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1、稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃(第四版)各章習(xí)題參考答案第1章 1.1(1) B(2)C(3)D1.2(1)BCD(2)AC(3)ABD(4)ABCD1.3(1)×(2)×(3)×(4)第2章知識(shí)題知識(shí)應(yīng)用2.1單項(xiàng)選擇題(1)C(2)C(3)A2.2多項(xiàng)選擇題(1)ABC(2)BD(3)AD(4)CD(5)ABC(6)ABCD2.3判斷題(1) × 應(yīng)為視同銷售(2) (3) × 組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅(4) × 13%(5) × 不得扣減舊貨物的收購價(jià)格(6) (7) 技能題計(jì)算分析題2.1 (1)借:原材料 30
2、 930 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5 170 貸:庫存現(xiàn)金 1 000 應(yīng)付票據(jù) 35 100(2)借:在途物資 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5 100 貸:銀行存款 35 100 借:應(yīng)收賬款光遠(yuǎn)廠 30 000 貸:在途物資 30 000 借:銀行存款 35 100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5 100 貸:應(yīng)收賬款光遠(yuǎn)廠 30 000(3)借:在途物資 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17 000 貸:銀行存款 117 000 借:其他應(yīng)收款 1 170 貸:在途物資 1 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 170(4)借:原材料 1
3、0 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1 700 000 貸:應(yīng)付賬款 3 000 000 銀行存款 8 700 000(5)借:固定資產(chǎn) 9 000 貸:銀行存款 9 000 借:固定資產(chǎn) 5 850 貸:銀行存款 5 850(6)借:管理費(fèi)用 6 000 制造費(fèi)用 24 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5 100 貸:銀行存款 35 100 借:管理費(fèi)用 3 000 制造費(fèi)用 27 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1 800 貸:銀行存款 31 800(7)借:固定資產(chǎn) 292 500 貸:實(shí)收資本 292 500 借:原材料 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)
4、項(xiàng)稅額)3 400 貸:實(shí)收資本 23 400(8)借:固定資產(chǎn) 292 500 貸:營業(yè)外收入 292 500 借:原材料 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3 400 貸:營業(yè)外收入 23 400(9)借:制造費(fèi)用 3 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 510貸:銀行存款 3 510(10)借:委托加工物資 4 000 貸:原材料 4 000借:委托加工物資 1 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 255 貸:銀行存款 1 755借:委托加工物資 193 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 7貸:銀行存款 200(11)借:原材料 5 850 貸:銀行存款 5 850 借:
5、固定資產(chǎn) 20 000 貸:銀行存款 20 000(12)借:庫存商品 70 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 11 900 貸:應(yīng)付賬款 81 900 借:銷售費(fèi)用 279 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 21 貸:銀行存款 300 借:應(yīng)付賬款 81 900 貸:銀行存款 81 9002.2(1)借:銀行存款 40 950貸:主營業(yè)務(wù)收入 35 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5 950 借:銷售費(fèi)用 186 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 14貸:銀行存款 200(2)借:銀行存款 7 020貸:其他業(yè)務(wù)收入 6 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1 020(3)借:應(yīng)收賬
6、款 11 700貸:主營業(yè)務(wù)收入 10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 700(4)確認(rèn)銷售時(shí)借:長(zhǎng)期應(yīng)收款 90 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 90 000同時(shí)借:主營業(yè)務(wù)成本 60 000 貸:庫存商品 60 000收到款項(xiàng)時(shí) 借:銀行存款 35 100貸:長(zhǎng)期應(yīng)收款 30 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5 100(5)借:銀行存款 46 900貸:主營業(yè)務(wù)收入 40 000 其他業(yè)務(wù)收入 85.47應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6 814.53(6)借:應(yīng)收賬款光遠(yuǎn)廠 187 200貸:主營業(yè)務(wù)收入 160 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 27 200 借:銷售費(fèi)
