稅務(wù)會(huì)計(jì)和納稅籌劃答案

1、稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃（第四版）各章習(xí)題參考答案第1章 1.1（1） B（2）C（3）D1.2（1）BCD（2）AC（3）ABD（4）ABCD1.3（1）×（2）×（3）×（4）第2章知識(shí)題知識(shí)應(yīng)用2.1單項(xiàng)選擇題（1）C（2）C（3）A2.2多項(xiàng)選擇題（1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD2.3判斷題（1） × 應(yīng)為視同銷(xiāo)售（2） （3） × 組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅（4） × 13%（5） × 不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格（6） （7） 技能題計(jì)算分析題2.1 （1）借：原材料 30

2、 930 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5 170 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000 應(yīng)付票據(jù) 35 100（2）借：在途物資 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 100 貸：銀行存款 35 100 借：應(yīng)收賬款光遠(yuǎn)廠 30 000 貸：在途物資 30 000 借：銀行存款 35 100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 100 貸：應(yīng)收賬款光遠(yuǎn)廠 30 000（3）借：在途物資 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000 貸：銀行存款 117 000 借：其他應(yīng)收款 1 170 貸：在途物資 1 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 170（4）借：原材料 1

3、0 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 700 000 貸：應(yīng)付賬款 3 000 000 銀行存款 8 700 000（5）借：固定資產(chǎn) 9 000 貸：銀行存款 9 000 借：固定資產(chǎn) 5 850 貸：銀行存款 5 850（6）借：管理費(fèi)用 6 000 制造費(fèi)用 24 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 100 貸：銀行存款 35 100 借：管理費(fèi)用 3 000 制造費(fèi)用 27 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 800 貸：銀行存款 31 800（7）借：固定資產(chǎn) 292 500 貸：實(shí)收資本 292 500 借：原材料 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)

4、項(xiàng)稅額）3 400 貸：實(shí)收資本 23 400（8）借：固定資產(chǎn) 292 500 貸：營(yíng)業(yè)外收入 292 500 借：原材料 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 400 貸：營(yíng)業(yè)外收入 23 400（9）借：制造費(fèi)用 3 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 510貸：銀行存款 3 510（10）借：委托加工物資 4 000 貸：原材料 4 000借：委托加工物資 1 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 255 貸：銀行存款 1 755借：委托加工物資 193 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 7貸：銀行存款 200（11）借：原材料 5 850 貸：銀行存款 5 850 借：

5、固定資產(chǎn) 20 000 貸：銀行存款 20 000（12）借：庫(kù)存商品 70 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11 900 貸：應(yīng)付賬款 81 900 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 279 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 21 貸：銀行存款 300 借：應(yīng)付賬款 81 900 貸：銀行存款 81 9002.2（1）借：銀行存款 40 950貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 35 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 5 950 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 186 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 14貸：銀行存款 200（2）借：銀行存款 7 020貸：其他業(yè)務(wù)收入 6 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1 020（3）借：應(yīng)收賬

6、款 11 700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1 700（4）確認(rèn)銷(xiāo)售時(shí)借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 90 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90 000同時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 000 貸：庫(kù)存商品 60 000收到款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款 35 100貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 30 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 5 100（5）借：銀行存款 46 900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 000 其他業(yè)務(wù)收入 85.47應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 6 814.53（6）借：應(yīng)收賬款光遠(yuǎn)廠 187 200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 160 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 27 200 借：銷(xiāo)售費(fèi)

7、用 279 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 21貸：其他應(yīng)付款光遠(yuǎn)廠 300（7）借：應(yīng)收賬款光遠(yuǎn)廠 46 800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 6 800（8）借：應(yīng)收賬款光遠(yuǎn)廠 46 800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 6 800（9）開(kāi)出同一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票上分別寫(xiě)明銷(xiāo)售額和折扣額，可按折扣后的余額作為計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的依據(jù)借：銀行存款 210 600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）30 600（10）雙方都要作購(gòu)銷(xiāo)處理借：原材料 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6 800貸：庫(kù)存商品

