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認(rèn)證類型：個人認(rèn)證

認(rèn)證主體：柏**（實(shí)名認(rèn)證）

IP屬地：安徽

IP屬地：安徽 上傳時間：2022-06-08 格式：DOCX 頁數(shù)：10 大小：34.57KB 積分：15 舉報(bào) 版權(quán)申訴

1、控問題與產(chǎn)生原因?qū)φ毡硇蛱柌划?dāng)之處項(xiàng)目原因1將實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化作為部控制體系建設(shè)的唯一目標(biāo)目標(biāo)部控制的目標(biāo)包括合規(guī)，資產(chǎn)安全、報(bào)告、經(jīng)營和戰(zhàn)略目標(biāo)2某公司經(jīng)理：將部控制作為任期第一目標(biāo)目標(biāo)合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告與相關(guān)信息完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。3部控制目標(biāo)定位于保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全的觀點(diǎn)目標(biāo)部控制目標(biāo)不僅包括合理保證經(jīng)營合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，還包括財(cái)務(wù)報(bào)告與相關(guān)信息真實(shí)完整目標(biāo)、經(jīng)營效率和效果目標(biāo)、促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo)。4部控制可以杜絕財(cái)務(wù)欺詐、串通舞弊、違紀(jì)等現(xiàn)象發(fā)生控作用部控制由于其固有的局限性以與出于成本效益的考慮，只能合

2、理保證有關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不能完全杜絕上述現(xiàn)象的發(fā)生5財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼任審部經(jīng)理管理層審部應(yīng)對企業(yè)控進(jìn)行監(jiān)督，應(yīng)保持相對獨(dú)立性，財(cái)務(wù)部兼，使控執(zhí)行與監(jiān)督混為一體，失去獨(dú)立性6財(cái)務(wù)總監(jiān)管轄審機(jī)構(gòu)，并對總經(jīng)理負(fù)責(zé)管理層為提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，最好由董事會下設(shè)的審計(jì)委員會管理7董事會下設(shè)審計(jì)委員會主任由總會計(jì)師兼任管理層審計(jì)委員會主席應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立董事?lián)?，?dú)立性8集團(tuán)董事長兼任子公司董事長管理層身兼數(shù)職，治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，會導(dǎo)致經(jīng)營失敗難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略9建議控機(jī)構(gòu)直接對集團(tuán)總經(jīng)理負(fù)責(zé)管理層控機(jī)構(gòu)，應(yīng)對董事會或?qū)徲?jì)委員會負(fù)責(zé)10經(jīng)理層對部控制有效性負(fù)全責(zé)管理層董事會對建立鍵全和

3、有效實(shí)施部控制負(fù)責(zé)11部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人由公司首席執(zhí)行官任命，并負(fù)責(zé)向管理層直接定期報(bào)告。管理層公司部審計(jì)部門的主管應(yīng)由公司審計(jì)委員會批準(zhǔn)，同時，部審計(jì)師或部審計(jì)的管理者應(yīng)直接且定期向董事會報(bào)告。12審計(jì)部經(jīng)理兼任審計(jì)委員會主席管理層審計(jì)委員會主席應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立董事?lián)?3審計(jì)部審定部控制重大缺陷管理層董事會負(fù)責(zé)審定部控制重大缺陷14總工程師任總會計(jì)師管理層從事會計(jì)工作必須有會計(jì)證，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格15總會計(jì)師全權(quán)負(fù)責(zé)建立健全和有效實(shí)施集團(tuán)控管理層董事會負(fù)責(zé)控的建立健全和有效實(shí)施16總經(jīng)理建議設(shè)立戰(zhàn)略委員會，由其任領(lǐng)導(dǎo)管理層董事會下設(shè)戰(zhàn)略委員會17董事長關(guān)于請總經(jīng)理組織起草

