jié)算、往來(lái)及收入成本的真實(shí)性。還要考慮到所交稅賦問(wèn)題其他應(yīng)收款的審計(jì)結(jié)合內(nèi)控執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)記錄兩方面來(lái)關(guān)注是否存在個(gè)人長(zhǎng)期占用或挪用企業(yè)資金的情況，企業(yè)是否存在資金使用方面的舞弊情況；應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的審計(jì)需關(guān)注購(gòu)銷合同、紅字沖銷和長(zhǎng)期掛賬情況；關(guān)注往來(lái)科目相關(guān)科目的分析。追溯到以前往來(lái)賬形成的會(huì)計(jì)記錄，檢查掛賬的記錄，檢

17、查掛賬的原因。（以上僅是例舉，特此說(shuō)明）3.2.2軟件功能應(yīng)用在審計(jì)分工時(shí)，由陳彬負(fù)責(zé)往來(lái)款審計(jì)的工作。利用對(duì)方科目分析工具檢查往來(lái)回款率，即往來(lái)的真實(shí)性。利用賬戶分析模型。查檢相應(yīng)往來(lái)的增長(zhǎng)減少是否在一個(gè)合理水平內(nèi)檢查往來(lái)賬的掛賬情況可用“賬齡”的功能分析往來(lái)賬賬齡長(zhǎng)短；檢查往來(lái)賬的紅字沖銷情況可用“科目對(duì)沖檢查”功能；檢查往來(lái)款項(xiàng)的關(guān)聯(lián)科目情況可用“對(duì)方科目分析”功能。追溯檢查往來(lái)賬形成時(shí)原始記錄可用“憑證多年查詢”的功能。3.2.2.1賬齡陳彬利用“賬齡”的功能對(duì)各個(gè)被審計(jì)單位的往來(lái)賬賬齡進(jìn)行分析，對(duì)于賬齡較長(zhǎng)的追蹤檢查形成原因。利用這個(gè)功能的前提需有多年的數(shù)據(jù)，并且分析出的賬齡只是審計(jì)

18、判斷的參考，并不是企業(yè)的真實(shí)賬齡，因?yàn)檐浖械臄?shù)據(jù)不是企業(yè)全部歷史數(shù)據(jù)，并且賬齡的算法也不一定與企業(yè)的一致。陳彬?qū)Ψ治鼋Y(jié)果形成審計(jì)底稿，如對(duì)華森某食品公司的預(yù)付賬款的分析結(jié)果，見(jiàn)下圖:5AI川man，勢(shì)天A*w年回當(dāng)可wa*.EMECKB.JEmw-FtirF虐咽LiDO竺小Mmcom*7BJ式El面WErM.q-Tr啟mmRO一仙qw8日書菖h-HEM*185Ddsraira二MMLHSCOQ4EZKHEjniCKMtfr-EMUMJnixOa-hwik-4wionBTNUC29KiilSWKHWM9卜4Rh)oe-3.2.2.3對(duì)方科目分析說(shuō)明一下往來(lái)賬按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則各自核算的內(nèi)容：應(yīng)收賬款核

19、算銷售商品或提供勞務(wù)應(yīng)收的款項(xiàng)；預(yù)付賬款核算按合同預(yù)付的款項(xiàng)，包括工程款或購(gòu)物款；應(yīng)付賬款核算因購(gòu)物或接受勞務(wù)應(yīng)支付的款項(xiàng)；預(yù)收賬款核算按合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)；其他應(yīng)收款核算不能歸入應(yīng)收賬款、應(yīng)收利息（股利）、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款的各種應(yīng)收和暫付款。其他應(yīng)付款核算不能歸入應(yīng)付賬款、應(yīng)付利息（股利）、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款的各種應(yīng)付和暫收款。采用對(duì)方科目分析的思路：先采用“對(duì)方科目分析”往來(lái)類科目。判斷相應(yīng)發(fā)生科目，如：應(yīng)收賬款減少以后，收入是否相應(yīng)增加、貨幣資金或者應(yīng)收票據(jù)類、相應(yīng)稅金是否增加。如果應(yīng)收賬款增加以后相應(yīng)的成本是否增加。對(duì)于涉及到工程類。工程施工與工程結(jié)算是否作出相應(yīng)的變化陳彬利用“對(duì)方

