財(cái)產(chǎn)清查課件

1、熱烈歡迎熱烈歡迎專家蒞臨指導(dǎo)！專家蒞臨指導(dǎo)！鹽城生物工程高等職業(yè)技術(shù)學(xué)校鹽城生物工程高等職業(yè)技術(shù)學(xué)校 經(jīng)貿(mào)系經(jīng)貿(mào)系 杭冬梅杭冬梅第七章第七章 復(fù)習(xí)：復(fù)習(xí)： 1. 財(cái)產(chǎn)清查的財(cái)產(chǎn)清查的定義定義 2. 財(cái)產(chǎn)清查的財(cái)產(chǎn)清查的分類分類 3. 財(cái)產(chǎn)財(cái)產(chǎn)盤存制度盤存制度2.2.按清查時(shí)間分為：按清查時(shí)間分為： 定期清查和不定期清查定期清查和不定期清查1.1.按清查對象和范圍分為：按清查對象和范圍分為： 全面清查和局部清查全面清查和局部清查 財(cái)產(chǎn)清查的定義是指通過對財(cái)產(chǎn)清查的定義是指通過對貨幣資金貨幣資金，實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)和和往來款項(xiàng)往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存的盤點(diǎn)或核對，確定其實(shí)存數(shù)，查

2、明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制練習(xí)練習(xí): 1.財(cái)產(chǎn)清查按時(shí)間可分為（財(cái)產(chǎn)清查按時(shí)間可分為（ ） （多選）（多選） A 定期清查定期清查 B不定期清查不定期清查 C 全面清查全面清查 D局部清查局部清查2.財(cái)產(chǎn)清查按清查的范圍可分為（財(cái)產(chǎn)清查按清查的范圍可分為（ ）（多選）（多選） A 定期清查定期清查 B 不定期清查不定期清查 C 全面清查全面清查 D局部清查局部清查3.一般來說，在企業(yè)撤銷，合并和改變隸屬關(guān)系時(shí)，一般來說，在企業(yè)撤銷，合并和改變隸屬關(guān)系時(shí)，應(yīng)對財(cái)產(chǎn)進(jìn)行（應(yīng)對財(cái)產(chǎn)進(jìn)行（ ） （單）（單） A

3、 全面清查全面清查 B 局部清查局部清查 C 實(shí)地盤點(diǎn)實(shí)地盤點(diǎn) D 定期清查定期清查4.某企業(yè)在遭受洪災(zāi)之后，對其受損的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清某企業(yè)在遭受洪災(zāi)之后，對其受損的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查，屬于（查，屬于（ ）（單）（單） A 局部清查局部清查 和定期清查和定期清查 B全面清查全面清查 和定期清查和定期清查 C局部清查局部清查 和不定期清查和不定期清查 D 全面清查全面清查 和不定期清查和不定期清查A,CDAC,D貨幣資金貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)往來款項(xiàng)往來款項(xiàng)賬實(shí)核對賬實(shí)核對第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法 1. 1. 實(shí)地盤點(diǎn)：實(shí)地盤點(diǎn)：（適用：可逐一清點(diǎn)?？蛇^（適用：可逐一清點(diǎn)。

4、可過秤的材料等）秤的材料等） 2 技術(shù)推算盤點(diǎn)法：技術(shù)推算盤點(diǎn)法： 適用：適用：大量成堆、難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資大量成堆、難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資 盤存單盤存單 賬存實(shí)存對比表賬存實(shí)存對比表 調(diào)整賬面記錄調(diào)整賬面記錄 注意注意：“賬存實(shí)存對比表賬存實(shí)存對比表”是調(diào)整賬面記是調(diào)整賬面記錄錄 的依據(jù)，是調(diào)整賬面記錄的原始憑證的依據(jù)，是調(diào)整賬面記錄的原始憑證 盤存單必須由盤點(diǎn)人員和保管人簽章，盤存單必須由盤點(diǎn)人員和保管人簽章， 對比表由盤點(diǎn)人和會計(jì)簽章對比表由盤點(diǎn)人和會計(jì)簽章一一實(shí)物資產(chǎn)清查方法實(shí)物資產(chǎn)清查方法 方法：方法：實(shí)地盤點(diǎn)法實(shí)地盤點(diǎn)法 注意事項(xiàng)：注意事項(xiàng)： 1.必須要有出納人員在場；必須要有

