技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)劉曉君第五章 技術(shù)方案財(cái)務(wù)分析

1、劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版第五章第五章技術(shù)方案財(cái)務(wù)分析技術(shù)方案財(cái)務(wù)分析劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版財(cái)務(wù)分析概述財(cái)務(wù)分析概述財(cái)務(wù)效益和費(fèi)用估算財(cái)務(wù)效益和費(fèi)用估算既有法人項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析既有法人項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析的若干問(wèn)題項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析的若干問(wèn)題案例分析案例分析劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版李立是視覺(jué)傳達(dá)專業(yè)的大四學(xué)生。在面臨擇業(yè)時(shí)，李立規(guī)劃著自己成立一家平面設(shè)計(jì)工作室。他粗略估算了一下，在創(chuàng)業(yè)初期，可以憑借自己的設(shè)計(jì)才能以及在學(xué)校期間與

2、廣告公司所建立的聯(lián)系來(lái)維持經(jīng)營(yíng)。李立自己原有一臺(tái)計(jì)算機(jī)可用來(lái)打字，需要進(jìn)行的投資主要是添置兩臺(tái)計(jì)算機(jī)，一臺(tái)配置高端用于設(shè)計(jì)，再?gòu)钠渌厴I(yè)學(xué)生手中買(mǎi)入一臺(tái)二手計(jì)算機(jī)，用來(lái)接掃描儀及打印機(jī)。此外，還得添置一臺(tái)掃描儀、一臺(tái)彩色打印機(jī)和一臺(tái)黑白激光打印機(jī)。至于辦公場(chǎng)所，李立決定用自己在校外租的宿舍，不過(guò)還得添置一張工作臺(tái)和一些桌椅。至于今后每月的支出，主要是辦公耗材、水電費(fèi)等。聽(tīng)有經(jīng)驗(yàn)的人介紹，一般創(chuàng)業(yè)初期月凈收入可以在5 000元左右，進(jìn)入良性運(yùn)營(yíng)后，每月凈收入可達(dá)到1萬(wàn)2萬(wàn)元。如果李立畢業(yè)后就職于廣告公司的設(shè)計(jì)部，則每月薪水是4 500元。李立的職業(yè)規(guī)劃方案李立的職業(yè)規(guī)劃方案劉曉君劉曉君 主編主編

3、 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版面對(duì)這兩種抉擇，李立在詳細(xì)估算了兩種選擇各自所需費(fèi)用及收益的基礎(chǔ)上經(jīng)過(guò)慎重分析，最終認(rèn)為在5年內(nèi)成立平面設(shè)計(jì)室可行，故毅然選擇自我創(chuàng)業(yè)。 劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版 李立成立平面設(shè)計(jì)室的規(guī)劃方案是否可行需要通過(guò)財(cái)務(wù)分析與他就職于廣告公司的方案進(jìn)行比較，比較結(jié)果是李立決策的依據(jù)。劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版第一節(jié)、財(cái)務(wù)分析概述1 1財(cái)務(wù)分析及其目的

4、財(cái)務(wù)分析及其目的1.11.1財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)分析的定義分析的定義理論財(cái)稅制度市場(chǎng)價(jià)格體系手段分析：財(cái)務(wù)效益財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)算：財(cái)務(wù)分析指標(biāo)目的考察：盈利能力清償能力財(cái)務(wù)生存能力劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版1.21.2財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)分析的必要性分析的必要性衡量經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的盈利能力衡量非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的財(cái)務(wù)生存能力（1）（2）（3）（4）合營(yíng)項(xiàng)目談判簽約的重要依據(jù)項(xiàng)目資金規(guī)劃的重要依據(jù)劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版2 2財(cái)務(wù)分析的基本財(cái)務(wù)分析的基本步驟步驟2.12.1財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)分析前的準(zhǔn)備工作分析前的準(zhǔn)備工作熟悉擬建項(xiàng)