8、 40 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 6 800 （11）借：在建工程 4 850 貸：庫(kù)存商品 4 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 850 （12）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5 850 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 850 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4 000 貸：庫(kù)存商品 4 000（13）借：應(yīng)付利潤(rùn) 5 850 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 850 （14）借：應(yīng)付職工薪酬 5 850 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 850借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4 000 貸：庫(kù)存商品 4 000（15）借：營(yíng)業(yè)外支出

9、4 850 貸：庫(kù)存商品 4 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 850（16）借：應(yīng)收賬款光遠(yuǎn)廠 73 710 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60 000 其他業(yè)務(wù)收入 3 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 10 7102.3（1）借：原材料 300 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51 000 貸：銀行存款 351 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12 750 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 12 750（2）借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）800 貸：銀行存款 800（3）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）800 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）800借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額

10、）900 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900（4）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）800 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）800借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 000（5）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）800 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）800借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1 200貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 200第3章知識(shí)題知識(shí)應(yīng)用3.1單項(xiàng)選擇題（1） D （2） C （3） B （4） B （5） A 3.2多項(xiàng)選擇題（1）ABC （2）ABCD （3） AB （4） ABC3.3判斷題（1） 

11、5; 不包括代收代繳的消費(fèi)稅（2） × 材料成本不包括輔助材料成本（3） × 不一定，如用于在建工程的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅就計(jì)入了“在建工程”借方（4） ×消費(fèi)稅不是在所有流通環(huán)節(jié)都納稅，而只是在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅技能題計(jì)算分析題3.1（1）應(yīng)納消費(fèi)稅額=585×1 000÷（1+17%）×30%=150 000元（2）應(yīng)納消費(fèi)稅額=20×220=4 400元（3）應(yīng)納消費(fèi)稅額=（10 000+2 000+1 000）÷（1-30%）×30%=5 571.43元（4）當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)

12、品買(mǎi)價(jià)=3 000+5 000-2 000=6 000元當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額=6 000×30%=1 800元本月應(yīng)納消費(fèi)稅額=6×150+30 000×30%-1 800=8 100元如果是外購(gòu)的，應(yīng)納消費(fèi)稅額也是8 100元（5）消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=70 000×150×（1+200%）÷（1-8%）=34 239 130.43元應(yīng)納消費(fèi)稅額=34 239 130.43×8%=2 739 130.44元增值稅組成計(jì)稅價(jià)格=70 000×150+70 000×150×200

13、%+2 739 130.44=34 239 130.44元應(yīng)納增值稅額=34 239 130.43×17%=5 820 652.18元3.2（1）借：銀行存款 585 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 85 000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 150 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 150 000（2）借：應(yīng)付職工薪酬 34 400貸：庫(kù)存商品 30 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 4 400（4）取得收入時(shí) 借：銀行存款 35 100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 5 100 計(jì)提消費(fèi)稅時(shí) 應(yīng)納消費(fèi)稅=6×150+30 0

14、00×30%=9 900元 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 9 900 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 9 900 當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 1 800 貸：待扣稅金待扣消費(fèi)稅 1 800當(dāng)月實(shí)際上繳消費(fèi)稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 8 100 貸：銀行存款 8 100（5）應(yīng)納關(guān)稅=70 000×150×200%=21 000 000元借：物資采購(gòu) 34 239 130.44 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5 820 652.18 貸：銀行存款 29 559 782.62 應(yīng)付賬款××外商 10 500 000 3.3應(yīng)納增值稅額=500

15、15;17%=85元應(yīng)納消費(fèi)稅額=500×30%=150元借：銀行存款 585 貸：其他業(yè)務(wù)收入 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 85 借：其他業(yè)務(wù)支出 150 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 150 3.4應(yīng)納增值稅額=2 000÷（1+17%）×17%=290.60元應(yīng)納消費(fèi)稅額=2 000÷（1+17%）×30%=512.82元 借：其他應(yīng)付款 2 000貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 709.40應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 290.60 借：其他業(yè)務(wù)支出 512.82 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 512.82 3.5應(yīng)納增值稅額=4 000 000

