稅法學習消費稅練習題二

1、消費稅一、單項選擇題1.納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應按（ ）。A.應稅消費品的平均稅率計征B.應稅消費品的最高稅率計征C.應稅消費品的不同稅率，分別計征D.應稅消費品的最低稅率計征2.實行復合計稅征稅辦法的產(chǎn)品是（ ）。A.石腦油B.啤酒C.糧食白酒D.黃酒3.某酒廠銷售自產(chǎn)蘋果啤酒20噸給某服務公司，開具稅控專用發(fā)票注明價款68000元，收取包裝物押金1000元；銷售苦瓜啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收取價款30760元，收取包裝物押金2500元，同時收取包裝物租金2500元。該啤酒廠應繳納的消費稅為（ ）元。A.7420B.660

2、0C.7200D.75004.某白酒廠2009年用外購糧食白酒以曲香調(diào)味生產(chǎn)濃香白酒100噸，全部發(fā)往經(jīng)銷商，托收手續(xù)已辦妥，不含稅價款1480萬元尚未收到。該廠當月應納的消費稅為（ ）萬元。A.306B.112C.1215.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年10月上旬從國外進口一批散裝化妝品，關稅完稅價格為150萬元，進口關稅60萬元，進口消費稅90萬元，進口增值稅51萬元。本月內(nèi)企業(yè)將進口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。 該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)繳納的消費稅為（ ）

3、萬元。B.72D.06.某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本300000元。該廠收取加工費100000元、代墊輔助材料款25000元，該廠沒有同類化妝品銷售價格，該廠應代收代繳消費稅（ ）元。（以上款項均不含增值稅）7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年5月發(fā)生以下業(yè)務：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，每噸收購價3000元，共計支付收購價款120000元。企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運往異地的某酒廠生產(chǎn)加工糧食白酒。糧食白酒加工完畢，企業(yè)收回2噸白酒時取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費45000元，加工的白酒當?shù)責o同類產(chǎn)品市場價格。則該酒廠應代收代繳消費稅為（ ）萬元。8

4、.納稅人委托個體經(jīng)營者加工應稅消費品，消費稅應（ ）。A.由受托方代收代繳B.由委托方在受托方所在地繳納C.由委托方收回后在委托方所在地繳納D.由委托方在受托方或委托方所在地繳納9.某汽車制造廠以自產(chǎn)小汽車（排量為2.0升）20輛投資某廣告公司取得20%股份，雙方確認價值750萬元。該廠生產(chǎn)的同一型號的小汽車售價分別為40萬元/輛、38萬元/輛、36萬元/輛，則用作投資入股的小汽車應繳納的消費稅為（ ）萬元。（消費稅稅率為5%）A.30B.35C.40D.010.某酒廠2009年12月銷售糧食白酒12000斤，售價為5元斤，隨同銷售的包裝物價格6200元；本月銷售禮品盒6000套，售價為300

5、元套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該企業(yè)12月應納消費稅為（ ）元。（題中的價格均為不含稅價格）A.391240B.478550C.352550D.48455011.某卷煙廠2010年1月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場推廣，沒有同類售價，已知成本為50萬元，已知卷煙的成本利潤率10%，經(jīng)稅務機關批準，卷煙適用的稅率為56，則該批就應納消費稅金為（ ）萬元。二、多項選擇題1.下列貨物銷售征收消費稅的有（ ）。A.汽車銷售公司代銷小汽車B.汽車修理廠銷售汽車輪胎C.金店零售金銀首飾D.化妝品生產(chǎn)企業(yè)出口化妝品E.手表廠生產(chǎn)銷售高檔手表（不含稅

6、價為12000元/塊）2.關于金銀首飾消費稅政策，下列陳述正確的有（ ）。A.金銀首飾出口不退、進口不征消費稅B.用已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納消費稅C.鍍金首飾仍屬于零售環(huán)節(jié)征收消費稅D.納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含稅價款計算消費稅E.鍍金首飾仍屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅3.關于酒類產(chǎn)品消費稅的征收，下列說法正確的有（ ）。A.啤酒、黃酒采用比例稅率B.委托加工應稅消費品的，以納稅人收回的應稅消費品數(shù)量為課稅數(shù)量C.已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到3個月以上的，稅務機關重新核定最低計稅價格D.白酒