5、目基本情況主要包括可行性研究階段的其他工作成果；項(xiàng)目的類型和性質(zhì)；在現(xiàn)行財(cái)稅法規(guī)范圍內(nèi)項(xiàng)目能享受的優(yōu)惠，等等。估算項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益和費(fèi)用編制財(cái)務(wù)分析輔助報(bào)表，包括：建設(shè)投資估算表、流動(dòng)資金估算表、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)稅金及附加和增值稅估算表、總成本費(fèi)用估算表等。劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版2.22.2進(jìn)行進(jìn)行融資前評(píng)價(jià)融資前評(píng)價(jià)融資前分析屬項(xiàng)目決策中的投資決策，是不考慮債務(wù)融資條件下的財(cái)務(wù)分析，重在考察項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)金流量的價(jià)值是否大于其投資成本。由于未考慮資金來(lái)源，融資前分析只進(jìn)行盈利能力分析。 1 1估算建設(shè)投資、營(yíng)業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)成本和流動(dòng)資金2 2編制

6、項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表，計(jì)算項(xiàng)目投資內(nèi)部收益率、凈現(xiàn)值和項(xiàng)目靜態(tài)投資回收期等指標(biāo)劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版4 4編制投資各方現(xiàn)金流量表，計(jì)算投資各方的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率指標(biāo)，考察投資各方可獲得的收益水平 3 3編制項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表，計(jì)算項(xiàng)目資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率指標(biāo)，考察項(xiàng)目資本金可獲得的收益水平劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版3 3財(cái)務(wù)分析報(bào)表財(cái)務(wù)分析報(bào)表評(píng)價(jià)內(nèi)容評(píng)價(jià)內(nèi)容基本報(bào)表基本報(bào)表靜態(tài)指標(biāo)靜態(tài)指標(biāo)動(dòng)態(tài)指標(biāo)動(dòng)態(tài)指標(biāo)盈利能力評(píng)價(jià)項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表項(xiàng)目投資回收期項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率項(xiàng)目投資財(cái)

7、務(wù)凈現(xiàn)值項(xiàng)目投資動(dòng)態(tài)回收期項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表項(xiàng)目資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率投資各方財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表投資各方財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表總投資收益率項(xiàng)目資本金凈利潤(rùn)率清償能力評(píng)價(jià)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債率建設(shè)期借款還本付息計(jì)劃表償債備付率利息備付率財(cái)務(wù)生存能力評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流動(dòng)表累計(jì)盈余資金表5-1 財(cái)務(wù)分析報(bào)表與評(píng)價(jià)指標(biāo)的關(guān)系劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版建設(shè)投資估算營(yíng)業(yè)收入估算流動(dòng)資金估算確定初步融資方案建設(shè)期利息估算資產(chǎn)原值估算運(yùn)營(yíng)期各年利息計(jì)算總成本費(fèi)用估算經(jīng)營(yíng)成本估算融資前階段融資后階段折舊及攤銷估算稅金及附加估算利潤(rùn)估算第一節(jié)、財(cái)務(wù)效益和費(fèi)

8、用估算1 1財(cái)務(wù)分析及其目的財(cái)務(wù)分析及其目的圖5-1 財(cái)務(wù)效益和費(fèi)用估算步驟示意圖劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版2 2建設(shè)投資（建設(shè)投資（Construction InvestmentConstruction Investment）估算）估算2.12.1建設(shè)建設(shè)投資構(gòu)成投資構(gòu)成建設(shè)投資建筑安裝工程投資設(shè)備及工器具投資基本預(yù)備費(fèi)全部流動(dòng)資金項(xiàng)項(xiàng)目目總總投投資資建設(shè)期利息漲價(jià)預(yù)備費(fèi)工程建設(shè)其他投資圖5-2 項(xiàng)目總投資構(gòu)成圖劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版2.1.12.1.1建筑建筑安裝工程投資安裝

9、工程投資人工費(fèi)計(jì)時(shí)工資或計(jì)件工資獎(jiǎng)金津貼、補(bǔ)貼儀器儀表使用費(fèi)加班加點(diǎn)工資施工機(jī)械使用費(fèi)規(guī)費(fèi)建建筑筑安安裝裝工工程程投投資資施工機(jī)械使用費(fèi)材料費(fèi)企業(yè)管理費(fèi)利潤(rùn)稅金特殊情況下支付的工資城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加地方教育附加營(yíng)業(yè)稅圖5-3 建筑安裝工程投資構(gòu)成圖劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版2.1.22.1.2設(shè)備設(shè)備及工器具投資及工器具投資設(shè)設(shè)備備及及工工器器具具投投資資工器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)設(shè)備原價(jià)國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)成套設(shè)備合同價(jià)包裝和包裝材料費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)采購(gòu)及倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)裝卸費(fèi)國(guó)產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)單體設(shè)備