4、修改公司章程議案，報(bào)董事會審議通過后實(shí)施審批根據(jù)公司法有關(guān)規(guī)定，由股東大會或：股東會；或：股東修改公司章程18發(fā)展戰(zhàn)略建議經(jīng)董事會批準(zhǔn)實(shí)施審批應(yīng)有董事會審議發(fā)展戰(zhàn)略委員會提交的戰(zhàn)略建議方案，報(bào)股東大會批準(zhǔn)實(shí)施19各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)均應(yīng)提交董事會或股東大會審核批準(zhǔn)審批各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)按規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)，對于重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)才需要提交董事會審核批準(zhǔn)。20建議簡化投資審批程序，重大投資項(xiàng)目經(jīng)投資部門論證并直接報(bào)董事長審批后即可實(shí)施審批重大投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或聯(lián)簽制度21信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實(shí)施審批該項(xiàng)工作應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)。

5、22子公司的重大事項(xiàng)決策、重要項(xiàng)目安排、重要人事任免與大額資金支付等，均由公司董事會集體統(tǒng)一決策審批子公司是一級法人，具有獨(dú)立的決策權(quán)23技術(shù)性強(qiáng)的崗位不用輪崗控制活動關(guān)鍵崗位輪崗是一項(xiàng)控措施，可發(fā)現(xiàn)和揭露關(guān)鍵崗位的舞弊行為，輪崗前應(yīng)培訓(xùn)員工使其水平能夠勝任24將全體員工實(shí)施控情況作為績效考評的參考指標(biāo)控制活動將全體員工實(shí)施控情況作為績效考評的依據(jù)25部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)問題不能向?qū)徲?jì)委員會、董事會報(bào)告控制活動部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合部審計(jì)監(jiān)督，對部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，部審計(jì)機(jī)構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告;對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會與其審

6、計(jì)委員會、監(jiān)事會報(bào)告。26審人員參與制定企業(yè)各項(xiàng)管理規(guī)章制度控制活動根據(jù)責(zé)任分工，審人員的職責(zé)是監(jiān)督控的實(shí)施，對控有效性進(jìn)行評價(jià)。27所有不相容崗位或職務(wù)嚴(yán)格分離控制活動不符合成本效益原則、適應(yīng)性原則28由審計(jì)委員會聘請會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)控制活動公司聘用承辦公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所，依照公司章程的規(guī)定，由股東大會或董事會決定29子公司設(shè)立部審計(jì)結(jié)構(gòu)對總經(jīng)理負(fù)責(zé)控制活動控機(jī)構(gòu)，應(yīng)對董事會或?qū)徲?jì)委員會負(fù)責(zé)，不能由經(jīng)營者直接負(fù)責(zé)，應(yīng)保持獨(dú)立性30子公司總經(jīng)理、總會計(jì)師有集團(tuán)統(tǒng)一任命，對集團(tuán)董事會負(fù)責(zé)控制活動應(yīng)由子公司董事會任命并對其負(fù)責(zé)，接受集團(tuán)董事會監(jiān)督31對驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收

7、的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即查明原因，與時處理采購不正確，對驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報(bào)告；有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)查明原因，與時處理。32由各子公司技術(shù)部全權(quán)辦理固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)采購違背了不相容職務(wù)相互分離的要求33負(fù)責(zé)人因得到某種好處就直接指定丙公司為供應(yīng)商采購與付款企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供應(yīng)商準(zhǔn)入制度,對于大宗采購應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)方式34會計(jì)部門根據(jù)附發(fā)票的付款憑證登記原材料與應(yīng)付賬款采購與付款會計(jì)部門應(yīng)同時核對驗(yàn)收單、訂購單，核查材料采購真實(shí)性35突發(fā)較大金額采購，由總經(jīng)理單獨(dú)審批或采購經(jīng)理預(yù)批準(zhǔn)，總經(jīng)理補(bǔ)批采購與付款對于例外情況下的突發(fā)采購業(yè)務(wù)，可以制度特殊采購處理程序，但

