1.采-業(yè)務(wù)流程層面了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制購(gòu)與付款循環(huán)

1、(二)在被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程層面了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制索引號(hào)：BB-21.采購(gòu)與付款循環(huán)采購(gòu)與付款循環(huán)：了解內(nèi)部控制被審計(jì)單位：索引號(hào)：CGLCGL項(xiàng)目：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/ /期間：編制：復(fù)核：日期：日期：了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括：1.1. 了解被審計(jì)單位采購(gòu)與付款循環(huán)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，并記錄獲得的 了解。2 2針對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)的控制目標(biāo)，記錄相關(guān)控制活動(dòng)，以及受該控制活動(dòng)影響的交 易和賬戶余額及其認(rèn)定。3 3.執(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。4 4記錄在了解和評(píng)價(jià)采購(gòu)與付款循環(huán)的控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行過(guò)程中識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，以及擬采 取的應(yīng)對(duì)措施。了解

2、本循環(huán)內(nèi)部控制，形成下列審計(jì)工作底稿：1.1.CGLCGL 1 1: 了解內(nèi)部控制匯總表2.2.CGLCGL 一 2 2: 了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)一一控制流程3.3.CGLCGL 一 3 3:評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)一一控制目標(biāo)及控制活動(dòng)4.4. CGLCGL 一 4 4:確定控制是否得到執(zhí)行( (穿行測(cè)試) ) 編制說(shuō)明；1.1.在了解控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到我執(zhí)行時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用詢問(wèn)、觀察和檢查程序，并記錄 所獲取的信息和審計(jì)證據(jù)來(lái)源。2.2.如果擬利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的業(yè)務(wù) 流程和相關(guān)控制自上次測(cè)試后是否發(fā)生重大變化。3.3.審計(jì)工作底稿用以記錄下列內(nèi)容；(

3、1) CCL-1CCL-1:匯總對(duì)本循環(huán)內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論；(2) CCL-2CCL-2:記錄通過(guò)詢問(wèn)、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的控制流程；(3) CCL-3:CCL-3:記錄與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)計(jì)劃執(zhí)行穿行測(cè)試的控制活動(dòng)；(4) CCL-4CCL-4:記錄穿行測(cè)試的過(guò)程和結(jié)論。采購(gòu)與付款循環(huán):了解內(nèi)部控制匯總表被審計(jì)單位：索引號(hào)：CGL-1CGL-1項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/ /期間：編制：復(fù)核：日期：日期：1 1.受本循環(huán)影響的相關(guān)交易和賬戶余額應(yīng)付賬款、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用 注：(1)(1)此處僅列示主要交易和賬戶余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況確定受本循環(huán)

4、影響的交易和賬戶余額。例如，受本循環(huán)影響的賬戶余額可能還包括預(yù)付賬款。(2)(2)現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金賬戶余額受多個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的影響，不能完全歸屬于任何單一 的業(yè)務(wù)循環(huán)。在實(shí)務(wù)中，在考慮與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部控制對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)綜合考慮各相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的影響；對(duì)于未能在相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的貨幣資金內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在貨幣資金具體審計(jì)計(jì)劃中記錄對(duì)其進(jìn)行的了解和測(cè)試工作。 2 2.主要業(yè)務(wù)活動(dòng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)是否在本循環(huán)中進(jìn)行了解采購(gòu)是記錄應(yīng)付賬款是付款是維護(hù)供應(yīng)商檔案是( ( 注 ： 注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 通 常 應(yīng) 在 本 循 環(huán) 中 了 解 與 上 述 業(yè) 務(wù) 活 動(dòng)

5、 相 關(guān) 的 內(nèi) 部 控 制 ， 如 果 計(jì) 劃 在其他業(yè)務(wù)循環(huán)中對(duì)上述一項(xiàng)或多項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制進(jìn)行了解，應(yīng)在此處說(shuō)明原因。) )3 3 .了解交易流程根據(jù)對(duì)交易流程的了解，記錄如下：(1)(1)被審計(jì)單位是否委托服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動(dòng)？如果被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)， 將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響 ？是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工？這些政策和程序是否合理 ？(3)(3)自前次審計(jì)后， 被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和控制活動(dòng)是否發(fā)生重大變化? ?如果已發(fā)生變化，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？(4)(4)是否識(shí)別出本期交易過(guò)程中發(fā)生的控制偏差？如果已識(shí)別出控制偏差，產(chǎn)生偏差的原因是什么，將對(duì)審計(jì)計(jì)

6、劃產(chǎn)生哪些影響？(5)(5)是否識(shí)別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng)？如果已識(shí)別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng)，將對(duì)審計(jì) 計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？(6)(6)是否進(jìn)一步識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)？如果已識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響4 4.信息系統(tǒng) 應(yīng)用軟件信息系統(tǒng)名稱計(jì)算機(jī)運(yùn)作環(huán)境來(lái)源初次安裝日期初次安裝后對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的任何重大修改、開(kāi)發(fā)與維護(hù)信息系統(tǒng)名稱重大修改、開(kāi)發(fā)與維護(hù)更新日期擬于將來(lái)實(shí)施的重大修改、開(kāi)發(fā)與維護(hù)計(jì)劃本年度對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的重大修改、開(kāi)發(fā)與維護(hù)及其影響5.5.初步結(jié)論 注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計(jì)并評(píng)估其執(zhí)行情況所獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是：（1 1）控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行；

7、（2 2）控制設(shè)計(jì)合理，未得到執(zhí)行；（3 3）控制設(shè)計(jì)無(wú)效或缺乏必要的控制。 6 6 .溝通事項(xiàng)是否需要就已識(shí)別出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷, 層進(jìn)行溝通？與適當(dāng)層次的管理層或治理采購(gòu)與付款循環(huán)：了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)一一控制流程被審計(jì)單位：索引號(hào)：CGL-2CGL-2項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/ /期間：編制：復(fù)核：日期：日期：編制說(shuō)明：1 1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用文字?jǐn)⑹觥?wèn)卷、核對(duì)表和流程圖等方式，或幾種方式相結(jié)合，記 錄對(duì)控制流程的了解。對(duì)重要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制流程的記錄應(yīng)涵蓋自交易開(kāi)始至與其他業(yè)務(wù)循環(huán)銜接 為止的整個(gè)過(guò)程。記錄的內(nèi)容包括但不限于：(1)(1)交易如何生成，包括電子數(shù)據(jù)交換(EDI)

8、(EDI)和其他電子商務(wù)形式的性質(zhì)和使用程度；(2)(2) 內(nèi)部控制采用人工系統(tǒng)、自動(dòng)化系統(tǒng)或兩種方式同時(shí)并存；(3)(3)控制由被審計(jì)單位人員執(zhí)行、第三方( (例如服務(wù)機(jī)構(gòu)) )執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行，涉及人員 的姓名及其執(zhí)行的程序；(4)(4) 處理交易采用的重要信息系統(tǒng)，包括初次安裝信息、已實(shí)施和計(jì)劃實(shí)施的重大修改、 開(kāi)發(fā)與維護(hù)；(5)(5) 與其他信息系統(tǒng)之間的鏈接，包括以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的應(yīng)用系統(tǒng)和人工操作的應(yīng)用系統(tǒng)之間銜接的時(shí)點(diǎn)，以及任何相關(guān)的手工調(diào)節(jié)過(guò)程( (如編制調(diào)節(jié)表) )；(6)(6) 與處理財(cái)務(wù)信息相關(guān)的政策和程序；(7)(7) 會(huì)計(jì)記錄及其他支持性信息；(8)(8) 使用的重要

