第四章流動(dòng)資金管理

1、2022-5-1341第四章流動(dòng)資金管理非計(jì)算題為主非計(jì)算題為主2022-5-1342考點(diǎn)透析考點(diǎn)透析歷年考點(diǎn)考核要求考題舉例考頻統(tǒng)計(jì)分值題數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)領(lǐng)會(huì) 27流動(dòng)資金的特點(diǎn)領(lǐng)會(huì)11貨幣資金識(shí)記 47銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算應(yīng)用12合理現(xiàn)金余額的確定方法應(yīng)用11應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本識(shí)記 45信用政策應(yīng)用12應(yīng)收賬款的功能領(lǐng)會(huì)15壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提方法應(yīng)用11存貨的作用領(lǐng)會(huì)15最佳采購(gòu)批量的確定應(yīng)用11注：1、 高分值題，數(shù)字為出題年號(hào)； 低分值提。 2、“分值”為每個(gè)考點(diǎn)近四次所考題目的總分值，“題數(shù)”為每個(gè)考點(diǎn)近四次所考題目的總題數(shù)。2022-5-1343第一節(jié) 流動(dòng)資金管理概述一、流動(dòng)資金的概念是指企業(yè)生

2、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，又叫營(yíng)運(yùn)資金。可以在一年或超過一年的一個(gè)內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)。從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間。（即存貨多久能變現(xiàn)回來(lái)）營(yíng)業(yè)周期存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 2022-5-1344第一節(jié) 流動(dòng)資金管理概述一、流動(dòng)資金的概念-P179-P179墊支于勞動(dòng)對(duì)象；墊支于工資；墊支于其他貨幣支出的資金。-P181-P181生產(chǎn)儲(chǔ)備資金；未完工產(chǎn)品資金；成品資金；貨幣資金與結(jié)算資金-P181-P181貨幣資金；應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)；存貨；短期投資術(shù)語(yǔ)解釋2022-5-1345術(shù)語(yǔ)解釋勞動(dòng)對(duì)象、勞動(dòng)手段n勞動(dòng)對(duì)象是流動(dòng)資產(chǎn)的組成部分-P255，價(jià)值轉(zhuǎn)移和補(bǔ)償一次進(jìn)行，如原材料n固定

3、資產(chǎn)是企業(yè)主要的勞動(dòng)手段-P256，價(jià)值轉(zhuǎn)移和補(bǔ)償逐漸地、一部分一部分地進(jìn)行，如廠房n生產(chǎn)儲(chǔ)備資金-P180原料（主/輔）、燃料、包裝物、低值易耗品、修理用備件等n應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)-P181應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用等短期投資短期投資 / 貨幣資金與結(jié)算資金貨幣資金與結(jié)算資金墊支于勞動(dòng)對(duì)象、墊支于工資、墊支于其他貨幣支出墊支于勞動(dòng)對(duì)象、墊支于工資、墊支于其他貨幣支出生產(chǎn)儲(chǔ)備資金生產(chǎn)儲(chǔ)備資金原料原料(主主/輔輔)燃料燃料包裝物包裝物低值易耗品低值易耗品修理用備件修理用備件未完工未完工產(chǎn)品資金產(chǎn)品資金在產(chǎn)品在產(chǎn)品自制半成品自制半成品成品成品資金資金產(chǎn)成產(chǎn)成品品外購(gòu)?fù)赓?gòu)商品商品

4、貨幣資金與貨幣資金與結(jié)算資金結(jié)算資金庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款銀行存款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款預(yù)付賬款待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用流動(dòng)資金的流動(dòng)過程流動(dòng)資金的流動(dòng)過程 參照參照P183P183圖圖4-14-1貨幣資金貨幣資金支付工資等支付工資等2022-5-1347第一節(jié) 流動(dòng)資金管理概述二、流動(dòng)資金的特點(diǎn) 占用形態(tài)具有變動(dòng)性p貨幣資金-生產(chǎn)儲(chǔ)備資金-未完工產(chǎn)品資金-成品資金-貨幣資金與結(jié)算資金p根據(jù)供產(chǎn)銷情況而定2022-5-1348第一節(jié)第一節(jié) 流動(dòng)資金管理概述流動(dòng)資金管理概述三、流動(dòng)資金管理的意義和要求（一）流動(dòng)資金管理的意義-P184-P184 加快周轉(zhuǎn)、減少占用