8、不能有總經(jīng)理一人審批，或在業(yè)務(wù)后總經(jīng)理補(bǔ)批。易出現(xiàn)虛假采購或不恰當(dāng)采購行為36未對采購設(shè)備進(jìn)行實(shí)地考察和技術(shù)測試采購與付款設(shè)備是否符合質(zhì)量和規(guī)格要求,需要考察人員進(jìn)行實(shí)地考察,并采用技術(shù)測試的方式對設(shè)備的運(yùn)行情況進(jìn)行了解。37有采購部某人員進(jìn)行詢價(jià)并確定供應(yīng)商采購與付款不相容職務(wù)，應(yīng)分離38資產(chǎn)驗(yàn)收控制存在缺陷,未組織獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人對所購設(shè)備進(jìn)行驗(yàn)收采購與付款企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的采購驗(yàn)收制度,確定檢驗(yàn)方式,由專門的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收人員對購買的物資進(jìn)行驗(yàn)收,出具驗(yàn)收證明39出納付款登記現(xiàn)金銀行帳并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表出納與付款不相容職務(wù)，應(yīng)分離40出納人員不得兼任財(cái)務(wù)登記等工作出納與付款

9、按照部控制制度的要求，出納人員只是不得兼任收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，但可以兼任現(xiàn)金日記賬等賬目登記工作41出納人員可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作出納與付款不正確，出納人員一般不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。42會計(jì)兼出納出納與付款會計(jì)和出納崗位屬于不相容的崗位，B公司由某一人兼任會計(jì)和出納工作不符合部控制有關(guān)“不相容職務(wù)相互分離控制”的要求43倉庫保管員負(fù)責(zé)保管存貨，并有處理破損商品的權(quán)限存貨控制保管和處置存貨是不相容崗位，分離44重要資產(chǎn)沒有特別管理存貨控制對關(guān)鍵部件應(yīng)額外控制，確保保管調(diào)用轉(zhuǎn)移經(jīng)過批準(zhǔn)；同環(huán)節(jié)兩人或

10、以上經(jīng)辦45擔(dān)保企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保事項(xiàng)明細(xì)賬，詳細(xì)記錄擔(dān)保對象、金額、期限、用于抵押和質(zhì)押的物品、權(quán)利和其他有關(guān)事項(xiàng)擔(dān)保不正確，擔(dān)保事項(xiàng)臺賬46甲公司未對乙公司的資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營情況等進(jìn)行必要的評估,擔(dān)保甲公司未對乙公司的資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營情況等進(jìn)行必要的評估,對不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的,不應(yīng)當(dāng)提供擔(dān)保47親屬關(guān)系,為乙公司提供擔(dān)保擔(dān)保企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定擔(dān)保政策,明確擔(dān)保的對象、圍、方式、條件、程序、擔(dān)保限額和禁止擔(dān)保的事項(xiàng),甲公司董事長與乙公司總經(jīng)理是親屬關(guān)系,不應(yīng)為乙公司提供擔(dān)保48由B一人辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的全過程擔(dān)保不符合不相容崗位互相分離的要求49由不熟悉擔(dān)保業(yè)務(wù)的某負(fù)責(zé)

11、辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)，擔(dān)保不符合控制環(huán)境中有關(guān)員工勝任能力的要求。50財(cái)會部在明知沒有簽訂投資合同的情況下仍支付對外投資資金對外投資資產(chǎn)投出環(huán)節(jié)的控制存在缺陷，財(cái)會部在明知沒有簽訂投資合同的情況下仍支付對外投資資金，把關(guān)不嚴(yán)51采購部全權(quán)負(fù)責(zé)投資項(xiàng)目對外投資對外投資不相容崗位包括：項(xiàng)目可行與評估；決策與執(zhí)行；處置審批與執(zhí)行；績效評估與執(zhí)行。員工全權(quán)負(fù)責(zé)未分離決策與執(zhí)行52投資處置審批由股東大會決定，具體執(zhí)行由董事會執(zhí)行對外投資授權(quán)不當(dāng)，股東大會、董事會為決策機(jī)構(gòu)不應(yīng)過多介入業(yè)務(wù)執(zhí)行，容易缺乏監(jiān)督53投資決策與執(zhí)行有董事會完成對外投資職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)控制不清楚，投資決策和執(zhí)行不相容54投資項(xiàng)目可行性研