7、生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格E.以外購不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅4.下列關于消費稅稅率的表述不正確的有（ ）。A.殘次品卷煙按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別低一檔稅率征稅B.白包卷煙不分征稅類別一律按照36%卷煙稅率征稅，并按照定額每標準箱150元計算征稅C.納稅人自產(chǎn)應稅消費品換取生產(chǎn)資料的，按納稅人同類應稅消費品最高售價為計稅依據(jù)D.納稅人既生產(chǎn)銷售汽油又生產(chǎn)銷售乙醇汽油的，未分別核算的，一律按照乙醇汽油的銷售數(shù)量征收消費稅E.娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒使用啤酒最高稅額250

8、元/噸5.某酒廠2009年4月用10噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定，該特制糧食白酒按平均售價計價，供貨方提供的原材料價款40萬元，供貨方開具了稅款為6.8萬元的增值稅專用發(fā)票，酒廠開具了稅款為7.48萬元的增值稅專用發(fā)票。特制糧食白酒平均售價22元/斤；最高售價25元/斤。下列關于酒廠的業(yè)務正確的有（ ）。A.酒廠應按特制糧食白酒平均售價計算消費稅B.本期應繳納消費稅為11萬元C.本期計算消費稅時，從價采用最高價25元/斤D.本期應該繳納增值稅為0.68萬元E.用糧食白酒換取原材料屬于視同銷售6.根據(jù)消費稅現(xiàn)行政策的有關規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。A.納稅人通過自設非獨立核算門市

9、部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅B.已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按最低計稅價格申報納稅C.對于每標準條卷煙調(diào)撥價格在70元以上的（含70元），卷煙從價消費稅稅率為56%D.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按照5%稅率計征消費稅E.委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅7.下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的有（ ）。A.卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)C.金銀首飾的零售環(huán)節(jié)D.化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)E.將汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車的環(huán)節(jié)8.下列（ ）應稅消費品準予從消費稅應納稅額中扣除原料已納的消費

10、稅稅款。A.以外購已稅高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿B.以外購或委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板C.以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾D.以委托加工收回的已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車E.以外購的化妝品生產(chǎn)的化妝品9.下列消費稅的納稅地點表述正確的有（ ）。A.納稅人銷售的應稅消費品和自產(chǎn)自用的應稅消費品，除國家另有規(guī)定外，應向納稅人核算地的稅務機關申報繳納消費稅B.納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應稅消費品，應事先向其所在地主管稅務機關提出申請，應當在應稅消費品銷售以后回納稅人核算地繳納消費稅C.納稅人的總機構與分支機構不在同一縣

11、（市）的，應當在生產(chǎn)應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅D.委托加工的應稅消費品，一律由受托方向所在地的稅務機關解繳消費稅稅款E.委托加工的應稅消費品，一般由受托方和委托方本著方便繳納的原則就近向稅務機關解繳消費稅稅款三、計算題1.江南汽車制造廠為一般納稅人，生產(chǎn)制造和銷售小汽車。2009年5月發(fā)生如下業(yè)務：（1）購進生產(chǎn)用鋼材一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款600萬元，增值稅102萬元，發(fā)票已通過稅務機關的認證；（2）委托建新加工廠加工汽車輪胎20件，委托合同注明成本為每件200元，取得稅控防偽增值稅專用發(fā)票上注明支付加工費3000元，稅款510元（專用發(fā)票通過稅務機關的認證）；收回后，有1

12、2件對外銷售，每件不含稅價格為300元，其余8件用于本企業(yè)小汽車的裝配；（3）本月制造普通小汽車150輛，其中10輛轉作固定資產(chǎn)自用，20輛抵債，其余全部銷售；（4）本月還特制5輛小汽車用于獎勵對企業(yè)做出特殊貢獻的技術人才。已知：普通小汽車不含稅銷售價格為每輛12萬元，稅務機關核定該型號普通小汽車最高售價每輛13萬元；特制小汽車無同類售價，生產(chǎn)成本為每輛7萬元，小汽車的成本利潤率為8%，小汽車的適用消費稅稅率為3%，汽車輪胎消費稅稅率為3%。要求：請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題：（1）.加工廠代收代繳的消費稅為（ ）元。（2）.銷售汽車輪胎應納消費稅為（ ）元。A.180B.0C.108