5、、促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展l流動(dòng)資金絕對(duì)節(jié)約生產(chǎn)和銷售任務(wù)不變情況下減少流動(dòng)資金占用量l流動(dòng)資金相對(duì)節(jié)約以原有流動(dòng)資金數(shù)量完成更多生產(chǎn)和銷售任務(wù)2022-5-1349第一節(jié) 流動(dòng)資金管理概述三、流動(dòng)資金管理的意義和要求（二）流動(dòng)資金管理的要求-P186-P186 既保生產(chǎn)需要又節(jié)約合理使用10第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金管理貨幣資金管理貨幣資金包括兩項(xiàng)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款一、現(xiàn)金管理（一）企業(yè)持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)-P189-P189l支付、預(yù)防、投機(jī)（短期投資）l支付動(dòng)機(jī)持有現(xiàn)金量同企業(yè)銷售量呈正比支付動(dòng)機(jī)持有現(xiàn)金量同企業(yè)銷售量呈正比（需更多原材料、工資、費(fèi)用以及稅等支出）l預(yù)防動(dòng)機(jī)所需要的現(xiàn)金多少取決于三個(gè)

6、因素預(yù)防動(dòng)機(jī)所需要的現(xiàn)金多少取決于三個(gè)因素l投資動(dòng)機(jī)持有現(xiàn)金量同企業(yè)在金融市場(chǎng)的投資動(dòng)機(jī)持有現(xiàn)金量同企業(yè)在金融市場(chǎng)的投資機(jī)會(huì)投資機(jī)會(huì)及及企業(yè)企業(yè)對(duì)待投資風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度對(duì)待投資風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度有關(guān)有關(guān)11l 預(yù)防動(dòng)機(jī)所需要的現(xiàn)金多少取決于三個(gè)因素w 現(xiàn)金收支預(yù)測(cè)的可靠程度（可靠-少）w 企業(yè)臨時(shí)舉債的能力（強(qiáng)-少）w 企業(yè)愿意承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的程度（大-少）12第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金管理貨幣資金管理一、現(xiàn)金管理（二）現(xiàn)金管理的要求-P190-P190l 錢賬分管，會(huì)計(jì)（管賬）、出納（管錢）分開l 建立現(xiàn)金交接手續(xù)，堅(jiān)持查庫(kù)制度（即核對(duì)現(xiàn)金和賬面記錄）l 遵守規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍遵守規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍l 遵守庫(kù)存現(xiàn)金

7、限額遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額1. 嚴(yán)格現(xiàn)金存取手續(xù)，不得坐支現(xiàn)金（即從單位現(xiàn)金收入中直接支付）貨幣資金的結(jié)算，貨幣資金的結(jié)算，有現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬有現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種形式結(jié)算兩種形式-P1902022-5-13413現(xiàn)金使用范圍-P191n只能用于支付個(gè)人款項(xiàng)及不夠支票結(jié)算起點(diǎn)的公用開支n支付給職工的工資、津貼n支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬n根據(jù)規(guī)定發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各項(xiàng)獎(jiǎng)金n支付各種勞保福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出n向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款n出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)n結(jié)算起點(diǎn)以下的小額收支銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出出題概率小出題概率小2022-5-13414庫(kù)存

