稅務(wù)會(huì)計(jì)和納稅籌劃答案

1、稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃（第四版）各章習(xí)題參考答案第1章 1.1（1） B（2）C（3）D1.2（1）BCD（2）AC（3）ABD（4）ABCD1.3（1）×（2）×（3）×（4）第2章知識(shí)題知識(shí)應(yīng)用2.1單項(xiàng)選擇題（1）C（2）C（3）A2.2多項(xiàng)選擇題（1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD2.3判斷題（1） × 應(yīng)為視同銷售（2） （3） × 組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅（4） × 13%（5） × 不得扣減舊貨物的收購價(jià)格（6） （7） 技能題計(jì)算分析題2.1 （1）借：原材料 30

2、 930 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5 170 貸：庫存現(xiàn)金 1 000 應(yīng)付票據(jù) 35 100（2）借：在途物資 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 100 貸：銀行存款 35 100 借：應(yīng)收賬款光遠(yuǎn)廠 30 000 貸：在途物資 30 000 借：銀行存款 35 100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 100 貸：應(yīng)收賬款光遠(yuǎn)廠 30 000（3）借：在途物資 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000 貸：銀行存款 117 000 借：其他應(yīng)收款 1 170 貸：在途物資 1 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 170（4）借：原材料 1

3、0 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 700 000 貸：應(yīng)付賬款 3 000 000 銀行存款 8 700 000（5）借：固定資產(chǎn) 9 000 貸：銀行存款 9 000 借：固定資產(chǎn) 5 850 貸：銀行存款 5 850（6）借：管理費(fèi)用 6 000 制造費(fèi)用 24 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 100 貸：銀行存款 35 100 借：管理費(fèi)用 3 000 制造費(fèi)用 27 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 800 貸：銀行存款 31 800（7）借：固定資產(chǎn) 292 500 貸：實(shí)收資本 292 500 借：原材料 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)

4、項(xiàng)稅額）3 400 貸：實(shí)收資本 23 400（8）借：固定資產(chǎn) 292 500 貸：營業(yè)外收入 292 500 借：原材料 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 400 貸：營業(yè)外收入 23 400（9）借：制造費(fèi)用 3 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 510貸：銀行存款 3 510（10）借：委托加工物資 4 000 貸：原材料 4 000借：委托加工物資 1 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 255 貸：銀行存款 1 755借：委托加工物資 193 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 7貸：銀行存款 200（11）借：原材料 5 850 貸：銀行存款 5 850 借：

5、固定資產(chǎn) 20 000 貸：銀行存款 20 000（12）借：庫存商品 70 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11 900 貸：應(yīng)付賬款 81 900 借：銷售費(fèi)用 279 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 21 貸：銀行存款 300 借：應(yīng)付賬款 81 900 貸：銀行存款 81 9002.2（1）借：銀行存款 40 950貸：主營業(yè)務(wù)收入 35 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5 950 借：銷售費(fèi)用 186 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 14貸：銀行存款 200（2）借：銀行存款 7 020貸：其他業(yè)務(wù)收入 6 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 020（3）借：應(yīng)收賬

6、款 11 700貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 700（4）確認(rèn)銷售時(shí)借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 90 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 90 000同時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本 60 000 貸：庫存商品 60 000收到款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款 35 100貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 30 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5 100（5）借：銀行存款 46 900貸：主營業(yè)務(wù)收入 40 000 其他業(yè)務(wù)收入 85.47應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6 814.53（6）借：應(yīng)收賬款光遠(yuǎn)廠 187 200貸：主營業(yè)務(wù)收入 160 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 27 200 借：銷售費(fèi)

7、用 279 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 21貸：其他應(yīng)付款光遠(yuǎn)廠 300（7）借：應(yīng)收賬款光遠(yuǎn)廠 46 800貸：主營業(yè)務(wù)收入 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6 800（8）借：應(yīng)收賬款光遠(yuǎn)廠 46 800貸：主營業(yè)務(wù)收入 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6 800（9）開出同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上分別寫明銷售額和折扣額，可按折扣后的余額作為計(jì)算銷項(xiàng)稅額的依據(jù)借：銀行存款 210 600貸：主營業(yè)務(wù)收入 180 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30 600（10）雙方都要作購銷處理借：原材料 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6 800貸：庫存商品

