淺談分包工程結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)及方法

1、淺談分包工程結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)及方法 一、分包工程合同 控制分包工程結(jié)算的總綱一項(xiàng)分包工程管理是否到位，效果好壞，很大程度卜取決于分包工程合同管理水平。審計(jì)發(fā)覺(jué)，有些分包工程合同管理混亂，既無(wú)安頓專人負(fù)責(zé)，又無(wú)合同管理臺(tái)賬。特殊是一些大型分包工程，工程規(guī)模大，單位工程多，合同管理若不準(zhǔn)時(shí)跟上，事過(guò)境遷，極易引起糾紛和消失管理漏洞。分包工程合同常見(jiàn)的問(wèn)題主要有；某些條款違反與業(yè)主的主合同。某項(xiàng)目部我方與某分包單位的防腐保溫工程分包合同，主合同優(yōu)待下浮率為工程造價(jià)的3.3%，而分包合同為2%，審計(jì)予以調(diào)節(jié)為3.3%。合同工程內(nèi)容涵蓋面不夠。如某項(xiàng)目部部分分包合同工程內(nèi)容與分包結(jié)算工程內(nèi)容不全都，結(jié)算工

2、程內(nèi)容超出分包合同工程內(nèi)容。分包合同的主要經(jīng)濟(jì)條款不精確。如某項(xiàng)目部安裝工程分包合同規(guī)定使用 1990年河南省安裝估價(jià)表，而結(jié)算采用 1997年估價(jià)表，缺少須要的補(bǔ)充條款。事后補(bǔ)簽合同，有失客觀真切。有些分包工程管理跟不上，只管干活搶進(jìn)度，不能準(zhǔn)時(shí)簽定合同，但已經(jīng)形成了合同事實(shí)，某些敏感的經(jīng)濟(jì)條款放到工程干完再談，十分被動(dòng)，達(dá)不到預(yù)期的分包目的，經(jīng)濟(jì)上遭遇損失，雙方極易引起扯皮和發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，有的消失工程款超付現(xiàn)象，給企業(yè)造成不應(yīng)有的損失。 二、工程量核對(duì) 分包工程結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)工程量是組成工程造價(jià)的基本要素，工程造價(jià)精確程度主要取決于工程量計(jì)算的精度。平地起高樓，關(guān)鍵在基礎(chǔ)，分包工程結(jié)算造價(jià)

3、計(jì)算是否精確，首要的是工程量計(jì)算的精度。工程量的審計(jì)主意，按照需要和具備的工作條件，可采用全面審查法，即按圖紙及統(tǒng)一的工程量計(jì)算規(guī)章，按預(yù)、結(jié)算編制的程序和項(xiàng)目要求逐項(xiàng)逐條計(jì)算、匯總，然后與分包結(jié)算的工程量相比較。適用于工程結(jié)構(gòu)比較容易、規(guī)模較大、造價(jià)較高的項(xiàng)目，如金屬油罐制安、防腐、保溫工程等。在某項(xiàng)目部設(shè)備、管道保溫工程中分包工程結(jié)算重復(fù)計(jì)算工程量，管道保冷用成型瓦塊，結(jié)算書(shū)又計(jì)算制作工程量36立方米，多計(jì)造價(jià)6萬(wàn)元。 某項(xiàng)目部土建工程分包結(jié)算審計(jì)中，采用全面審查法，審減加氣砼墻18.6立方米、珍珠巖26.96立方米、天棚砂漿抹砼596.02平方米，審減造價(jià)8.28萬(wàn)元。造粒塔防腐審減玻璃

4、鋼底漆、膩?zhàn)印①N玻璃布、面漆各99.4平方米，氯磺化底漆、膩?zhàn)?、面漆?03.6平方米，氯磺化中間漆一道 9653.3平方米，660花崗巖板砌筑8.5平方米，審減造價(jià)14.04萬(wàn)元。重點(diǎn)抽查法，按照需要抉擇單位工程中具有舉足輕重的分部分項(xiàng)工程舉行計(jì)算，可大大節(jié)約審計(jì)工作時(shí)光。適用于大型復(fù)雜、單位價(jià)格較低的項(xiàng)目審計(jì)，如工業(yè)裝置給排水管道溝槽土方工程，可以重點(diǎn)計(jì)算核對(duì)DN200mm的管道溝槽土方工程量，便可達(dá)到工程量復(fù)核的目的。 詳細(xì)采用什么方法，要視詳細(xì)狀況，該繁的不能怕繁，能夠簡(jiǎn)化的才干簡(jiǎn)化，要靈巧運(yùn)用。倘若各方面條件允許，還是應(yīng)該盡量抉擇全面審查法。在舉行工程量計(jì)算前應(yīng)認(rèn)真閱讀分包工程合同，

