會計制度設計04任務論述題匯總版

1、【會計制度設計】04任務論述題（匯總版）一、 論述題1.公司披露應付賬款某項余額屬長期掛賬未予處理的歷史遺留問題。經(jīng)批準，該報告期公司將該余額調(diào)整以前年度營業(yè)外收入。試分析這種做法是否正確，并說明理由。答：這種做法不正確。該報告期公司應將該余額調(diào)整以前年度損益調(diào)整。新準則的企業(yè)會計準則第22號金融工具確認和計量及其應用指南規(guī)定：金融負債包括向其他單位交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務，“通常情況下，企業(yè)發(fā)行的債券、因購買商品產(chǎn)生的應付賬款、長期應付款等，應當劃分為其他金融負債”；該準則還規(guī)定：金融負債全部或部分終止確認的，企業(yè)應當將終止確認部分的賬面價值與支付的對價之間的差額，計入當期損益。將應

2、付未付的款項轉入損益，“支付的對價”為0，因此，將上述規(guī)范應用于“核銷”應付款項，即為將應付未付款項轉為當期收入。2.下面是某公司在差旅費方面的內(nèi)部控制制度，對其出差報銷標準和審批手續(xù)進行分析。（1）住宿 公司全體人員平均每天不能超過100元。（2）出差補助  按出差起止時間每天補助20元。（3）車船票  按出差規(guī)定的往返地點、里程，憑票據(jù)核準報銷。（4）市內(nèi)交通費  控制在人均每天10元以內(nèi)，憑票據(jù)報銷。（5）其他雜費  其他雜費包括餐費、郵寄費、電話費等，控制在人均每天50元以內(nèi)，憑票據(jù)報銷。（6）報銷審批手續(xù)  根據(jù)出差人員事先整理好的報

3、銷單據(jù)，報財務經(jīng)理審核后，才能報銷。（7）特別規(guī)定 出差乘坐飛機需要部門經(jīng)理批準，連續(xù)3個月虧損的單位的人員出差，一律不準乘坐飛機。答：對上面某公司在差旅費方面的內(nèi)部控制制度，出差報銷標準和審批手續(xù)逐條進行分析如下：1.關于住宿住宿標準應區(qū)別員工級別及地域差別予以報銷： （1）國內(nèi)出差地域分為三類：一類為港澳臺；二類為深圳、上海、廣州、海南、珠海特區(qū)；三類為前兩類之外的地區(qū)。副總以上相當職務出差一類地區(qū)可報銷140元、二類地區(qū)100元、三類地區(qū)80元；中層以上相當職務出差一類地區(qū)可報銷100元、二類地區(qū)80元、三類地區(qū)60元；一般辦事人員出差一類地區(qū)可報銷80元、二類地區(qū)60元、三類地區(qū)40元

4、。（2）出差住宿費在規(guī)定的限額內(nèi)憑據(jù)報銷，實際住宿費超過規(guī)定限額標準的部分自理。特殊情況需經(jīng)主管財務工作的副總或其委托人簽字批準。實際住宿費未達到規(guī)定限額標準的，按二者差額的50給予出差者獎勵。 （3）員工在出差期間由接待單位接待，無住宿收據(jù)的，一律不報銷住宿費2. 關于出差補助出差補助應區(qū)分本縣（市）、本省、外省、特區(qū)、境內(nèi)、境外出差 3. 關于車船票車船費要求太籠統(tǒng)，應區(qū)分相應級別和不同情況。如：副總級別以上可據(jù)實報銷，中層主管級別可享受坐軟臥、三等船艙；一般員工只能享受硬坐臥。乘坐硬坐臥或長途汽車夜間超過六小時及連續(xù)坐車12小時以上的，可享受票價60的補貼。 4. 關于市內(nèi)交通費 出差期

5、間每人每日享受10元交通補貼，原則上不得發(fā)生出租車費用。（特殊情況需請示分管副總，報銷時須在發(fā)票上注明出發(fā)地、目的地）5. 關于其他雜費 餐費單獨列明，出差期間來回路途中可享受20元誤餐補貼。如遇會議或培訓統(tǒng)一安排住宿，則可實報實銷。電話費應出具電信部門打印的話費清單；郵寄費需加填費用報銷單報銷，不得合并在差旅費中報銷。6. 關于報銷審批手續(xù) 根據(jù)出差人員事先整理好的報銷單據(jù)，報部門主管簽字并經(jīng)財務經(jīng)理審核后才能報銷。 7. 關于特別規(guī)定根據(jù)第三款車船費報銷的有關規(guī)定，員工出差原則上不得乘坐飛機，特殊情況需填寫乘坐飛機申請表報主管副總同意后方能報銷。3.某企業(yè)在前期將某項內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段的

