(完整word版)財(cái)政與稅收知識(shí)點(diǎn),推薦文檔0001

1、財(cái)政與稅收復(fù)習(xí)要點(diǎn)財(cái)政 是一種以國(guó)家為主體的經(jīng)濟(jì)為， 是政府集中一部分國(guó)民收入用于履行政府職能和滿足公 共需要的收支活動(dòng)，以達(dá)到優(yōu)化資源配置、公平分配及經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展的目標(biāo)。財(cái)政的一般特征 ：1. 財(cái)政分配的主體是國(guó)家2. 財(cái)政分配的客體是社會(huì)產(chǎn)品，主要是剩余產(chǎn)品3. 財(cái)政分配的目的是實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，滿足公共需要4. 財(cái)政是一種集中性的、全社會(huì)范圍內(nèi)的分配5. 財(cái)政分配的強(qiáng)制性和不直接返還性財(cái)政的職能：A 資源配置只能： 社會(huì)總產(chǎn)品的配置或生產(chǎn)要素的配置， 所要解決的稀缺資源用來生產(chǎn)什么 與怎樣生產(chǎn)兩大基本問題B 收入分配職能，指國(guó)民收入分配，即社會(huì)成員在國(guó)民收入中所占有或享有的份額狀況C 經(jīng)濟(jì)

2、穩(wěn)定職能， 政府運(yùn)用宏觀上的經(jīng)濟(jì)政策手段有一時(shí)的影響、 調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、 保證宏觀經(jīng)濟(jì) 得以穩(wěn)定、均衡地向前發(fā)展。古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)財(cái)經(jīng)理論盛行時(shí)期財(cái)政思想： 反對(duì)國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)， 提倡提高國(guó)家稅收收入， 強(qiáng)調(diào)對(duì)內(nèi)加強(qiáng)財(cái)政管理， 保護(hù)和扶 持工商業(yè)發(fā)展，對(duì)外實(shí)行高關(guān)稅，限制進(jìn)口等。1. 亞當(dāng) ·斯密的財(cái)政理論 “看不見的手 ”2. 大衛(wèi) ·李嘉圖的財(cái)政理論 李嘉圖等價(jià)定理3. 瓦格納的財(cái)政理論 瓦格納法則4. 庇古的財(cái)政理論 庇古稅凱恩斯主義的財(cái)政理論1. 在財(cái)政支出方面，主張政府應(yīng)擔(dān)負(fù)直接投資的責(zé)任；2. 在稅收方面，通過稅率和稅收，調(diào)整有效需求，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)；3. 關(guān)于公債，主張用發(fā)行

3、公債的辦法來彌補(bǔ)財(cái)政赤字，并通過公債來調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。新自由主義的財(cái)政理論：A 貨幣學(xué)派1. 政府應(yīng)該從對(duì)市場(chǎng)的干預(yù)中解脫出來，最大限度地讓市場(chǎng)發(fā)揮作用；2. 控制通貨膨脹比減少失業(yè)更具有現(xiàn)實(shí)意義；3. 主張從壓縮財(cái)政支出入手，控制通貨膨脹；4. 反對(duì)用減稅和擴(kuò)大政府開支等擴(kuò)張性財(cái)政政策來刺激經(jīng)濟(jì)；5. 主張以單一規(guī)則的貨幣政策代替凱恩斯主義的財(cái)政、金融政策。B 供給學(xué)派1. 減稅是最重要的刺激供給的手段。儲(chǔ)蓄、投資不足是供給不足的主要原因，減稅能促進(jìn)儲(chǔ) 蓄與投資增長(zhǎng)。2. 反對(duì)國(guó)家干預(yù)，主張減少對(duì)企業(yè)的管制3. 主張削減政府支出，保持預(yù)算平衡4. 主張緊縮貨幣，控制貨幣供應(yīng)量，穩(wěn)定貨幣價(jià)值公共