13、D.137（3）.納稅人當月應納消費稅額為（ ）元。（4）.納稅人當月應納增值稅額為（ ）元。2.某商場系一般納稅人，2009年8月，采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈98條，新項鏈對外銷售含稅價格25000元，舊項鏈作價13000元，每條項鏈從消費者手中收取新舊差價款12000元；并以同一方式銷售某名牌手表20塊，此表對外銷售每塊不含稅價1350元，舊表作價350元。同期贈送業(yè)務關系戶24K純金戒指15枚（無同類市場價格），購進原價為3000元/枚；銷售包金項鏈10條，向消費者開出的普通發(fā)票金額為50000元；銷售鍍金項鏈15條，向消費者開出的普通發(fā)票金額為80000元。本期進項稅合計1

14、4萬元。 （金銀首飾成本利潤率為6%）根據(jù)上述資料回答下列問題：（1）.銷售純金項鏈繳納的消費稅為（ ）元。A.58700C.122400D.122500（2）.銷售金銀首飾繳納的消費稅合計為（ ）元。（3）.銷售金銀首飾銷項稅額合計為（ ）元。（4）.本期繳納的增值稅為（ ）元。四、綜合題1.某市飛云木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事木地板的生產(chǎn)、進口以及銷售，同時從事筷子生產(chǎn)經(jīng)營。2009年8月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：（1）購進油漆、修理零備件原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款50萬元；發(fā)生運費1.4萬元，已經(jīng)取得運費發(fā)票；材料已驗收入庫；（2）本期購入原木取得防偽

15、稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價118萬元，稅金15.34萬元專用發(fā)票已經(jīng)稅務機關認證；（3）本月銷售自產(chǎn)豪華木地板45000平方米，單價每平方米280元，開具增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費11.17萬元（開具普通發(fā)票）；本月另收取過期不退的木地板包裝箱押金為5.34萬元；（4）將自產(chǎn)A型木地板1000平方米用于自己的辦公室裝修，3000平方米用于獎勵給優(yōu)秀員工，賬面成本合計170000元。該A型地板沒有同類銷售價格；（5）受托加工特制木地板一批（無同類售價），委托方提供橡木，合同列明材料成本21萬元，收取加工費（不含稅）11萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。本月完成生產(chǎn)，共交付委托方140

16、0平方米橡木地板；該委托方收回后全部銷售，取得價稅合計42萬元；（6）將上月外購木地板12000平方米（取得專用發(fā)票，注明價款732000元）全部用于生產(chǎn)C型漆飾木地板，銷售給某商業(yè)貿(mào)易公司，本月收到對方開具的商業(yè)匯票，注明價稅合計1080000元；（7）將自產(chǎn)B型號木地板2000平方米無償提供給某房地產(chǎn)公司，用來裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，B型地板的賬面成本為180000元；出廠不含稅售價為每平方米160元；（8）進口西班牙橡木原木一批，關稅完稅價格120萬元，關稅稅率20%，取得海關開具的海關進口增值稅專用繳款書；同期進口西班牙橡木地板一批，關稅完稅價格300萬元，關稅稅率為30。

17、（9）將進口的橡木加工成E型木地板，本月銷售取得價稅合計824000元；部分橡木做成工藝品，銷售取得價稅合計521000元；（10）用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱對外銷售，單箱不含稅售價50元；用進口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱不含稅售價180元，本月兩種型號的筷子全部銷售給某貿(mào)易公司，因為是長期客戶，銷售時一次給予5的折扣；（11）期初增值稅留抵54000元。（木地板和木制一次性筷子消費稅稅率和成本利潤率均為5%；取得增值稅專用發(fā)票已經(jīng)通過稅務機關認證）要求：請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題（每問均為合計數(shù)）：（1）.本期進口業(yè)務需要繳納的增值稅和消費稅合計（ ）元。（

18、2）.本期代收代繳消費稅為（ ）元。（3）.假定受托方?jīng)]有代收代繳消費稅，委托方收回后應繳納的消費稅應為（ ）元。（4）.本期應向稅務機關繳納的增值稅額為（ ）元。（5）.本期應向稅務機關繳納的消費稅為（ ）元。（6）.下列關于稅收政策的陳述，不正確的是（ ）。A.以外購的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子可以抵扣已納消費稅B.地板的包裝物押金逾期，應并入銷售額依法征收增值稅C.未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子不屬于本稅目征稅范圍D.木制一次性筷子泛指各類以木材為原料制成一次性使用的筷子2.某卷煙廠（一般納稅人）生產(chǎn)銷售A級卷煙和煙絲，同時經(jīng)營進口卷煙。2009年10月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務