6、支出計入當期損益，而當期按照企業(yè)會計準則第6 號無形資產(chǎn)的規(guī)定，該項支出符合無形資產(chǎn)的確認條件，應當確認為無形資產(chǎn)。試分析這一做法屬于會計政策變更還是會計估計變更。答：會計政策變更：是指企業(yè)對相同交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一個會計政策的行為。會計政策變更體現(xiàn)的更多的是會計基礎、會計處理方法、會計處理原則的變更。會計估計變更：是指企業(yè)對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷。其更多體現(xiàn)的是年限、金額等方面的變更。但是有些事項我們還是很難區(qū)分的，現(xiàn)在這里做一些歸納業(yè) 務會計政策變更會計估計變更1因新準則的發(fā)布，短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計量由成本與市價孰低

7、改為公允價值 2持有至到期投資重新分類為可供出售金融資產(chǎn)××3因新準則的發(fā)布，長期債權投資劃分為持有至到期投資，其折價攤銷由直線法改為實際利率法 4存貨由歷史成本改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量 5原來屬于固定資產(chǎn)現(xiàn)在因出租變更為投資性房地產(chǎn)××6投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式 7發(fā)出存貨計價方法的變更 8因新準則的發(fā)布，完成合同法變更為完工百分比法 9因執(zhí)行新會計準則對子公司的長期股權投資由權益法改為成本法核算 10已執(zhí)行新會計準則，成本法-權益法（1%-30%）××11已執(zhí)行新會計準則，成本法-權益法（80%-30%

8、）××12已執(zhí)行新會計準則，權益法-成本法（40%-80%）××13已執(zhí)行新會計準則，權益法-成本法（40%-1%）××14低值易耗品攤銷由一次攤銷變更為分次攤銷××15固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊年限、凈殘值率、攤銷年限的變更等 16分期付款購買固定資產(chǎn)原來采用歷史成本計量，現(xiàn)在改為公允價值計量 17資產(chǎn)減值準備原來按照分類來計提，現(xiàn)改為按照單項計提 18公允價值的計算方法的變更 19所得稅核算方法由應付稅款法變更為資產(chǎn)負債表債務法 20研發(fā)費用原來確認管理費用，現(xiàn)在確認為無形資產(chǎn) 21在合并財務報表中對合營企業(yè)的投

9、資由比例合并法改為權益法核算 22因或有事項確認的預計負債根據(jù)最新證據(jù)進行調(diào)整 此題中該事項的會計確認發(fā)生變更，即前期將開發(fā)費用確認為一項費用，而當期將其確認為一項資產(chǎn)。該事項中會計確認發(fā)生了變化，所以該變更屬于會計政策變更。 4. 某有限責任公司注冊資本100萬元，在規(guī)定時間內(nèi)實收資本僅有80萬元，這試分析這種做法合乎公司成立有關實收資本的法律規(guī)定嗎？注冊資本就是實收資本嗎？注冊資本和實收資本有什么關系？答：注冊資本是根據(jù)公司法的規(guī)定設定公司所需的資本額的規(guī)定，即注冊資本是法律上規(guī)定的強制性要求。實收資本是指投資人按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入到企業(yè)中的各種資產(chǎn)的價值，也就是說實收

10、資本是企業(yè)在實際業(yè)務中遵循法律規(guī)定的結果。所以注冊資本與實收資本二者不是同一個概念，但在現(xiàn)行制度下，它們在金額上又是相等的。 當然他們各有其特點。注冊資本企業(yè)要進行經(jīng)營，必須要有一定的"本錢".我國民法通則中明確規(guī)定，設立企業(yè)，法人必須要有必要的財產(chǎn)。我國企業(yè)法人登記管理條例也明確規(guī)定，企業(yè)申請開業(yè)，必須具備符合國家規(guī)定并與其生產(chǎn)經(jīng)營和服務規(guī)模相適應的資金數(shù)額。我國公司法也將股東出資達到法定資本最低限額作為公司成立的必備條件。公司法對各類公司注冊資本的最低限額有明確規(guī)定。有限責任公司的注冊資本最低限額為：以生產(chǎn)經(jīng)營為主的公司人民幣50萬元；以商品批發(fā)為主的公司人民幣50萬元