8、 40 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6 800 （11）借：在建工程 4 850 貸：庫存商品 4 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 850 （12）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5 850 貸：主營業(yè)務(wù)收入 5 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 850 借：主營業(yè)務(wù)成本 4 000 貸：庫存商品 4 000（13）借：應(yīng)付利潤 5 850 貸：主營業(yè)務(wù)收入 5 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 850 （14）借：應(yīng)付職工薪酬 5 850 貸：主營業(yè)務(wù)收入 5 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 850借：主營業(yè)務(wù)成本 4 000 貸：庫存商品 4 000（15）借：營業(yè)外支出

9、4 850 貸：庫存商品 4 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 850（16）借：應(yīng)收賬款光遠(yuǎn)廠 73 710 貸：主營業(yè)務(wù)收入 60 000 其他業(yè)務(wù)收入 3 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10 7102.3（1）借：原材料 300 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51 000 貸：銀行存款 351 000借：主營業(yè)務(wù)成本 12 750 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 12 750（2）借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）800 貸：銀行存款 800（3）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）800 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）800借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額

10、）900 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900（4）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）800 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）800借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 000（5）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）800 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）800借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 200貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 200第3章知識(shí)題知識(shí)應(yīng)用3.1單項(xiàng)選擇題（1） D （2） C （3） B （4） B （5） A 3.2多項(xiàng)選擇題（1）ABC （2）ABCD （3） AB （4） ABC3.3判斷題（1） 

11、5; 不包括代收代繳的消費(fèi)稅（2） × 材料成本不包括輔助材料成本（3） × 不一定，如用于在建工程的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅就計(jì)入了“在建工程”借方（4） ×消費(fèi)稅不是在所有流通環(huán)節(jié)都納稅，而只是在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅技能題計(jì)算分析題3.1（1）應(yīng)納消費(fèi)稅額=585×1 000÷（1+17%）×30%=150 000元（2）應(yīng)納消費(fèi)稅額=20×220=4 400元（3）應(yīng)納消費(fèi)稅額=（10 000+2 000+1 000）÷（1-30%）×30%=5 571.43元（4）當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)

12、品買價(jià)=3 000+5 000-2 000=6 000元當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額=6 000×30%=1 800元本月應(yīng)納消費(fèi)稅額=6×150+30 000×30%-1 800=8 100元如果是外購的，應(yīng)納消費(fèi)稅額也是8 100元（5）消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=70 000×150×（1+200%）÷（1-8%）=34 239 130.43元應(yīng)納消費(fèi)稅額=34 239 130.43×8%=2 739 130.44元增值稅組成計(jì)稅價(jià)格=70 000×150+70 000×150×200

13、%+2 739 130.44=34 239 130.44元應(yīng)納增值稅額=34 239 130.43×17%=5 820 652.18元3.2（1）借：銀行存款 585 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85 000借：營業(yè)稅金及附加 150 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 150 000（2）借：應(yīng)付職工薪酬 34 400貸：庫存商品 30 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 4 400（4）取得收入時(shí) 借：銀行存款 35 100貸：主營業(yè)務(wù)收入 30 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5 100 計(jì)提消費(fèi)稅時(shí) 應(yīng)納消費(fèi)稅=6×150+30 0

14、00×30%=9 900元 借：營業(yè)稅金及附加 9 900 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 9 900 當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 1 800 貸：待扣稅金待扣消費(fèi)稅 1 800當(dāng)月實(shí)際上繳消費(fèi)稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 8 100 貸：銀行存款 8 100（5）應(yīng)納關(guān)稅=70 000×150×200%=21 000 000元借：物資采購 34 239 130.44 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5 820 652.18 貸：銀行存款 29 559 782.62 應(yīng)付賬款××外商 10 500 000 3.3應(yīng)納增值稅額=500

15、15;17%=85元應(yīng)納消費(fèi)稅額=500×30%=150元借：銀行存款 585 貸：其他業(yè)務(wù)收入 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85 借：其他業(yè)務(wù)支出 150 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 150 3.4應(yīng)納增值稅額=2 000÷（1+17%）×17%=290.60元應(yīng)納消費(fèi)稅額=2 000÷（1+17%）×30%=512.82元 借：其他應(yīng)付款 2 000貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 709.40應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 290.60 借：其他業(yè)務(wù)支出 512.82 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 512.82 3.5應(yīng)納增值稅額=4 000 000