16、×17%=680 000元應(yīng)納消費(fèi)稅額=4 000 000×10%=400 000元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 3 080 000貸：庫(kù)存商品 2 000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 680 000 應(yīng)交消費(fèi)稅 400 0003.6(1)購(gòu)入原材料借：原材料 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5 100 貸：銀行存款 35 100（2）購(gòu)入已稅煙絲借：原材料 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 400 貸：銀行存款 23 400（3）將自產(chǎn)的煙絲用于廣告組成計(jì)稅價(jià)格=40 000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6

17、000元應(yīng)交消費(fèi)稅=6 000×30%=1 800元應(yīng)交增值稅=6 000×17%=1 020元借：銷(xiāo)售費(fèi)用 6 820 貸：庫(kù)存商品 4 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1 020 應(yīng)交消費(fèi)稅 1 800（4）委托加工煙絲后直接銷(xiāo)售組成計(jì)稅價(jià)格=（10 000+1 000）÷（1-30%）=15 714.29元應(yīng)交消費(fèi)稅=15 714.29×30%=4 714.29元借：委托加工物資 10 000 貸：原材料 10 000借：委托加工物資 1 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170 貸：銀行存款 1 170借：委托加工物資 4 714.

18、29 貸：銀行存款 4 714.29收回后借：庫(kù)存商品 15 714.29 貸：委托加工物資 15 714.29銷(xiāo)售借：銀行存款 23 400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3 400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15 714.29 貸：庫(kù)存商品 15 714.29（5）本月銷(xiāo)售卷煙應(yīng)納增值稅額=90 000×17%=15 300元應(yīng)納消費(fèi)稅額=90 000×45%+150×6=41 400元借：銀行存款 105 300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 15 300借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 41 400 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)

19、稅 41 400（6）本月應(yīng)納消費(fèi)稅=1 800+41 400=43 200元，另有4 714.29元由受托方代收代繳。本月共應(yīng)納增值稅=15 300+3 400+1 020-5 100-3 400-170=11 050元3.7進(jìn)口消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=10×100×（1+200%） ÷（1-8%）=3 260.87萬(wàn)元進(jìn)口應(yīng)納消費(fèi)稅額=3 260.87×8%=260.87萬(wàn)元進(jìn)口應(yīng)納增值稅額=3 260.87×17%=554.35萬(wàn)元以上兩項(xiàng)由海關(guān)代征增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=80×35.1÷（1+17%） ×17%=408

20、萬(wàn)元當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=408-554.35= -146.35萬(wàn)元，留待以后抵扣借：物資采購(gòu) 32 608 700 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 543 500貸：銀行存款 38 152 200借：銀行存款 28 080 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 24 000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 4 080 000第四章 關(guān)稅會(huì)計(jì)知識(shí)題知識(shí)應(yīng)用4.1單項(xiàng)選擇題（1） A （2） B （3） C （4） A4.2多項(xiàng)選擇題（1） ABCD （2） ABCD （3）ABC （4） ABCD4.3判斷題（1） × 貨物和物品（2） × 也可在主管地征收技能題計(jì)算分析題4.1（

21、1）關(guān)稅=200 000×7.5×10%=150 000元（2）完稅價(jià)格=（200 000+20 000）×6.6÷（1-2%）=1 481 632.65元關(guān)稅=1 481 632.65×10%=148 163.27元（3）完稅價(jià)格=200 000×7÷（1-2%）=1 428 571.43元關(guān)稅=1 428 571.43×10%=142 857.14元（4）完稅價(jià)格=200 000×6.6÷（1+10%）=1 200 000元出口關(guān)稅=1 200 000×10%=120 000元（5

22、）完稅價(jià)格=（200 000-10 000-3 000）×6.6÷（1+10%）=1 122 000元出口關(guān)稅=1 122 000×10%=112 200元（6）完稅價(jià)格=（200 000-10 000）×6.6÷（1+10%）=1 140 000元出口關(guān)稅=1 140 000×10%=114 000元4.2（1）借：物資采購(gòu) 1 650 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 280 500 貸：銀行存款美元現(xiàn)匯存款 1 500 000 人民幣存款 430 500采購(gòu)成本=（20+20×10%）×7.5=165萬(wàn)