11、；以商業(yè)零售為主的公司人民幣30萬元；科技開發(fā)、咨詢、服務性公司人民幣10萬元。特定行業(yè)的有限責任公司注冊資本最低限額需高于前款所定限額的，由法律、行政法規(guī)另行規(guī)定。股份有限公司注冊資本的最低限額為人民幣1 000萬元。股份有限公司注冊資本最低限額需高于上述所定限額的，由法律、法規(guī)另行規(guī)定。實收資本所有者向企業(yè)投入的資本，在一般情況下無需償還，可以長期周轉使用。我國目前實行的是注冊資本制度，要求企業(yè)的實收資本與其注冊資本相一致。我國企業(yè)法人登記管理條例規(guī)定，除國家另有規(guī)定外，企業(yè)的注冊資金應當與實有資金相一致。企業(yè)實有資本比原注冊資金數(shù)額增減超過20%時，應持資金使用證明或者驗資證明，向原登記

12、主管機關申請變更登記。如擅自改變注冊資金或抽逃資金等，要受到工商行政管理部門的處罰。此外，還有一點應注意，就是企業(yè)可以采用不同的方式籌集資本，既可以一次籌集，也可以分次籌集。分次籌集時，所有者最后一次投入企業(yè)的資本必須在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月以內(nèi)繳足。因此，在某一特定的期間內(nèi)，企業(yè)實收資本可能小于其注冊資本的數(shù)額。例如本題中公司注冊資本100萬元，在規(guī)定時間內(nèi)實收資本僅有80萬元，這種做法是符合公司成立有關實收資本的法律規(guī)定的。5. 某單位采購員王強出差回來到會計部報銷差旅費。他出差前向單位預借差旅費10 000元，并按規(guī)定辦理了有關借款手續(xù)?，F(xiàn)在，他憑有關發(fā)票賬單報銷9 000元，并交回未

13、用余額1 000元，會計員唐勇在辦理有關報銷手續(xù)后，將王強的原借款單退回給王強，表示單位與王強之間結清了債權債務關系。試分析唐勇這樣處理是否符合企業(yè)會計制度和會計基礎工作規(guī)范的有關規(guī)定？為什么？答：唐勇這樣處理不符合會計基礎工作規(guī)范的有關規(guī)定。根據(jù)會計基礎工作規(guī)范的第二節(jié)第四十八條（六）規(guī)定，職工的公出借款單（如預借采購資金、預借差旅費的借款收據(jù)），必須及時進行賬務處理，并將其附在記賬憑證的后面。收回借款時，應當另開收據(jù)（或退還借款單副聯(lián)），不得退還原借款收據(jù)（指借款記賬聯(lián)）。唐勇這樣處理，表明企業(yè)對王強出差前的借款業(yè)務，沒有及時進行相關賬務處理，既不符合會計基礎工作規(guī)范的規(guī)定，也不利于保護企

14、業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性。6. 企業(yè)原采用雙倍余額遞減法計提固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)固定資產(chǎn)使用的實際情況，企業(yè)決定改用直線法計提固定資產(chǎn)折舊。試分析這一做法屬于會計政策變更還是會計估計變更。答：會計政策變更：是指企業(yè)對相同交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一個會計政策的行為。會計政策變更體現(xiàn)的更多的是會計基礎、會計處理方法、會計處理原則的變更。會計估計變更：是指企業(yè)對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷。其更多體現(xiàn)的是年限、金額等方面的變更。該事項前后采用的兩種計提折舊方法都是以歷史成本作為計量基礎，對該事項的會計確認和列報項目也未發(fā)生變更，只是固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)凈值等