16、×17%=680 000元應(yīng)納消費(fèi)稅額=4 000 000×10%=400 000元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 3 080 000貸：庫存商品 2 000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 680 000 應(yīng)交消費(fèi)稅 400 0003.6(1)購入原材料借：原材料 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5 100 貸：銀行存款 35 100（2）購入已稅煙絲借：原材料 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 400 貸：銀行存款 23 400（3）將自產(chǎn)的煙絲用于廣告組成計(jì)稅價(jià)格=40 000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6

17、000元應(yīng)交消費(fèi)稅=6 000×30%=1 800元應(yīng)交增值稅=6 000×17%=1 020元借：銷售費(fèi)用 6 820 貸：庫存商品 4 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 020 應(yīng)交消費(fèi)稅 1 800（4）委托加工煙絲后直接銷售組成計(jì)稅價(jià)格=（10 000+1 000）÷（1-30%）=15 714.29元應(yīng)交消費(fèi)稅=15 714.29×30%=4 714.29元借：委托加工物資 10 000 貸：原材料 10 000借：委托加工物資 1 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170 貸：銀行存款 1 170借：委托加工物資 4 714.

18、29 貸：銀行存款 4 714.29收回后借：庫存商品 15 714.29 貸：委托加工物資 15 714.29銷售借：銀行存款 23 400貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 400借：主營業(yè)務(wù)成本 15 714.29 貸：庫存商品 15 714.29（5）本月銷售卷煙應(yīng)納增值稅額=90 000×17%=15 300元應(yīng)納消費(fèi)稅額=90 000×45%+150×6=41 400元借：銀行存款 105 300貸：主營業(yè)務(wù)收入 90 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 15 300借：營業(yè)稅金及附加 41 400 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)

19、稅 41 400（6）本月應(yīng)納消費(fèi)稅=1 800+41 400=43 200元，另有4 714.29元由受托方代收代繳。本月共應(yīng)納增值稅=15 300+3 400+1 020-5 100-3 400-170=11 050元3.7進(jìn)口消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=10×100×（1+200%） ÷（1-8%）=3 260.87萬元進(jìn)口應(yīng)納消費(fèi)稅額=3 260.87×8%=260.87萬元進(jìn)口應(yīng)納增值稅額=3 260.87×17%=554.35萬元以上兩項(xiàng)由海關(guān)代征增值稅銷項(xiàng)稅額=80×35.1÷（1+17%） ×17%=408

20、萬元當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=408-554.35= -146.35萬元，留待以后抵扣借：物資采購 32 608 700 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 543 500貸：銀行存款 38 152 200借：銀行存款 28 080 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 24 000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4 080 000第四章 關(guān)稅會(huì)計(jì)知識(shí)題知識(shí)應(yīng)用4.1單項(xiàng)選擇題（1） A （2） B （3） C （4） A4.2多項(xiàng)選擇題（1） ABCD （2） ABCD （3）ABC （4） ABCD4.3判斷題（1） × 貨物和物品（2） × 也可在主管地征收技能題計(jì)算分析題4.1（

21、1）關(guān)稅=200 000×7.5×10%=150 000元（2）完稅價(jià)格=（200 000+20 000）×6.6÷（1-2%）=1 481 632.65元關(guān)稅=1 481 632.65×10%=148 163.27元（3）完稅價(jià)格=200 000×7÷（1-2%）=1 428 571.43元關(guān)稅=1 428 571.43×10%=142 857.14元（4）完稅價(jià)格=200 000×6.6÷（1+10%）=1 200 000元出口關(guān)稅=1 200 000×10%=120 000元（5

22、）完稅價(jià)格=（200 000-10 000-3 000）×6.6÷（1+10%）=1 122 000元出口關(guān)稅=1 122 000×10%=112 200元（6）完稅價(jià)格=（200 000-10 000）×6.6÷（1+10%）=1 140 000元出口關(guān)稅=1 140 000×10%=114 000元4.2（1）借：物資采購 1 650 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 280 500 貸：銀行存款美元現(xiàn)匯存款 1 500 000 人民幣存款 430 500采購成本=（20+20×10%）×7.5=165萬