7、用 279 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 21貸:其他應(yīng)付款光遠(yuǎn)廠 300(7)借:應(yīng)收賬款光遠(yuǎn)廠 46 800貸:主營業(yè)務(wù)收入 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6 800(8)借:應(yīng)收賬款光遠(yuǎn)廠 46 800貸:主營業(yè)務(wù)收入 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6 800(9)開出同一張?jiān)鲋刀悓S冒l(fā)票上分別寫明銷售額和折扣額,可按折扣后的余額作為計(jì)算銷項(xiàng)稅額的依據(jù)借:銀行存款 210 600貸:主營業(yè)務(wù)收入 180 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30 600(10)雙方都要作購銷處理借:原材料 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6 800貸:庫存商品
8、 40 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6 800 (11)借:在建工程 4 850 貸:庫存商品 4 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 850 (12)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 5 850 貸:主營業(yè)務(wù)收入 5 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 850 借:主營業(yè)務(wù)成本 4 000 貸:庫存商品 4 000(13)借:應(yīng)付利潤 5 850 貸:主營業(yè)務(wù)收入 5 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 850 (14)借:應(yīng)付職工薪酬 5 850 貸:主營業(yè)務(wù)收入 5 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 850借:主營業(yè)務(wù)成本 4 000 貸:庫存商品 4 000(15)借:營業(yè)外支出
9、4 850 貸:庫存商品 4 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 850(16)借:應(yīng)收賬款光遠(yuǎn)廠 73 710 貸:主營業(yè)務(wù)收入 60 000 其他業(yè)務(wù)收入 3 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10 7102.3(1)借:原材料 300 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)51 000 貸:銀行存款 351 000借:主營業(yè)務(wù)成本 12 750 貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 12 750(2)借:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(已交稅金)800 貸:銀行存款 800(3)借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)800 貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(已交稅金)800借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額
10、)900 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)900(4)借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)800 貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(已交稅金)800借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1 000貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1 000(5)借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)800 貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(已交稅金)800借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1 200貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1 200第3章知識(shí)題知識(shí)應(yīng)用3.1單項(xiàng)選擇題(1) D (2) C (3) B (4) B (5) A 3.2多項(xiàng)選擇題(1)ABC (2)ABCD (3) AB (4) ABC3.3判斷題(1)
11、5; 不包括代收代繳的消費(fèi)稅(2) × 材料成本不包括輔助材料成本(3) × 不一定,如用于在建工程的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅就計(jì)入了“在建工程”借方(4) ×消費(fèi)稅不是在所有流通環(huán)節(jié)都納稅,而只是在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅技能題計(jì)算分析題3.1(1)應(yīng)納消費(fèi)稅額=585×1 000÷(1+17%)×30%=150 000元(2)應(yīng)納消費(fèi)稅額=20×220=4 400元(3)應(yīng)納消費(fèi)稅額=(10 000+2 000+1 000)÷(1-30%)×30%=5 571.43元(4)當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)
12、品買價(jià)=3 000+5 000-2 000=6 000元當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額=6 000×30%=1 800元本月應(yīng)納消費(fèi)稅額=6×150+30 000×30%-1 800=8 100元如果是外購的,應(yīng)納消費(fèi)稅額也是8 100元(5)消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=70 000×150×(1+200%)÷(1-8%)=34 239 130.43元應(yīng)納消費(fèi)稅額=34 239 130.43×8%=2 739 130.44元增值稅組成計(jì)稅價(jià)格=70 000×150+70 000×150×200