5、出納人員在場； 2.不得白條頂庫；不得白條頂庫； 盤點(diǎn)完盤點(diǎn)完 填制填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，是調(diào)，是調(diào)整現(xiàn)金賬面記錄的整現(xiàn)金賬面記錄的原始憑證原始憑證。這張表必須。這張表必須由出納人員和盤點(diǎn)人員共同簽章由出納人員和盤點(diǎn)人員共同簽章（一）庫存現(xiàn)金的清查（一）庫存現(xiàn)金的清查二二 貨幣資金的清查貨幣資金的清查方法方法單位與銀行核對賬目單位與銀行核對賬目（二）銀行存款的清查（二）銀行存款的清查 未達(dá)賬項(xiàng)的含義：未達(dá)賬項(xiàng)的含義： 未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況（舉例）（舉例） 企業(yè)已收、銀行未收；企業(yè)已收、銀行未收； 企業(yè)已付、銀行未付；企業(yè)已付、銀行未付； 銀行已收、企業(yè)未收；銀行

6、已收、企業(yè)未收； 銀行已付、企業(yè)未付；銀行已付、企業(yè)未付； “銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法的編制方法企業(yè)銀存日記賬余額企業(yè)銀存日記賬余額 銀行對賬單余額銀行對賬單余額 1 1、 1 1、 2 2、 2 2、 3 3、 3 3、 4 4、（下略）、（下略） 4 4、 （下略）（下略） 1 1、 1 1、 2 2、 2 2、 3 3、（下略）、（下略） 3 3、（下略）、（下略） 調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額A A 調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額A 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行已收，銀行已收，企業(yè)未收企業(yè)未收銀行已付，銀行已付，企業(yè)未付企業(yè)未付企業(yè)已收，企業(yè)已收，銀行未收銀行未收企業(yè)

7、已付，企業(yè)已付，銀行未付銀行未付加加：加加：減減：減減：期末余額期末余額云星公司云星公司2009年年6月月20日至月末所記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：日至月末所記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）20日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付購入甲材料的貨款日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付購入甲材料的貨款2000元；元；（2）21日，收到銷貨款日，收到銷貨款5000元，存入銀行；元，存入銀行；（3）25日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付購買甲材料運(yùn)費(fèi)日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付購買甲材料運(yùn)費(fèi)500元；元；（4）27日，開出轉(zhuǎn)賬支票購買辦公用品日，開出轉(zhuǎn)賬支票購買辦公用品1200元；元；（5）28日，收到銷貨款日，收到銷貨款6800元，存入銀行；元，存入銀行；（6）29日，

8、開出轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付下半年報(bào)刊費(fèi)日，開出轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付下半年報(bào)刊費(fèi)600元；元；（7）30日，企業(yè)銀行存款日記賬余額為日，企業(yè)銀行存款日記賬余額為30636元。元。云星公司開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單所列云星公司開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單所列2009年年6月月20日至月日至月末的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：末的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）20日，代收外地企業(yè)匯來的貨款日，代收外地企業(yè)匯來的貨款2800元；元；（2）22日，收到公司開出的轉(zhuǎn)賬支票，金額為日，收到公司開出的轉(zhuǎn)賬支票，金額為2000元；元；（3）23日，收到銷貨款日，收到銷貨款5000元；元；（4）25日，銀行代付水電費(fèi)日，銀行代付水電費(fèi)540元；元；（5）28日，收到公司