9、檔案和表格；(9)(9)主要輸出信息( (包括以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的信息) )及用途；(10)(10) 輸入交易信息并過(guò)至明細(xì)賬和總賬的程序；(11)(11) 會(huì)計(jì)分錄的生成、記錄和處理程序，包括將非標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄過(guò)至明細(xì)賬和總賬的程序。2 2 本審計(jì)工作底稿對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)控制流程的記錄，涉及控制活動(dòng)的內(nèi)容應(yīng)索引至采購(gòu) 與付款循環(huán)控制測(cè)試(CGC)(CGC)的審計(jì)工作底稿。3 3 如果被審計(jì)單位針對(duì)不同類型的采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)分別采用不同的控制流程和控制活動(dòng)， 例如，被審計(jì)單位對(duì)大宗原材料采購(gòu)和日常費(fèi)用支出實(shí)施不同的控制活動(dòng)，應(yīng)分別予以記錄。采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)涉及的主要人員:職務(wù)姓名我們采用

10、詢問(wèn)、觀察和檢查等方法，了解并記錄了采購(gòu)與付款循環(huán)的主要控制流程,已有xxxxxx等確認(rèn)下列所述內(nèi)容。1.1. 有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序（注：此處應(yīng)記錄被審計(jì)單位建立的有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序，并評(píng)價(jià)其是否有助于 建立有效的內(nèi)部控制。）2 2 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹（注：此處應(yīng)記錄對(duì)本循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的了解。例如：被審計(jì).單位主要采購(gòu)內(nèi)容和 采購(gòu)方式、相關(guān)文件記錄、對(duì)采購(gòu)與付款政策的制定和修改程序、對(duì)職責(zé)分工政策的制定和修改程序等。）采購(gòu)注：I I 此處應(yīng)記錄對(duì)被審計(jì)單位請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)流程的了解。例如，請(qǐng)購(gòu)與審批、 詢價(jià)、采購(gòu)合同的訂立和審批、采購(gòu)合同管理等。2 2 驗(yàn)收環(huán)節(jié)控制活動(dòng)記錄于生產(chǎn)與倉(cāng)

11、儲(chǔ)循環(huán)的審計(jì)工作底稿（SCLSCL）。（2 2）記錄應(yīng)付賬款（注：此處應(yīng)記錄對(duì)存貨驗(yàn)收后至應(yīng)付賬款確認(rèn)流程的了解。例如，取得供應(yīng)商發(fā)票、 退貨及折扣、單據(jù)流轉(zhuǎn)及核對(duì)、處理及審批程序、與供應(yīng)商對(duì)賬及對(duì)不符事項(xiàng)的調(diào)查和處理 等。）付款（注：此處應(yīng)記錄對(duì)付款業(yè)務(wù)流程的了解。例如，付款申請(qǐng)及審批、辦理支付、付款方 式以及期末對(duì)付款情況的監(jiān)控等。）（4 4）維護(hù)供應(yīng)商檔案注：I I 此處應(yīng)記錄對(duì)供應(yīng)商檔案維護(hù)流程的了解。例如，維護(hù)申請(qǐng)、審批、處理以及 期末審核等。2 2 供應(yīng)商檔案是指記錄經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商詳細(xì)信息的文件，包括供應(yīng)商名稱、 銀行賬戶、發(fā)貨地址、郵寄地址、聯(lián)系方式、賒銷信用額度、付款折扣條件，

12、過(guò)去期間的交 易情況等?？刂屏鞒逃涗浭纠幹普f(shuō)明：本審計(jì)工作底稿提供的示例，系以采購(gòu)業(yè)務(wù)較為單一的中型被審計(jì)單位為例，并進(jìn)行適當(dāng)簡(jiǎn) 化，僅為說(shuō)明控制流程的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷， 結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)修改，不可一概照搬。本循環(huán)中其他審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容均以下述示例為依據(jù)進(jìn)行填寫(xiě)，并非對(duì)所有可能出現(xiàn)情況的全面描述。本示例采用文字?jǐn)⑹龇绞接涗浰私獾目刂屏鞒?，注?cè)會(huì)計(jì)師也可以采用其他方式，例如， 采用問(wèn)卷、核對(duì)表和流程圖等方式進(jìn)行記錄。s s 公司是一家生產(chǎn)和銷售電子產(chǎn)品的中型制造企業(yè)，其現(xiàn)行的采購(gòu)政策和程序業(yè)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，如果需對(duì)該項(xiàng)政策和程序

13、作出任何修改，均應(yīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方能執(zhí)行。本年度該項(xiàng)政策和程序沒(méi)有發(fā)生變化。S S 公司生產(chǎn)所需的原材料主要包括電子元器件、貴金屬及包裝材料。其中，約計(jì)60%60%勺大宗原材料是向六家經(jīng)選擇的國(guó)外供應(yīng)商采購(gòu)。通常情況下，S S 公司與這些供應(yīng)商簽訂為期一年的采購(gòu)合同，并于每年年初時(shí)續(xù)簽。 續(xù)簽之前董事會(huì)應(yīng)審批重要合同條款，并授權(quán)由總經(jīng)理簽署合同。對(duì)其他材料和服務(wù)，S S 公司均向國(guó)內(nèi)供應(yīng)商采購(gòu)。S S 公司采用 Y Y 系統(tǒng)處理采購(gòu)與付款交易，自動(dòng)生成記賬憑證和供應(yīng)商清單，并過(guò)至應(yīng)付 賬款明細(xì)賬和總賬。采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)涉及的主要人員:職務(wù)姓名總經(jīng)理XXX財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX會(huì)計(jì)主管XXX出納員XXX應(yīng)

14、付賬款記賬員XXX應(yīng)付賬款主管XXX采購(gòu)經(jīng)理XXX采購(gòu)員XXX采購(gòu)信息管理員XXX生產(chǎn)經(jīng)理XXX我們采用詢問(wèn)、觀察和檢查等方法，了解并記錄了 S S 公司采購(gòu)與付款循環(huán)的主要控制流 程，并已與財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX、采購(gòu)經(jīng)理XXX確認(rèn)下列所述內(nèi)容。1.1. 有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序S S 公司建立了下列職責(zé)分工政策和程序（1 1）不相容職務(wù)分離。主要包括：詢價(jià)與確定供應(yīng)商、采購(gòu)合同的訂立與審批、采購(gòu) 與驗(yàn)收、實(shí)物資產(chǎn)的保管與會(huì)計(jì)記錄、付款審批與執(zhí)行等職務(wù)相分離。（2 2）各相關(guān)部門之間相互牽制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，統(tǒng)一部門或個(gè)人不得處理 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。2.2. 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹（1 1）