10、出廠價(jià)劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版2.1.32.1.3工程工程建設(shè)其他投資建設(shè)其他投資主要包括主要包括建設(shè)單位管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、場(chǎng)地準(zhǔn)備及臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、引進(jìn)技術(shù)和引進(jìn)設(shè)備其他費(fèi)、工程保險(xiǎn)費(fèi)、聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、特殊設(shè)備安全監(jiān)督檢驗(yàn)費(fèi)和市政工程公用設(shè)施建設(shè)及綠化費(fèi)等。2.1.42.1.4預(yù)備預(yù)備費(fèi)費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)指工程在初步設(shè)計(jì)及概算內(nèi)難以預(yù)料的工程和費(fèi)用 漲價(jià)預(yù)備費(fèi)漲價(jià)預(yù)備費(fèi)指項(xiàng)目在建設(shè)期間內(nèi)由于價(jià)格等變化引起工程造價(jià)變化的預(yù)測(cè)預(yù)留費(fèi)用。劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版2.22

11、.2建設(shè)建設(shè)投資概略估算方法投資概略估算方法2.2.12.2.1生產(chǎn)生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)法規(guī)模指數(shù)法fnCxxCC1212特別注意n的取值C2 擬建項(xiàng)目的建設(shè)投資額；C1已建同類型項(xiàng)目的建設(shè)投資額x2 擬建項(xiàng)目的生產(chǎn)規(guī)模； x1已建同類型項(xiàng)目的生產(chǎn)規(guī)模Cf價(jià)格調(diào)整系數(shù)； n 生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版2.2.22.2.2資金資金周轉(zhuǎn)率法周轉(zhuǎn)率法TPQCC 擬建項(xiàng)目的建設(shè)投資；Q 產(chǎn)品年產(chǎn)量P產(chǎn)品單價(jià)； T資金周轉(zhuǎn)率T=年銷售總額/建設(shè)投資該方法簡(jiǎn)單明了，方便易行。對(duì)于不同的資金周轉(zhuǎn)率，要提高投資估算的精確度，必須做好相關(guān)的基礎(chǔ)工作。劉

12、曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版2.2.32.2.3分分項(xiàng)比例估算法項(xiàng)比例估算法IpfpfpfEC3322111C 擬建項(xiàng)目的建設(shè)投資；E 為根據(jù)設(shè)備清單按現(xiàn)行價(jià)格計(jì)算的設(shè)備費(fèi)（包括運(yùn)雜費(fèi))的總和P 產(chǎn)品單價(jià)； T 資金周轉(zhuǎn)率T=年銷售總額/建設(shè)投資式中各個(gè)部分的系數(shù)都是通過(guò)對(duì)大量的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理得出的劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版2.2.42.2.4單元單元指標(biāo)估算法指標(biāo)估算法i i) ) 工業(yè)工業(yè)建設(shè)項(xiàng)目單元指標(biāo)估算法建設(shè)項(xiàng)目單元指標(biāo)估算法項(xiàng)目建設(shè)投資額單元指標(biāo)生產(chǎn)能力物價(jià)浮動(dòng)指數(shù)) )民

13、用建設(shè)項(xiàng)目單元指標(biāo)估算法民用建設(shè)項(xiàng)目單元指標(biāo)估算法項(xiàng)目建設(shè)投資額單元指標(biāo)民用建筑規(guī)模物價(jià)浮動(dòng)指數(shù)單元指標(biāo)指每個(gè)估算單位的建設(shè)投資額。如：飯店單位客房投資指標(biāo)、醫(yī)院每個(gè)床位投資指標(biāo)、鋼鐵廠每噸鋼投資指標(biāo)、民用建筑單位面積或單位體積投資指標(biāo)等.劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版建筑工程投資2.3.1安裝工程費(fèi)2.3.2設(shè)備購(gòu)置費(fèi)2.3.3工程建設(shè)其他費(fèi)用2.3.4基本預(yù)備費(fèi)2.3.5漲價(jià)預(yù)備費(fèi)2.3.62.32.3建設(shè)建設(shè)投資詳細(xì)估算投資詳細(xì)估算方法方法劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版2.3.12.3