4、財(cái)政 主要是指一國(guó)政府為市場(chǎng)提供公共產(chǎn)品的分配活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)， 它是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相 適應(yīng)的一種財(cái)政模式。公共產(chǎn)品論 西方財(cái)政學(xué)對(duì)于許多問題的研究， 都是以公共產(chǎn)品論為研究起點(diǎn)的。 從世界范圍 來看， 大部分公共產(chǎn)品必須由政府直接提供。 從某種意義上來說， 公共產(chǎn)品構(gòu)成了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì) 中政府（財(cái)政）活動(dòng)的對(duì)象。市場(chǎng)失靈的主要表現(xiàn)1. 壟斷2. 信息不充分和不對(duì)稱3. 外部效應(yīng)4. 不能有效提供公共產(chǎn)品5. 收入分配不公平6. 經(jīng)濟(jì)波動(dòng)財(cái)政介入1. 財(cái)政提供更多的公共產(chǎn)品，彌補(bǔ)公共產(chǎn)品短缺。2. 積極解決外部效應(yīng)問題。3. 加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)壟斷的干預(yù)4. 解決社會(huì)分配不公問題政府干預(yù)手段1. 立法和行政手段2

5、. 組織公共生產(chǎn)和提供公共物品3. 財(cái)政手段 政府干預(yù)失效（政府失靈）的原因1. 有限信息2. 對(duì)私人市場(chǎng)反應(yīng)的控制能力有限3. 決策的失效4. 政府部門的低效率5. 尋租行為財(cái)政職能1. 資源配置職能2. 收入分配職能3. 經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能財(cái)政資源配置職能的實(shí)現(xiàn)方式1. 合理確定財(cái)政收支占 GDP 的比重。2. 優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。3. 合理運(yùn)用財(cái)政投資、稅收、補(bǔ)貼等多種手段調(diào)節(jié)和引導(dǎo)民間資源的合理配置。4. 提高財(cái)政本身配置效率。財(cái)政收入分配職能的實(shí)現(xiàn)方式1. 間接再分配。2. 改進(jìn)和完善行政和事業(yè)單位職工工資制度。3. 加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)。4. 改進(jìn)和完善財(cái)政轉(zhuǎn)移性支出制度。財(cái)政經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展

6、職能的實(shí)現(xiàn)方式1. 通過制度性安排，發(fā)揮 “自動(dòng)穩(wěn)定器 ”作用。2. 根據(jù)社會(huì)總供給與總需求的變化情況， 采取相機(jī)抉擇的財(cái)政政策， 促進(jìn)社會(huì)總供需的平衡。3. 利用投資、補(bǔ)貼和稅收等政策手段，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)特別是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)和高級(jí)化。4. 應(yīng)切實(shí)保證非生產(chǎn)性的社會(huì)公共需要，為經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境 財(cái)政支出是以國(guó)家為主體，以財(cái)政的事權(quán)為依據(jù)進(jìn)行的一種財(cái)政資金分配活動(dòng)， 集中反映了 國(guó)家的職能活動(dòng)范圍及其所發(fā)生的耗費(fèi)。外部性的解決方法（1）命令與控制規(guī)則（2）庇古稅（ 3 ）科斯定理公共支出分類：A 政府只能分類（經(jīng)濟(jì)管理支出，社會(huì)管理支出）B 支出用途分類（1. 基本建設(shè)支出 2.增

7、撥國(guó)有企業(yè)流動(dòng)資金支出 3. 企業(yè)挖潛改造資金 4.科技 三項(xiàng)費(fèi)用 5.地質(zhì)勘探費(fèi) 6.公交流通等部門事業(yè)費(fèi)支出 7.支援農(nóng)業(yè)生產(chǎn)支出 8. 農(nóng)林水利氣象 部門的事業(yè)費(fèi) 9.科教文衛(wèi)事業(yè)支出 10.撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)支出 11. 國(guó)防支出 12. 行政管理支 出 13. 價(jià)格補(bǔ)貼支出C 經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類（購買性支出，轉(zhuǎn)移性支出）衡量財(cái)政支出規(guī)模的指標(biāo)1. 絕對(duì)指標(biāo)：財(cái)政支出總額2. 相對(duì)指標(biāo)：財(cái)政支出占 GDP 的比率 影響財(cái)政支出規(guī)模的因素1. 經(jīng)濟(jì)性因素2. 政治性因素3. 社會(huì)性因素理論解釋1. 瓦格納的“公共支出不斷增長(zhǎng)法則 ” 當(dāng)國(guó)民收入增長(zhǎng)時(shí)，財(cái)政支出會(huì)以更大比例增長(zhǎng)。隨 著人均收入水