8、現(xiàn)金限額n由開戶銀行確定由開戶銀行確定n確定標(biāo)準(zhǔn)確定標(biāo)準(zhǔn)可出多選題可出多選題 企業(yè)規(guī)模大小 每日現(xiàn)金收付金額的多少 企業(yè)距離銀行的遠(yuǎn)近n一般以不超過一般以不超過3 35 5天零星開支的正常需要為限天零星開支的正常需要為限1.1.特殊情況，一般最多不超過特殊情況，一般最多不超過7 7天的開支天的開支15第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金管理貨幣資金管理二、轉(zhuǎn)賬結(jié)算（非現(xiàn)金結(jié)算） 現(xiàn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式主要有l(wèi) 匯兌結(jié)算方式匯兌結(jié)算方式l 托收承付結(jié)算方式托收承付結(jié)算方式l 委托收款結(jié)算方式委托收款結(jié)算方式1. 支票結(jié)算方式支票結(jié)算方式 銀行匯票結(jié)算方式銀行匯票結(jié)算方式 商業(yè)匯票結(jié)算方式商業(yè)匯票結(jié)算方式 銀行本票結(jié)

9、算方式銀行本票結(jié)算方式各種轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的解釋各種轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的解釋161. 匯兌結(jié)算方式匯兌結(jié)算方式l 匯兌結(jié)算方式是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給匯兌結(jié)算方式是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給收款人的一種結(jié)算方式。分信匯、電匯兩種收款人的一種結(jié)算方式。分信匯、電匯兩種l 信匯和電匯信匯和電匯匯匯款款人人款項(xiàng)款項(xiàng)本本地地銀銀行行通知通知外地外地分行分行或代或代理行理行款項(xiàng)款項(xiàng)收收款款人人信匯信匯航空郵寄委托書方式通知付款航空郵寄委托書方式通知付款電匯電匯電報(bào)或電傳方式通知付款電報(bào)或電傳方式通知付款信匯費(fèi)用一般信匯費(fèi)用一般低于電匯；低于電匯；信匯很少使用信匯很少使用172. 托收承付結(jié)算方式托收承付結(jié)算方式-

10、P192l 分異地托收承付結(jié)算和同城托收承付結(jié)算兩種分異地托收承付結(jié)算和同城托收承付結(jié)算兩種l 托收托收銷貨單位銷貨單位根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同發(fā)運(yùn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)后，委托開戶銀行委托開戶銀行向外地指定的購(gòu)貨單位收收取貨款取貨款。l 承付承付購(gòu)貨單位購(gòu)貨單位根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同核對(duì)單證或驗(yàn)貨后，向開戶銀行向開戶銀行以默認(rèn)的方式承認(rèn)付給款項(xiàng)承認(rèn)付給款項(xiàng)。l 不適用于非商品交易性質(zhì)的結(jié)算。不適用于非商品交易性質(zhì)的結(jié)算。l 異地托收承付結(jié)算分為郵劃和電劃兩種，區(qū)別類異地托收承付結(jié)算分為郵劃和電劃兩種，區(qū)別類似信匯、電匯似信匯、電匯根據(jù)根據(jù)支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法只有異地沒有同城只有異地沒有同城驗(yàn)單承付驗(yàn)單承付驗(yàn)驗(yàn)貨貨承承

11、付付18異地托收承付結(jié)算方式程序圖異地托收承付結(jié)算方式程序圖銷貨銷貨（收款）（收款）單位單位購(gòu)貨購(gòu)貨（付款）（付款）單位單位按合同發(fā)運(yùn)商品按合同發(fā)運(yùn)商品托收托收承付承付憑證憑證手續(xù)手續(xù)銷貨單位銷貨單位開戶銀行開戶銀行傳遞憑證傳遞憑證購(gòu)貨單位購(gòu)貨單位開戶銀行開戶銀行通通知知承付并付款承付并付款劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)（郵劃（郵劃/電劃）電劃）通通知知入入賬賬193. 委托收款結(jié)算方式委托收款結(jié)算方式l 是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式l 要在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶要在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶l 同城、異地均可辦理同城、異地均可辦理l 不受金額起點(diǎn)

12、限制不受金額起點(diǎn)限制（托收承付方式托收金額起點(diǎn)為1萬(wàn)元）l 分為郵劃和電劃兩種，區(qū)別類似信匯、電匯分為郵劃和電劃兩種，區(qū)別類似信匯、電匯204. 支票結(jié)算方式支票結(jié)算方式l 支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)委托開戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)l 分為（用來(lái)支取現(xiàn)金的）和l 現(xiàn)金支票可以轉(zhuǎn)賬，轉(zhuǎn)賬支票不能支取現(xiàn)金現(xiàn)金支票可以轉(zhuǎn)賬，轉(zhuǎn)賬支票不能支取現(xiàn)金l 支票一律記名，付款期支票一律記名，付款期5天，可背書轉(zhuǎn)讓天，可背書轉(zhuǎn)讓l 背書背書是指在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)是指在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)