23、元應(yīng)納增值稅=1 650 000×17%=280 500元（2）借：物資采購(gòu) 1 629 795.92 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）277 065.31 貸：銀行存款美元現(xiàn)匯存款 1 481 632.65 人民幣存款 425 228.58采購(gòu)成本=1 481 632.65+148 163.27=1 629 795.92元應(yīng)納增值稅=1 629 795.92×17%=277 065.31元（3）借：物資采購(gòu) 1 571 428.57 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）267 142.86 貸：銀行存款美元現(xiàn)匯存款 1 428 571.43 人民幣存款 410 000采購(gòu)成本=1

24、 428 571.43+142 857.14=1 571 428.57元應(yīng)納增值稅=1 571 428.57×17%=267 142.86元（4）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 120 000 貸：銀行存款 120 000（5）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 112 200 貸：銀行存款 112 200（6）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 114 000 貸：銀行存款 114 0004.3應(yīng)納關(guān)稅=（100+1-3）×6.6×10%=64.68萬(wàn)元4.4應(yīng)納關(guān)稅=50×10%=5萬(wàn)元4.5應(yīng)納關(guān)稅=300 000÷（1+2%）+10 000 ×6.6÷（1+1

25、0%）×10%=182 470.59元第5章 知識(shí)題知識(shí)應(yīng)用5.1單項(xiàng)選擇題（1） C （2） C （3） A （4） D5.2多項(xiàng)選擇題（1） ACD （2）ABD （3）ABC （4） AC技能題計(jì)算分析題5.1當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=30×7×（17%-13%）=8.4萬(wàn)元 當(dāng)期應(yīng)納稅額=500-（300-8.4）-10=198.4萬(wàn)元5.2當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=50×6.8×（17%-13%）=13.6萬(wàn)元 當(dāng)期應(yīng)納稅額=800×17%-（100-13.6）=49.5萬(wàn)元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 136 000 貸：

26、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 136 0005.3當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=230萬(wàn)元當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=180×6.8×（17%-13%）=48.96萬(wàn)元當(dāng)期應(yīng)納稅額=700×17%-（230-48.96）= -62.04萬(wàn)元當(dāng)期免抵退稅額=180×6.8×13%=159.12萬(wàn)元159.12萬(wàn)元>62.04萬(wàn)元當(dāng)期應(yīng)退稅額=62.04萬(wàn)元當(dāng)期免抵稅額=159.12-62.04=97.08萬(wàn)元5.4（1）購(gòu)進(jìn)商品時(shí)借：物資采購(gòu) 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8 500 貸：銀行存款 58 500（2）商品入庫(kù)時(shí)借：庫(kù)

27、存商品 50 000貸：物資采購(gòu) 50 000（3）出口銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款 67 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 67 000（4）計(jì)算應(yīng)收的出口退稅=50 000×13%=6 500元借：應(yīng)收出口退稅 6 500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅） 6 500（5）當(dāng)退稅差額轉(zhuǎn)賬時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2 000（6）收到出口退稅款時(shí)借：銀行存款 6 500 貸：應(yīng)收出口退稅 6 5005.5當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1 300×（17%-13%）-700×（17%-13%）=24萬(wàn)元當(dāng)期應(yīng)納稅額=1.02-（18-

28、24）= 7.02萬(wàn)元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 240 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）240 000第6章 知識(shí)題知識(shí)應(yīng)用6.1單項(xiàng)選擇題（1） D （2） B （3） C （4） B （5） D6.2多項(xiàng)選擇題（1） ABD （2） AB （3） CD （4） AC （5） BD 6.3判斷題（1） （2） × 營(yíng)業(yè)稅的納稅人包括外資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)（3） × 一律按增值稅計(jì)稅（4） × 無(wú)論采用何種結(jié)算方式，營(yíng)業(yè)稅均包括原材料價(jià)款和其他工程結(jié)算收入（5） × 這種計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的方法僅限于金融企業(yè)的轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)（6） （7） 技能題計(jì)算分析題6.1 （

29、1）營(yíng)業(yè)稅額=（200 000-100 000）×3%=3 000元（2）營(yíng)業(yè)稅額=（5 000×20-50 000-10 000-10 000）×5%=1 500元 （3）營(yíng)業(yè)稅額=（200 000-80 000-50 000-30 000）×5%=2 000元（4）營(yíng)業(yè)稅額=（100 000+80 000+10 000）×3%=57 000元（5）營(yíng)業(yè)稅額=（3 000+40 000）×3%=1 290元（6）營(yíng)業(yè)稅額=（100 000-20 000-15 000）×3%=1 950元（7）營(yíng)業(yè)稅額=10 000