15、采購(gòu)1 1）材料采購(gòu)生產(chǎn)部門填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單（一式三聯(lián)），生產(chǎn)經(jīng)理XXX簽字審批。采購(gòu)部門收到請(qǐng)購(gòu)單后， 對(duì)金額在人民幣XXX元一下的請(qǐng)購(gòu)單由采購(gòu)經(jīng)理XXX負(fù)責(zé) 審批；金額在人民幣XXX元至人民幣XXX元的請(qǐng)購(gòu)單由總經(jīng)理XXX負(fù)責(zé)審批；金額超過(guò)人民幣XXX元的請(qǐng)購(gòu)單需經(jīng)董事會(huì)審批。根據(jù)經(jīng)恰當(dāng)審批的請(qǐng)購(gòu)單，采購(gòu)信息管理員X X X X X X 將有關(guān)信息輸入 Y Y 系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài) ）。每周，采購(gòu)信息管理員 X X X X X X 核對(duì)本周內(nèi)生成的采購(gòu)訂單，將請(qǐng)購(gòu)單和采購(gòu)訂單存檔管理，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn) 行檢查。采購(gòu)員 XXXXXX 根據(jù)系

16、統(tǒng)顯示的“待處理”采購(gòu)訂單信息，安排供應(yīng)商發(fā)貨、開(kāi)具采購(gòu)發(fā) 票以及倉(cāng)儲(chǔ)驗(yàn)收等事宜。每周，財(cái)務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員 X X X X X X 匯總本周內(nèi)生成的所有采購(gòu)訂單并與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)， 編制采購(gòu)信息報(bào)告。如采購(gòu)訂單與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員XXXXXX 即在采購(gòu)信息報(bào)告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員XXXXXX 將通知采購(gòu)信息管理員 XXXXXX，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。應(yīng)付賬款記賬員 X X X X X X 還需在采購(gòu)信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果。S S 公司未發(fā)生退貨交易。2 2）費(fèi)用支出需發(fā)生銷售（管理）費(fèi)用支出的部門填寫(xiě)費(fèi)用申請(qǐng)單， 其部門經(jīng)理可以審批金額人民幣 X X XXXX

17、 元以下的費(fèi)用；金額在人民幣 X X X X X X 元至人民幣 XXXXXX 元的費(fèi)用由總經(jīng)理 XXXXXX 負(fù)責(zé)審 批；金額在人民幣 XXXXXX 元以上的費(fèi)用則需得到董事會(huì)的批準(zhǔn)。（2 2）記錄應(yīng)付賬款1 1）材料采購(gòu)收到采購(gòu)發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員 X X X X X X 將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采購(gòu)訂單進(jìn)行核對(duì)。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員XXXXXX 在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過(guò)至明細(xì)賬和總賬，采購(gòu)訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動(dòng)更改為“已處理”。每月終了，如果采購(gòu)的材料已經(jīng)運(yùn)達(dá) s s 公司，供應(yīng)商已提供采購(gòu)發(fā)票，但材料尚未驗(yàn)收 入庫(kù)，

18、則應(yīng)付賬款記賬員 XXXXXX 將采購(gòu)發(fā)票單獨(dú)存放，待下一月份收到驗(yàn)收單時(shí)再按上述流 程輸入系統(tǒng)。2 2）費(fèi)用支出發(fā)生銷售（管理）費(fèi)用的部門收到費(fèi)用發(fā)票后， 其部門經(jīng)理簽字確認(rèn)并交至應(yīng)付賬款記賬 員 X X X X X X。應(yīng)付賬款記賬員 XXXXXX 對(duì)收到的費(fèi)用發(fā)票、費(fèi)用申請(qǐng)單和其他單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)內(nèi)容 包括有關(guān)單據(jù)是否經(jīng)恰當(dāng)人員審批， 金額是否相符等。 如所有單據(jù)核對(duì)一致， 應(yīng)付賬款記賬 員 X X X X X X 在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過(guò) 至明細(xì)賬和總賬。每月終了，對(duì)已經(jīng)發(fā)生但尚未收到費(fèi)用發(fā)票的支出， s s 公司不進(jìn)行賬務(wù)處理。3)3

19、) 核對(duì)及差異處理應(yīng)付賬款記賬員 XXXXXX 如果發(fā)現(xiàn)任何差異，將立即通知采購(gòu)經(jīng)理XXXXXX 或發(fā)生費(fèi)用支出部門的經(jīng)理，以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。如果采購(gòu)經(jīng)理X X X X X X 或發(fā)生費(fèi)用支出部門的經(jīng)理認(rèn)為該項(xiàng)差異可以合理解釋，需在發(fā)票上簽字并注明原因，特別批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員X X X X X X 將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。每月末，應(yīng)付賬款主管 XXXXXX 編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總 額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)， 以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。 有差異， 應(yīng) 付賬款主管 X X X X X X 將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬簿記錄，應(yīng)賬款主管X X X

20、 X X X將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，附同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并至?xí)?jì)主管XX X X X 復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理 X X X X X X 批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。(3)(3) 付款1)1) 材料采購(gòu)在采購(gòu)合同約定的付款日期到期前 ( (視付款期限而定) )，應(yīng)付賬款記賬員 XXXXXX 編制付款 憑證，并附相關(guān)單證，如采購(gòu)訂單、采購(gòu)發(fā)票及驗(yàn)收單等，提交會(huì)計(jì)主管X X X X X X 審批。2)2) 費(fèi)用支出申請(qǐng)付款時(shí)，費(fèi)用支出部門需填寫(xiě)付款申請(qǐng)單，并經(jīng)部門經(jīng)理審批。應(yīng)付賬款記賬員 XXXXXX 收到經(jīng)批準(zhǔn)的付款申請(qǐng)單后，與應(yīng)付賬款明細(xì)賬記錄進(jìn)行對(duì)。如 核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員 XXXXXX

21、 編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費(fèi)用申請(qǐng)單、費(fèi)用發(fā)票 及付款申請(qǐng)單等，提交會(huì)計(jì)主管 X X X X X X 審批。在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管XXXXXX 在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。出納員 XXXXXX 根據(jù)經(jīng)復(fù)核無(wú)誤的付款憑證辦理付款，并及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。每月末，由會(huì)計(jì)主管 XXXXXX 指定出納員 XXXXXX 以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和進(jìn)行對(duì) 賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理X X X X X X 復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理 XXXXXX 在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。(4)(4) 維護(hù)供應(yīng)商檔案如需要

22、對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息作出修改，采購(gòu)員填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理X X X X X X審批后，由采購(gòu)信息管理員XXXXX 負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編號(hào)并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行改。采購(gòu)信息管理員 XXXXXX 每月復(fù)核供應(yīng)商檔案。對(duì)兩年內(nèi)未與 S S 公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)供應(yīng)商， 采購(gòu)員 XXXXXX 填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理XXXXXX 審批后交采購(gòu)信息管理員除該供應(yīng)商檔案。每月末，采購(gòu)信息管理員 XXXXXX 編制月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告，附同更改申請(qǐng)表編號(hào)記 錄交由財(cái)務(wù)經(jīng)理 X X X X X X復(fù)核。財(cái)務(wù)經(jīng)理 XXXXXX 核對(duì)月度供應(yīng)商更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一 致、所有變更是否