13、行為。事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。根據(jù)根據(jù)支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法提示付款期限自出票日提示付款期限自出票日起起10日日215. 銀行匯票結(jié)算方式銀行匯票結(jié)算方式l 銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)的票據(jù)l 單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人需要支付各種款項(xiàng)，均單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人需要支付各種款項(xiàng)，均可使用銀行匯票可使用銀行匯票226. 商業(yè)匯票結(jié)算方式商業(yè)匯票結(jié)算方式 -P194 -P152l 商業(yè)匯票是收款人或付款人（或承兌申請(qǐng)人）簽商業(yè)匯票是收款人或付款人（或承兌申

14、請(qǐng)人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。l 必須以合法商品交易為基礎(chǔ)l 在同城和異地均可使用在同城和異地均可使用l 商業(yè)匯票一律記名，可背書轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票一律記名，可背書轉(zhuǎn)讓l 如屬分期付款，需一次簽發(fā)若干張不同期限匯票如屬分期付款，需一次簽發(fā)若干張不同期限匯票l 分為分為商業(yè)承兌和銀行承兌商業(yè)承兌和銀行承兌23術(shù)語(yǔ)解釋術(shù)語(yǔ)解釋l 承兌申請(qǐng)人承兌申請(qǐng)人是指開出承兌匯票一方，一般是是指開出承兌匯票一方，一般是付款方，即購(gòu)貨人，也可以收款方，即銷貨人付款方，即購(gòu)貨人，也可以收款方，即銷貨人l 承兌人承兌人是指

15、到期承諾兌付款項(xiàng)的一方，一般是指到期承諾兌付款項(xiàng)的一方，一般是購(gòu)貨方；也可以是購(gòu)貨方的開戶銀行是購(gòu)貨方；也可以是購(gòu)貨方的開戶銀行l(wèi) 背書人背書人是指轉(zhuǎn)讓承兌匯票的一方，是承兌匯是指轉(zhuǎn)讓承兌匯票的一方，是承兌匯票的持有者。初次背書的背書人是銷貨方。票的持有者。初次背書的背書人是銷貨方。 l 被背書人被背書人是指在背書活動(dòng)過程中，接受背書是指在背書活動(dòng)過程中，接受背書票據(jù)的法人、其它組織或者個(gè)人。票據(jù)的法人、其它組織或者個(gè)人。 簽發(fā)簽發(fā)商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銷貨（收款）銷貨（收款）單位單位購(gòu)貨（付款）購(gòu)貨（付款）單位單位購(gòu)貨單位購(gòu)貨單位開戶銀行開戶銀行承兌承兌持有承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓背書轉(zhuǎn)讓被背書人

16、被背書人甲甲再背書轉(zhuǎn)讓再背書轉(zhuǎn)讓被背書人被背書人乙乙247. 銀行本票結(jié)算方式銀行本票結(jié)算方式 -P195l 銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。給其憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。l 在同城范圍使用，銀行匯票是異地使用在同城范圍使用，銀行匯票是異地使用p還有托收無(wú)承付結(jié)算方式、委托付款結(jié)算方式和還有托收無(wú)承付結(jié)算方式、委托付款結(jié)算方式和信用證結(jié)算方式等信用證結(jié)算方式等25現(xiàn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的使用范圍現(xiàn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的使用范圍同城異地匯兌 托收承付？ 委托收款 支票 銀行匯票 商業(yè)匯票 銀行本票 26第二節(jié)第