13、%+2 739 130.44=34 239 130.44元應(yīng)納增值稅額=34 239 130.43×17%=5 820 652.18元3.2(1)借:銀行存款 585 000貸:主營業(yè)務(wù)收入 500 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85 000借:營業(yè)稅金及附加 150 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 150 000(2)借:應(yīng)付職工薪酬 34 400貸:庫存商品 30 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 4 400(4)取得收入時(shí) 借:銀行存款 35 100貸:主營業(yè)務(wù)收入 30 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5 100 計(jì)提消費(fèi)稅時(shí) 應(yīng)納消費(fèi)稅=6×150+30 0
14、00×30%=9 900元 借:營業(yè)稅金及附加 9 900 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 9 900 當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅 借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 1 800 貸:待扣稅金待扣消費(fèi)稅 1 800當(dāng)月實(shí)際上繳消費(fèi)稅時(shí)借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 8 100 貸:銀行存款 8 100(5)應(yīng)納關(guān)稅=70 000×150×200%=21 000 000元借:物資采購 34 239 130.44 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5 820 652.18 貸:銀行存款 29 559 782.62 應(yīng)付賬款××外商 10 500 000 3.3應(yīng)納增值稅額=500
15、15;17%=85元應(yīng)納消費(fèi)稅額=500×30%=150元借:銀行存款 585 貸:其他業(yè)務(wù)收入 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85 借:其他業(yè)務(wù)支出 150 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 150 3.4應(yīng)納增值稅額=2 000÷(1+17%)×17%=290.60元應(yīng)納消費(fèi)稅額=2 000÷(1+17%)×30%=512.82元 借:其他應(yīng)付款 2 000貸:其他業(yè)務(wù)收入 1 709.40應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 290.60 借:其他業(yè)務(wù)支出 512.82 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 512.82 3.5應(yīng)納增值稅額=4 000 000
16、×17%=680 000元應(yīng)納消費(fèi)稅額=4 000 000×10%=400 000元借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 3 080 000貸:庫存商品 2 000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 680 000 應(yīng)交消費(fèi)稅 400 0003.6(1)購入原材料借:原材料 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5 100 貸:銀行存款 35 100(2)購入已稅煙絲借:原材料 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3 400 貸:銀行存款 23 400(3)將自產(chǎn)的煙絲用于廣告組成計(jì)稅價(jià)格=40 000×10%×(1+5%)÷(1-30%)=6
17、000元應(yīng)交消費(fèi)稅=6 000×30%=1 800元應(yīng)交增值稅=6 000×17%=1 020元借:銷售費(fèi)用 6 820 貸:庫存商品 4 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 020 應(yīng)交消費(fèi)稅 1 800(4)委托加工煙絲后直接銷售組成計(jì)稅價(jià)格=(10 000+1 000)÷(1-30%)=15 714.29元應(yīng)交消費(fèi)稅=15 714.29×30%=4 714.29元借:委托加工物資 10 000 貸:原材料 10 000借:委托加工物資 1 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170 貸:銀行存款 1 170借:委托加工物資 4 714.
18、29 貸:銀行存款 4 714.29收回后借:庫存商品 15 714.29 貸:委托加工物資 15 714.29銷售借:銀行存款 23 400貸:主營業(yè)務(wù)收入 20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3 400借:主營業(yè)務(wù)成本 15 714.29 貸:庫存商品 15 714.29(5)本月銷售卷煙應(yīng)納增值稅額=90 000×17%=15 300元應(yīng)納消費(fèi)稅額=90 000×45%+150×6=41 400元借:銀行存款 105 300貸:主營業(yè)務(wù)收入 90 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 15 300借:營業(yè)稅金及附加 41 400 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)
19、稅 41 400(6)本月應(yīng)納消費(fèi)稅=1 800+41 400=43 200元,另有4 714.29元由受托方代收代繳。本月共應(yīng)納增值稅=15 300+3 400+1 020-5 100-3 400-170=11 050元3.7進(jìn)口消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=10×100×(1+200%) ÷(1-8%)=3 260.87萬元進(jìn)口應(yīng)納消費(fèi)稅額=3 260.87×8%=260.87萬元進(jìn)口應(yīng)納增值稅額=3 260.87×17%=554.35萬元以上兩項(xiàng)由海關(guān)代征增值稅銷項(xiàng)稅額=80×35.1÷(1+17%) ×17%=408
20、萬元當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=408-554.35= -146.35萬元,留待以后抵扣借:物資采購 32 608 700 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5 543 500貸:銀行存款 38 152 200借:銀行存款 28 080 000貸:主營業(yè)務(wù)收入 24 000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 4 080 000第四章 關(guān)稅會(huì)計(jì)知識(shí)題知識(shí)應(yīng)用4.1單項(xiàng)選擇題(1) A (2) B (3) C (4) A4.2多項(xiàng)選擇題(1) ABCD (2) ABCD (3)ABC (4) ABCD4.3判斷題(1) × 貨物和物品(2) × 也可在主管地征收技能題計(jì)算分析題4.1(