12、究與評估由總經(jīng)理與財(cái)務(wù)總監(jiān)完成對外投資職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)控制不清楚，可行性研究和評估不相容55投資業(yè)務(wù)審批人的授權(quán)有公司股東大會做出對外投資對于控人員授權(quán)，屬于公司控的日常運(yùn)行，應(yīng)有管理層負(fù)責(zé)，并不屬于股東大會職責(zé)圍。建立健全和完善控是董事會的責(zé)任；管理層負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)控的日常運(yùn)行；股東大會享有的是依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項(xiàng)的表決權(quán)56為實(shí)現(xiàn)部控制牽制目的，增加投資部門人員對外投資應(yīng)考慮成本效益，不能一味的追求部牽制，而無限制的提高控成本57未對重大項(xiàng)目做充分可行性研究就輕易決策對外投資應(yīng)加強(qiáng)對外投資可行性研究、投資與決策的控制，做出明確規(guī)定，確保對外投資合法、科學(xué)、合

13、理58發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施要注重外結(jié)合，加大社會輿論宣傳發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)靠本企業(yè)全體員工，企業(yè)應(yīng)重視發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳工作，通過部各層級會議和教育培訓(xùn)等有效方式，將發(fā)展戰(zhàn)略與其分解落實(shí)情況傳遞到部各管理層級和全體員工59建議重點(diǎn)轉(zhuǎn)向與業(yè)務(wù)無關(guān)的房地產(chǎn)發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn)，貿(mào)然進(jìn)入非主營業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大的房地產(chǎn)可能導(dǎo)致過度擴(kuò)經(jīng)營失敗60對于風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)應(yīng)采取一切措施予以回避風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)策略的選擇包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避/承受/降低/分擔(dān)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果、風(fēng)險(xiǎn)承受和成本效益選擇61經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制中，對客戶一律現(xiàn)款交易不得賒銷風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對銷售中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，針對不同客戶壞賬風(fēng)險(xiǎn)的大小，分別采用不同的銷售策略，而不能一

14、律回避賒銷。62外部風(fēng)險(xiǎn)不是部控制問題風(fēng)險(xiǎn)部控制所稱風(fēng)險(xiǎn)識別不僅包括部風(fēng)險(xiǎn)，還包括外部風(fēng)險(xiǎn)63在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制上，原則上不進(jìn)行外部融資風(fēng)險(xiǎn)外部籌資是企業(yè)資金的一個重要來源，應(yīng)根據(jù)外部籌資的風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，采用外部融資與自有資金相結(jié)合，充分利用財(cái)務(wù)杠桿，保證企業(yè)資金需要。64主要采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)承受等應(yīng)對策略。65出售-售后服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)66工程檢測、驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)中的業(yè)務(wù)分包方法。67公司計(jì)劃采用購買保險(xiǎn)來回避風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)購買保險(xiǎn)為分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不是回避風(fēng)險(xiǎn)68公司計(jì)劃采用聯(lián)營和增發(fā)新