19、：（1）10月3日，自其他企業(yè)購進已稅煙絲不含稅買價180萬元，自某煙絲加工廠購進煙絲不含稅買價150萬元，上述煙絲均取得增值稅專用發(fā)票，煙絲已10月10日入庫；（2）10月4日，發(fā)往B煙絲加工廠煙葉一批，委托B煙絲加工廠加工煙絲，發(fā)生煙葉成本35萬元，支付不含稅加工費15萬元取得稅控專用發(fā)票，該煙絲加工廠沒有同類煙絲銷售價格；（3）10月8日，從國外進口卷煙1000標準箱（每條200支），支付買價1650萬元，支付到達我國海關前的運輸費用15萬元、保險費用12萬元；（進口卷煙關稅稅率為20%）（4）10月20日，委托B煙絲加工廠加工的煙絲收回，出售40%取得不含稅收入25萬元，生產(chǎn)卷煙領用6

20、0%；（5）10月25日，經(jīng)專賣局批準，銷售A級卷煙給各商場1200箱，取得不含稅銷售收入3600萬元，由于貨款收回及時給了各商場3%的折扣；銷售A級卷煙給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400萬元，支付銷貨運輸費用120萬元并取得經(jīng)稅條機關認定的運輸公司開具的普通發(fā)票；（6）10月26日，沒收逾期未收回的A級卷煙包裝物押金12.34萬元；（7）10月27日，取得專賣店購買卷煙延期付款的補貼收入21.06萬元，已向對方開具了普通發(fā)票；（8）10月30日銷售A級殘次品卷煙25箱，每箱收入按不含稅價301000元銷售。（10月1日，期初結存外購煙絲買價200萬元，10月31日，結存外購煙

21、絲買價35萬元；假定本月期初增值稅留底稅額為195萬元，本期進項稅票據(jù)均通過認證）要求：請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題（每問均為合計數(shù)）：（1）.本期可抵扣已納消費稅為（ ）萬元。（2）.本期進口卷煙應納關稅（ ）萬元。B.330D.336（3）.本期向稅務機關繳納消費稅合計（ ）萬元。（4）.本期進口環(huán)節(jié)繳納的稅金合計（ ）萬元。（5）.本期應繳納增值稅合計為（ ）萬元。（6）.以下關于本題業(yè)務中的表述，正確的有（ ）。A.A級殘次品卷煙的計稅率按次品從低36%B.銷售卷煙給商場的折扣屬于現(xiàn)金折扣，不得沖減計稅銷售額C.沒收逾期未收回的A級卷煙包裝物押金計算消費稅，不計算增值稅D.進口

22、卷煙的消費稅稅率一律從高適用稅率E.進口卷煙組成計稅價格中要計入定額消費稅參考答案一、單項選擇題1答案：B解析：納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。該題針對“消費稅稅率”知識點進行考核2答案：C該題針對“消費稅稅率”知識點進行考核3答案：D解析：稅法規(guī)定， 每噸啤酒出廠價（含包裝物及包裝物押金）在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的，單位稅額每噸250元，在3000元以下的，單位稅額每噸220元。包裝物租金屬于價外費用，并入銷售額，作為確定稅額的依據(jù)。蘋果啤酒的每噸出廠價

23、680001000÷（117%）÷203442.74（元/噸），適用消費稅額是250元/噸。苦瓜啤酒的每噸出廠價（3076025002500）÷（117%）÷103056.41（元/噸），適用消費稅額是250元/噸。應納消費稅額20×25010×2507500（元）該題針對“包裝物押金的規(guī)定”知識點進行考核4答案：A解析：納稅人采取托收承付結算方式銷售的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天；外購白酒以曲香、香精進行調(diào)香、調(diào)味生產(chǎn)的白酒，按照外購白酒所用原料確定適用稅率。當月應納消費稅=100×

24、2000×0.5÷10000+1480×20%=306（萬元）該題針對“應納稅額的一般計算”知識點進行考核5答案：A解析： 組成計稅價格=150+60+90=300（萬元）當月應抵扣的消費稅額=300×80×30=72（萬元）或90×80=72（萬元）生產(chǎn)銷售化妝品應繳納的消費稅額= 290+51.48÷（1+17）×30-72=28.2（萬元）該題針對“進口應稅消費品的應稅額計算”知識點進行考核6答案：A解析：該廠應代收代繳消費稅（300000+100000+25000）÷（1-30）×301