23、得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確， 在月度供應(yīng)商信息更刮報(bào)告和編 號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。每半年，采購(gòu)經(jīng)理 X X X X X X 復(fù)核供應(yīng)商檔案。索引號(hào)：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日期/期間：復(fù)核：日期：編制說(shuō)明：1 1本審計(jì)工作底稿中列示的控制活動(dòng)，僅為說(shuō)明有關(guān)表格的使用方法，并僅針對(duì)CGCG 一 2 2 中的示例所設(shè)計(jì)，并非對(duì)所有控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定以及控制活動(dòng)的全面列示。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況了解和測(cè)試能夠確保實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的控制活動(dòng)。2 2本審計(jì)工作底稿用以記錄采購(gòu)與付款循環(huán)

24、中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定、常用的控制活動(dòng)以 及被審計(jì)單位的控制活動(dòng)。其中， “常用的控制活動(dòng)”一欄列示了在實(shí)務(wù)中為實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)常用的控制活動(dòng)， 在實(shí)際編寫(xiě)審計(jì)工作底稿時(shí)應(yīng)予 以刪除； 對(duì)“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定”一欄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況分析填寫(xiě)。3 3如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了解與該項(xiàng)控制目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。本審計(jì)工作底稿記錄的控制活動(dòng)， 僅為實(shí)現(xiàn)有關(guān)控制目標(biāo)可能采用控制活動(dòng)中的一種，被審計(jì)單位也可能采用其他控制活動(dòng)實(shí)現(xiàn)有關(guān)控制目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際 情況進(jìn)行填寫(xiě)。4 4

25、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位采取的控制活動(dòng)是否能夠完全實(shí)現(xiàn)相關(guān)的控制目標(biāo)。在某些情況下，某些控制活動(dòng)單獨(dú)執(zhí)行時(shí)，并不能完全 實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要識(shí)別與該特定目標(biāo)相關(guān)的其他控制活動(dòng)，并對(duì)其進(jìn)行測(cè)試，以獲取實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的足夠的保證程度。5 5一項(xiàng)控制活動(dòng)可能可以實(shí)現(xiàn)多個(gè)控制目標(biāo)。為提高審計(jì)效率，如存在可以同時(shí)實(shí)現(xiàn)多個(gè)控制目標(biāo)的控制活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮優(yōu)先測(cè) 試該控制活動(dòng)。6 6如果某一項(xiàng)控制目標(biāo)沒(méi)有相關(guān)的控制活動(dòng)或控制活動(dòng)設(shè)計(jì)不合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮被審計(jì)單位控制的有效性及其對(duì)擬采取的審計(jì)方案的 影響。7 7如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)本循環(huán)控制活動(dòng)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)

26、當(dāng)通過(guò)實(shí)施詢問(wèn)并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取該 等控制是否已發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)，并予以記錄。采購(gòu)與付款循環(huán)：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)-控制目標(biāo)及控制活動(dòng)被審計(jì)單位：項(xiàng)目： 編制：日期：主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)疋常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng) 對(duì)實(shí)現(xiàn)控 制目標(biāo)是 否有效（是/ /否）米購(gòu)只有經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)的 米購(gòu)訂單、費(fèi)用申 請(qǐng)單才能發(fā)給供 貨商應(yīng)付賬款：存在管理費(fèi)用：發(fā)生銷售費(fèi)用：發(fā)生管理層必須核準(zhǔn)所有采 購(gòu)訂單，對(duì)非經(jīng)常性和 超過(guò)特定金額的采購(gòu)，以及其他的采購(gòu)事項(xiàng)，應(yīng)取得較高層次管理層 的核準(zhǔn)，并適當(dāng)記錄。采購(gòu)部門收到請(qǐng)購(gòu)單后 ，對(duì)金額在人民幣XXX元以下的請(qǐng)購(gòu)單 由

27、采購(gòu)經(jīng)理XXX負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣XXX元至人民幣X XX元的請(qǐng)購(gòu)單由經(jīng)理XXX審批；金額超過(guò)人民幣XXX元的 請(qǐng)購(gòu)訂單需經(jīng)董事會(huì)審批。需發(fā)生銷售（管理）費(fèi)用支出的部門填寫(xiě)費(fèi)用申請(qǐng)單，其部門經(jīng) 理可以審批金額人民幣XXX元以下的費(fèi)用；金額在人民幣XX X元至人民幣XXX的費(fèi)用由總經(jīng)理XXX負(fù)責(zé)審批；金額在人 民幣XXX元以上的費(fèi)用則需要得到董事會(huì)的批準(zhǔn)。是已記錄的米購(gòu)訂 單內(nèi)容準(zhǔn)確應(yīng)付賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用：準(zhǔn)確性分類銷售費(fèi)用：準(zhǔn)確性分類由不負(fù)責(zé)任人采購(gòu)訂單 的人員比較采購(gòu)訂單數(shù) 據(jù)與支持性文件（如請(qǐng) 購(gòu)單）是否相符。采購(gòu)信息管理員XXX將有關(guān)信息輸入Y Y 系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的

28、采購(gòu)訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，財(cái)務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員XXX匯總本周內(nèi)生成的所有采 購(gòu)訂單并與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)，編制采購(gòu)信息報(bào)告 如采購(gòu)訂單與請(qǐng)購(gòu)單 核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員XXX即在采購(gòu)信息報(bào)告上簽字。如 有不符，應(yīng)付賬款記賬員XXX將通知采購(gòu)信息管理員XXX,與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。應(yīng)付賬款記賬員XXX還需在采購(gòu)信息報(bào)告 中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果。是主要 業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬 戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn) 控制目標(biāo)是否有效（是/ /否）采購(gòu)采購(gòu)訂單均已得到處理應(yīng)付賬款：完整性銷售費(fèi)用：完整性管理費(fèi)用：完整性采購(gòu)訂單連續(xù)編號(hào)，采 購(gòu)訂

29、單的順序已被核 對(duì)。采購(gòu)訂單有 Y Y 系統(tǒng)按順序的方式予以編號(hào)。每周，采購(gòu) 信息管理員XXX核對(duì)采購(gòu)訂單，應(yīng)付賬款記賬員XXX編制采購(gòu)信息報(bào)告，亦會(huì)核對(duì)采購(gòu)訂單，對(duì)任何不符 合連續(xù)編號(hào)的情況進(jìn)行調(diào)查。是記錄應(yīng)付賬款已記錄的采購(gòu)均 確已收到物品應(yīng)付賬款：存在、權(quán)利和 義務(wù)對(duì)采購(gòu)發(fā)票與驗(yàn)收單不 符的事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查；如 果付款金額與采購(gòu)發(fā)票 金額不符，應(yīng)經(jīng)適當(dāng)層 次管理層核準(zhǔn)。收到采購(gòu)發(fā)票后， 應(yīng)付賬款記賬員XXX將發(fā)票所載信 息和驗(yàn)收單、采購(gòu)訂單進(jìn)行核對(duì)。如所有單據(jù)核對(duì)一致， 應(yīng)付賬款記賬員XXX在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將 有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過(guò)至明 細(xì)和總賬，采購(gòu)訂單的狀