14、.1建筑工程建筑工程投資估算法投資估算法單位建筑單位建筑工工程程投資估算法投資估算法單位建筑工程量投資乘以建筑工程總量來(lái)計(jì)算建筑工程投資概算指標(biāo)概算指標(biāo)投資投資估算法估算法使用條件:沒(méi)有上述估算指標(biāo)且建筑工程費(fèi)占總投資比例較大的項(xiàng)目,應(yīng)有較為詳細(xì)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和工程資料劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版2.3.22.3.2安裝工程費(fèi)估算安裝工程費(fèi)估算安裝工程費(fèi)按行業(yè)或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)布的安裝工程定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)估算安裝工程費(fèi).安裝工程費(fèi)=設(shè)備原價(jià)安裝費(fèi)率安裝工程費(fèi)=設(shè)備噸位每噸安裝費(fèi)安裝工程費(fèi)=安裝工程實(shí)物量安裝費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)

15、學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版2.3.32.3.3設(shè)備購(gòu)置費(fèi)（含工器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)）設(shè)備購(gòu)置費(fèi)（含工器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)）主要內(nèi)容設(shè)備購(gòu)置費(fèi)估算應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目主要設(shè)備表及價(jià)格、費(fèi)用資料編制.工器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)一般按占設(shè)備費(fèi)的一定比例計(jì)取.對(duì)于價(jià)值高的設(shè)備應(yīng)按單臺(tái)（套）估算購(gòu)置費(fèi);對(duì)于價(jià)值較小的設(shè)備可按類估算劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版i i) ) 國(guó)內(nèi)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)國(guó)內(nèi)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)國(guó)內(nèi)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)=設(shè)備出廠價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)主要包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)等，運(yùn)雜費(fèi)可按出廠價(jià)的一定百分比估算劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)

16、濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版ii) ii)進(jìn)口設(shè)備購(gòu)置費(fèi)進(jìn)口設(shè)備購(gòu)置費(fèi)進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)貨價(jià)國(guó)外運(yùn)費(fèi)國(guó)外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)銀行財(cái)務(wù)費(fèi)外貿(mào)手續(xù)進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口設(shè)備增值稅海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)貨價(jià):指離岸價(jià)(FOB),通過(guò)向有關(guān)生產(chǎn)廠商詢價(jià)、報(bào)價(jià)、訂貨合同價(jià)計(jì)算.國(guó)外運(yùn)費(fèi):從裝運(yùn)港到達(dá)我國(guó)抵達(dá)港的運(yùn)費(fèi).劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版銀行財(cái)務(wù)費(fèi)=進(jìn)口設(shè)備離岸價(jià)（FOB）銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率銀行財(cái)務(wù)費(fèi):中國(guó)銀行手續(xù)費(fèi),一般取0.4%0.5%.增值稅額=組成計(jì)稅價(jià)格增值稅稅率組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅進(jìn)口設(shè)備增值稅:均按組成計(jì)稅價(jià)格和增值稅稅

17、率計(jì)算應(yīng)納稅額.海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)=進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)率海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi):指海關(guān)對(duì)進(jìn)口減免稅、保稅設(shè)備實(shí)施監(jiān)督、管理、提供服務(wù)的手續(xù)費(fèi).一般取0.3%.劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版2.3.4工程建設(shè)其他費(fèi)用估算土地費(fèi)用土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)土地使用權(quán)出讓金工程建設(shè)費(fèi)用建設(shè)單位管理費(fèi)勘察設(shè)計(jì)費(fèi)研究試驗(yàn)費(fèi)建設(shè)單位臨時(shí)設(shè)施費(fèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)辦公及生活家具購(gòu)置費(fèi)劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版2.3.52.3.5基本預(yù)備費(fèi)估算基本預(yù)備費(fèi)估算基本預(yù)備費(fèi)(建筑工程費(fèi)+設(shè)備及工器具