5、搞清工程范圍和內(nèi)容，具備工程施工圖紙、工程技術(shù)聯(lián)系單、設(shè)計(jì)變更單、現(xiàn)場(chǎng)簽證單等技術(shù)資料，索要分包工程結(jié)算工程量計(jì)算清單，配套的預(yù)算定額及估價(jià)表，主材價(jià)格表，配套的費(fèi)用定額；所供應(yīng)的施工圖紙及技術(shù)資料應(yīng)該是最高版次的。 要把技術(shù)聯(lián)系單、設(shè)計(jì)變更單、現(xiàn)場(chǎng)簽證單的客觀真切性作為審計(jì)的重點(diǎn)?？偨Y(jié)幾年來(lái)的分包結(jié)算審計(jì)工作實(shí)踐，筆者認(rèn)為，要擠干分包結(jié)算中的水分，防止工程造價(jià)虛增，的確降低工程成本，各種變更單證、現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)簽證費(fèi)用的計(jì)算顯得分外重要。尤其是在一些設(shè)計(jì)深度不夠、規(guī)模較大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜的工程項(xiàng)目施工中，設(shè)計(jì)變更非常頻繁；現(xiàn)場(chǎng)突發(fā)大事的概率大大增強(qiáng)，各種技術(shù)經(jīng)濟(jì)簽證不行避開(kāi)。這樣，勢(shì)必增強(qiáng)工程費(fèi)用支

6、出，提高工程造價(jià)。審計(jì)中發(fā)覺(jué)部分分包結(jié)算設(shè)計(jì)變更單、現(xiàn)場(chǎng)簽證單審批手續(xù)不完備，僅有一人簽字審批，缺少監(jiān)督約束機(jī)制，缺乏客觀真切性。首先，各種變更、簽證的簽字審批手續(xù)應(yīng)該真切完備。其簽字審批程序務(wù)必經(jīng)施工技術(shù)員、施工（科）隊(duì)長(zhǎng)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人三方簽字齊全并加蓋簽發(fā)部門(mén)公章。第二，對(duì)于影響較大的變更費(fèi)用務(wù)必有設(shè)計(jì)部門(mén)的變更為依據(jù)，同時(shí)還要進(jìn)一步查對(duì)施工驗(yàn)收記錄，實(shí)地勘察設(shè)計(jì)變更的部位，以此判別設(shè)計(jì)變更的真?zhèn)巍?三、符合性審計(jì)是分包工程結(jié)算審計(jì)的主要切入點(diǎn) 所謂符合性，即符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策、法律規(guī)定，符合工程造價(jià)管理的有關(guān)規(guī)定，符合預(yù)、結(jié)算編制管理的規(guī)定。 首先是合同符合性。分包工程合同的訂立要合規(guī)合法，

7、不得違背國(guó)家政策和法律規(guī)定，分包合同的主要經(jīng)濟(jì)條款應(yīng)該體現(xiàn)主合同的精神，不得違反。合同商定的工程內(nèi)容、合同價(jià)款、承包方式，工程造價(jià)計(jì)算規(guī)定采用的定額，主材價(jià)格計(jì)算主意，工程價(jià)款支付主意，物資提供方式等。由合同工程內(nèi)容可以從總體上掌握工程結(jié)算的范圍，有沒(méi)有超過(guò)合同規(guī)定的結(jié)算項(xiàng)目?若有，理由是什么?有否補(bǔ)充說(shuō)明。審計(jì)發(fā)覺(jué)有少景分包工程結(jié)算超出合同工程內(nèi)容，責(zé)成被審計(jì)單位補(bǔ)齊相關(guān)手續(xù)，提請(qǐng)其在以后工作中留意。如某項(xiàng)目部，因?yàn)榉职こ添?xiàng)目多，分包單位多，分包工程經(jīng)受的時(shí)光長(zhǎng)，參加分包工程管理的幾個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)協(xié)調(diào)不好，消失合同工程內(nèi)容與分包單位實(shí)際擔(dān)當(dāng)完成的工程內(nèi)容不全都的現(xiàn)象，某分包單位擔(dān)當(dāng)10000立方米拱頂油罐制安工程，實(shí)際是3座，而合同惟獨(dú)2座，經(jīng)查找核對(duì)交工資料，咨詢項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)專業(yè)人員最終得到證實(shí)。在某項(xiàng)目部化肥裝置施工中，分包單位擔(dān)當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)化爐噴砂、除銹、防腐工程，分包結(jié)算按全