財產(chǎn)保險公司長期險業(yè)務(wù)的會計核算問題

1、財產(chǎn)保險公司長期險業(yè)務(wù)的會計核算問題財產(chǎn)保險公司長期險業(yè)務(wù)的會計核算問題財產(chǎn)保險公司長期險業(yè)務(wù)的會計核算問題長期險是指保險期限在一年以上的保險業(yè)務(wù)。目前財產(chǎn)保險公司長期險業(yè)務(wù)主要有商品房抵押保險、汽車消費信貸保證保險、長期工程險等。從目前各保險公司的操作來看，長期險業(yè)務(wù)保費均為出具保單時一次性收取，保費收入為保單責(zé)任期各年保費的年金現(xiàn)值。長期險業(yè)務(wù)在保費收取和金額上的這種特點，對財務(wù)人員如何和怎樣確認長期險的保費收入，發(fā)生的業(yè)務(wù)費用如何核算等一系列問題的解決提出了較高的要求。為使長期險業(yè)務(wù)核算能較好地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，要求財務(wù)人員能準確地把握會計基本原則,以便更好地發(fā)揮財務(wù)數(shù)據(jù)的作

2、用。一、目前財產(chǎn)保險公司對長期險業(yè)務(wù)的核算辦法由于財政部沒有具體的對長期險核算的指導(dǎo)辦法，各家財產(chǎn)保險公司在核算方法的選用上也存在不一致，總結(jié)起來，大致有以下三種核算辦法：1. 將長期險業(yè)務(wù)保費收入全部確認為當(dāng)年保費收入，費用、賠款等支出計入支付當(dāng)期的損益。這種核算辦法不考慮長期險業(yè)務(wù)時間的長短,在保費、費用、賠款等的核算上采用收付實現(xiàn)制的管理辦法。2. 根據(jù)保險責(zé)任期的劃分，將屬于簽單當(dāng)年的保費計入當(dāng)年損益不屬于簽單當(dāng)年的保費收入確認為預(yù)收保費，費用、賠款等支出計入支付當(dāng)期的損益。這種核算辦法考慮了長期險業(yè)務(wù)責(zé)任期限的長短，將保費根據(jù)年限進行簡單分期（通常以實收保費除以責(zé)任年限），符合會計基

3、本原則。預(yù)收保費根據(jù)責(zé)任期逐年轉(zhuǎn)為保費收入，但費用支出仍采用收付實現(xiàn)制的管理辦法。3. 將所有保費收入不管責(zé)任期的長短全部確認為簽單當(dāng)年的損益，發(fā)生的費用等支出全部計入支付當(dāng)期的損益，年終結(jié)算時對該項業(yè)務(wù)提取長期責(zé)任準備金。長期責(zé)任準備金=保費收入-營業(yè)稅金及附加費用支出-賠款支出-保險保障基金-分出保費+攤回分保費用+攤回分保賠款-未決賠款準備金-手續(xù)費支出。在這種核算方式下，簽單當(dāng)年利潤為零，只有在責(zé)任期的最后一年才確認利潤的實現(xiàn)。二、目前核算辦法存在的弊端由于長期險業(yè)務(wù)的核算辦法仍處于不斷探索過程中，仍不完善,造成了以上三種核算辦法均存在不同程度的弊端。具體表現(xiàn)在：1. 第一種核算辦法的

4、弊端。將所有收入和支出根據(jù)收取和支出的時間計入當(dāng)年的損益，不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的基本要求，不能很好地將收入、支出同財產(chǎn)保險公司實際所承擔(dān)的責(zé)任結(jié)合起來，夸大了收付當(dāng)期的收入和支出，違背了會計的謹慎性原則、配比原則。2. 第二種核算辦法的弊端。對保費收入的核算及確認符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求，但費用、賠款等支出直接確認為當(dāng)年損益，不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則的要求，人為地減少了簽單當(dāng)期的損益。3. 第三種核算辦法雖較前兩種方法有了一定的改善，將收入和支出確認為當(dāng)期損益，同時提取長期責(zé)任準備金，基本符合會計核算的基本原則，但只在保險責(zé)任期的最后一年才確認利潤，不符合配比原則的要求，使財產(chǎn)保險公司不

5、能很好地反映長期險責(zé)任期內(nèi)的損益。以上三種核算辦法雖能解決長期險核算中出現(xiàn)的部分問題，適應(yīng)了財產(chǎn)保險公司發(fā)展的需要，但在核算上均不同程度地違背了會計的基本原則，很難準確地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。三、對長期險業(yè)務(wù)會計核算的一些建議長期險業(yè)務(wù)是財產(chǎn)保險公司較為特殊的業(yè)務(wù)，其會計核算辦法必然有別于一般業(yè)務(wù)。長期險業(yè)務(wù)由于保險期限長，對保費收入、費用支出如何進行合理分期，費用支出與收入如何配比就顯得非常重要。本人根據(jù)多年從事基層財務(wù)工作的經(jīng)驗，結(jié)合會計法和保險公司財務(wù)管理的要求，對如何核算財產(chǎn)保險公司的長期險業(yè)務(wù)提出自己的一些看法，以求能解決長期險業(yè)務(wù)在核算上的一些問題。1.米用預(yù)收方式核算。采

6、用預(yù)收保費方式核算長期險業(yè)務(wù)，要求對保費收入根據(jù)責(zé)任期進行合理分期，一般以一個完整的年度作為分期的參數(shù)，對屬于簽單當(dāng)年的保費在保單生效承擔(dān)保險責(zé)任并收取保費時確定為當(dāng)年損益,不屬于當(dāng)年的保費收入確認為預(yù)收保費，并根據(jù)責(zé)任期限逐年轉(zhuǎn)為保費收入，但轉(zhuǎn)為保費收入的金額應(yīng)為每年按費率計算的保費收入，而不是按預(yù)收金額分年計算的金額，因為長期險業(yè)務(wù)在簽單時考慮了時間價值的問題，在轉(zhuǎn)為保費收入時也應(yīng)相應(yīng)考慮時間價值的問題。將預(yù)收保費金額做相應(yīng)的還原，以便更好地反映核算當(dāng)年的經(jīng)營成果。為了遵循配比原則的要求，費用和支出也應(yīng)采用相應(yīng)的辦法來確定，根據(jù)責(zé)任期將費用劃分為屬于簽單當(dāng)年的支出和屬于責(zé)任期的支出，并相應(yīng)計入費用支出科目和待攤費用科目，以便更好地反映責(zé)任期的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。具體賬務(wù)處理如下：a.在簽單收取保費時，會計分錄為：借:銀行存款（實際收到的保費）貸:保費收入（應(yīng)確認為當(dāng)年的保費）預(yù)收