18、購(gòu)置費(fèi)+安裝工程費(fèi)+工程建設(shè)其他費(fèi)用)基本預(yù)備費(fèi)率基本預(yù)備費(fèi)率的取值應(yīng)執(zhí)行國(guó)家及部門(mén)的相關(guān)規(guī)定2.3.62.3.6漲價(jià)預(yù)備費(fèi)估算漲價(jià)預(yù)備費(fèi)估算 1)1(1tnttfIPC上漲指數(shù)按政府部門(mén)規(guī)定執(zhí)行PC漲價(jià)預(yù)備費(fèi);It第t年的建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)之和；f建設(shè)期年平均價(jià)格上漲指數(shù);n建設(shè)期.例題例題劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版 年?duì)I業(yè)收入=分年運(yùn)營(yíng)量商品單價(jià)3 3營(yíng)業(yè)收入（營(yíng)業(yè)收入（Business IncomeBusiness Income）估算）估算3.13.1營(yíng)業(yè)收入計(jì)算范圍營(yíng)業(yè)收入計(jì)算范圍營(yíng)業(yè)收入的估算基于一項(xiàng)重要

19、假定，即當(dāng)期的產(chǎn)出（扣除自用量后）等于當(dāng)期全部銷售，簡(jiǎn)言之，產(chǎn)量等于銷量。工業(yè)企業(yè)的主副產(chǎn)品（或不同等級(jí)產(chǎn)品）的銷售收入應(yīng)全部計(jì)入營(yíng)業(yè)收入；其他行業(yè)提供的不同類型服務(wù)收入也應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)收入。3.23.2價(jià)格的選取價(jià)格的選取劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版根據(jù)經(jīng)驗(yàn)確定負(fù)荷率后計(jì)算確定1根據(jù)營(yíng)銷計(jì)劃確定2營(yíng)業(yè)收入與總產(chǎn)值的區(qū)別營(yíng)業(yè)收入與總產(chǎn)值的區(qū)別總產(chǎn)值是企業(yè)生產(chǎn)的成品、半成品和處于加工過(guò)程中的在制品的價(jià)值總和，可按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格或不變價(jià)格計(jì)算。 營(yíng)業(yè)收入是指銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的貨幣收入，按出售時(shí)的市場(chǎng)價(jià)值計(jì)算，而在技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析中，采用預(yù)測(cè)市場(chǎng)價(jià)格。3

20、.33.3運(yùn)營(yíng)量的選取運(yùn)營(yíng)量的選取劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版4 4經(jīng)營(yíng)成本（經(jīng)營(yíng)成本（Business costBusiness cost）估算）估算經(jīng)營(yíng)成本涉及產(chǎn)品生產(chǎn)及銷售、企業(yè)管理過(guò)程中的物料、人力和能源投入費(fèi)用，它反映企業(yè)的生產(chǎn)和管理水平。經(jīng)營(yíng)成本 = 外購(gòu)原材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+其他費(fèi)用 經(jīng)營(yíng)成本 = 總成本費(fèi)用折舊費(fèi)攤銷費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出） 劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版經(jīng)營(yíng)成本與會(huì)計(jì)學(xué)中總成本費(fèi)用的區(qū)別經(jīng)營(yíng)成本與會(huì)計(jì)學(xué)中總成本費(fèi)用的區(qū)別1 1總成本費(fèi)用

21、系指運(yùn)營(yíng)期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品提供服務(wù)所發(fā)生的全部費(fèi)用，等于經(jīng)營(yíng)成本與折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)和財(cái)務(wù)費(fèi)用之和2 2經(jīng)營(yíng)成本是從總成本中扣除折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)和財(cái)務(wù)費(fèi)用以后的成本劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版計(jì)算經(jīng)營(yíng)成本之所以要從總成本中剔除折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)和財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出），主要有以下兩個(gè)原因：現(xiàn)金流量表反映項(xiàng)目在計(jì)算期內(nèi)逐年發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出。現(xiàn)金收支在何時(shí)發(fā)生就在何時(shí)計(jì)入，不做分?jǐn)?，而投資在其發(fā)生的時(shí)候已作為一次性支出計(jì)入現(xiàn)金流出，所以不能再以折舊和攤銷的方式計(jì)為現(xiàn)金流出，以免重復(fù)。 融資前財(cái)務(wù)分析的項(xiàng)目現(xiàn)金流量表以全部投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，不分投資資金來(lái)源，