8、平的提高，政府支出占GNP 的比重將會(huì)提高，這就是財(cái)政支出的相對(duì)增長(zhǎng)。2. 皮考克和衛(wèi)斯曼的公共支出梯度漸進(jìn)理論。該理論認(rèn)為財(cái)政支出的增長(zhǎng)并不是均衡、 同一速度向前發(fā)展的，而是在不斷穩(wěn)定增長(zhǎng)的過程中，由于社會(huì)激變（如戰(zhàn)爭(zhēng)等）的出現(xiàn)，不時(shí) 出現(xiàn)一種跳躍式的發(fā)展過程。3. 馬斯格雷夫與羅斯托的公共支出增長(zhǎng)的發(fā)展模型。將經(jīng)濟(jì)發(fā)展分為不同階段：傳統(tǒng)階段、 為起飛創(chuàng)造條件階段、起飛階段、成熟階段、大眾高額消費(fèi)階段。公共支出效益分析的方法一、成本效益分析法。 又稱投入產(chǎn)出法，是將一定時(shí)期內(nèi)的支出所產(chǎn)生的效益與付出的成 本進(jìn)行對(duì)比分析，從而評(píng)價(jià)績(jī)效的方法。二、最低成本法， 也稱最低費(fèi)用選擇法。 針對(duì)財(cái)政支出

9、項(xiàng)目， 設(shè)計(jì)出若干種達(dá)到目的的方法， 在對(duì)備選方案逐個(gè)進(jìn)行全面的經(jīng)濟(jì)分析的基礎(chǔ)上，選出以最低成本就能達(dá)到目的的方案。三、公共定價(jià)法。 是指政府相關(guān)管理部門通過一定程序和規(guī)則制定提供公共物品的價(jià)格和收 費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，即公共物品價(jià)格和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的確定。公共定價(jià)的一般方法1. 平均成本定價(jià)法2. 二部定價(jià)方法3. 負(fù)荷定價(jià)法 公共消費(fèi)性支出是維持政府機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和政府提供公共服務(wù)所需經(jīng)費(fèi)支出的總稱。 行政管理支出 是指財(cái)政用于國(guó)家各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)、 行政管理機(jī)關(guān)和外事機(jī)構(gòu)行使其職能所發(fā)生 的費(fèi)用開支。（ 1. 行政管理費(fèi) 2. 外交外事支出 3. 武裝警察支出 4. 公檢司法支出） 行政管理支出管理 ： 規(guī)范支

10、出范圍 控制不合理支出 嚴(yán)格預(yù)算管理政府投資的含義 ：是指政府為購置滿足社會(huì)公共需要所必需的資產(chǎn)而花費(fèi)的財(cái)政支出。 政府投資的必要性1是克服市場(chǎng)在資源配置中所存在的某些失靈表現(xiàn)的必要手； 2是進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控、優(yōu)化資源配置、促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展的重要手段； 3政府對(duì)科教文衛(wèi)等方面的投資，是提高國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體素質(zhì)、推動(dòng)科技進(jìn)步、提高經(jīng)濟(jì)增 長(zhǎng)質(zhì)量和效率、促進(jìn)社會(huì)全面進(jìn)步的重要推動(dòng)力量。農(nóng)業(yè)投入的重點(diǎn)（1）改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件的投資；（2）農(nóng)業(yè)科研和科技推廣投資；（3）逐步建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一的現(xiàn)代稅收制度；（4）財(cái)政支農(nóng)支出比例增加。我國(guó)財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)的投資1）財(cái)政支持農(nóng)業(yè)的力度不斷加大；2）進(jìn)一步完善財(cái)政的

11、支農(nóng)政。政府采購 是指國(guó)家各級(jí)政府為從事日常的政務(wù)活動(dòng)或?yàn)榱藵M足公共服務(wù)的目的， 利用國(guó)家財(cái) 政性資金和政府借款購買貨物、工程和服務(wù)的行為。政府采購制度 是指采購政策、 采購程序、 采購過程及采購管理的總稱， 是一種對(duì)公共采購管 理的制度。政府采購的特點(diǎn)1.資金來源的公共性2.非盈利性3. 采購對(duì)象的廣泛性和復(fù)雜性4. 規(guī)范性5. 政策性6. 公開性7. 極大的影響力政府采購模式 集中采購模式分散采購模式半集中半分散采購模式政府采購方式 ：招標(biāo)性采購（公開招標(biāo)采購，選擇性招標(biāo)采購，限制性招標(biāo)采購）非招標(biāo)性 采購國(guó)庫集中支付制度 ：是指對(duì)預(yù)算資金分配、 資金使用、 銀行清算及資金到達(dá)商品和勞務(wù)供