21、1)關(guān)稅=200 000×7.5×10%=150 000元(2)完稅價(jià)格=(200 000+20 000)×6.6÷(1-2%)=1 481 632.65元關(guān)稅=1 481 632.65×10%=148 163.27元(3)完稅價(jià)格=200 000×7÷(1-2%)=1 428 571.43元關(guān)稅=1 428 571.43×10%=142 857.14元(4)完稅價(jià)格=200 000×6.6÷(1+10%)=1 200 000元出口關(guān)稅=1 200 000×10%=120 000元(5
22、)完稅價(jià)格=(200 000-10 000-3 000)×6.6÷(1+10%)=1 122 000元出口關(guān)稅=1 122 000×10%=112 200元(6)完稅價(jià)格=(200 000-10 000)×6.6÷(1+10%)=1 140 000元出口關(guān)稅=1 140 000×10%=114 000元4.2(1)借:物資采購 1 650 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 280 500 貸:銀行存款美元現(xiàn)匯存款 1 500 000 人民幣存款 430 500采購成本=(20+20×10%)×7.5=165萬
23、元應(yīng)納增值稅=1 650 000×17%=280 500元(2)借:物資采購 1 629 795.92 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)277 065.31 貸:銀行存款美元現(xiàn)匯存款 1 481 632.65 人民幣存款 425 228.58采購成本=1 481 632.65+148 163.27=1 629 795.92元應(yīng)納增值稅=1 629 795.92×17%=277 065.31元(3)借:物資采購 1 571 428.57 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)267 142.86 貸:銀行存款美元現(xiàn)匯存款 1 428 571.43 人民幣存款 410 000采購成本=1
24、 428 571.43+142 857.14=1 571 428.57元應(yīng)納增值稅=1 571 428.57×17%=267 142.86元(4)借:營業(yè)稅金及附加 120 000 貸:銀行存款 120 000(5)借:營業(yè)稅金及附加 112 200 貸:銀行存款 112 200(6)借:營業(yè)稅金及附加 114 000 貸:銀行存款 114 0004.3應(yīng)納關(guān)稅=(100+1-3)×6.6×10%=64.68萬元4.4應(yīng)納關(guān)稅=50×10%=5萬元4.5應(yīng)納關(guān)稅=300 000÷(1+2%)+10 000 ×6.6÷(1+1
25、0%)×10%=182 470.59元第5章 知識(shí)題知識(shí)應(yīng)用5.1單項(xiàng)選擇題(1) C (2) C (3) A (4) D5.2多項(xiàng)選擇題(1) ACD (2)ABD (3)ABC (4) AC技能題計(jì)算分析題5.1當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=30×7×(17%-13%)=8.4萬元 當(dāng)期應(yīng)納稅額=500-(300-8.4)-10=198.4萬元5.2當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=50×6.8×(17%-13%)=13.6萬元 當(dāng)期應(yīng)納稅額=800×17%-(100-13.6)=49.5萬元借:主營業(yè)務(wù)成本 136 000 貸:
26、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 136 0005.3當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=230萬元當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=180×6.8×(17%-13%)=48.96萬元當(dāng)期應(yīng)納稅額=700×17%-(230-48.96)= -62.04萬元當(dāng)期免抵退稅額=180×6.8×13%=159.12萬元159.12萬元>62.04萬元當(dāng)期應(yīng)退稅額=62.04萬元當(dāng)期免抵稅額=159.12-62.04=97.08萬元5.4(1)購進(jìn)商品時(shí)借:物資采購 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8 500 貸:銀行存款 58 500(2)商品入庫時(shí)借:庫
27、存商品 50 000貸:物資采購 50 000(3)出口銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借:應(yīng)收賬款 67 000貸:主營業(yè)務(wù)收入 67 000(4)計(jì)算應(yīng)收的出口退稅=50 000×13%=6 500元借:應(yīng)收出口退稅 6 500貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(出口退稅) 6 500(5)當(dāng)退稅差額轉(zhuǎn)賬時(shí)借:主營業(yè)務(wù)成本 2 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)2 000(6)收到出口退稅款時(shí)借:銀行存款 6 500 貸:應(yīng)收出口退稅 6 5005.5當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1 300×(17%-13%)-700×(17%-13%)=24萬元當(dāng)期應(yīng)納稅額=1.02-(18-
28、24)= 7.02萬元借:主營業(yè)務(wù)成本 240 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)240 000第6章 知識(shí)題知識(shí)應(yīng)用6.1單項(xiàng)選擇題(1) D (2) B (3) C (4) B (5) D6.2多項(xiàng)選擇題(1) ABD (2) AB (3) CD (4) AC (5) BD 6.3判斷題(1) (2) × 營業(yè)稅的納稅人包括外資企業(yè)和外國企業(yè)(3) × 一律按增值稅計(jì)稅(4) × 無論采用何種結(jié)算方式,營業(yè)稅均包括原材料價(jià)款和其他工程結(jié)算收入(5) × 這種計(jì)算營業(yè)稅的方法僅限于金融企業(yè)的轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)(6) (7) 技能題計(jì)算分析題6.1 (