17、二節(jié) 貨幣資金管理貨幣資金管理三、貨幣資金的控制（一）貨幣資金收支計(jì)劃的編制-P196-P196貨幣資金收支計(jì)劃可按年分季編制，然后再按季分月編制月度貨幣資金收支計(jì)劃是具體組織貨幣資金收支活動(dòng)的主要工具貨幣資金收支計(jì)劃的主要項(xiàng)目l貨幣資金收入、貨幣資金支出、凈貨幣資金流量、貨幣資金余缺不重要不重要27（一）貨幣資金收支計(jì)劃的編制（一）貨幣資金收支計(jì)劃的編制l 凈貨幣資金流量公式凈貨幣資金流量公式-P198其他支出合計(jì)出合計(jì)營(yíng)業(yè)支其他收入合計(jì)入合計(jì)營(yíng)業(yè)收貨幣資金支出總計(jì)貨幣資金收入總計(jì)資金流量?jī)糌泿?理想貨幣資金余額期末貨幣資金余額余缺額貨幣資金l 貨幣資金余缺公式貨幣資金余缺公式-P198l

18、理想貨幣資金余額也叫理想貨幣資金余額也叫貨幣資金最佳持有量貨幣資金最佳持有量不重要不重要28（二）貨幣資金最佳持有量的確定（二）貨幣資金最佳持有量的確定-P200-P200l 確定合理的貨幣資金持有量是貨幣資金管理的中貨幣資金管理的中心目的之一心目的之一，也是貨幣資金日常管理的重要內(nèi)容l 貨幣資金持有量總成本包括兩方面：持有成本轉(zhuǎn)換成本l 總成本最低時(shí)的貨幣資金最佳持有量公式貨幣資金最佳持有量公式：HCDMFCQM2重點(diǎn)重點(diǎn)記憶記憶重要重要換成本每次取得貨幣資金的轉(zhuǎn)用量；預(yù)計(jì)期間的貨幣資金需貨幣資金的持有成本；貨幣資金最佳持有量；FCDMHCQM2022-5-13429公式推導(dǎo)FCQMDMHC

19、QMTC2每次轉(zhuǎn)換的固定成本轉(zhuǎn)換次數(shù)有價(jià)證券利率貨幣資金平均余額轉(zhuǎn)換成本持有成本總成本貨幣資金HCDMFCQM2QMDM現(xiàn)幾次）要把持有的有價(jià)證券變幣資金需轉(zhuǎn)換次數(shù)（獲得所需貨換成本每次取得貨幣資金的轉(zhuǎn)用量；預(yù)計(jì)期間的貨幣資金需率）；持有成本（有價(jià)證券利貨幣資金的貨幣資金最佳持有量；總成本；FCDMHCQMTCFCQMDMHCQM2210求導(dǎo)，得對(duì)10nnXnX；常數(shù)導(dǎo)數(shù)為30第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款管理v應(yīng)收款項(xiàng)是企業(yè)應(yīng)該收取而尚未收到的各種款項(xiàng)，包應(yīng)收款項(xiàng)是企業(yè)應(yīng)該收取而尚未收到的各種款項(xiàng)，包括括應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款（主要組成）（主要組成）、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款

20、（各（各種賠款、罰款、出租包裝物租金等）種賠款、罰款、出租包裝物租金等）等等-P202v加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理主要應(yīng)做好以下工作加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理主要應(yīng)做好以下工作n一、應(yīng)收賬款的功能與成本n二、信用政策n三、應(yīng)收賬款的日常管理31第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款管理v 一、應(yīng)收賬款的功能與成本v （一）應(yīng)收賬款的功能-P203v 增加產(chǎn)品銷售的功能v 減少產(chǎn)成品存貨的功能32第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款管理（二）應(yīng)收賬款的成本v 機(jī)會(huì)成本l-P203 例題v 管理成本信用調(diào)查、信息收集、催收以及相關(guān)管理費(fèi)用v 壞賬成本33應(yīng)收賬款余額的計(jì)算應(yīng)收賬款余額的計(jì)算v收款平均時(shí)間間隔收款平均時(shí)間間隔