23、元應(yīng)納增值稅=1 650 000×17%=280 500元（2）借：物資采購 1 629 795.92 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）277 065.31 貸：銀行存款美元現(xiàn)匯存款 1 481 632.65 人民幣存款 425 228.58采購成本=1 481 632.65+148 163.27=1 629 795.92元應(yīng)納增值稅=1 629 795.92×17%=277 065.31元（3）借：物資采購 1 571 428.57 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）267 142.86 貸：銀行存款美元現(xiàn)匯存款 1 428 571.43 人民幣存款 410 000采購成本=1

24、 428 571.43+142 857.14=1 571 428.57元應(yīng)納增值稅=1 571 428.57×17%=267 142.86元（4）借：營業(yè)稅金及附加 120 000 貸：銀行存款 120 000（5）借：營業(yè)稅金及附加 112 200 貸：銀行存款 112 200（6）借：營業(yè)稅金及附加 114 000 貸：銀行存款 114 0004.3應(yīng)納關(guān)稅=（100+1-3）×6.6×10%=64.68萬元4.4應(yīng)納關(guān)稅=50×10%=5萬元4.5應(yīng)納關(guān)稅=300 000÷（1+2%）+10 000 ×6.6÷（1+1

25、0%）×10%=182 470.59元第5章 知識(shí)題知識(shí)應(yīng)用5.1單項(xiàng)選擇題（1） C （2） C （3） A （4） D5.2多項(xiàng)選擇題（1） ACD （2）ABD （3）ABC （4） AC技能題計(jì)算分析題5.1當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=30×7×（17%-13%）=8.4萬元 當(dāng)期應(yīng)納稅額=500-（300-8.4）-10=198.4萬元5.2當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=50×6.8×（17%-13%）=13.6萬元 當(dāng)期應(yīng)納稅額=800×17%-（100-13.6）=49.5萬元借：主營業(yè)務(wù)成本 136 000 貸：

26、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 136 0005.3當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=230萬元當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=180×6.8×（17%-13%）=48.96萬元當(dāng)期應(yīng)納稅額=700×17%-（230-48.96）= -62.04萬元當(dāng)期免抵退稅額=180×6.8×13%=159.12萬元159.12萬元>62.04萬元當(dāng)期應(yīng)退稅額=62.04萬元當(dāng)期免抵稅額=159.12-62.04=97.08萬元5.4（1）購進(jìn)商品時(shí)借：物資采購 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8 500 貸：銀行存款 58 500（2）商品入庫時(shí)借：庫

27、存商品 50 000貸：物資采購 50 000（3）出口銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款 67 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 67 000（4）計(jì)算應(yīng)收的出口退稅=50 000×13%=6 500元借：應(yīng)收出口退稅 6 500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅） 6 500（5）當(dāng)退稅差額轉(zhuǎn)賬時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本 2 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2 000（6）收到出口退稅款時(shí)借：銀行存款 6 500 貸：應(yīng)收出口退稅 6 5005.5當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1 300×（17%-13%）-700×（17%-13%）=24萬元當(dāng)期應(yīng)納稅額=1.02-（18-

28、24）= 7.02萬元借：主營業(yè)務(wù)成本 240 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）240 000第6章 知識(shí)題知識(shí)應(yīng)用6.1單項(xiàng)選擇題（1） D （2） B （3） C （4） B （5） D6.2多項(xiàng)選擇題（1） ABD （2） AB （3） CD （4） AC （5） BD 6.3判斷題（1） （2） × 營業(yè)稅的納稅人包括外資企業(yè)和外國企業(yè)（3） × 一律按增值稅計(jì)稅（4） × 無論采用何種結(jié)算方式，營業(yè)稅均包括原材料價(jià)款和其他工程結(jié)算收入（5） × 這種計(jì)算營業(yè)稅的方法僅限于金融企業(yè)的轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)（6） （7） 技能題計(jì)算分析題6.1 （