25、82142.86（元）該題針對“委托加工應稅消費品”知識點進行考核7答案：A解析：從量稅=2×2000×0.5÷10000=0.2（萬元）酒廠應代收代繳的消費稅12×（1-13%）+4.5+0.2÷（1-20%）×20%+0.23.99（萬元）該題針對“委托加工應稅消費品”知識點進行考核8答案：C解析：除委托個體經(jīng)營者加工應稅消費品由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅外，其余委托加工應稅消費品的，均應由受托方向受托方所在地稅務機關代收代繳消費稅。該題針對“申報繳納”知識點進行考核9答案：C解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資

26、入股和抵償債務等方面的自產(chǎn)應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應納消費稅40×20×5%40（萬元）該題針對“計稅依據(jù)的特殊規(guī)定”知識點進行考核10答案：A解析：該企業(yè)12月應納消費稅（12000×5+6200）×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240（元）該題針對“應納稅額的一般計算”知識點進行考核11答案：A解析：組成計稅價格=50×（1+10%）+20×150÷10000÷

27、;（1-56%）=125.68（萬元）應納消費稅金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68（萬元）該題針對“應納稅額的一般計算”知識點進行考核二、多項選擇題1答案：CE解析：一般的應稅消費品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅，在流通環(huán)節(jié)不再征收消費稅了。金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅；化妝品生產(chǎn)企業(yè)出口化妝品實行免征消費稅的政策。該題針對“消費稅稅目”知識點進行考核2答案：ABDE解析：金銀首飾改變征稅環(huán)節(jié)后，經(jīng)營單位進口金銀首飾的消費稅，由進口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收，出口金銀首飾消費稅不退；金銀鑲嵌首飾改為零售環(huán)節(jié)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)不再征收，所以也不允許抵扣已稅的

28、珠寶玉石的稅金；稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于金銀首飾，所以仍屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收；納稅人“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含稅價款計算消費稅，這是稅法的特別規(guī)定。該題針對“金銀首飾的若干征收規(guī)定”知識點進行考核3答案：BCDE解析：啤酒、黃酒采用定額稅率。該題針對“酒類產(chǎn)品消費稅政策”知識點進行考核4答案：AB解析：殘次品卷煙應當按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率征稅；白包卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標準箱150元計算征稅。該題針對“酒類產(chǎn)品消費稅政策,卷煙消費稅政策”知識點進行考核5答案：BCD解析：用應稅消費品換取生產(chǎn)資料和消費資料，應按最

29、高售價計算消費稅；用糧食白酒換取原材料是特殊的銷售方式，不是視同銷售。應納消費稅=10×2000×0.5÷10000+10×2000×25×20%÷10000=11（萬元）應納增值稅=7.486.8=0.68（萬元）該題針對“計稅依據(jù)的特殊規(guī)定,應納稅額的一般計算”知識點進行考核6答案：ACDE解析： 稅法規(guī)定，已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅。該題針對“計稅依據(jù)的特殊規(guī)定,卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅,卷煙消費稅政策”知識點進行考核7答案：ACD解析：金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)

30、節(jié)不征消費稅；將汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車的環(huán)節(jié)不交增值稅，也不交消費稅。該題針對“消費稅概述”知識點進行考核8答案：ABCE解析：以委托加工收回的已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車輪胎可以抵扣已納消費稅。該題針對“外購應稅消費品的已納稅額的扣除,委托加工應稅消費品的已納稅額扣除”知識點進行考核9答案：ABC解析：納稅人銷售的應稅消費品和自產(chǎn)自用的應稅消費品，除國家另有規(guī)定外，一般應當向納稅人核算地的稅務機關申報繳納消費稅；納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應稅消費品應當在應稅消費品銷售以后回納稅人核算地繳納消費稅；納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市）的，應當在生產(chǎn)應稅消費品的分支機

31、構所在地繳納消費稅；委托加工的應稅消費品，一般由受托方向所在地的稅務機關解繳消費稅稅款，委托個體經(jīng)營者加工的應稅消費品除外。該題針對“申報繳納”知識點進行考核三、計算題1（1）答案：A解析：加工廠代收代繳的消費稅=（200×203000）÷（1-3%）×3%=216.49（元）該題針對“委托加工應稅消費品”知識點進行考核（2）答案：B解析：收回輪胎直接用于對外銷售，小汽車裝配不需繳納消費稅。該題針對“應納稅額的一般計算”知識點進行考核（3）答案：D解析：應納消費稅額的計算：銷售普通小汽車應納消費稅=130×120000×3%+20×1