30、5;3%+500×5%=325元6.2（1）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 3 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3 000（2）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1 500（3）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 57 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 57 000（4）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1 950 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1 950（5）應(yīng)繳售房營(yíng)業(yè)稅額=3 000 000×5%=150 000元借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 150 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 150 000預(yù)收款應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅=2 000 000×5%=100 000元借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 100 000

31、貸：銀行存款 100 0006.3（1）家屬樓完工時(shí)借：固定資產(chǎn) 9 700 000 貸：在建工程 9 700 000（2）家屬樓出售時(shí)應(yīng)按售價(jià)的5%繳納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=1 200×5%=60萬(wàn)元同時(shí)補(bǔ)繳建筑環(huán)節(jié)3%的營(yíng)業(yè)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的成本利潤(rùn)率為10%，則應(yīng)補(bǔ)繳建筑環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅為：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=970×（1+10%）÷（1-3%）×3%=33萬(wàn)元并做如下會(huì)計(jì)分錄：取得收入時(shí)借：銀行存款 12 000 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 12 000 000計(jì)提稅金時(shí)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 600 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 600 000補(bǔ)提建筑環(huán)

32、節(jié)營(yíng)業(yè)稅時(shí)借：固定資產(chǎn) 330 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 330 000結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)成本時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10 030 000 貸：固定資產(chǎn) 10 030 000上繳營(yíng)業(yè)稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 930 000 貸：銀行存款 930 0006.4（1）取得轉(zhuǎn)讓收入時(shí)借：銀行存款 2 500 000貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 500 000 （2）結(jié)轉(zhuǎn)專(zhuān)利技術(shù)成本借：其他業(yè)務(wù)支出 2 000 000 貸：無(wú)形資產(chǎn) 2 000 000（3）計(jì)提營(yíng)業(yè)稅時(shí)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=2 500 000×5%=125 000元借：其他業(yè)務(wù)支出 125 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 125 000（4

33、）繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 125 000 貸：銀行存款 125 0006.5（1）將廠房作清理時(shí)借：固定資產(chǎn)清理 100 000 累計(jì)折舊 100 000 貸：固定資產(chǎn) 200 000（2）發(fā)生清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理 15 000 貸：銀行存款 15 000（3）收到銷(xiāo)售收入借：銀行存款 150 000 貸：固定資產(chǎn)清理 150 000（4）計(jì)提應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅額=150 000×5%=7 500元借：固定資產(chǎn)清理 7 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 7 500（5）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益時(shí)借：固定資產(chǎn)清理 27 500 貸：營(yíng)業(yè)外收入 27 5006.6（200 000-

34、100 000-20 000-10 000-30 000）×5%=2 000元6.7（3 000+6 000+6 000）×15%=2 250元6.8 1 000×5%+(50 000+5 000-40 000) ×5%=50+750=800元第7章 知識(shí)應(yīng)用7.1單項(xiàng)選擇題（1）A（2） D（3） C （4） B （5） B （6） D （7） C （8） C （9） C （10）C技能題計(jì)算分析題7.1應(yīng)納資源稅=（700+200-50）×12=10 200元7.2應(yīng)納資源稅=3 125×32×1.3×（1-3

35、0%）=91 000元7.3應(yīng)納資源稅=50 000+3 000÷68%×0.6×（1-30%）=22 852.94元7.4應(yīng)納資源稅=70 000+50 000+5×1.2×25=3 000 150元7.5應(yīng)納資源稅=1 000×24=24 000元借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 24 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅 24 0007.6應(yīng)納資源稅=800×1.3×（1-30%）=728元借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 728貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅 7287.7應(yīng)納資源稅=（1 000+500）×22=33 000元借：營(yíng)業(yè)稅金及