15、股來回避風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)策略的選擇包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避/承受/降低/分擔(dān)，聯(lián)營增發(fā)為分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不是回避風(fēng)險(xiǎn)69簽合同轉(zhuǎn)移、承擔(dān)損失風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)屬于風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)中轉(zhuǎn)移責(zé)任條款應(yīng)對策略70堅(jiān)決不為任何往來單位提供擔(dān)保，降低風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)策略的選擇包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避/承受/降低/分擔(dān)，不提供合作為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，不是降低風(fēng)險(xiǎn)71堅(jiān)決不與有技術(shù)差的單位合作，降低風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)策略的選擇包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避/承受/降低/分擔(dān)，不提供任何擔(dān)保為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，不是降低風(fēng)險(xiǎn)72對設(shè)備檢修風(fēng)險(xiǎn)降低是風(fēng)險(xiǎn)降低中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方法。73公司計(jì)劃采用多種經(jīng)營來回避風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)降低多種經(jīng)營為降低風(fēng)險(xiǎn)，不是回避風(fēng)險(xiǎn)74原則上不開發(fā)新產(chǎn)品，只采用引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)-開發(fā)新產(chǎn)品

16、開發(fā)是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的保證，是企業(yè)核心競爭力之所在。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)和資金實(shí)力，將自行開發(fā)與引進(jìn)相結(jié)合，不斷提高企業(yè)產(chǎn)品競爭能力。75不惜一切代價(jià)消除評估的風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)評估要考慮成本效益原則，以適當(dāng)成本實(shí)現(xiàn)有效控制，風(fēng)險(xiǎn)不可能消除，但可以降低。76單純采用定性分析方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估開展風(fēng)險(xiǎn)分析，應(yīng)采用定性與定量相結(jié)合的分析方法77對外部風(fēng)險(xiǎn)忽略不計(jì)、重點(diǎn)識別和分析部風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)評估企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)評估時，應(yīng)準(zhǔn)確識別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)78對外捐助屬于履行社會責(zé)任，不需要評估風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評估公司應(yīng)當(dāng)對贊助和捐贈事項(xiàng)履行風(fēng)險(xiǎn)評估程序79風(fēng)險(xiǎn)評估容風(fēng)險(xiǎn)評估目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識別、

17、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對80風(fēng)險(xiǎn)評估是建立和實(shí)施部控制的基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)評估部環(huán)境是建立和實(shí)施部控制的基礎(chǔ)81梳理流程、完善制度主要圍繞風(fēng)險(xiǎn)評估和控制活動展開風(fēng)險(xiǎn)五要素僅圍繞風(fēng)險(xiǎn)評估和控制活動展開不符合全面性原則的要求82部控制的制定，可以回避和避免一切風(fēng)險(xiǎn)存在風(fēng)險(xiǎn)-作用有效部控制的制定和執(zhí)行可以有效的控制風(fēng)險(xiǎn)，但是并不能夠回避和避免一切風(fēng)險(xiǎn)83確保公司經(jīng)營管理過程不存在任何風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)-作用部控制的任務(wù)是將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度圍，提供的是合理保證而非絕對保證。84工程變更追加預(yù)算由某一人簽字批準(zhǔn)工程工程變更追加預(yù)算應(yīng)經(jīng)過董事會等決策機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)，不能僅由某一人簽字批準(zhǔn)85工會主席私自決定施工單位工程工會主席私自決

18、定施工單位，表明該公司授權(quán)批準(zhǔn)程序存在缺陷86公司董事會授權(quán)工會主席某全權(quán)負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目實(shí)施和工程價(jià)款支付的審批工程公司董事會授權(quán)工會主席某全權(quán)負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目實(shí)施和工程價(jià)款支付的審批，屬于授權(quán)批準(zhǔn)不當(dāng)87竣工驗(yàn)收僅由工會人員進(jìn)行竣工驗(yàn)收工程竣工驗(yàn)收控制不嚴(yán)，不應(yīng)僅由工會人員進(jìn)行竣工驗(yàn)收88由工會有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究工程工程項(xiàng)目的可行性研究存在缺陷，不應(yīng)僅由工會有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究89對于影響重大、涉與較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會等專業(yè)人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。合同正確90所有對外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為均須簽訂書面合同合同不符合成本效益原則，零星或即時