21、v每日信用銷售額每日信用銷售額v應(yīng)收賬款余額應(yīng)收賬款余額（天）1830%4010%60（萬(wàn)元）年信用銷售額100360200018360（萬(wàn)元）180018100注意時(shí)注意時(shí)間單位間單位34第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款管理v 二、信用政策v 信用政策是企業(yè)根據(jù)自身營(yíng)運(yùn)情況制定的有關(guān)應(yīng)收賬款的政策。主要包括四部分：v （一）信用標(biāo)準(zhǔn)v （二）信用期限v （三）現(xiàn)金折扣v （四）收賬政策35第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款管理（一）信用標(biāo)準(zhǔn)-P205l企業(yè)接受用戶賒銷條件時(shí)，用戶必須具備的最低財(cái)務(wù)能力l通常用預(yù)計(jì)的壞賬損失率來(lái)衡量l解釋解釋P206中兩個(gè)表（對(duì)比中兩個(gè)表（對(duì)比10%壞賬損失

22、率時(shí)的數(shù)字，壞賬損失率時(shí)的數(shù)字，銷售利潤(rùn)率為銷售利潤(rùn)率為20%）2022-5-13436項(xiàng)目項(xiàng)目方案方案A A方案方案B B信用標(biāo)準(zhǔn)（預(yù)計(jì)信用標(biāo)準(zhǔn)（預(yù)計(jì)壞賬損失率）壞賬損失率）5%15%信用標(biāo)準(zhǔn)變化對(duì)信用標(biāo)準(zhǔn)變化對(duì)銷售收入的影響銷售收入的影響10 000元15 000元增減賒銷額的平增減賒銷額的平均付款期限均付款期限60天75天對(duì)應(yīng)收賬款管理對(duì)應(yīng)收賬款管理成本的影響成本的影響100元150元增減賒銷額的預(yù)增減賒銷額的預(yù)計(jì)壞賬損失率計(jì)壞賬損失率7.5%12.5%是比較信用標(biāo)準(zhǔn)為是比較信用標(biāo)準(zhǔn)為10%壞賬損失率時(shí)的數(shù)字壞賬損失率時(shí)的數(shù)字此表均為已知數(shù)據(jù)此表均為已知數(shù)據(jù)表表4-32022-5-134

23、37方案方案A A方案方案B B增減利潤(rùn)額增減利潤(rùn)額1000020%20001500020% 3000增增減減成成本本額額機(jī)會(huì)成本機(jī)會(huì)成本1000015%60/3602501500015%75/360469管理成本管理成本100150壞賬成本壞賬成本100007.5%75015000 12.5%1875綜合影響綜合影響2000(250100750)90030004691501875506銷售利潤(rùn)率為銷售利潤(rùn)率為20%表表4-4增加的賒銷額如增加的賒銷額如用來(lái)投資證券能用來(lái)投資證券能獲得的收益獲得的收益視為機(jī)會(huì)損失視為機(jī)會(huì)損失A方案成本額減少利潤(rùn)額減少；方案成本額減少利潤(rùn)額減少；B方案利潤(rùn)額增加

24、成本額增加；選方案利潤(rùn)額增加成本額增加；選B方案方案38第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款管理（二）信用期限-P207l促銷時(shí)，信用期可相應(yīng)延長(zhǎng)（三）現(xiàn)金折扣l可吸引新用戶購(gòu)買，促使老用戶盡早付款（四）收賬政策l企業(yè)信用條件被違反時(shí)應(yīng)采取的收賬策略l收賬費(fèi)用達(dá)到一定數(shù)量時(shí)，壞賬損失就不再減少，一定壞賬損失不可避免39第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款管理三、應(yīng)收賬款的日常管理-P208（一）調(diào)查客戶信用情況直接法直接法/間接法間接法（二）評(píng)估客戶信用狀況n五五C 評(píng)估法評(píng)估法、信用評(píng)分法（財(cái)務(wù)比率和信用狀況評(píng)分）（三）催收應(yīng)收賬款n從催收費(fèi)用最小的方法開始，逐漸增加費(fèi)用n信函電告派員面談訴諸法