9、開出的轉(zhuǎn)賬支票，金額日，收到公司開出的轉(zhuǎn)賬支票，金額500元；元；（6）30日，結(jié)算銀行利息日，結(jié)算銀行利息282元；元；（7）30日，銀行對賬單余額為日，銀行對賬單余額為28178元。元。要求：根據(jù)以上資料，進(jìn)行銀行存款的核對，找出未達(dá)要求：根據(jù)以上資料，進(jìn)行銀行存款的核對，找出未達(dá)賬項(xiàng)，并編制賬項(xiàng)，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)銀存日記賬余額企業(yè)銀存日記賬余額3063630636 銀行對賬單余額銀行對賬單余額2817828178加：銀行已收企業(yè)未收加：銀行已收企業(yè)未收加：企業(yè)已收銀行未收加：企業(yè)已收銀行未收 1 1、2800280

10、0 1 1、68006800 2 2、282282 2 2、 3 3、 3 3、 4 4、（下略）、（下略） 4 4、 （下略）（下略）減：銀行已付企業(yè)未付減：銀行已付企業(yè)未付減：企業(yè)已付銀行未付減：企業(yè)已付銀行未付 1 1、540540 1 1、12001200 2 2、 2 2、600600 3 3、（下略）、（下略） 3 3、（下略）、（下略） 調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額3317833178 調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額3317833178 A A. “. “銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只是用來核對企業(yè)只是用來核對企業(yè) 與銀行雙方賬面記錄有無差錯，與銀行雙方賬面記錄有無差錯，不能作為不能作為

11、 調(diào)節(jié)調(diào)節(jié)“銀行存款銀行存款”賬面記錄的依據(jù)，賬面記錄的依據(jù)，因而因而“銀銀 行存款余額調(diào)節(jié)表行存款余額調(diào)節(jié)表”不屬于原始憑證。不屬于原始憑證。 B. “B. “銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)后的余額表明調(diào)節(jié)后的余額表明 企業(yè)企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可以動用的當(dāng)時(shí)實(shí)際可以動用的款項(xiàng)?？铐?xiàng)。 C. C. 調(diào)節(jié)后仍未相符，必須查明原因。調(diào)節(jié)后仍未相符，必須查明原因。思考：思考：既然銀行存款余額存在未達(dá)賬項(xiàng)，那么既然銀行存款余額存在未達(dá)賬項(xiàng)，那么我們可以根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存我們可以根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬的賬面記錄嗎？為什么？款日記賬的賬面記錄嗎？為什么？三三 往來款項(xiàng)的

12、清查方法往來款項(xiàng)的清查方法 方法：發(fā)函詢證核對方法：發(fā)函詢證核對 憑證手續(xù)：填制憑證手續(xù)：填制“往來款項(xiàng)對賬單往來款項(xiàng)對賬單” 清查結(jié)束，將清查結(jié)果編制清查結(jié)束，將清查結(jié)果編制“往來往來款項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表款項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表” 鞏固練習(xí)鞏固練習(xí)（單選題）（單選題） 1.對于大量堆積的煤炭清查，一般采用（對于大量堆積的煤炭清查，一般采用（ ）方法進(jìn)行清查。）方法進(jìn)行清查。 A 實(shí)地盤點(diǎn)實(shí)地盤點(diǎn) B 抽查檢驗(yàn)抽查檢驗(yàn) C 技術(shù)推算盤點(diǎn)技術(shù)推算盤點(diǎn) D 查詢核對查詢核對 2.下列可以作為調(diào)整賬面數(shù)字的原始憑證的是（下列可以作為調(diào)整賬面數(shù)字的原始憑證的是（ ） A 盤存單盤存單 B 實(shí)存賬存對比表實(shí)存賬