29、1）營業(yè)稅額=（200 000-100 000）×3%=3 000元（2）營業(yè)稅額=（5 000×20-50 000-10 000-10 000）×5%=1 500元 （3）營業(yè)稅額=（200 000-80 000-50 000-30 000）×5%=2 000元（4）營業(yè)稅額=（100 000+80 000+10 000）×3%=57 000元（5）營業(yè)稅額=（3 000+40 000）×3%=1 290元（6）營業(yè)稅額=（100 000-20 000-15 000）×3%=1 950元（7）營業(yè)稅額=10 000

30、5;3%+500×5%=325元6.2（1）借：營業(yè)稅金及附加 3 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 3 000（2）借：營業(yè)稅金及附加 1 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 1 500（3）借：營業(yè)稅金及附加 57 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 57 000（4）借：營業(yè)稅金及附加 1 950 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 1 950（5）應(yīng)繳售房營業(yè)稅額=3 000 000×5%=150 000元借：營業(yè)稅金及附加 150 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 150 000預(yù)收款應(yīng)繳營業(yè)稅=2 000 000×5%=100 000元借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 100 000

31、貸：銀行存款 100 0006.3（1）家屬樓完工時(shí)借：固定資產(chǎn) 9 700 000 貸：在建工程 9 700 000（2）家屬樓出售時(shí)應(yīng)按售價(jià)的5%繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅應(yīng)納營業(yè)稅額=1 200×5%=60萬元同時(shí)補(bǔ)繳建筑環(huán)節(jié)3%的營業(yè)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的成本利潤率為10%，則應(yīng)補(bǔ)繳建筑環(huán)節(jié)營業(yè)稅為：應(yīng)納營業(yè)稅=970×（1+10%）÷（1-3%）×3%=33萬元并做如下會(huì)計(jì)分錄：取得收入時(shí)借：銀行存款 12 000 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 12 000 000計(jì)提稅金時(shí)借：營業(yè)稅金及附加 600 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 600 000補(bǔ)提建筑環(huán)

32、節(jié)營業(yè)稅時(shí)借：固定資產(chǎn) 330 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 330 000結(jié)轉(zhuǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)成本時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本 10 030 000 貸：固定資產(chǎn) 10 030 000上繳營業(yè)稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 930 000 貸：銀行存款 930 0006.4（1）取得轉(zhuǎn)讓收入時(shí)借：銀行存款 2 500 000貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 500 000 （2）結(jié)轉(zhuǎn)專利技術(shù)成本借：其他業(yè)務(wù)支出 2 000 000 貸：無形資產(chǎn) 2 000 000（3）計(jì)提營業(yè)稅時(shí)應(yīng)納營業(yè)稅額=2 500 000×5%=125 000元借：其他業(yè)務(wù)支出 125 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 125 000（4

33、）繳納營業(yè)稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 125 000 貸：銀行存款 125 0006.5（1）將廠房作清理時(shí)借：固定資產(chǎn)清理 100 000 累計(jì)折舊 100 000 貸：固定資產(chǎn) 200 000（2）發(fā)生清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理 15 000 貸：銀行存款 15 000（3）收到銷售收入借：銀行存款 150 000 貸：固定資產(chǎn)清理 150 000（4）計(jì)提應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅額=150 000×5%=7 500元借：固定資產(chǎn)清理 7 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 7 500（5）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益時(shí)借：固定資產(chǎn)清理 27 500 貸：營業(yè)外收入 27 5006.6（200 000-

34、100 000-20 000-10 000-30 000）×5%=2 000元6.7（3 000+6 000+6 000）×15%=2 250元6.8 1 000×5%+(50 000+5 000-40 000) ×5%=50+750=800元第7章 知識(shí)應(yīng)用7.1單項(xiàng)選擇題（1）A（2） D（3） C （4） B （5） B （6） D （7） C （8） C （9） C （10）C技能題計(jì)算分析題7.1應(yīng)納資源稅=（700+200-50）×12=10 200元7.2應(yīng)納資源稅=3 125×32×1.3×（1-3

35、0%）=91 000元7.3應(yīng)納資源稅=50 000+3 000÷68%×0.6×（1-30%）=22 852.94元7.4應(yīng)納資源稅=70 000+50 000+5×1.2×25=3 000 150元7.5應(yīng)納資源稅=1 000×24=24 000元借：營業(yè)稅金及附加 24 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅 24 0007.6應(yīng)納資源稅=800×1.3×（1-30%）=728元借：營業(yè)稅金及附加 728貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅 7287.7應(yīng)納資源稅=（1 000+500）×22=33 000元借：營業(yè)稅金及