30、態(tài)也由“待處理”自動(dòng)更換為 “已處理”。如發(fā)現(xiàn)任何差異， 應(yīng)付賬款記賬員XXX將立即通知采 購(gòu)經(jīng)理XXX，以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。如采購(gòu)經(jīng)理XXX認(rèn)為該項(xiàng)差異可以合理解釋，需在發(fā)票上簽字并注明原因，特別批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員XXX將該發(fā)票輸入 系統(tǒng)。是主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬 戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì) 實(shí)現(xiàn)控制目 標(biāo)是否有效（是/ /否）記錄 應(yīng)付賬款已記錄的采購(gòu)均 已接受勞務(wù)應(yīng)付賬款：存在、權(quán)利和義務(wù)管理費(fèi)用：發(fā)生銷售費(fèi)用：發(fā)生對(duì)不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整， 并經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺雍?準(zhǔn)；對(duì)已接受勞務(wù)的發(fā) 票進(jìn)行授權(quán)并附有適當(dāng) 的支持性文件。發(fā)生銷售（管理）費(fèi)用的

31、部門收到費(fèi)用發(fā)票后，由其部 門經(jīng)理簽字確認(rèn)后并交至應(yīng)付賬款記賬員XXXo應(yīng)付賬款記賬員XXX對(duì)收到的費(fèi)用發(fā)票、費(fèi)用申請(qǐng)單和其他收據(jù)進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)內(nèi)容包括有關(guān)單據(jù)是否經(jīng)恰 當(dāng)人員審批，金額是否相符等。如所有單據(jù)核對(duì)一致， 應(yīng)付賬款記賬員XXX在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將 有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過(guò)至明 細(xì)和總賬。如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員XXX將立即通知發(fā) 生費(fèi)用支出部門的經(jīng)理，以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。如發(fā)生費(fèi) 用支出部門的經(jīng)理認(rèn)為該項(xiàng)差異可以合理解釋，需在發(fā)票上簽字并注明原因， 特別批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員X XX將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。是已記錄的采購(gòu)交 易計(jì)價(jià)正確應(yīng)付賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

32、 管理費(fèi)用：準(zhǔn)確性、分類定期與供應(yīng)商對(duì)賬，如 有差異應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查 和處理。每月末，應(yīng)付賬款主管XXX編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào) 告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬合 計(jì)數(shù)以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。 如有差異，應(yīng)付賬款主管是主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬 戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì) 實(shí)現(xiàn)控制目 標(biāo)是否有效（是/ /否）記錄應(yīng)付賬款銷售費(fèi)用：準(zhǔn)確性、分類XXX將立即進(jìn)行調(diào)查， 如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬簿記 錄，應(yīng)付賬款主管XXX將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整 建議，連冋應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管X XX復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX

33、批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處 理。與米購(gòu)物品相關(guān) 的義務(wù)均以確認(rèn) 并記錄至應(yīng)付賬 款應(yīng)付賬款：完整性管理費(fèi)用：完整性銷售費(fèi)用：完整性定期與供應(yīng)商對(duì)賬，如 有差異應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整 很處理。每月末，應(yīng)付賬款主管XXX編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào) 告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以 及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管XXX將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果 表明需調(diào)整賬簿記錄， 應(yīng)付賬款主管XXX將編制應(yīng)付 賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一 并交至?xí)?jì)主管XXX復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。是與接受勞務(wù)相關(guān) 的義務(wù)均已確認(rèn) 并記錄至應(yīng)付賬 款應(yīng)付賬

34、款：完整性管理費(fèi)用：完整性銷售費(fèi)用：完整性定期與供應(yīng)商對(duì)賬，如 有差異應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整 很處理。每月末，應(yīng)付賬款主管XXX編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào) 告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以 及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管XXX將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果 表明需調(diào)整賬簿記是主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬 戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì) 實(shí)現(xiàn)控制目 標(biāo)是否有效（是/ /否）記錄應(yīng)付賬款錄，應(yīng)付賬款主管XXX將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整 建議，連冋應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管XXX復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬

35、務(wù)調(diào) 整。采購(gòu)物品交易記 錄于適當(dāng)期間應(yīng)付賬款：存在、完整性定期與供應(yīng)商對(duì)賬，如 有差異應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整 很處理每月末，應(yīng)付賬款主管XXX編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào) 告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以 及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管XXX將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果 表明需調(diào)整賬簿記錄， 應(yīng)付賬款主管XXX將編制應(yīng)付 賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一 并交至?xí)?jì)主管XXX復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。是接受勞務(wù)交易記 錄于適當(dāng)期間應(yīng)付賬款：完整性 管理費(fèi)用：截止 銷售費(fèi)用：截止檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后 已接受的勞務(wù)以確保其 完

36、整并記錄于適當(dāng)?shù)钠?間每月終了，對(duì)已經(jīng)發(fā)生但尚未收到的費(fèi)用發(fā)票是支出， S S 公司不進(jìn)行賬務(wù)處理。否（注）主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬 戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì) 實(shí)現(xiàn)控制目 標(biāo)是否有效（是/ /否）付款僅對(duì)已記錄的應(yīng) 付賬款辦理支付應(yīng)付賬款：完整性管理層在核對(duì)準(zhǔn)付款前 復(fù)核支持性文件。在簽 發(fā)支票后注銷相關(guān)文 件。應(yīng)付賬款記賬員XXX編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管XXX審批。雜完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管XXX在付款憑證上簽字， 作為復(fù)核證據(jù)， 并在所有單據(jù)上 加蓋“核銷”印戳。是準(zhǔn)確記錄付款應(yīng)付賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣芾韺釉诤?/p>

37、對(duì)準(zhǔn)付款前 復(fù)核支持性文件。在簽 發(fā)支票后注銷相關(guān)文 件。應(yīng)付賬款記賬員XXX編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管XXX審批。雜完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管XXX在付款憑證上簽字， 作為復(fù)核證據(jù)， 并在所有單據(jù)上 加蓋“核銷”印戳。是付款均已記錄應(yīng)付賬款：存在定期將日記賬中的付款 記錄與銀行對(duì)賬單進(jìn)行 核對(duì)。每月末， 有會(huì)計(jì)主管指定的出納人員XXX以外的人員 核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表， 并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核， 財(cái)務(wù)經(jīng)理XX X在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上簽字作為七復(fù)核的證據(jù)。是付款均與恰當(dāng)期 間進(jìn)行記錄應(yīng)付賬款：存在、完整性定期將日記賬中的付款

38、記錄與銀行對(duì)賬單進(jìn)行 核對(duì)。每月末， 有會(huì)計(jì)主管指定的出納人員XXX以外的人員 核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表， 并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核， 財(cái)務(wù)經(jīng)理XX X在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上簽字作為七復(fù)核的證據(jù)。是主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬 戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì) 實(shí)現(xiàn)控制目 標(biāo)是否有效（是/ /否）維護(hù) 供應(yīng)商檔 案對(duì)供應(yīng)商檔案變 更均為準(zhǔn)確的應(yīng)付賬款：存在、完整性 管理費(fèi)用：發(fā)生、完整性 銷售費(fèi)用：發(fā)生、完整性核對(duì)供應(yīng)商變更檔案記 錄和原始授權(quán)文件，確 定已正確處理。如需對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息作出修改，米購(gòu)員填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，