13、存對比表 C 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D 往來款項(xiàng)對賬單往來款項(xiàng)對賬單 3.對銀行存款的清查，應(yīng)將（對銀行存款的清查，應(yīng)將（ ）與銀行對賬單逐筆核對）與銀行對賬單逐筆核對 A 銀行存款總賬銀行存款總賬 B銀行存款日記賬銀行存款日記賬 C 銀行支票備查簿銀行支票備查簿 D 庫存現(xiàn)庫存現(xiàn) 金日記賬金日記賬 4.銀行存款調(diào)節(jié)表中的調(diào)節(jié)后的余額是（銀行存款調(diào)節(jié)表中的調(diào)節(jié)后的余額是（ ） A銀行存款賬面余額銀行存款賬面余額 B對賬單余額與日記賬余額的平均數(shù)對賬單余額與日記賬余額的平均數(shù) C 對賬日企業(yè)可以動用的銀行存款實(shí)有數(shù)額對賬日企業(yè)可以動用的銀行存款實(shí)有數(shù)額 D銀行方面的賬面余額銀行方

14、面的賬面余額CBBC 5.庫存現(xiàn)金清查的方法是（庫存現(xiàn)金清查的方法是（ ） A 實(shí)地盤點(diǎn)實(shí)地盤點(diǎn) 法法 B 核對賬目法核對賬目法 C 技術(shù)推算法技術(shù)推算法 D 發(fā)函詢證法發(fā)函詢證法 6.銀行存款清查中發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)編制（銀行存款清查中發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)編制（ ）來檢查調(diào)整后的）來檢查調(diào)整后的余額是否相等。余額是否相等。 A 對賬單對賬單 B 實(shí)存賬存對比表實(shí)存賬存對比表 C 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D 盤存單盤存單 7.在財(cái)產(chǎn)清查中，實(shí)物盤點(diǎn)的結(jié)果應(yīng)如實(shí)登記在（在財(cái)產(chǎn)清查中，實(shí)物盤點(diǎn)的結(jié)果應(yīng)如實(shí)登記在（ ）中。）中。 A 盤存單盤存單 B賬存實(shí)存對比表賬存實(shí)存對比表 C 對賬單對

15、賬單 D 盤贏盤虧報(bào)告表盤贏盤虧報(bào)告表 8.賬存實(shí)存對比表是一種（賬存實(shí)存對比表是一種（ ） A備查賬簿備查賬簿 B記賬憑證記賬憑證 C 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿 D原始憑證原始憑證ACAD多選題多選題 1 銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致，原因可能銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致，原因可能是（是（ ） A 銀行存款日記賬有誤銀行存款日記賬有誤 B 銀行記賬有誤銀行記賬有誤 C 存在未達(dá)賬項(xiàng)存在未達(dá)賬項(xiàng) D 存在未付款項(xiàng)存在未付款項(xiàng) 2.下列記錄中可以作為調(diào)整賬面數(shù)字的原始憑證是（下列記錄中可以作為調(diào)整賬面數(shù)字的原始憑證是（ ） A 庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表 B盤贏盤虧報(bào)告

16、表盤贏盤虧報(bào)告表 C 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D 盤存單盤存單 3.以下情況可能造成賬實(shí)不符的有（以下情況可能造成賬實(shí)不符的有（ ） A 財(cái)產(chǎn)收發(fā)計(jì)量或檢驗(yàn)不準(zhǔn)財(cái)產(chǎn)收發(fā)計(jì)量或檢驗(yàn)不準(zhǔn) B 管理不善管理不善 C 未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng) D賬簿記錄發(fā)生差錯賬簿記錄發(fā)生差錯4.下列（下列（ ）的清查宜采取發(fā)函詢證的方法采?。┑那宀橐瞬扇“l(fā)函詢證的方法采取 A應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 B 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 C 存貨存貨 D 預(yù)付賬款預(yù)付賬款A(yù)BCABABCDABD內(nèi)容回顧：內(nèi)容回顧：一一. 實(shí)物資產(chǎn)清查的方法，注意事項(xiàng)，重要實(shí)物資產(chǎn)清查的方法，注意事項(xiàng)，重要 原始憑證原始憑證二二. 貨幣資金的清查貨幣資金的清查 1. 庫存現(xiàn)金清查的方法，重要憑證庫存現(xiàn)金清查的方法，重要憑證 2. 銀行存款清查的方法，未達(dá)賬項(xiàng)，銀行存款清查的方法，未達(dá)賬項(xiàng)， 銀行存款余