36、附加 33 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅 33 0007.8借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅 3 000 貸：銀行存款 3 000第8章知識(shí)應(yīng)用8.1單項(xiàng)選擇題（1）B（2）D（3） D（4）C8.2多項(xiàng)選擇題（1）ABCD（2） AC（3） AB （）（）AD8.3判斷題（1） （2）×（3） × 企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不可以相互彌補(bǔ)（4） （5） × 經(jīng)營租賃的租賃費(fèi)可以扣除，固定資產(chǎn)融資租賃的租賃費(fèi)不可以扣除（6） （7）×（8） × 應(yīng)當(dāng)按有盈利的營業(yè)機(jī)構(gòu)所適用的稅率納稅（9）×（10）技能題計(jì)算分析題8.1（1）允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出限

37、額=3 000×12%=360萬元在80萬元捐贈(zèng)支出中有30萬元未通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)而是直接向教育部門進(jìn)行的捐贈(zèng)，不能作為允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出，其余50萬元捐贈(zèng)是通過我國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)進(jìn)行的捐贈(zèng)，并且未超過扣除限額，所以該納稅人稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出為50萬元。應(yīng)納稅所得額=3 000-50=2 950萬元（2）去掉題目中“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅工資為160萬元”稅前扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)=200×2%=4職工福利費(fèi)=200×14%=28職工教育經(jīng)費(fèi)=200×2.5%=5在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不需調(diào)整（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額

38、=20 000×5=100萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=105×60%=63萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除額為63萬元（4）第1年虧損100萬元，彌補(bǔ)期限至第5年，彌補(bǔ)額90萬元，第3年虧損40萬元，彌補(bǔ)期限至第7年，彌補(bǔ)額40萬元，第7年虧損20萬元，彌補(bǔ)額20萬元，第8年彌補(bǔ)虧損后有盈利20萬元，應(yīng)納所得稅額=20×25%=5萬元（5）去掉題目中“（該商場(chǎng)有職工120人，計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每月800元/人）”準(zhǔn)予從收入總額中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=8 000×5=40萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=30×60%=18全年應(yīng)納稅所得額=8 000-4 500-59.5-1

39、8-1 500=1 922.5萬元當(dāng)年應(yīng)納所得稅額=1 922.5×25%=480.625萬元8.2（1）中國境內(nèi)工薪收入應(yīng)納稅額月工資收入=35 000÷12=2 917元月應(yīng)納稅所得額=2 917-2 000=917元月應(yīng)納稅額=917×10%-25=66.7元年工薪收入應(yīng)納稅額=66.7×12=800.4元（2）中國境內(nèi)稿酬收入應(yīng)納稅額=（2 000-800）×20%×（1-30%）=168元（3）A國收入按我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額）=8 000×（1-20%）×20%=1 280元，該納稅人在

40、A國實(shí)際繳納的稅款超出了抵扣限額，因此只能在限額內(nèi)抵扣1 280元，不用在我國補(bǔ)繳稅款。B國收入按我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額）=3 000×5%=150元，該納稅人在B國實(shí)際繳納的稅款超出了抵扣限額，因此只能在限額內(nèi)抵扣150元，不用在我國補(bǔ)繳稅款。該納稅人應(yīng)納個(gè)人所得稅=800.4+168=968.4元8.3A 繪畫收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅=43 000×（1-20%）×20%=6 880元B A、B國收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅款A(yù)國收入按我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額）=150 000×（1-20%）×20%×（1-30%）=16800元，李某在A國實(shí)際繳納的稅款12 000元低于抵扣限額，因此可全額抵扣，并需在我國補(bǔ)繳個(gè)人所得稅4 800（16 800-12 000）元。B國收入按我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額）=10 000×5%=500元，李某在B國實(shí)際繳納的稅款2 500元超出了抵扣限額，因此只能在限額內(nèi)抵扣500元，不用在我國補(bǔ)繳稅款。C 取得保險(xiǎn)賠款20 000元，可免征個(gè)人所得稅。D 貸款利息應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=5 000×20%=1 000元李某應(yīng)納個(gè)人所得稅稅款=6 880+4 800+1 000=12 680元第