39、經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理XXX審批后， 由信息管理員XX X負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編號(hào)并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更 改。是供應(yīng)商檔案變更 均以進(jìn)行處理應(yīng)付賬款：完整性 管理費(fèi)用：完整性 銷售費(fèi)用：完整性對(duì)供應(yīng)商檔案變更應(yīng)連 續(xù)編號(hào)，編號(hào)順序以被 核對(duì)。采購(gòu)信息管理員XXX負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編 號(hào)。每月末，采購(gòu)信息管理員XXX編制月度供應(yīng)商信息更 改報(bào)告，附同更改申請(qǐng)表的編號(hào)記錄交由財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核。財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX核對(duì)月度供應(yīng)商更改信息報(bào) 告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變 更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽子作為復(fù)核證 據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)

40、一步調(diào)查處理。是主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬 戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì) 實(shí)現(xiàn)控制目 標(biāo)是否有效（是/ /否）維護(hù) 供應(yīng)商檔 案對(duì)供應(yīng)商檔案變 更均為正確的應(yīng)付賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)?管理費(fèi)用：準(zhǔn)確性、分類 銷售費(fèi)用：準(zhǔn)確性、分類核對(duì)供應(yīng)商變更檔案記 錄和原始授權(quán)文件，確 定已正確處理。如需對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息作出修改，米購(gòu)員填寫(xiě)更改申請(qǐng)表， 經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理XXX審批后， 由信息管理員XX X負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編號(hào)并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更 改。每月末，采購(gòu)信息管理員XXX編制月度供應(yīng)商信息更 改報(bào)告，附同更改申請(qǐng)表的編號(hào)記錄交由財(cái)務(wù)經(jīng)理XX X復(fù)核。財(cái)務(wù)經(jīng)理XX

41、X核對(duì)月度供應(yīng)商更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。是對(duì)供應(yīng)商檔案變 更均以于適當(dāng)期 間進(jìn)行處理應(yīng)付賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性管理費(fèi)用：完整性、發(fā)生 銷售費(fèi)用：完整性、發(fā)生對(duì)供應(yīng)商檔案變更應(yīng)連 續(xù)編號(hào)，編號(hào)順序以被 核對(duì)。采購(gòu)信息管理員XXX負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編號(hào)。財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX核對(duì)月度供應(yīng)商更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上

42、簽字作為復(fù)核證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。是主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬 戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì) 實(shí)現(xiàn)控制目 標(biāo)是否有效（是/ /否）維護(hù) 供應(yīng)商檔 案確保供應(yīng)商檔案 數(shù)據(jù)及時(shí)更新應(yīng)付賬款：權(quán)利和義務(wù)、 存在、完整性管理費(fèi)用：完整性、發(fā)生 銷售費(fèi)用：完整性、發(fā)生管理層定期復(fù)核供應(yīng)商 檔案的正確性并確保及 時(shí)更新。米購(gòu)信息管理員XXX每月復(fù)核供應(yīng)商檔案。對(duì)兩年內(nèi)未與 S S 公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的供應(yīng)商， 采購(gòu)員XXX填寫(xiě) 更改申請(qǐng)表，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理XXX審批后交信息管理部刪 除該供應(yīng)商檔案。每半年，采購(gòu)經(jīng)理XXX復(fù)核供應(yīng)商 檔案。是注：在了

43、解本循環(huán)控制流程中， 我們注意到：每月終了，對(duì)已經(jīng)接受勞務(wù)而尚未取得費(fèi)用發(fā)票的支出，S S 公司未設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制活動(dòng)以確保費(fèi)用的完整性。我們認(rèn)為，該項(xiàng)活動(dòng)的缺陷將對(duì)費(fèi)用的截止產(chǎn)生重大影響。2020X8 8 年 4 4 月 2 2 日，我們將該項(xiàng)缺陷告知財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX，并得到其確認(rèn)。他認(rèn)為這主要是發(fā)生費(fèi)用支出部門未能取得費(fèi)用發(fā)票所致，財(cái)務(wù)部門無(wú)法準(zhǔn) 確統(tǒng)計(jì)該類給用支出金額，但通常金額并不重大。我們認(rèn)為，針對(duì)“接受勞務(wù)交易均屈辱人并記錄于適當(dāng)期間”目標(biāo)，S S 公司沒(méi)有設(shè)計(jì)控制活動(dòng)，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，并列入與治理層溝通事項(xiàng)。采購(gòu)與付款循環(huán):確定控制是否得到執(zhí)行（穿行測(cè)試）被審計(jì)單位：索引

44、號(hào)：CGL4項(xiàng)目：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日期/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：編制說(shuō)明：1.本審計(jì)工作底稿記錄的穿行測(cè)試內(nèi)容，系針對(duì) CGCG2 2 中的示例設(shè)計(jì)，僅為說(shuō)明應(yīng)對(duì)執(zhí)行的穿行測(cè)試程序記錄的內(nèi)容在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí), 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況設(shè)計(jì)和執(zhí)行穿行測(cè)試。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)執(zhí)行穿行測(cè)試程序，以取得控制是否得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)，并記錄測(cè)試過(guò)程和結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以保留與所測(cè)試的控制活 動(dòng)相關(guān)的文件或記錄的復(fù)印件，并與審計(jì)工作底稿進(jìn)行索引。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)整個(gè)流程執(zhí)行穿行測(cè)試，涵蓋交易自發(fā)生至記賬的整個(gè)過(guò)程。4.如擬實(shí)施控制測(cè)試，在本循環(huán)中執(zhí)行穿行測(cè)試檢查的項(xiàng)目

45、也可以作為控制測(cè)試的測(cè)試項(xiàng)目之一。采購(gòu)與付款循環(huán)穿行測(cè)試一一與采購(gòu)材料有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試結(jié)果采購(gòu)請(qǐng)購(gòu)單編號(hào)# （日期）請(qǐng)購(gòu)內(nèi)容請(qǐng)購(gòu)單是否得到適當(dāng)?shù)膶徟ㄊ?/ /否）采購(gòu)訂單編號(hào)# （日期）記錄應(yīng)付賬款采購(gòu)發(fā)票編號(hào)#（日期）驗(yàn)收單編號(hào) #采購(gòu)發(fā)票所載內(nèi)容與采購(gòu)訂單、驗(yàn)收單內(nèi)容是否相符（是/ /否）發(fā)票上是否加蓋相符章（是 / /否）轉(zhuǎn)賬憑證編號(hào)# （日期）是否記入應(yīng)付賬款貸方（是 / /否）付款付款憑證編號(hào)# （日期）付款憑證是否得到會(huì)計(jì)主管的適當(dāng)審批（是/ /否）有關(guān)支持性文件上是否加蓋“核銷”章（是/ /否）支票編號(hào)# / /信用證編號(hào)# （日期）收款人名稱支票/