22、利息支出不作為現(xiàn)金流出；而融資后財(cái)務(wù)分析的資本金現(xiàn)金流量表和投資各方現(xiàn)金流量表中己將利息支出單列，因此經(jīng)營(yíng)成本中也不包括利息支出。劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版非定額流動(dòng)資金在制品自制半成品待攤費(fèi)用產(chǎn)成品外購(gòu)產(chǎn)品應(yīng)收及預(yù)付帳款發(fā)出商品備用金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款原料及主要材料輔助材料燃料、動(dòng)力低值易耗品包裝物外購(gòu)半成品修理備用品生產(chǎn)領(lǐng)域流通領(lǐng)域儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金結(jié)算資金貨幣資金圖5-35 流動(dòng)資金構(gòu)成5 5流動(dòng)資金（流動(dòng)資金（Circulating CapitalCirculating Capital）估算）估算5.1P5.1Pt t流動(dòng)資金

23、的構(gòu)成流動(dòng)資金的構(gòu)成流流動(dòng)動(dòng)資資金金劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版5.25.2流動(dòng)資金的估算流動(dòng)資金的估算5.2.15.2.1分項(xiàng)詳細(xì)估算法分項(xiàng)詳細(xì)估算法流動(dòng)資金 流動(dòng)資產(chǎn) - 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付賬款預(yù)收賬款流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)存貨應(yīng)收賬款預(yù)付賬款現(xiàn)金劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版年其他材料費(fèi)用/其他材料周轉(zhuǎn)次數(shù)其他材料其他材料（年外購(gòu)原材料、燃料費(fèi)用+年工資及福利費(fèi)+年修理費(fèi)+年其他制造費(fèi)用）/在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)次數(shù)在產(chǎn)品在產(chǎn)品 年經(jīng)營(yíng)成本/產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)次數(shù)產(chǎn)成品產(chǎn)成品年外購(gòu)原材料、燃料費(fèi)用/

24、分項(xiàng)周轉(zhuǎn)次數(shù)外購(gòu)原材料、燃料外購(gòu)原材料、燃料周轉(zhuǎn)次數(shù)=360天/最低周轉(zhuǎn)天數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)的估算流動(dòng)資產(chǎn)的估算存存貨貨劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版外購(gòu)商品或服務(wù)年費(fèi)用金額/預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)年經(jīng)營(yíng)成本/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)付賬款預(yù)付賬款（年工資及福利費(fèi)+年其他費(fèi)用）/現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù)現(xiàn)現(xiàn) 金金流動(dòng)資產(chǎn)的估算流動(dòng)資產(chǎn)的估算劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版預(yù)收的營(yíng)業(yè)收入年金額/預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)年外購(gòu)原材料+年外購(gòu)燃料+年其他材料費(fèi)/應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)的估算流動(dòng)資產(chǎn)的估算應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)

25、收賬款預(yù)收賬款劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版5.2.25.2.2擴(kuò)大指標(biāo)估算法擴(kuò)大指標(biāo)估算法按建設(shè)投資的一定比例估算按經(jīng)營(yíng)成本的一定比例估算（1）（2）（3）（4）按年?duì)I業(yè)收入的一定比例估算按單位產(chǎn)量占用流動(dòng)資金的比例估算注意：此類方注意：此類方法簡(jiǎn)便易行，法簡(jiǎn)便易行，但準(zhǔn)確度不高但準(zhǔn)確度不高劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版6 6建設(shè)期利息估算建設(shè)期利息估算6.16.1建設(shè)期利息構(gòu)成建設(shè)期利息構(gòu)成建設(shè)期利息建設(shè)期利息建設(shè)期利息是指項(xiàng)目在建設(shè)期內(nèi)因使用債務(wù)資金而支付的利息。 在償還債務(wù)資金時(shí)，這