15、相關金額發(fā)生了變化。因此，該事項屬于會計估計變更。7. 在對某股份有限公司所有者權益項目進行檢查時發(fā)現(xiàn)“盈余公積法定盈余公積”賬戶的貸方發(fā)生額比按規(guī)定比例計提的金額超出5萬元，經(jīng)查閱其原始憑證及所附銀行收款通知單，發(fā)現(xiàn)是一筆因對方未履行合同而收取的5萬元罰款。試分析該公司上述賬務處理的不足并進行相應的賬務調(diào)整。答：主營業(yè)務收入，指企業(yè)從事某種主要生產(chǎn)、經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。簡單的說，就是企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照中注冊的主營和兼營的項目內(nèi)容主營的業(yè)務內(nèi)容就是主營業(yè)務收入。它的賬戶貸方登記企業(yè)銷售商品，提供勞務的而取得的收入，借方登記銷售退回和在期末接轉入本年利潤的數(shù)額。期末結轉后無余額。營業(yè)外收入指

16、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入。它主要包括下列內(nèi)容：（1）固定資產(chǎn)盤盈（2）處置固定資產(chǎn)凈收益（3）非貨幣性交易收益（4）出售無形資產(chǎn)收益（5）罰款凈收入（6）因債權人原因確實無法支付的帳款（7）教育費附加返還款。通過“營業(yè)外收入”科目核算。該科目可按營業(yè)外收入項目進行明細核算。期末，應將該科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。作為營業(yè)外收入，必須同時具備兩個特征：一是意外發(fā)生，企業(yè)無力加以控制；二是偶然發(fā)生，不重復出現(xiàn)。 此題中有一筆業(yè)務是對方未履行合同而收取的5萬元罰款，顯然是屬于營業(yè)外收入，通過“盈余公積法定盈余公積”賬戶來核算是不妥的，這不符合新會計準則規(guī)定。&#

17、160;   正確的賬務處理應該如下：      借：銀行存款       50000         貸：營業(yè)外收入 500008. 試分析出下列的流程圖各屬于什么銷售方式？為什么？答：這是提貨制銷售方式的流程圖。提貨制：購貨單位的采購員選購商品后，業(yè)務部門開具一式多聯(lián)專用發(fā)票，采購員取得專用發(fā)票后，到結算柜辦理結算手續(xù)，采購員憑辦理結算手續(xù)后的提貨單到倉庫提貨，倉庫部門根據(jù)采購員的提

18、貨單，與業(yè)務部門轉來的發(fā)貨單核對相符后發(fā)貨；會計部門根據(jù)發(fā)票存根，結算聯(lián)與發(fā)貨單進行核對，并據(jù)以入賬。9.華電集團未經(jīng)國家發(fā)改委核準，開工建設了云南魯?shù)乩?、?nèi)蒙古卓資等11個電源項目；江蘇望亭油改項目的實際建設規(guī)模超過核準規(guī)模66萬千瓦，以上12個項目的總裝機容量為1242萬千瓦。由于自有資金不足，截至2008年年底，該集團有20個項目的70.17億元資金未到位，主要靠銀行貸款補足。試分析自有資金不足而由銀行貸款彌補的危害與風險。答：企業(yè)由于自有資金不足，經(jīng)常要靠舉債籌集其所需的資金，企業(yè)如果生產(chǎn)經(jīng)營活動能正常進行，能夠及時歸還其債務本息，就不致造成財務風險，而且企業(yè)還能從舉債經(jīng)營中獲得盈

19、利；但是如果缺乏按時償還債務的準備和能力，企業(yè)便會陷入“舉債再舉債債上加債”的惡性循環(huán)之中，以致危及企業(yè)的生存。所以對企業(yè)自有資金和銀行貸款的分析，主要是研究其負債的結構。負債的結構分析，主要是研究負債總額(流動負債長期負債)與所有者權益、長期負債與所有者權益之間的比例關系，前者反映了上市公司自有資金負債率，后者則反映了企業(yè)的負債經(jīng)營狀況。相應地，有兩個衡量指標，即：自有資金負債率=負債總額/所有者權益，負債經(jīng)營率=長期負債/所有者權益。自有資金負債率，也稱為企業(yè)投資安全系數(shù)，用來衡量投資者對負債償還的保障程度。自有資金負債率越大，債權人得到的保障就越小，銀行及原料供應商就會持謹慎態(tài)度，甚至中止信貸或停止原料供應，并加緊催促企業(yè)還款，這樣一來，已經(jīng)負債累累的企業(yè)，將可能陷入資金困境而舉步艱難。自有資金負債率越小，債權人得到的保障就越大，股東及企業(yè)外的第三方對公司的信心就越足，并愿意甚至主動要求借款給企業(yè)。當然，凡事需有個度，如果