46、 /信用證是否已支付給恰當(dāng)?shù)墓?yīng)商（是/ /否）主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試結(jié)果申請(qǐng)費(fèi)用申請(qǐng)單編號(hào)# （日期）申請(qǐng)內(nèi)容費(fèi)用申請(qǐng)單是否得到適當(dāng)?shù)膶徟ㄊ? /否）供應(yīng)商名稱記錄應(yīng)付賬款發(fā)票編號(hào)#（日期）發(fā)票是否得到適當(dāng)審批（是 / /否）費(fèi)用申請(qǐng)單、發(fā)票與其他支持性文件所載內(nèi)容是否相符（是/ /否）發(fā)票上是否加蓋相符章（是 / /否）轉(zhuǎn)賬憑證編號(hào)# （日期）是否記入應(yīng)付賬款貸方（是 / /否）付款付款憑證編號(hào)# （日期）付款憑證是否得到會(huì)計(jì)主管的適當(dāng)審批（是/ /否）有關(guān)支持性文件上是否加蓋“核銷”章（是/ /否）支票編號(hào)# / /信用證編號(hào)# （日期）收款人名稱支票/ /信用證是否已支付給恰當(dāng)?shù)墓?/p>

47、應(yīng)商（是/ /否）采購(gòu)與付款循環(huán)穿行測(cè)試一一與比較財(cái)務(wù)信息報(bào)告和相關(guān)文件（請(qǐng)購(gòu)訂單）是否相符有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制序號(hào)選擇的采購(gòu)信息 報(bào)告期間應(yīng)付賬款記賬員是否 已復(fù)核采購(gòu)信息報(bào)告（是/否）采購(gòu)訂單是否連續(xù) 編號(hào)（疋/否）如有不符，是否已 進(jìn)行調(diào)查（是/否）對(duì)不符事項(xiàng)是否已 進(jìn)行處理（是/否）采購(gòu)與付款循環(huán)穿行測(cè)試一一與應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制序號(hào)供應(yīng)商名稱應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表編號(hào)# #是否與支持文件相符是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批是否已調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款1（日期）（是/否）（是/否）（是/否）采購(gòu)與付款循環(huán)穿行測(cè)試一一與銀行存款余額調(diào)節(jié)表有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制序號(hào)月份銀行對(duì)賬單金額 （人民幣）銀行存款日記賬金

48、額 （人民幣） 編制人是否簽名（是/否） 復(fù)核人是否簽名（是/否） 調(diào)節(jié)項(xiàng)目是否真實(shí) （是/否）采購(gòu)與付款循環(huán)穿行測(cè)試與供應(yīng)商檔案更改記錄有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制序號(hào)更改申請(qǐng) 表號(hào)碼更改申請(qǐng)表是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批（是/否）是否包含在月度供應(yīng) 商信息更改報(bào)告中（是/否）月度供應(yīng)商信息更改報(bào) 告是否經(jīng)適當(dāng)復(fù)核（是/否）更改申請(qǐng)表號(hào)碼 是否包含在編號(hào)記錄表中（疋/否）編號(hào)記錄表疋否 經(jīng)復(fù)核（是/否）采購(gòu)與付款循環(huán)穿行測(cè)試一一與比較財(cái)務(wù)信息報(bào)告和相關(guān)文件（請(qǐng)購(gòu)訂單）是否相符有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制序號(hào)供應(yīng)商名稱檔案編號(hào)最近一次與公司發(fā)生交易的時(shí)間是否已按照規(guī)定對(duì)供應(yīng)商檔案進(jìn)行維護(hù) （是/否）采購(gòu)與付款循環(huán)控制執(zhí)行

49、情況的評(píng)價(jià)結(jié)果編制說(shuō)明：1 1 本審計(jì)工作底稿中的“主要業(yè)務(wù)活動(dòng)”、“控制目標(biāo)”、“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定”、“被審計(jì)單位的控制活動(dòng)”以及“控制活 動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效”欄目的內(nèi)容來(lái)自CGCG 一 3 3，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需根據(jù)穿行測(cè)試的結(jié)果，在本表中填寫(xiě)對(duì)有關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行的評(píng)價(jià)。2 2對(duì)“是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性”一欄，應(yīng)根據(jù)審計(jì)方案予以填寫(xiě)，如果某項(xiàng)控制設(shè)計(jì)不合理或雖然設(shè)計(jì)合理，但未得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 不擬測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行的有效性，則應(yīng)在“是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性” 一欄中填寫(xiě)“否”，并注明理由。3 3如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴以前審計(jì)獲取的某些控制活動(dòng)運(yùn)行有效性

50、的審計(jì)證據(jù)，本期不再對(duì)該項(xiàng)控制活動(dòng)實(shí)施控制測(cè)試，則應(yīng)在“是否測(cè)試該控制 活動(dòng)運(yùn)行有效性”一欄中填寫(xiě)“否”，并注明理由。主要業(yè)務(wù)活動(dòng)(CGCG 3 3)控制目標(biāo)(CGCG3 3)受影響的相關(guān)交易 和賬戶余額及其認(rèn)疋(CGCG 3 3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(CGCG 3 3)控制活動(dòng)對(duì)實(shí) 現(xiàn)控制目標(biāo)是 否有效(是/ /否)(CGCG3 3)控制活動(dòng)是否 得到執(zhí)行(是/ /否)(CGLCGL 3 3)是否測(cè)試該控制 活動(dòng)運(yùn)行有效性(是/ /否)(CGLCGL 3 3)采購(gòu)只有經(jīng)過(guò)核 準(zhǔn)的采購(gòu)訂 單、費(fèi)用申請(qǐng)單才能發(fā)給供貨商應(yīng)付賬款：存在管理費(fèi)用：發(fā)生銷售費(fèi)用：發(fā)生采購(gòu)部門收到請(qǐng)購(gòu)單后，對(duì)金額在人民幣

51、X XX元以下的請(qǐng)購(gòu)單由采購(gòu)經(jīng)理XXX負(fù) 責(zé)審批；金額在人民幣XXX元至人民幣X XX元的請(qǐng)購(gòu)單由經(jīng)理XXX審批；金額超過(guò)人民幣XXX元的請(qǐng)購(gòu)訂單需經(jīng)董事會(huì) 審批。需發(fā)生銷售(管理)費(fèi)用支出的部門填寫(xiě)費(fèi) 用申請(qǐng)單，其部門經(jīng)理可以審批金額人民幣XXX元以下的費(fèi)用；金額在人民幣XXX元至人民幣XXX的費(fèi)用由總經(jīng)理XXX負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣XXX元以上的費(fèi) 用則需要得到董事會(huì)的批準(zhǔn)。是是是主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（CGCG 3 3）控制目標(biāo)（CGCG3 3）受影響的相 關(guān)交易和賬 戶余額及其認(rèn)定（CGLCGL 3 3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（CGLCGL 3 3）控制活動(dòng)對(duì) 實(shí)現(xiàn)控制目 標(biāo)是否有效（是/ /否）

52、（CGCG3 3）控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/ /否）（CGCG 3 3）是否測(cè)試該 控制活動(dòng)運(yùn) 行有效性（是/ /否）（CGLCGL 3 3）采購(gòu)已記錄的采購(gòu)訂單內(nèi)容準(zhǔn)確應(yīng)付賬款：計(jì) 價(jià)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用：準(zhǔn)確性分類銷售費(fèi)用：準(zhǔn)確性分類采購(gòu)信息管理員XXX將有關(guān)信息輸入丫系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理” 狀態(tài)）。每周， 財(cái)務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員XXX匯總本周內(nèi)生成的 所有采購(gòu)訂單并與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)，編制采購(gòu)信息報(bào)告如采購(gòu)訂單與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)相符， 應(yīng)付賬款記賬員XXX即在采 購(gòu)信息報(bào)告上簽字。如有不符,應(yīng)付賬款記賬員XXX將 通知采購(gòu)信息管理員XXX,與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。 應(yīng)