20、科目分析”的功能對(duì)各個(gè)被審計(jì)單位的的往來(lái)賬款的相關(guān)科目進(jìn)行分析。例如對(duì)華森某汽車公司的應(yīng)收賬款的對(duì)方科目分析結(jié)果如圖：計(jì)_j華森享汽車火田化置日選鹿Qr科自應(yīng)攻廉量刷新里學(xué)廣算月份KWQJ口至ajoBiaE|sk?J】編本才廿年世捍借力Q禽方E/急正顯示1工恿科目銅弓1科目若禰信方合計(jì)量眼合+罡的比阿4可上“9其出向7鼾凡gg5D5技K加哥吃門51：.7?1511具也11必哄人1,JOD7U.*1UU口口二對(duì)方科目分析工回置陳彬?qū)Ξ惓５膶?duì)方科目進(jìn)一步檢查，將發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)計(jì)入到“疑點(diǎn)”庫(kù)中，并形成相關(guān)審計(jì)底稿。3.2.2,4科目多年趨勢(shì)分析利用“科目多年趨勢(shì)分析”對(duì)整個(gè)任期內(nèi)的往來(lái)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。可

21、按余額與發(fā)生額做分析，其余額的增長(zhǎng)、減少情況應(yīng)該與賬齡的分布趨勢(shì)以及相應(yīng)科目的趨勢(shì)相同。3.2.2,5科目多單位分析整個(gè)往來(lái)業(yè)務(wù)的發(fā)展情況應(yīng)該是與整個(gè)公司發(fā)展步調(diào)一致，或者說(shuō)出入不大。對(duì)同一科目所有單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比,（具體說(shuō)明還需要要完善）3.2.2.6賬戶分析模型用于判斷該往來(lái)的發(fā)生情況是否處于一個(gè)比較穩(wěn)定的水平，或者說(shuō)是一個(gè)大概真實(shí)性的水平。重點(diǎn)關(guān)注突然的增加或者減少。以及之前一直增長(zhǎng)，但突然呈下降的情況。同時(shí)參考相關(guān)資料，分析導(dǎo)致的原因或者說(shuō)責(zé)任（如領(lǐng)導(dǎo)決策失誤，導(dǎo)致虧損）（具體說(shuō)明還需要要完善）3.2.2.7憑證多年查詢陳彬利用“憑證多年查詢”的功能對(duì)各個(gè)被審計(jì)單位的的往來(lái)賬款中長(zhǎng)期

22、掛賬的重大往來(lái)款進(jìn)行追蹤檢查。利用這個(gè)功能將項(xiàng)目中同一個(gè)單位多個(gè)年度的憑證信息整合到一起供審計(jì)人員查詢?yōu)g覽。陳彬通過(guò)查詢了解了一些重大往來(lái)款掛賬的原來(lái)記錄和掛賬原因，將有關(guān)發(fā)現(xiàn)計(jì)入審計(jì)底稿中。3.2.3異常往來(lái)審計(jì)某些單位為了調(diào)節(jié)會(huì)計(jì)利潤(rùn)、完成考核目標(biāo)、完成經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，或出于其他目的，往往通過(guò)操縱關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格、相互轉(zhuǎn)移收入和費(fèi)用等手段來(lái)掩蓋真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。這不但直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的公允性、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的真實(shí)性，還可能導(dǎo)致集團(tuán)決策者出現(xiàn)決策失誤，甚至?xí)霈F(xiàn)嚴(yán)重影響集團(tuán)利益的問(wèn)題，如管理人員徇私舞弊等等，由此可見(jiàn)異常往來(lái)審計(jì)的重要性。3.2,3,1異常審計(jì)程序兩個(gè)單位突然出現(xiàn)的一筆往來(lái)交易，該單位

23、通常是下屬公司或者關(guān)聯(lián)公司，相同一筆往來(lái)，金額相同，但是雙方的做憑證內(nèi)容可能無(wú)關(guān)沒(méi)有相似點(diǎn)。需要找出這類的憑證與業(yè)務(wù)記錄（描述可能不準(zhǔn)確，需要補(bǔ)完）（以上僅是例舉，特此說(shuō)明）3.2.3.2 軟件功能應(yīng)用在審計(jì)分工時(shí)，由王超負(fù)責(zé)關(guān)聯(lián)方審計(jì)的工作。利用業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)對(duì)所有下屬單位的往來(lái)做篩選或者說(shuō)對(duì)所有疑似單位往來(lái)做檢查與核對(duì)。利用科目余額表查看相應(yīng)的關(guān)聯(lián)情況，利用摘要匯總分析查出疑似往來(lái)業(yè)務(wù)，此外還可以考慮使用合并報(bào)表功能3.2.3.4 業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)平臺(tái)主要是利用到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)平臺(tái)中的兩表核對(duì)，對(duì)多個(gè)單位的往來(lái)明細(xì)進(jìn)行篩選，篩選的內(nèi)容主要根據(jù)AB單位間發(fā)生額相同，金額在一定范圍內(nèi)業(yè)務(wù)處理這塊將在業(yè)務(wù)分

24、析平臺(tái)上形成相對(duì)固定的分析模型，各位老師到時(shí)只需直接調(diào)用就能得到結(jié)果，需要完善篩選機(jī)制。3.2.3.5 余額表王超利用“余額表”的功能對(duì)各個(gè)被審計(jì)單位的“實(shí)收資本”等權(quán)益類科目的末級(jí)和“股權(quán)投資”的末級(jí)科目進(jìn)行查詢，將查詢結(jié)果可右鍵到底稿平臺(tái)中形成審計(jì)底稿。王超將所有識(shí)別的關(guān)聯(lián)方制成網(wǎng)絡(luò)圖提供給其他審計(jì)組成員，利于審計(jì)工作的更好協(xié)作。3.2.3.6 摘要匯總分析王超利用“摘要匯總分析”的功能對(duì)各個(gè)被審計(jì)單位的的重大異常會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行查詢,對(duì)于大額和異常的會(huì)計(jì)處理一般的特征是金額大，但憑證發(fā)生的頻率少，同時(shí)結(jié)合摘要的內(nèi)容來(lái)檢查。王超將檢查結(jié)果記錄到相應(yīng)的審計(jì)底稿中。3.2.3.7 合并報(bào)表王超利用

25、“合并報(bào)表”的功能將識(shí)別到的關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易和關(guān)聯(lián)往來(lái)制作為合并抵銷分錄，并生成合并報(bào)表。、任期企業(yè)損益類審計(jì)對(duì)于任期內(nèi)主要收入、成本費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支利潤(rùn)等的完整、真實(shí)檢查主要是從幾個(gè)方面進(jìn)行：任期內(nèi)潛盈虧的確認(rèn)、或有影響任期利潤(rùn)的原因披露的會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)真實(shí)性以及任期內(nèi)真實(shí)的收入與利潤(rùn)，這些內(nèi)容需要與往來(lái)賬審計(jì)的內(nèi)容相關(guān)聯(lián)。3.3.1損益審計(jì)程序進(jìn)行分析性復(fù)核，如趨勢(shì)分析等。結(jié)合應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款確定收入、成本的真實(shí)性；對(duì)于工程（項(xiàng)目）收入檢查工程（項(xiàng)目）的完工程度與收入確認(rèn)的配比情況；關(guān)注本期期初和下期期初的收入沖銷情況，檢查是否有人為調(diào)劑本期和上期收入的情況關(guān)注關(guān)聯(lián)交易和往來(lái)，

26、是否有調(diào)劑收入的情況。（以上僅是例舉，特此說(shuō)明）3.3.2軟件功能應(yīng)用在審計(jì)分工時(shí)，由陳彬負(fù)責(zé)收入審計(jì)的工作。分工作結(jié)合其他事項(xiàng)審計(jì)工作進(jìn)行的，如往來(lái)賬等。對(duì)于收入的分析性復(fù)核可用“科目多年趨勢(shì)分析”功能；對(duì)于紅字沖銷的情況檢查可用“綜合查詢”的功能；對(duì)于收入與存貨的流轉(zhuǎn)相關(guān)性可用“科目比對(duì)分析”功能。3.3.2.1 對(duì)方科目分析利用“對(duì)方科目分析”工具，分析往來(lái)賬的真實(shí)情況時(shí)，可同時(shí)實(shí)現(xiàn)對(duì)收入的確認(rèn)，如果收入的增加是來(lái)源于往來(lái)的減少以及貨幣資金或者應(yīng)收票據(jù)類業(yè)務(wù)，我們可以默認(rèn)期收入真實(shí)可信分析成本、費(fèi)用類科目，檢查發(fā)生流向，需要結(jié)合到多科目使用，甚至是逆向查詢?nèi)纾撼杀?、費(fèi)用類科目流向生產(chǎn)成本

27、、工程施工，那需要逆向分析這些科目的流向與組成,同時(shí)配合科目趨勢(shì)分析，看它們與相應(yīng)科目的配比情況。3.3.2,2科目多年度分析陳彬利用“科目多年度分析”的功能對(duì)各個(gè)被審計(jì)單位的的收入、成本、費(fèi)用波動(dòng)情況進(jìn)行分析，對(duì)于波動(dòng)較大的追蹤檢查形成原因。如企業(yè)成本、費(fèi)用類科目在任期內(nèi)增長(zhǎng)、減少情況與收入、應(yīng)收款、貨幣資金發(fā)展是否成正比。建議與“科目多單位分析”進(jìn)行聯(lián)動(dòng)使用，看一下各個(gè)相關(guān)企業(yè)發(fā)展是否在同一水平上，或者說(shuō)整體是處于同一水平上。3.3,2.3賬戶預(yù)警模型利用賬戶分析預(yù)警模型，分析該類業(yè)務(wù)的發(fā)生情況是否處于一個(gè)比較穩(wěn)定的水平，或者說(shuō)是一個(gè)大概真實(shí)性的水平。重點(diǎn)關(guān)注突然的增加或者減少。以及之前一

28、直增長(zhǎng)，但突然呈下降的情況。使用賬戶分析模型中提供的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入激增、激減。同時(shí)參考相關(guān)資料，分析導(dǎo)致的原因或者說(shuō)責(zé)任（如領(lǐng)導(dǎo)決策失誤，導(dǎo)致虧損）陳彬?qū)Σ樵兘Y(jié)果有疑問(wèn)的進(jìn)一步查詢，同時(shí)形成審計(jì)記錄。3.3.2,4科目結(jié)構(gòu)分析單個(gè)科目的結(jié)構(gòu)分析。主要是用于查檢該科目的組成成分。如管理費(fèi)用中某些子科目所占比例很大，那就需要重點(diǎn)關(guān)注這些子科目的流向，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、涉及到的生成產(chǎn)本、工程施工、工程結(jié)算都可能需要關(guān)注陳彬?qū)Ρ葘?duì)結(jié)果異常的進(jìn)一步查證，同時(shí)形成審計(jì)記錄。3.3.2.5綜合查詢崔巖對(duì)部分成本處理用“抽樣”功能輔助檢查認(rèn)為聚焦不夠小，于是利用“綜合查詢”“憑證高級(jí)查詢”功能對(duì)一些成本處理合理性進(jìn)

29、一步聚焦。例如借生產(chǎn)成本，不貸原材料、制造費(fèi)用、應(yīng)付工資。對(duì)查詢出的疑點(diǎn)憑證進(jìn)一步追查。貨幣資金審計(jì)貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是流動(dòng)性最強(qiáng)、最易被侵吞挪用的資產(chǎn)。企業(yè)發(fā)生的舞弊事件大都與貨幣資金有關(guān)。3.4.1 貨幣資金審計(jì)程序貨幣資金除了常規(guī)關(guān)注審計(jì)關(guān)注以外，還重點(diǎn)關(guān)注貨幣資金異常流入、流出情況，如大額現(xiàn)金流向成本費(fèi)用。（以上僅是例舉，特此說(shuō)明）3.4.2 軟件功能應(yīng)用在審計(jì)分工時(shí)，由張曉負(fù)責(zé)貨幣資金審計(jì)的工作。張曉利用“對(duì)方科目分析”檢查貨幣資金的流向；利用“科目趨勢(shì)分析”檢查異常收支與波動(dòng)；利用“現(xiàn)金、銀行日記”或“銀行對(duì)賬”功能檢查銀行未達(dá)賬項(xiàng)情況；同時(shí)結(jié)合憑證高級(jí)查詢進(jìn)行快速

30、定位3.4.2.1 對(duì)方科目分析張曉利用“對(duì)方科目分析”的功能對(duì)各個(gè)被審計(jì)單位貨幣資金的流向進(jìn)行檢查，利用其自動(dòng)匯總出相應(yīng)的對(duì)方科目發(fā)生情況與占比情況，分析它是否有異常的流入、流出（如：大額現(xiàn)金流入、流出到成本與費(fèi)用），對(duì)于異常的發(fā)生穿透到憑證中查看詳細(xì)處理情況，同時(shí)形成相關(guān)審計(jì)記錄。3.4.2.2 科目趨勢(shì)分析利用對(duì)方科目分析工具，得到了相應(yīng)的異常資金流向。結(jié)合科目趨勢(shì)分析，對(duì)異常流向做一個(gè)整體分析?？颇口厔?shì)分析同時(shí)可以結(jié)合多個(gè)與貨幣資金相關(guān)的科目進(jìn)行聯(lián)動(dòng)分析。通過(guò)圖形能直觀的顯示出異常波動(dòng)。通過(guò)圖形可以直接穿透進(jìn)入相應(yīng)的時(shí)間點(diǎn)的明細(xì)賬，查看詳細(xì)情況可以結(jié)合單科目多年趨勢(shì)分析以及同科目多單位

31、分析，讓數(shù)據(jù)有一個(gè)對(duì)比性和可參照性，讓數(shù)據(jù)更具說(shuō)服力3.4.2.3 憑證查詢?yōu)榱烁行У睦脤?duì)方科目分析、科目趨勢(shì)分析甚至衍生使用的科目多年趨勢(shì)分析及科目多單位分析的成果，可以選擇使用憑證高級(jí)查詢、憑證快速查詢或者綜合查詢。對(duì)相應(yīng)疑似問(wèn)題進(jìn)行擴(kuò)展檢查或?qū)ζ涠ㄐ?。前兩者能以我們給具的條件，對(duì)相應(yīng)憑證進(jìn)行快速定位，并按對(duì)方科目形態(tài)進(jìn)行展現(xiàn)，綜合查詢則可以提供各種條件組合查詢，以幫助我們快速定位銀行存款中的暫收或暫付均是比較敏感的信息，張曉利用“憑證快速查詢”的功能將銀行存款科目中凡含有“暫”字的記錄均搜索出來(lái)了。對(duì)有懷疑的會(huì)計(jì)信息形成疑點(diǎn)記錄。3.4.2.4 銀行對(duì)賬銀行對(duì)賬是一項(xiàng)很重要的工作，有

32、些企業(yè)沒(méi)有定期或不定期進(jìn)行有效的銀行對(duì)賬，管理失控，這樣會(huì)為舞弊帶來(lái)可乘之機(jī)。例如，出納截留企業(yè)收入資金，在賬面上看銀行余額與企業(yè)的是一致的，但實(shí)際企業(yè)的資金已流失。因此，對(duì)銀行存款的審計(jì)最好執(zhí)行銀行對(duì)賬的程序。張曉利用“銀行對(duì)賬”的功能將銀行日記賬明細(xì)信息與銀行對(duì)賬單（需審計(jì)人員到第三方銀行索取電子對(duì)賬單）進(jìn)行對(duì)賬。這樣不論收還是支，只要銀記企未記的均被核對(duì)出來(lái)。對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)張曉謹(jǐn)慎的核實(shí)未達(dá)原因同時(shí)形成審計(jì)記錄。固定資產(chǎn)審計(jì)固定資產(chǎn)是企業(yè)持有的價(jià)值高、使用周期長(zhǎng)、實(shí)物形態(tài)較固定的資產(chǎn)，包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。按照會(huì)計(jì)規(guī)則估計(jì)固定資產(chǎn)的使用年限，并在年限內(nèi)按一定的方法分?jǐn)傎Y產(chǎn)價(jià)值，在使用期內(nèi)影響企

33、業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。基于固定資產(chǎn)以上的特點(diǎn)，企業(yè)會(huì)在資產(chǎn)的購(gòu)建、使用管理、處置等環(huán)節(jié)出現(xiàn)管理上的錯(cuò)弊。3.5.1 固定資產(chǎn)審計(jì)程序了解固定資產(chǎn)的購(gòu)建、使用、養(yǎng)護(hù)、管理、處理的相關(guān)管理制度;了解固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)類別，是否分類編號(hào)管理；實(shí)地查看、監(jiān)盤固定資產(chǎn)存在和使用等狀況；對(duì)新增的固定資產(chǎn)核對(duì)是否有預(yù)算，是否超預(yù)算；檢查新增的固定資產(chǎn)處理；分析性復(fù)核折舊計(jì)提的是否合理。（以上僅是例舉，特此說(shuō)明）3.5.2 軟件功能應(yīng)用在審計(jì)分工時(shí)，由趙婭負(fù)責(zé)固定工資審計(jì)的工作。在實(shí)施固定資產(chǎn)審計(jì)程序時(shí)，趙婭利用“科目比對(duì)分析”的功能進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊分析性復(fù)核；用“固定資產(chǎn)-類別部門分析”了解固定資產(chǎn)歸類情況；利用“固定資

34、產(chǎn)”的相關(guān)功能和“數(shù)據(jù)分析平臺(tái)”的“兩表比對(duì)功能”進(jìn)行固定資產(chǎn)賬實(shí)核對(duì)和實(shí)際與預(yù)算的比較分析；利用“固定資產(chǎn)-折舊測(cè)算”測(cè)試折舊計(jì)提合理性。3.5.2.1 科目比對(duì)分析月折舊與固定資產(chǎn)的原值比較的波動(dòng)一般不大，尤其是平均年限法，如果波動(dòng)很大則需查明原因，趙婭對(duì)各個(gè)單位進(jìn)行折舊的分析性復(fù)核。如對(duì)華森某汽車公司的分析圖如下:1M：|/1nSt門TTtgI1ttrimt*”共WTg也unA4S中口-Miltillp-IS-fHIn，*IM時(shí)說(shuō)外Ji3ij!MnHgLi禮XI內(nèi)55也寸函e力l.hTI.ri.:aik1flitillBmGH*國(guó)TTTMT：*RTIE#1BjR117W1也MLTIT,!

35、l41mBTBl4E怨fit刈4W51IIT|3i|SWET3DI41.jiFSC三QID,W,：T5l-b0.171，I.IIan0.LfI.Z：JSp.n口心P.JTC.L?wIk!l0IIIIIQ片0HIrta1，0*oiin01*ort。11.ira1LJ從這個(gè)表可以一目了然的看到差異月份，趙婭對(duì)有差異的記錄審計(jì)疑點(diǎn)同時(shí)檢查形成差異原因。3.5.2.2 固定資產(chǎn)-類別部門分析趙婭利用“固定資產(chǎn)-類別部門分析”了解各個(gè)單位固定資產(chǎn)歸類情況，如對(duì)華森某醫(yī)藥公司的固定資產(chǎn)從類別和部門這兩個(gè)方面了解固定資產(chǎn)的歸屬情況固定資產(chǎn)按類別結(jié)構(gòu)分析圖:11I五乩遼31口Dill%務(wù)公熱3方圖口生產(chǎn)點(diǎn)都5

36、鷗每厘蟲遢裁費(fèi)皿孰口S5W騙士儒3：川口口固定資產(chǎn)按部門結(jié)構(gòu)分析圖:二理型-V里：03105i.：rK置工趕用為0而口5TT%油打千同.20031r。田以裝空車間2HBW4X%I；SWdjiWJJlL*01%/Kiflt2D0M0口人福爾7口031口？出乜配苗-2H03I口031%忘品逑fr冷至3UTJSI出F趙婭從這兩個(gè)圖可以一目了然的看到固定資產(chǎn)的歸屬情況，并確定審計(jì)重點(diǎn)部門或重要類別。3.5.2.3 固定資產(chǎn)和數(shù)據(jù)分析平臺(tái)趙婭利用“數(shù)據(jù)分析平臺(tái)”中的“兩表比對(duì)功能”實(shí)現(xiàn)下面的比對(duì)工作。將“固定資產(chǎn)信息卡片”的數(shù)據(jù)信息與實(shí)際固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表的電子數(shù)據(jù)表進(jìn)行比對(duì)，檢查其是否存在差異；將“固定資

37、產(chǎn)信息卡片”的數(shù)據(jù)信息“和固定資產(chǎn)預(yù)算信息比對(duì)檢查是否與預(yù)算一致。趙婭將比對(duì)的差異結(jié)果記入審計(jì)疑點(diǎn)記錄，并深入查明形成原因。3.5.2.4 固定資產(chǎn)-折舊測(cè)算趙婭利用“固定資產(chǎn)-折舊測(cè)算”的功能測(cè)試折舊計(jì)提是否合理，如對(duì)華森某醫(yī)藥公司的折舊測(cè)試表:量產(chǎn)區(qū)洋值國(guó)*施差鼠月加I日般受破.=if。下1胃昨匚婦L產(chǎn)值如箕泊妃汁片E滴士電不很折I日沏1號(hào)廠層平均羊配準(zhǔn)II駐守330224.01?3lt29T,15BH-741必na為r聯(lián)不臼事立.去LIE壓MVB2OT53r；.UllM5lani-i3iBlBon中心大唉十4*TK即犯繁期.到DDissjSdsi3E14.儂131a職工相當(dāng)FELI%g5SS.3fi皿吐MI.1g涮珀嗝聾十叱鳴ill干UJ/i*LI141明1-舞期】留146-1*0TO*或蘆（*f向苧同法LI791時(shí)9W