32、30000×3%=546000（元）特制汽車應納消費稅=70000×5×（18%）÷（1-3%）×3%=11690.72（元）本月應納消費稅=54600011690.72=557690.72（元）該題針對“應納稅額的一般計算”知識點進行考核（4）答案：D解析：應納增值稅的計算：當月增值稅銷項稅額=300×12×17%150×120000×17%70000×5×（18%）÷（1-3%）×17%=3126859.42 （元）當月可抵扣的增值稅進項稅額=102000051

33、0=1020510（元）當月應納增值稅稅額=3126859.42-1020510=2106349.42（元）2（1）答案：B該題針對“應納稅額的一般計算”知識點進行考核（2）答案：C該題針對“應納稅額的一般計算”知識點進行考核（3）答案：D（4）答案：D解析：稅法規(guī)定，金銀首飾的“以舊換新”業(yè)務，按實際收到的價款計算消費稅和增值稅；其他商品的“以舊換新”業(yè)務，按貨物的正常售價計算消費稅和增值稅。銷售純金項鏈應納消費稅98×12000÷（117%）×5%50256.41（元）贈送業(yè)務關系戶純金戒指應納消費稅15×3000×（16%）÷（

34、15%）×5%2510.53（元）包金和鍍金項鏈不屬于金銀首飾的征稅范圍。銷售金銀首飾應納消費稅合計50256.412510.5352766.94（元）銷售金銀首飾增值稅銷項稅額98×12000÷（117%）×17%15×3000×（16%）÷（15%）×17%179407.58（元）本期應繳納增值稅179407.581350×20×17%50000÷（117%）×17%80000÷（117%）×17%47（元）四、綜合題1（1）

35、答案：D該題針對“進口應稅消費品的應稅額計算”知識點進行考核（2）答案：A該題針對“委托加工應稅消費品”知識點進行考核（3）答案：C該題針對“委托加工應稅消費品”知識點進行考核（4）答案：A（5）答案：B該題針對“應納稅額的一般計算”知識點進行考核（6）答案：C解析（1）應繳進口環(huán)節(jié)的增值稅1200000×（1+20）×13+3000000×（1+30）÷（1-5）×17885094.74（元）應繳進口環(huán)節(jié)的消費稅3000000×（1+30）÷（1-5）×5205263.16（元）進口業(yè)務需要繳納的增值稅和消費稅合

36、計885094.74+205263.161090357.9（元）（2）代收代繳消費稅：代收代繳消費稅（210000+110000）÷（1-5）×516842.11（元）（3）假定受托方?jīng)]有代收代繳消費稅，委托方收回銷售時繳納的消費稅420000÷1.17×517948.72（元）（4）本期應向稅務機關繳納的增值稅額：本期進項稅合計500000×17+14000×7+153400+885094.741124474.74（元）本期銷項稅合計45000×280×17+（111700+53400）÷（1+17）&

37、#215;17+170000×（1+5）÷（1-5）×17+110000×17+1080000÷（1+17）×17+2000×160×17+824000÷（1+17）×17+521000÷（1+17）×17+10000×50×（1-5）×17+800×180×（1-5）×172727387.42（元）本期應納增值稅1548912.68（元）（5）本期應向稅務機關繳納的消費稅稅額：應納消費稅45000×280

38、+111700÷（1+17）+53400÷（1+17）+170000×（1+5）÷（1-5）+1080000÷（1+17）+2000×160+824000÷（1+17%）+10000×50×（1-5）×5-732000×5730967.81 （元）該題針對“包裝物押金的規(guī)定,外購應稅消費品的已納稅額的扣除,消費稅稅目”知識點進行考核2（1）答案：D該題針對“進口應稅消費品的應稅額計算”知識點進行考核（2）答案：A該題針對“委托加工應稅消費品”知識點進行考核（3）答案：C該題針對“應納稅額的一般計算”知識點進行考核（4）答案：B該題針對“進口應稅消費品的應稅額計算”知識點進行考核（5）答案：A（6）答案：BE解析：業(yè)務（1）：購進煙絲的進項稅（180150）×17%56.10（萬元）業(yè)務（2）：委托加工業(yè)務，由受托方代收代繳消費稅。委托方可以抵扣進項稅額15×17%2.55（萬元）受托方應代收代繳消費稅（35