29、1)營業(yè)稅額=(200 000-100 000)×3%=3 000元(2)營業(yè)稅額=(5 000×20-50 000-10 000-10 000)×5%=1 500元 (3)營業(yè)稅額=(200 000-80 000-50 000-30 000)×5%=2 000元(4)營業(yè)稅額=(100 000+80 000+10 000)×3%=57 000元(5)營業(yè)稅額=(3 000+40 000)×3%=1 290元(6)營業(yè)稅額=(100 000-20 000-15 000)×3%=1 950元(7)營業(yè)稅額=10 000
30、5;3%+500×5%=325元6.2(1)借:營業(yè)稅金及附加 3 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 3 000(2)借:營業(yè)稅金及附加 1 500 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 1 500(3)借:營業(yè)稅金及附加 57 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 57 000(4)借:營業(yè)稅金及附加 1 950 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 1 950(5)應(yīng)繳售房營業(yè)稅額=3 000 000×5%=150 000元借:營業(yè)稅金及附加 150 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 150 000預(yù)收款應(yīng)繳營業(yè)稅=2 000 000×5%=100 000元借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 100 000
31、貸:銀行存款 100 0006.3(1)家屬樓完工時(shí)借:固定資產(chǎn) 9 700 000 貸:在建工程 9 700 000(2)家屬樓出售時(shí)應(yīng)按售價(jià)的5%繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅應(yīng)納營業(yè)稅額=1 200×5%=60萬元同時(shí)補(bǔ)繳建筑環(huán)節(jié)3%的營業(yè)稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的成本利潤率為10%,則應(yīng)補(bǔ)繳建筑環(huán)節(jié)營業(yè)稅為:應(yīng)納營業(yè)稅=970×(1+10%)÷(1-3%)×3%=33萬元并做如下會(huì)計(jì)分錄:取得收入時(shí)借:銀行存款 12 000 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 12 000 000計(jì)提稅金時(shí)借:營業(yè)稅金及附加 600 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 600 000補(bǔ)提建筑環(huán)
32、節(jié)營業(yè)稅時(shí)借:固定資產(chǎn) 330 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 330 000結(jié)轉(zhuǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)成本時(shí)借:主營業(yè)務(wù)成本 10 030 000 貸:固定資產(chǎn) 10 030 000上繳營業(yè)稅時(shí)借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 930 000 貸:銀行存款 930 0006.4(1)取得轉(zhuǎn)讓收入時(shí)借:銀行存款 2 500 000貸:其他業(yè)務(wù)收入 2 500 000 (2)結(jié)轉(zhuǎn)專利技術(shù)成本借:其他業(yè)務(wù)支出 2 000 000 貸:無形資產(chǎn) 2 000 000(3)計(jì)提營業(yè)稅時(shí)應(yīng)納營業(yè)稅額=2 500 000×5%=125 000元借:其他業(yè)務(wù)支出 125 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 125 000(4
33、)繳納營業(yè)稅時(shí)借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 125 000 貸:銀行存款 125 0006.5(1)將廠房作清理時(shí)借:固定資產(chǎn)清理 100 000 累計(jì)折舊 100 000 貸:固定資產(chǎn) 200 000(2)發(fā)生清理費(fèi)用借:固定資產(chǎn)清理 15 000 貸:銀行存款 15 000(3)收到銷售收入借:銀行存款 150 000 貸:固定資產(chǎn)清理 150 000(4)計(jì)提應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅額=150 000×5%=7 500元借:固定資產(chǎn)清理 7 500 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 7 500(5)結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益時(shí)借:固定資產(chǎn)清理 27 500 貸:營業(yè)外收入 27 5006.6(200 000-
34、100 000-20 000-10 000-30 000)×5%=2 000元6.7(3 000+6 000+6 000)×15%=2 250元6.8 1 000×5%+(50 000+5 000-40 000) ×5%=50+750=800元第7章 知識(shí)應(yīng)用7.1單項(xiàng)選擇題(1)A(2) D(3) C (4) B (5) B (6) D (7) C (8) C (9) C (10)C技能題計(jì)算分析題7.1應(yīng)納資源稅=(700+200-50)×12=10 200元7.2應(yīng)納資源稅=3 125×32×1.3×(1-3