26、部分利息一般要資本化為建設(shè)期的借款本金，參與項(xiàng)目投入使用后各期的利息計(jì)算，除非建設(shè)期利息是用自有資金按期支付的。 對(duì)于分期建成投產(chǎn)的項(xiàng)目，應(yīng)按各期投產(chǎn)時(shí)間分別停止借款費(fèi)用的資本化，即投產(chǎn)后發(fā)生的借款費(fèi)用不作為建設(shè)期利息計(jì)入固定資產(chǎn)原值，而是作為運(yùn)營(yíng)期利息計(jì)入總成本費(fèi)用。 建設(shè)期利息中還應(yīng)包括融入債務(wù)資金時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、承諾費(fèi)、管理費(fèi)、信貸保險(xiǎn)費(fèi)等融資費(fèi)用。這些費(fèi)用應(yīng)按該債務(wù)資金的債權(quán)人的要求單獨(dú)計(jì)算，并計(jì)入建設(shè)期利息。劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版6.26.2建設(shè)期利息的估算建設(shè)期利息的估算計(jì)算公式為：計(jì)算公式為：11mmri式中：i為實(shí)際年

27、利率；r為名義年利率；m為每年計(jì)息次數(shù)；r/m為周期實(shí)際利率在計(jì)算建設(shè)期利息時(shí)，假定各種債務(wù)資金均在年中支用，即當(dāng)年借款按半年計(jì)息，其余各年份按全年計(jì)息，計(jì)算公式為：各年應(yīng)計(jì)利息=（年初借款本息累計(jì)+本年借款額/2）*實(shí)際年利率采用自有資金付息時(shí)，計(jì)算公式為：各年應(yīng)計(jì)利息=（年初借款本息累計(jì)+本年借款額/2）*實(shí)際年利率例題例題劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版7 7資產(chǎn)原值估算資產(chǎn)原值估算固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)以單項(xiàng)工程為對(duì)象估算，包括：工程費(fèi)用、工程建設(shè)其他費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)和建設(shè)期利息估算時(shí)包括：技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)使用費(fèi)等其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)

28、估算時(shí)包括：生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)、開(kāi)辦費(fèi)、出國(guó)人員費(fèi)、來(lái)華人員費(fèi)、圖紙資料翻譯復(fù)制費(fèi)等項(xiàng)項(xiàng)目目總總投投資資工程建設(shè)其他費(fèi)用分?jǐn)偟脑瓌t工程建設(shè)其他費(fèi)用分?jǐn)偟脑瓌t建設(shè)單位管理費(fèi)按各項(xiàng)目的價(jià)值總額等比例分?jǐn)偼恋刭M(fèi)用、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)等按建筑工程價(jià)值等比例分?jǐn)倓跃齽跃?主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版8 8折舊（折舊（DepreciationDepreciation）及攤銷）及攤銷（AmortizationAmortization）的計(jì)算）的計(jì)算8.18.1折舊計(jì)算折舊計(jì)算8.1.18.1.1折舊的含義折舊的含義融資前分析折舊是指在固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)，按照可遵循的方法對(duì)固

29、定資產(chǎn)原值扣除預(yù)計(jì)殘值后的余額進(jìn)行的一定時(shí)期內(nèi)（如年、月等）的補(bǔ)償額。融資后分析固定資產(chǎn)除土地外，不可避免地要發(fā)生有形磨損和無(wú)形磨損，都有使用期限。在此期限內(nèi)，固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值必須逐漸地轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中，并通過(guò)產(chǎn)品銷售以貨幣的形式回到投資者手中。劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版8.1.28.1.2影響固定資產(chǎn)折舊的因素影響固定資產(chǎn)折舊的因素固定資產(chǎn)原值指固定資產(chǎn)的原始價(jià)值或重置價(jià)值固定資產(chǎn)凈殘值指資產(chǎn)退廢時(shí)可能回收的殘余材料價(jià)值扣除發(fā)生的清理費(fèi)用后的金額固定資產(chǎn)估計(jì)使用年限指固定資產(chǎn)的預(yù)期使用年限固定資產(chǎn)估計(jì)使用年限正確的使用年限應(yīng)綜合反映資