36、附加 33 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅 33 0007.8借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅 3 000 貸：銀行存款 3 000第8章知識(shí)應(yīng)用8.1單項(xiàng)選擇題（1）B（2）D（3） D（4）C8.2多項(xiàng)選擇題（1）ABCD（2） AC（3） AB （）（）AD8.3判斷題（1） （2）×（3） × 企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不可以相互彌補(bǔ)（4） （5） × 經(jīng)營(yíng)租賃的租賃費(fèi)可以扣除，固定資產(chǎn)融資租賃的租賃費(fèi)不可以扣除（6） （7）×（8） × 應(yīng)當(dāng)按有盈利的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所適用的稅率納稅（9）×（10）技能題計(jì)算分析題8.1（1）允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出限

37、額=3 000×12%=360萬(wàn)元在80萬(wàn)元捐贈(zèng)支出中有30萬(wàn)元未通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)而是直接向教育部門(mén)進(jìn)行的捐贈(zèng)，不能作為允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出，其余50萬(wàn)元捐贈(zèng)是通過(guò)我國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行的捐贈(zèng)，并且未超過(guò)扣除限額，所以該納稅人稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出為50萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=3 000-50=2 950萬(wàn)元（2）去掉題目中“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅工資為160萬(wàn)元”稅前扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)=200×2%=4職工福利費(fèi)=200×14%=28職工教育經(jīng)費(fèi)=200×2.5%=5在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不需調(diào)整（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額

38、=20 000×5=100萬(wàn)元業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=105×60%=63萬(wàn)元業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除額為63萬(wàn)元（4）第1年虧損100萬(wàn)元，彌補(bǔ)期限至第5年，彌補(bǔ)額90萬(wàn)元，第3年虧損40萬(wàn)元，彌補(bǔ)期限至第7年，彌補(bǔ)額40萬(wàn)元，第7年虧損20萬(wàn)元，彌補(bǔ)額20萬(wàn)元，第8年彌補(bǔ)虧損后有盈利20萬(wàn)元，應(yīng)納所得稅額=20×25%=5萬(wàn)元（5）去掉題目中“（該商場(chǎng)有職工120人，計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每月800元/人）”準(zhǔn)予從收入總額中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=8 000×5=40萬(wàn)元業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=30×60%=18全年應(yīng)納稅所得額=8 000-4 500-59.5-1

39、8-1 500=1 922.5萬(wàn)元當(dāng)年應(yīng)納所得稅額=1 922.5×25%=480.625萬(wàn)元8.2（1）中國(guó)境內(nèi)工薪收入應(yīng)納稅額月工資收入=35 000÷12=2 917元月應(yīng)納稅所得額=2 917-2 000=917元月應(yīng)納稅額=917×10%-25=66.7元年工薪收入應(yīng)納稅額=66.7×12=800.4元（2）中國(guó)境內(nèi)稿酬收入應(yīng)納稅額=（2 000-800）×20%×（1-30%）=168元（3）A國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額）=8 000×（1-20%）×20%=1 280元，該納稅人在

40、A國(guó)實(shí)際繳納的稅款超出了抵扣限額，因此只能在限額內(nèi)抵扣1 280元，不用在我國(guó)補(bǔ)繳稅款。B國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額）=3 000×5%=150元，該納稅人在B國(guó)實(shí)際繳納的稅款超出了抵扣限額，因此只能在限額內(nèi)抵扣150元，不用在我國(guó)補(bǔ)繳稅款。該納稅人應(yīng)納個(gè)人所得稅=800.4+168=968.4元8.3A 繪畫(huà)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅=43 000×（1-20%）×20%=6 880元B A、B國(guó)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅款A(yù)國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額）=150 000×（1-20%）×20%×（1-30%）=16800元，李某在A國(guó)實(shí)際繳納的稅款12 000元低于抵扣限額，因此可全額抵扣，并需在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅4 800（16 800-12 000）元。B國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額）=10 000×5%=500元，李某在B國(guó)實(shí)際繳納的稅款2 500元超出了抵扣限額，因此只能在限額內(nèi)抵扣500元，不用在我國(guó)補(bǔ)繳稅款。C 取得保險(xiǎn)賠款20 000元，可免征個(gè)人所得稅。D 貸款利息應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=5 000×20%=1 000元李某應(yīng)納個(gè)人所得稅稅款=6 880+4 800+1 000=12 680元第