12、應(yīng) 者賬戶的全過程集中進(jìn)行全面的監(jiān)控制度。分散支付制度 是指將各部門和各單位年度支出總額按期撥付到各部門 （單位） 在商業(yè)銀行開 設(shè)的賬戶，由各部門各單位分散支付使用。部門預(yù)算 ：是由政府各部門根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能的需要， 由基層預(yù)算單位編 制，逐級(jí)上報(bào)、 審核、 匯總，經(jīng)財(cái)政部門審核后提交立法機(jī)關(guān)依法批準(zhǔn)的涵蓋部門各項(xiàng)收支 的綜合財(cái)政計(jì)劃。三者的關(guān)系（1）編制部門預(yù)算是基礎(chǔ)（2）實(shí)行國(guó)庫集中支付制度是手段（3）政府采購制度是保證社會(huì)保障的主要內(nèi)容（1）社會(huì)保險(xiǎn)（2）社會(huì)救濟(jì)3 ）社會(huì)福利4）社會(huì)優(yōu)撫社會(huì)保障模式（1）福利型社會(huì)保障模式（2）社會(huì)保險(xiǎn)型模式（3）強(qiáng)制儲(chǔ)蓄型模式（4）

13、國(guó)家型保障模式社會(huì)保障籌資渠道（1）政府預(yù)算安排的社會(huì)保障支出（2）向勞動(dòng)者所在單位及個(gè)人征收的社會(huì)保障費(fèi)（3）社會(huì)保障基金的投資收入（4）社會(huì)捐助社會(huì)保障資金的籌集模式（1）完全基金制這是一種以縱向平衡原則為依據(jù)，要求在勞動(dòng)者整個(gè)就業(yè)或投保期間，或 者在一個(gè)相當(dāng)長(zhǎng)的計(jì)劃期間內(nèi)，采取儲(chǔ)蓄方式積累籌集社會(huì)保障基金的制度。（2 ）現(xiàn)收現(xiàn)付制 這是一種以橫向平衡原則為依據(jù)，以同一時(shí)期正在工作的所有人的繳費(fèi)， 來支付現(xiàn)在保險(xiǎn)收益人的開支的制度。（3）部分基金制這是現(xiàn)收現(xiàn)付制和完全基金制兩種模式的結(jié)合。當(dāng)年籌集的基金，一部分 采取現(xiàn)收現(xiàn)付制滿足當(dāng)前支付的需要，另一部分采取基金制以滿足未來支付的需要。目前

14、我國(guó)已經(jīng)形成了以 養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療 三大保險(xiǎn)為基本項(xiàng)目，以工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、社 會(huì)救濟(jì)和社會(huì)福利為輔助項(xiàng)目的社會(huì)保障體系。我國(guó)的社會(huì)保障體A 社會(huì)保險(xiǎn)（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育）B 社會(huì)救濟(jì)（城鄉(xiāng)困難戶、農(nóng)村五保戶、災(zāi)民救濟(jì)）C 社會(huì)福利 D 社會(huì)優(yōu)撫社會(huì)保險(xiǎn)是 指以立法形式，由國(guó)家、集體和個(gè)人共同籌集資金，以確保社會(huì)公民在遇到生、 老、病、死、傷、殘、失業(yè)等風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，獲得基本生活需要和健康保障的一種社會(huì)保障制度。社會(huì)救濟(jì) 是指政府對(duì)收入在貧困線以下的居民和因自然災(zāi)害遭受損失或發(fā)生其他不幸事故 而生活困難者提供資金與實(shí)物援助的一種社會(huì)保障制度。社會(huì)福利 是指國(guó)家和社會(huì)根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定， 保

15、障全體社會(huì)成員在享受基本生存權(quán)利的基礎(chǔ) 上，隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的不斷發(fā)展而逐步提高生活水平、 增加居民勞動(dòng)報(bào)酬和基本生活保障之 外的給付和服務(wù)的一種社會(huì)保障制度。社會(huì)優(yōu)撫 是指政府或社會(huì)對(duì)現(xiàn)役、 退伍、 復(fù)員、殘廢軍人及軍烈屬給予撫恤和優(yōu)待的一種社 會(huì)保障制度。財(cái)政補(bǔ)貼 ，是指在某一確定的經(jīng)濟(jì)體制結(jié)構(gòu)下， 財(cái)政支付給企業(yè)和個(gè)人的， 能夠改變現(xiàn)有產(chǎn) 品和生產(chