施工企業(yè)開展工程項目過程審計初探_工程管理

1、施工企業(yè)開展工程項目過程審計初探0引言內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部掌握體系的一個組成部分，關(guān)心企業(yè)改善管理，提高經(jīng)濟效益，促進企業(yè)總體經(jīng)營目標的實現(xiàn)，是其服務(wù)宗旨和任務(wù)，是內(nèi)部審計進展的必定趨勢。施工企業(yè)的效益主要來源于工程項目，能否取得較好的經(jīng)濟效益關(guān)鍵在于工程項目的經(jīng)營管理是否有效。近幾年對一些虧損項目審計發(fā)覺普遍存在成本掌握觀念差，管理混亂，有關(guān)職能部門疏于監(jiān)督，導(dǎo)致管理失控。對工程項目進行過程審計，加強對項目管理事中監(jiān)督，發(fā)覺并準時訂正施工管理中存在的問題，準時堵塞漏洞，提高效益成為內(nèi)部審計工作的重點工作。下面我對如何開展工程項目過程審計做一些初步探討。1開展過程審計的有效組織方式各職能部門組

2、成聯(lián)合審計組是開展過程審計的有效組織方式。傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計只是項目審計的一部分，而對施工過程中影響工程成本的施工組織方案、材料物資供應(yīng)、施工機械的配置與調(diào)度、合同簽訂的嚴密性、分包工程成本計量等重要因素的審計，沒有相應(yīng)的專業(yè)人員的參加很難達到肯定的深度，也會使審計結(jié)果存在較大風險。因此，由審計部門牽頭依據(jù)需要組織各有關(guān)職能部門具有豐富工作閱歷的專業(yè)人員參加組成聯(lián)合審計組，是進行項目過程審計監(jiān)督掌握的內(nèi)在需要，同時也是實施項目過程審計的有效方式。2開展過程審計詳細實施方法2.1 工程初期開展審計調(diào)查，著重進行內(nèi)掌握度健全有效性檢查。督促項目部建立健全各項規(guī)章制度，完善會計基礎(chǔ)工作，保證初期工作

3、進入規(guī)范化、制度化的軌道。工程開工初期之際，保證各項工作能有方案的規(guī)范運作是很重要的，由于受人員調(diào)配、工期、施工環(huán)境等諸多因素的影響，各項規(guī)章制度還未建立健全，人員、機械設(shè)備未完全到位;針對這種狀況，在新工程開工后幾個月內(nèi)主要從以下幾個方面開展審計調(diào)查，督促檢查項目部的工作:2.1.1 檢查公司與項目部有沒有簽訂工程項目經(jīng)營責任承包合同，有沒有進行責任成本測算，編制成本猜測報告，公司有沒有下達目標成本及利潤指標，有沒有依據(jù)合同價及目標成本指標進行單價分解和掌握，使公司和項目部對工程項目的成本狀況能有一個清晰的熟悉。項目畢竟是盈是虧，可實行什么措施扭虧為盈，只有做了猜測才能做到心中有數(shù)。2.1.

4、2 檢查是否與施工隊伍簽訂相關(guān)施工合同協(xié)議，合同簽訂是否符合程序，有無實行會簽會審的制度，有無明確承包單價、工程量的計量和工程結(jié)算方式。簽訂承包合同首先應(yīng)當對勞務(wù)隊的實際施工力量及信用狀況進行審核，避開因沒有施工力量中途退場造成損失。其次，承包合同內(nèi)容要規(guī)范、嚴謹、合理。主要包括工程數(shù)量的計量原則、單價的商定及其包含的工作內(nèi)容、設(shè)計變更的處理、合同履約保證金及工程質(zhì)量保證金的扣留與返還、竣工結(jié)算的辦理與款項的支付等，盡量保證不因合同而產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟糾紛。另外，與業(yè)主合同方面的變更管理要準時，隨時把握和運用索賠條款。索賠是合同管理的重要環(huán)節(jié)，是挽回成本損失、提高經(jīng)營效益的重要手段，它將成為項目

5、管理中越來越重要的職能。2.1.3 檢查是否建立健全有效的內(nèi)部管理制度和內(nèi)部會計掌握制度。如不相容職務(wù)分別掌握、授權(quán)批準掌握和材料物資選購、驗收保管、領(lǐng)用掌握制度。通過完善內(nèi)掌握度，強化會計基礎(chǔ)工作，使項目部的經(jīng)營活動和經(jīng)濟業(yè)務(wù)程序化、制度化，有效的堵塞了管理漏洞。2.2 工程項目中期開展財冬盼古審計.重點針對項日的解昔管理、內(nèi)部掌握執(zhí)行狀況和財務(wù)收支進行審計監(jiān)督。工程中期由于施工任務(wù)較緊，管理者更多的是關(guān)注施工生產(chǎn)進度，往往忽視了成本掌握，很簡單產(chǎn)生財務(wù)收支、經(jīng)營合同簽訂、工程量計量確認等手續(xù)不完善的現(xiàn)象，產(chǎn)生管理環(huán)節(jié)上的漏洞，假如不能準時扭轉(zhuǎn)過來，很可能會滋生損公肥私行為，加劇管理混亂局面

6、，給整個項目的經(jīng)營帶來人為的不確定性。通過中期開展財務(wù)收支審計，核查資金來源及使用，鑒證資金收支的真實性、合法性，檢查有無違反財經(jīng)紀律行為;檢查項目責任成本的掌握執(zhí)行狀況，披露成本掌握或管理掌握環(huán)節(jié)存在的掌握缺陷，評價內(nèi)部掌握的有效性及健全性。通過與有關(guān)部門人員交換看法，準時提出合理化建議，規(guī)范項目經(jīng)營管理及會計核算行為，提高經(jīng)營管理人員依法經(jīng)營意識、成本掌握意識，促使經(jīng)營管理人員準時治理薄弱環(huán)節(jié)，保障資金周轉(zhuǎn)的平安與效益，強化項目經(jīng)營管理，挖掘內(nèi)部管理潛力，實現(xiàn)“管理出效益”的目標。詳細實施主要圍繞以下幾個簡單發(fā)生問題的方面開展審計工作:2.2.1 工程結(jié)算方面，抽查承包合同，核對結(jié)算單據(jù)。

7、主要核查：結(jié)算手續(xù)是否完善，有沒有工程結(jié)算單或工程量驗收單，相關(guān)部門人員簽證手續(xù)是否完善， 對外結(jié)算有沒有完稅發(fā)票;是否存在非法分包或分包掌握管理不到位現(xiàn)象，如:不注意分包隊伍領(lǐng)用材料管理，平安管理，結(jié)算是否代扣稅金及工程質(zhì)保金;與業(yè)主及分包隊伍結(jié)算資料整理是否準時充分，是否根據(jù)權(quán)責發(fā)生制及配比原則確認結(jié)算收入和成本真實反映當期的經(jīng)營狀況;機械費是否已按規(guī)定攤銷進成本;職工集資設(shè)備、外租設(shè)備租賃臺班費價格與當期市場價格對比是否有較大的偏差。2.2.2 會計核算方面，主要通過抽查會計憑證方式進行。檢查核算行為是否規(guī)范，會計帳務(wù)處理是否存在亂擠亂攤成本費用現(xiàn)象。如:發(fā)放獎金、加班費不通過“應(yīng)付工資

8、”科目，直接在間接費用或工程施工成本項目核算;項目經(jīng)濟活動是否違反財經(jīng)紀律，不依法納稅，偷逃稅現(xiàn)象，給企業(yè)帶來潛在的經(jīng)濟損失風險。如;材料選購無發(fā)票，工程款結(jié)算及工資支付未按規(guī)定履行個人所得稅代扣代繳義務(wù)等。是否存在帳外資產(chǎn)、潛虧掛帳問題，是否存在帳實不符的問題。這些問題如有存在應(yīng)督促其準時訂正，防止漏洞產(chǎn)生。2.2.3 財務(wù)管理方面，著重檢查制度遵循和管理效率狀況，查看是否存在以下問題:一是財務(wù)信息反饋是否滯后，施工過程中是否準時核算反映、傳遞財務(wù)信息，是否影響經(jīng)理層進行人、財、物的調(diào)配與掌握，從而降低經(jīng)營決策的正確性、準時性。二是財務(wù)管理有沒有發(fā)揮猜測、反映、監(jiān)督、掌握等作用，財務(wù)收支活動

9、是否違反有關(guān)制度規(guī)定，開支有無方案性、效益性。2.2.4 資金管理方面，檢查現(xiàn)金及銀行存款帳，主要檢查:結(jié)算工程款、材料款是否存在大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象;是否存在違反資金管理規(guī)定，違規(guī)拆借資金行為或借用銀行帳戶進行其他經(jīng)濟活動。2.2.5 物資管理方面。材料費占整個工程項目造價的比重很大，所以對材料的真實性、合理性進行審計特別重要。材料的選購、驗收、消耗環(huán)節(jié)是材料成本的掌握點。在審計中重點檢查材料選購是否通過招標的方式選購;是否實行限額領(lǐng)料制度，將材料的實際消耗量與預(yù)算定額進行對比分析;為了掌握材料的鋪張，是否對超出合理損耗的主要材料明確責任由責任人來擔當損失，有效抑制不正常的鋪張現(xiàn)象;材料驗收保管

10、人員是否把好材料質(zhì)量和數(shù)量驗收關(guān)，是否登記材料出入庫臺賬。2.3 工程項目竣工后進行經(jīng)濟效益審計。出具審計報告，核實項目經(jīng)營成果，考核評價責任承包合同指標完成狀況。審計部門對項目經(jīng)營成果的審計評價成為項目部利潤分成、項目經(jīng)理績效考核和承包兌現(xiàn)等的重要依據(jù)。督促經(jīng)理部準時清理債權(quán)債務(wù)。核對上交款和各項基金完成狀況，確定真實完整的經(jīng)營成果。與經(jīng)營管理人員一起，對比經(jīng)營成果和目標成本數(shù)據(jù)，剖析成本節(jié)省或超支的緣由，找出工程管理中的薄弱點，提出審計看法及建議，不斷完善經(jīng)營管理制度建設(shè)。同時向領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)職能部門進行反饋，有利于相關(guān)部門有針對性的加強業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作，充分發(fā)揮審計協(xié)調(diào)、服務(wù)的作用，進而加強審計成果的綜合分析和利用，實現(xiàn)信息資源共