53、付賬款記賬員XXX還需在采購(gòu)信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng) 及其調(diào)查結(jié)果。是是是采購(gòu)訂單均已得到處理應(yīng)付賬款：完 整性銷售費(fèi)用：完整性管理費(fèi)用：完整性采購(gòu)訂單有 Y Y 系統(tǒng)按順序的方式予以編號(hào)。每周，采購(gòu)信 息管理員XXX核對(duì)采購(gòu)訂單，應(yīng)付賬款記賬員XXX編制采購(gòu)信息報(bào)告，亦會(huì)核對(duì)采購(gòu)訂單， 對(duì)任何不符合連續(xù) 編號(hào)的情況進(jìn)行調(diào)查。是是是主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（CGCG 3 3）控制目標(biāo)（CGCG3 3）受影響的相 關(guān)交易和賬 戶余額及其認(rèn)定（CGLCGL 3 3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（CGLCGL 3 3）控制活動(dòng)對(duì) 實(shí)現(xiàn)控制目 標(biāo)是否有效（是/ /否）（CGCG3 3）控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/ /否）（C

54、GCG3 3）是否測(cè)試該 控制活動(dòng)運(yùn) 行有效性（是/ /否）（CGLCGL 3 3）記錄應(yīng)付賬款已記錄的米購(gòu)均確已收到物品應(yīng)付賬款：存在、權(quán)利和義務(wù)收到采購(gòu)發(fā)票后， 應(yīng)付賬款記賬員XXX將發(fā)票所載信息 和驗(yàn)收單、米購(gòu)訂單進(jìn)行核對(duì)。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng) 付賬款記賬員XXX在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過(guò)至明細(xì)和總 賬，采購(gòu)訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動(dòng)更換為“已處理”。 如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員XXX將立即通知采購(gòu) 經(jīng)理XXX,以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。 如采購(gòu)經(jīng)理XXX認(rèn)為 該項(xiàng)差異可以合理解釋，需在發(fā)票上簽字并注明原因，特 別批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員XXX

55、將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。是是是已記錄的米購(gòu)均已接受勞務(wù)應(yīng)付賬款：存 在、權(quán)利和義 務(wù)管理費(fèi)用：發(fā) 生銷售費(fèi)用：發(fā) 生發(fā)生銷售（管理）費(fèi)用的部門收到費(fèi)用發(fā)票后，由其部門經(jīng)理簽字確認(rèn)后并交至應(yīng)付賬款記賬員XXX。應(yīng)付賬款記賬員XXX對(duì)收到的費(fèi)用發(fā)票、費(fèi)用申請(qǐng)單和其他收據(jù)進(jìn)行核對(duì)， 核對(duì)內(nèi)容包括有關(guān)單據(jù)是否經(jīng)恰當(dāng)人 員審批，金額是否相符等。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬 款記賬員XXX在發(fā)票上加是是主要業(yè)務(wù)活動(dòng)(CGCG 3 3)控制目標(biāo)(CGCG3 3)受影響的相 關(guān)交易和賬 戶余額及其認(rèn)定(CGLCGL 3 3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(CGLCGL 3 3)控制活動(dòng)對(duì) 實(shí)現(xiàn)控制目 標(biāo)是否有效(是/ /否)(

56、CGCG3 3)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行(是/ /否)(CGCG 3 3)是否測(cè)試該 控制活動(dòng)運(yùn) 行有效性(是/ /否)(CGLCGL 3 3)記錄應(yīng)付賬款蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生 成記賬憑證過(guò)至明細(xì)和總賬。是是是已記錄的米購(gòu)交易計(jì)價(jià)正確應(yīng)付賬款：計(jì) 價(jià)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用：準(zhǔn)確性、分類銷售費(fèi)用：準(zhǔn)確性、分類如發(fā)現(xiàn)任何差異， 應(yīng)付賬款記賬員XXX將立即通知發(fā)生 費(fèi)用支出部門的經(jīng)理， 以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。 如發(fā)生費(fèi)用支 出部門的經(jīng)理認(rèn)為該項(xiàng)差異可以合理解釋，需在發(fā)票上簽字并注明原因， 特別批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員XXX將該 發(fā)票輸入系統(tǒng)。每月末，應(yīng)付賬款主管XXX編制應(yīng)付賬款賬齡分析

57、報(bào) 告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬合計(jì) 數(shù)以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管XXX將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬簿記錄， 應(yīng)付賬款主管XXX將編制應(yīng)付賬 款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連冋應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交 至?xí)?jì)主管XXX復(fù)核， 經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX批準(zhǔn)后方可進(jìn) 行賬務(wù)處理。是是是主要業(yè)務(wù)活動(dòng)(CGCG 3 3)控制目標(biāo)(CGCG3 3)受影響的相 關(guān)交易和賬 戶余額及其認(rèn)定(CGLCGL 3 3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(CGLCGL 3 3)控制活動(dòng)對(duì) 實(shí)現(xiàn)控制目 標(biāo)是否有效(是/ /否)(CGCG3 3)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行(是/ /否)(

58、CGCG3 3)是否測(cè)試該 控制活動(dòng)運(yùn) 行有效性(是/ /否)(CGLCGL 3 3)記錄應(yīng)付賬款與采購(gòu)物品 相關(guān)的義務(wù) 均以確認(rèn)并i己錄至應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款：完 整性管理費(fèi)用：完整性銷售費(fèi)用：完整性每月末，應(yīng)付賬款主管XXX編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào) 告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及 應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管XXX將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬簿記錄， 應(yīng)付賬款主管XXX將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié) 表和調(diào)整建議，連冋應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì) 主管XXX復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù) 調(diào)整。是是是與接受勞務(wù) 相關(guān)的義務(wù) 均已確

59、認(rèn)并i己錄至應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款：完 整性管理費(fèi)用：完整性銷售費(fèi)用：完整性每月末，應(yīng)付賬款主管XXX編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào) 告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及 應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管XXX將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬簿記錄， 應(yīng)付賬款主管XXX將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié) 表和調(diào)整建議，連冋應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì) 主管XXX復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù) 調(diào)整。是是是主要業(yè)務(wù)活動(dòng)(CGCG 3 3)控制目標(biāo)(CGCG3 3)受影響的相 關(guān)交易和賬 戶余額及其認(rèn)定(CGLCGL 3 3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(CGLCGL 3

60、 3)控制活動(dòng)對(duì) 實(shí)現(xiàn)控制目 標(biāo)是否有效(是/ /否)(CGCG3 3)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行(是/ /否)(CGCG 3 3)是否測(cè)試該 控制活動(dòng)運(yùn) 行有效性(是/ /否)(CGLCGL 3 3)記錄應(yīng)付賬款采購(gòu)物品交易記錄于適當(dāng)期間應(yīng)付賬款：存在、完整性每月末，應(yīng)付賬款主管XXX編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào) 告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及 應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管XXX將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬簿記錄， 應(yīng)付賬款主管XXX將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié) 表和調(diào)整建議，連冋應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì) 主管XXX復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX批準(zhǔn)