19、清結(jié)等交易行為可不簽訂合同91沒有百分之百把握不要簽訂合同合同-風(fēng)險(xiǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營中處處充滿風(fēng)險(xiǎn)，對于風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識別、分析、應(yīng)對，無法承受的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)回避，不簽訂合同；對可以承受但風(fēng)險(xiǎn)較大的事項(xiàng)，應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)等方法，將風(fēng)險(xiǎn)降低到可承受圍，而不是百分之百有把握才簽訂合同92將員工實(shí)施部控制的情況僅作為績效考評的參考指標(biāo)績效考核企業(yè)應(yīng)將員工實(shí)施部控制的情況納入績效考評體系，作為績效考評的考核指標(biāo)93把開展專項(xiàng)監(jiān)督擺在首要位置監(jiān)督部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，二者應(yīng)統(tǒng)籌兼顧、綜合應(yīng)用94部監(jiān)督本身不作為評價(jià)對象監(jiān)督部監(jiān)督是控五要素之一，應(yīng)該作為評價(jià)對象，從是否建立部監(jiān)

20、督制度等容上進(jìn)行評價(jià)95缺乏監(jiān)督檢查制度監(jiān)督建立健全部監(jiān)督檢查機(jī)制，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)報(bào)告相關(guān)部門并由該部門處理96審計(jì)委員會和部審計(jì)機(jī)構(gòu)全權(quán)負(fù)責(zé)部控制監(jiān)督檢查監(jiān)督董事會負(fù)責(zé)部控制的建立和有效實(shí)施；除部審計(jì)機(jī)構(gòu)之外，經(jīng)理層與公司其他部機(jī)構(gòu)在部監(jiān)督中也須承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。97由財(cái)會部對本公司與下屬分、子公司的會計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督部審計(jì)應(yīng)當(dāng)有相對獨(dú)立性，A公司決定由財(cái)會部對本公司與下屬分、子公司的會計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)有違這一原則。98主要將與財(cái)務(wù)會計(jì)工作密切相關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和控制流程納入監(jiān)督圍監(jiān)督部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)將企業(yè)所有重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域納入監(jiān)督圍99建立反舞弊機(jī)制，與時傳達(dá)中層以上人員監(jiān)督-舉報(bào)舉報(bào)投訴制度和

21、舉報(bào)人保護(hù)制度應(yīng)傳達(dá)至公司全體員工100企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立逾期應(yīng)收賬款催收制度，會計(jì)部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收監(jiān)督-資金不正確， 銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收101授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)部控制體系建立與實(shí)施的全部工作建設(shè)培訓(xùn)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層與部各職能部門共同參與（或：需要企業(yè)全體員工共同參與）并承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)，而非僅僅一個財(cái)務(wù)部就能完成此項(xiàng)工作。102中層以上干部必須完成控培訓(xùn)，基層員工沒必要建設(shè)培訓(xùn)部控制是全員參與的過程，只有全體員工都掌握控知識和理念才能真正促進(jìn)部控制有效實(shí)施，只有*介入是不可能的。103董事會同意不將與該系統(tǒng)有關(guān)的部控制納入2011年度部控制有效

22、性評價(jià)的圍評價(jià)：部控制評價(jià)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)全面性原則104對于重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)根據(jù)規(guī)要求自行確定。（對評價(jià)105對于重大缺陷與其整改情況，只進(jìn)行部通報(bào)，不對外披露評價(jià)對重大缺陷與其整改情況，必須對外披露。106會計(jì)師事務(wù)所的部控制審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)該公司部控制評價(jià)的圍、容、程序和方法等。評價(jià)部控制審計(jì)不是對部控制評價(jià)進(jìn)行審計(jì)，而視對特定基準(zhǔn)日部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。107會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告部控制重大缺陷，不在審計(jì)報(bào)告中披露評價(jià)會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加描述段，對重大缺陷的性質(zhì)與其對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)