30、產(chǎn)的有形和無(wú)形損耗使用年限估計(jì)過(guò)短：使補(bǔ)償有余，導(dǎo)致人為增大成本，縮小利潤(rùn)，減少應(yīng)納所得稅額，并可能使固定資產(chǎn)提前報(bào)廢，造成浪費(fèi)。使用年限估計(jì)過(guò)長(zhǎng)：固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)壽命已滿，但價(jià)值還未全部轉(zhuǎn)移，等于把老本當(dāng)收入，人為擴(kuò)大利潤(rùn)，使固定資產(chǎn)得不到更新，企業(yè)無(wú)后勁。劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版8.1.38.1.3企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的相關(guān)規(guī)定企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的相關(guān)規(guī)定應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)折舊方式一經(jīng)確定不得任意變動(dòng)折舊方式一經(jīng)確定不得任意變動(dòng)應(yīng)以月初應(yīng)提折舊固定資產(chǎn)帳面原值為依據(jù)應(yīng)以月初應(yīng)提折舊固定資產(chǎn)帳面原值為依據(jù)不應(yīng)計(jì)提

31、折舊的固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)房屋和建筑物；在用的機(jī)械設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具季節(jié)性停用的和大修理停用的設(shè)備；以經(jīng)營(yíng)租賃租出和以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；在建工程交付使用前的固定資產(chǎn)；破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)；過(guò)去已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入帳的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用和未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版（1 1）直線折舊法（）直線折舊法（Straight-Line Method of Straight-Line Method of Depr

32、eciationDepreciation）PRD =NPrN( (1 1) )= Pd8.1.48.1.4折舊的計(jì)算方法折舊的計(jì)算方法%1001%1001%100NrNPrPNPRPpDdP 固定資產(chǎn)原值； R 估計(jì)凈殘值； N 估計(jì)使用年限； d 年折率；r 凈殘值率 ；D 年折舊額年限平均法年限平均法例題例題劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版mqDQrPQRPm1Q 總工作量；m 單位工作量折舊額；q 某時(shí)期實(shí)際完成工作量；其他符號(hào)同前工作量法工作量法例題例題劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版（

33、2 2）加速折）加速折舊舊法法tttDBdBdd1 11010(1)(1)Bt-1 第t-1年的帳面原值，其他符號(hào)同前余額遞減法余額遞減法劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版N表5-6 各年的折舊費(fèi)及賬面價(jià)值年度年折舊費(fèi)年末賬面價(jià)值123 NDBd1 10 0DB dBd d 2 21 10 0( (1 1) )DB dBdd 2 23 32 20 0( (1 1) )BBDBd1 10 01 10 0( (1 1) )22120B = BD = Bd( (1 1) )BBDBd3 33 32 23 30 0( (1 1) )NNNDBd Bdd

34、- -1 1- -1 10 0( (1 1) )02NNNBBDDDBd 1 10 0( (1 1) )采用余額遞減法，折舊率恰好使固定資產(chǎn)折舊期終了時(shí)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值等于凈殘值劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法固定折舊率為直線折舊率的2倍，即2Nd注意：如果在某一折舊年度，按雙倍余額遞減法計(jì)算的折舊額小于按平均年限法計(jì)算的折舊額，應(yīng)改為平均年限法計(jì)提折舊。一般采用下列公式進(jìn)行判斷：當(dāng)年按雙倍余額遞減法計(jì)算的折舊額RL時(shí),R0R;當(dāng)RRL時(shí),R01 800) 4 0006 00022 400(1 250) 6 4003 60031 440(867) 7 840 2 1604864(580) 8 7041 29652969 0001 000返回返回劉曉君劉曉君 主編主編 技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)高等教育出版社高等教育出版社 出版出版【例5-6】某項(xiàng)設(shè)備原值10500元，折舊期為6年，6年末凈殘值為500元，則采用年數(shù)總和法，試計(jì)算6年中每年應(yīng)計(jì)提的折舊額。解：NttN N( (1 1) )6 6