35、0%)=91 000元7.3應(yīng)納資源稅=50 000+3 000÷68%×0.6×(1-30%)=22 852.94元7.4應(yīng)納資源稅=70 000+50 000+5×1.2×25=3 000 150元7.5應(yīng)納資源稅=1 000×24=24 000元借:營業(yè)稅金及附加 24 000貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅 24 0007.6應(yīng)納資源稅=800×1.3×(1-30%)=728元借:營業(yè)稅金及附加 728貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅 7287.7應(yīng)納資源稅=(1 000+500)×22=33 000元借:營業(yè)稅金及
36、附加 33 000貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅 33 0007.8借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅 3 000 貸:銀行存款 3 000第8章知識(shí)應(yīng)用8.1單項(xiàng)選擇題(1)B(2)D(3) D(4)C8.2多項(xiàng)選擇題(1)ABCD(2) AC(3) AB ()()AD8.3判斷題(1) (2)×(3) × 企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不可以相互彌補(bǔ)(4) (5) × 經(jīng)營租賃的租賃費(fèi)可以扣除,固定資產(chǎn)融資租賃的租賃費(fèi)不可以扣除(6) (7)×(8) × 應(yīng)當(dāng)按有盈利的營業(yè)機(jī)構(gòu)所適用的稅率納稅(9)×(10)技能題計(jì)算分析題8.1(1)允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出限
37、額=3 000×12%=360萬元在80萬元捐贈(zèng)支出中有30萬元未通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)而是直接向教育部門進(jìn)行的捐贈(zèng),不能作為允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出,其余50萬元捐贈(zèng)是通過我國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)進(jìn)行的捐贈(zèng),并且未超過扣除限額,所以該納稅人稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出為50萬元。應(yīng)納稅所得額=3 000-50=2 950萬元(2)去掉題目中“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅工資為160萬元”稅前扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)=200×2%=4職工福利費(fèi)=200×14%=28職工教育經(jīng)費(fèi)=200×2.5%=5在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),不需調(diào)整(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額
38、=20 000×5=100萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=105×60%=63萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除額為63萬元(4)第1年虧損100萬元,彌補(bǔ)期限至第5年,彌補(bǔ)額90萬元,第3年虧損40萬元,彌補(bǔ)期限至第7年,彌補(bǔ)額40萬元,第7年虧損20萬元,彌補(bǔ)額20萬元,第8年彌補(bǔ)虧損后有盈利20萬元,應(yīng)納所得稅額=20×25%=5萬元(5)去掉題目中“(該商場(chǎng)有職工120人,計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每月800元/人)”準(zhǔn)予從收入總額中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=8 000×5=40萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=30×60%=18全年應(yīng)納稅所得額=8 000-4 500-59.5-1
39、8-1 500=1 922.5萬元當(dāng)年應(yīng)納所得稅額=1 922.5×25%=480.625萬元8.2(1)中國境內(nèi)工薪收入應(yīng)納稅額月工資收入=35 000÷12=2 917元月應(yīng)納稅所得額=2 917-2 000=917元月應(yīng)納稅額=917×10%-25=66.7元年工薪收入應(yīng)納稅額=66.7×12=800.4元(2)中國境內(nèi)稿酬收入應(yīng)納稅額=(2 000-800)×20%×(1-30%)=168元(3)A國收入按我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額(即抵扣限額)=8 000×(1-20%)×20%=1 280元,該納稅人在
40、A國實(shí)際繳納的稅款超出了抵扣限額,因此只能在限額內(nèi)抵扣1 280元,不用在我國補(bǔ)繳稅款。B國收入按我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額(即抵扣限額)=3 000×5%=150元,該納稅人在B國實(shí)際繳納的稅款超出了抵扣限額,因此只能在限額內(nèi)抵扣150元,不用在我國補(bǔ)繳稅款。該納稅人應(yīng)納個(gè)人所得稅=800.4+168=968.4元8.3A 繪畫收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅=43 000×(1-20%)×20%=6 880元B A、B國收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅款A(yù)國收入按我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額(即抵扣限額)=150 000×(1-20%)×20%×(1-30%)=16800元,李某在A國實(shí)際繳納的稅款12 000元低于抵扣限額,因此可全額抵扣,并需在我國補(bǔ)繳個(gè)人所得稅4 800(16 800-12 000)元。B國收入按我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額(即抵扣限額)=10 000×5%=500元,李某在B國實(shí)際繳納的稅款2 500元超出了抵扣限額,因此只能在限額內(nèi)抵扣500元,不用在我國補(bǔ)繳稅款。C 取得保險(xiǎn)賠款20 000元,可免征個(gè)人所得稅。D 貸款利息應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=5 000×20%=1 000元李某應(yīng)納個(gè)人所得稅稅款=6 880+4 800+1 000=12 680元第
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