23、的影響程度進(jìn)行披露108會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加描述段，對重大缺陷的性質(zhì)與其對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露評價(jià)注冊會計(jì)師知悉對企業(yè)會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加描述段，對重大缺陷的性質(zhì)與其對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露部控制評價(jià)基準(zhǔn)日財(cái)務(wù)報(bào)告部控制有效性有重大負(fù)面影響的期后事項(xiàng)的，應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)告部控制發(fā)表否定意見（0.5分）。注冊會計(jì)師不能確定期后事項(xiàng)對部控制有效性的影響程度的，應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告（1分109檢查工作僅限于部控制制度的運(yùn)行情況評價(jià)部控制自我評價(jià)應(yīng)當(dāng)綜合評價(jià)部控制的設(shè)計(jì)

24、與運(yùn)行情況110經(jīng)理層應(yīng)出具部控制自我評價(jià)報(bào)告評價(jià)董事會應(yīng)當(dāng)定期對部控制的有效性進(jìn)行全面評價(jià)、形成評價(jià)結(jié)論、出具部控制評價(jià)報(bào)告，而非由經(jīng)理層出具部控制評價(jià)報(bào)告111部控制評價(jià)方案應(yīng)報(bào)總經(jīng)理辦公室批準(zhǔn)后實(shí)施評價(jià)部控制評價(jià)方案應(yīng)報(bào)董事會批準(zhǔn)后方可實(shí)施112審計(jì)部審定部控制重大缺陷評價(jià)董事會負(fù)責(zé)審定部控制重大缺陷113為了減輕評價(jià)工作對正常經(jīng)營活動的影響，在本次部控制評價(jià)中，僅采用調(diào)查問卷法和專題討論法實(shí)施測試和評價(jià)評價(jià)評價(jià)過程中應(yīng)按照有利于收集部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行是否有效的證據(jù)的原則、充分考慮所收集證據(jù)的適當(dāng)性與充分性，綜合運(yùn)用評價(jià)方法114現(xiàn)場評價(jià)報(bào)告無須和被評價(jià)單位溝通評價(jià)現(xiàn)場評價(jià)報(bào)告應(yīng)向被評價(jià)單

25、位通報(bào)（或：與被評價(jià)單位溝通）115現(xiàn)場評價(jià)報(bào)告只需評價(jià)工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后報(bào)審計(jì)部。評價(jià)現(xiàn)場評價(jià)報(bào)告經(jīng)評價(jià)工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后，應(yīng)由被評價(jià)單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)后，再提交審計(jì)部（或：部控制評價(jià)部門）116在實(shí)施業(yè)務(wù)層面評價(jià)時，主要評價(jià)證券交易所重點(diǎn)關(guān)注的對外擔(dān)保，關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)。評價(jià)業(yè)務(wù)層面的評價(jià)應(yīng)當(dāng)涵蓋公司各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)（或：體現(xiàn)全面性原則）。而不能僅限于證券交易所關(guān)注的少數(shù)重點(diǎn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)來展開評價(jià)117組織架構(gòu)相關(guān)容不納入公司層面評價(jià)圍評價(jià)組織架構(gòu)是部環(huán)境的重要組成部分，直接影響部控制的建立鍵全和有效實(shí)施、應(yīng)當(dāng)納入公司層面評價(jià)圍118出納人員為財(cái)務(wù)主管的女兒親屬會

26、計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納人員。119董事會委托A會計(jì)師事務(wù)所對部控制評價(jià)報(bào)告進(jìn)行修改完善，并支付咨詢費(fèi)用事務(wù)所為企業(yè)提供部控制審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所，不得同時為同一家企業(yè)提供部控制評價(jià)服務(wù)120會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的部控制審計(jì)意見負(fù)責(zé)，但簽字的從業(yè)人員不對發(fā)表的部控制審計(jì)意見負(fù)責(zé)。事務(wù)所不正確，會計(jì)師事務(wù)所與其簽字的從業(yè)人員均應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的部控制審計(jì)意見負(fù)責(zé)121將部控制咨詢和審計(jì)工作一并委托會計(jì)師事務(wù)所完成事務(wù)所為企業(yè)提供部控制審計(jì)服務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供部控制咨詢服務(wù)。122審計(jì)的重點(diǎn)是審計(jì)該公司部控制評價(jià)的圍、容、程序和方法等。事務(wù)所部控制審計(jì)不是對部控制評

