淺談分包工程結算審計的重點及方法

1、淺談分包工程結算審計的重點及方法 一、分包工程合同 控制分包工程結算的總綱一項分包工程管理是否到位，效果好壞，很大程度卜取決于分包工程合同管理水平。審計發(fā)覺，有些分包工程合同管理混亂，既無安頓專人負責，又無合同管理臺賬。特殊是一些大型分包工程，工程規(guī)模大，單位工程多，合同管理若不準時跟上，事過境遷，極易引起糾紛和消失管理漏洞。分包工程合同常見的問題主要有；某些條款違反與業(yè)主的主合同。某項目部我方與某分包單位的防腐保溫工程分包合同，主合同優(yōu)待下浮率為工程造價的3.3%，而分包合同為2%，審計予以調(diào)節(jié)為3.3%。合同工程內(nèi)容涵蓋面不夠。如某項目部部分分包合同工程內(nèi)容與分包結算工程內(nèi)容不全都，結算工

2、程內(nèi)容超出分包合同工程內(nèi)容。分包合同的主要經(jīng)濟條款不精確。如某項目部安裝工程分包合同規(guī)定使用 1990年河南省安裝估價表，而結算采用 1997年估價表，缺少須要的補充條款。事后補簽合同，有失客觀真切。有些分包工程管理跟不上，只管干活搶進度，不能準時簽定合同，但已經(jīng)形成了合同事實，某些敏感的經(jīng)濟條款放到工程干完再談，十分被動，達不到預期的分包目的，經(jīng)濟上遭遇損失，雙方極易引起扯皮和發(fā)生經(jīng)濟糾紛，有的消失工程款超付現(xiàn)象，給企業(yè)造成不應有的損失。 二、工程量核對 分包工程結算審計的重點工程量是組成工程造價的基本要素，工程造價精確程度主要取決于工程量計算的精度。平地起高樓，關鍵在基礎，分包工程結算造價

3、計算是否精確，首要的是工程量計算的精度。工程量的審計主意，按照需要和具備的工作條件，可采用全面審查法，即按圖紙及統(tǒng)一的工程量計算規(guī)章，按預、結算編制的程序和項目要求逐項逐條計算、匯總，然后與分包結算的工程量相比較。適用于工程結構比較容易、規(guī)模較大、造價較高的項目，如金屬油罐制安、防腐、保溫工程等。在某項目部設備、管道保溫工程中分包工程結算重復計算工程量，管道保冷用成型瓦塊，結算書又計算制作工程量36立方米，多計造價6萬元。 某項目部土建工程分包結算審計中，采用全面審查法，審減加氣砼墻18.6立方米、珍珠巖26.96立方米、天棚砂漿抹砼596.02平方米，審減造價8.28萬元。造粒塔防腐審減玻璃

4、鋼底漆、膩子、貼玻璃布、面漆各99.4平方米，氯磺化底漆、膩子、面漆各303.6平方米，氯磺化中間漆一道 9653.3平方米，660花崗巖板砌筑8.5平方米，審減造價14.04萬元。重點抽查法，按照需要抉擇單位工程中具有舉足輕重的分部分項工程舉行計算，可大大節(jié)約審計工作時光。適用于大型復雜、單位價格較低的項目審計，如工業(yè)裝置給排水管道溝槽土方工程，可以重點計算核對DN200mm的管道溝槽土方工程量，便可達到工程量復核的目的。 詳細采用什么方法，要視詳細狀況，該繁的不能怕繁，能夠簡化的才干簡化，要靈巧運用。倘若各方面條件允許，還是應該盡量抉擇全面審查法。在舉行工程量計算前應認真閱讀分包工程合同，

5、搞清工程范圍和內(nèi)容，具備工程施工圖紙、工程技術聯(lián)系單、設計變更單、現(xiàn)場簽證單等技術資料，索要分包工程結算工程量計算清單，配套的預算定額及估價表，主材價格表，配套的費用定額；所供應的施工圖紙及技術資料應該是最高版次的。 要把技術聯(lián)系單、設計變更單、現(xiàn)場簽證單的客觀真切性作為審計的重點?？偨Y幾年來的分包結算審計工作實踐，筆者認為，要擠干分包結算中的水分，防止工程造價虛增，的確降低工程成本，各種變更單證、現(xiàn)場技術經(jīng)濟簽證費用的計算顯得分外重要。尤其是在一些設計深度不夠、規(guī)模較大、結構復雜的工程項目施工中，設計變更非常頻繁；現(xiàn)場突發(fā)大事的概率大大增強，各種技術經(jīng)濟簽證不行避開。這樣，勢必增強工程費用支

6、出，提高工程造價。審計中發(fā)覺部分分包結算設計變更單、現(xiàn)場簽證單審批手續(xù)不完備，僅有一人簽字審批，缺少監(jiān)督約束機制，缺乏客觀真切性。首先，各種變更、簽證的簽字審批手續(xù)應該真切完備。其簽字審批程序務必經(jīng)施工技術員、施工（科）隊長、項目負責人三方簽字齊全并加蓋簽發(fā)部門公章。第二，對于影響較大的變更費用務必有設計部門的變更為依據(jù)，同時還要進一步查對施工驗收記錄，實地勘察設計變更的部位，以此判別設計變更的真?zhèn)巍?三、符合性審計是分包工程結算審計的主要切入點 所謂符合性，即符合國家經(jīng)濟政策、法律規(guī)定，符合工程造價管理的有關規(guī)定，符合預、結算編制管理的規(guī)定。 首先是合同符合性。分包工程合同的訂立要合規(guī)合法，

7、不得違背國家政策和法律規(guī)定，分包合同的主要經(jīng)濟條款應該體現(xiàn)主合同的精神，不得違反。合同商定的工程內(nèi)容、合同價款、承包方式，工程造價計算規(guī)定采用的定額，主材價格計算主意，工程價款支付主意，物資提供方式等。由合同工程內(nèi)容可以從總體上掌握工程結算的范圍，有沒有超過合同規(guī)定的結算項目?若有，理由是什么?有否補充說明。審計發(fā)覺有少景分包工程結算超出合同工程內(nèi)容，責成被審計單位補齊相關手續(xù)，提請其在以后工作中留意。如某項目部，因為分包工程項目多，分包單位多，分包工程經(jīng)受的時光長，參加分包工程管理的幾個業(yè)務部門協(xié)調(diào)不好，消失合同工程內(nèi)容與分包單位實際擔當完成的工程內(nèi)容不全都的現(xiàn)象，某分包單位擔當10000立方米拱頂油罐制安工程，實際是3座，而合同惟獨2座，經(jīng)查找核對交工資料，咨詢項目負責人及相關專業(yè)人員最終得到證實。在某項目部化肥裝置施工中，分包單位擔當?shù)霓D化爐噴砂、除銹、防腐工程，分包結算按全