25、律（四）預(yù)計(jì)壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金n三種情況之一即確認(rèn)壞賬三種情況之一即確認(rèn)壞賬40直接法和間接法（調(diào)查方法）直接法和間接法（調(diào)查方法）v直接法直接法財(cái)務(wù)人員與客戶直接接觸財(cái)務(wù)人員與客戶直接接觸（采訪、詢問、觀看等方式）n優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)及時(shí)性；缺點(diǎn)缺點(diǎn)準(zhǔn)確性往往不夠v間接法間接法有關(guān)客戶原始資料和核算資料為基礎(chǔ)有關(guān)客戶原始資料和核算資料為基礎(chǔ)n資料來(lái)源資料來(lái)源1）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表2）來(lái)自信用評(píng)估機(jī)構(gòu)的資料3）來(lái)自銀行的資料4）來(lái)自企業(yè)主管部門和其他部門的資料需精選41五五C評(píng)估法評(píng)估法1）品質(zhì)（character）l力圖償債的可能性（償債欲望）2）能力（capacity）l償債能力3）資本（capit

26、al）l財(cái)務(wù)狀況（分析其財(cái)務(wù)比率來(lái)了解）4）擔(dān)保品（collateral）5）行情（condition）l將會(huì)影響客戶償債能力的情況，如經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)等42預(yù)計(jì)壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金預(yù)計(jì)壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金v 壞賬確認(rèn)壞賬確認(rèn)-P211（P204兩種）兩種）v 債務(wù)單位撤銷，依照民事訴訟法進(jìn)行清償后，確實(shí)債務(wù)單位撤銷，依照民事訴訟法進(jìn)行清償后，確實(shí)無(wú)法追回的部分無(wú)法追回的部分v 債務(wù)人死亡，既無(wú)遺產(chǎn)可供清償，又無(wú)義務(wù)承擔(dān)人，債務(wù)人死亡，既無(wú)遺產(chǎn)可供清償，又無(wú)義務(wù)承擔(dān)人，確實(shí)無(wú)法追回的部分確實(shí)無(wú)法追回的部分v 債務(wù)人逾期未履行義務(wù)超過一定年限仍然不能收回債務(wù)人逾期未履行義務(wù)超過一定年限仍然不

27、能收回的應(yīng)收款項(xiàng)的應(yīng)收款項(xiàng)1. （1）直接核銷法；（）直接核銷法；（2）壞賬備抵法）壞賬備抵法【估計(jì)壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金（計(jì)提比率有3種計(jì)算方法）】銷貨百銷貨百分比法、賬齡分析法、應(yīng)收賬款余額比率法分比法、賬齡分析法、應(yīng)收賬款余額比率法第四節(jié)第四節(jié) 存貨管理存貨管理l 一、存貨管理概述l 存貨的定義-P212-P212 企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等l 存貨的確認(rèn)條件-P212-P212、對(duì)比-P256-P256“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)1. 該存貨的成本能夠可靠的計(jì)量第四節(jié)第四節(jié)

28、存貨管理存貨管理l 一、存貨管理概述l 存貨的內(nèi)容-P212-P212 屬于流動(dòng)資產(chǎn)包括各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、包裝物、修理用備件、低值易耗品等l 管好存貨的意義-P212-P212 3. 提供信息存貨效益最大企業(yè)效益、國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展第四節(jié)第四節(jié) 存貨管理存貨管理l 二、存貨的功能與成本-P214-P214l 存貨管理主要目的就是充分發(fā)揮存貨功能基礎(chǔ)上，降低存貨成本（一）存貨的功能 原材料原材料和在產(chǎn)品在產(chǎn)品存貨能夠保證生產(chǎn)的正常進(jìn)行，產(chǎn)成品產(chǎn)成品存貨能保證銷售同時(shí)存貨能預(yù)防意外短缺的情況09-10簡(jiǎn)答題簡(jiǎn)答題32簡(jiǎn)述存貨的功能與成本。簡(jiǎn)述存貨的功能與成本。第四節(jié)第四節(jié) 存貨管理存貨管理（二）存貨成本-P214-P214-采購(gòu)成本與采購(gòu)數(shù)量成正比-訂貨成本與訂貨次數(shù)有關(guān)，一般與訂