27、價(jià)進(jìn)行審計(jì)，而是對特定基準(zhǔn)日部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。123同時聘請B會計(jì)師事務(wù)所從事部控制咨詢和部控制審計(jì)。事務(wù)所為企業(yè)提供部控制咨詢服務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供部控制審計(jì)。124同時聘請會計(jì)師事務(wù)所開展部控制審計(jì)事務(wù)所部控制咨詢服務(wù)與部控制審計(jì)不相容125為企業(yè)部控制提供審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供部控制審計(jì)服務(wù)事務(wù)所不正確，為企業(yè)部控制提供咨詢的會計(jì)師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供部控制審計(jì)服務(wù)126相關(guān)人員工作的利用可以減輕注冊會計(jì)師對審計(jì)意見的責(zé)任事務(wù)所注冊會計(jì)師對發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任,其責(zé)任不因?yàn)槔闷髽I(yè)部審計(jì)人員、部控制評價(jià)人員和其他相關(guān)

28、人員的工作而減輕。127上市公司的部控制評價(jià)報(bào)告不向社會披露事務(wù)所-評價(jià)上市公司為接受社會監(jiān)督，為投資者和社會公眾決策提供依據(jù)，其部控制評價(jià)報(bào)告必須向社會披露?；鶞?zhǔn)日后4個月報(bào)出。128投資績效評估和執(zhí)行委托提供報(bào)表審計(jì)事務(wù)所完成事務(wù)所-投資不能為同一家，影響?yīng)毩⑿?29董事、監(jiān)事、經(jīng)理與其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮全面負(fù)責(zé)的作用文化不正確，董事、監(jiān)事、經(jīng)理與其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用130企業(yè)文化方面不必投入太多的人力物力文化企業(yè)文化是控環(huán)境因素的重要組成部分，良好的企業(yè)文化可以促進(jìn)控機(jī)制的有效運(yùn)作131企業(yè)文化是無形的，難以量化，且已制定并計(jì)劃宣傳貫徹員工

29、行為守則，說明文化有效。文化企業(yè)文化貫徹落實(shí)的有效性應(yīng)當(dāng)獲取充分的證據(jù)支持。132樹立企業(yè)利益最大化的價(jià)值觀文化企業(yè)文化應(yīng)樹立積極向上的價(jià)值觀，以使全體員工對企業(yè)核心價(jià)值觀的認(rèn)同133一般員工不參加脫產(chǎn)培訓(xùn)文化提高專業(yè)技能、保持良好的職業(yè)道德是全體員工的事，每個員工都有權(quán)利有必要參加各種形式的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，包括脫產(chǎn)134以專業(yè)勝任能力作為選人用人的標(biāo)準(zhǔn)文化應(yīng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)135授予分公司銷售定價(jià)的制定權(quán)和對外投資的制定權(quán)銷售-監(jiān)督公司屬于非獨(dú)立法人，A公司授予其銷售定價(jià)權(quán)和對外投資權(quán)，屬于授權(quán)不當(dāng)，不符合“授權(quán)批準(zhǔn)控制”的有關(guān)要求。136由銷售部負(fù)責(zé)辦理銷售業(yè)務(wù)的全過程銷售-監(jiān)督辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門應(yīng)分別設(shè)立，A公司決定由銷售部負(fù)責(zé)辦理銷售業(yè)務(wù)的全過程，違背了“不相容職務(wù)相互分離控制”的要求137銷售人員可以直接收取貨款，公司審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)定期或不定期進(jìn)行核查。銷售-特定銷售雖然特定商品的銷售和收款未完全分離，但公司采取了必要的補(bǔ)償性控制措施，符合適應(yīng)性原則和成本效益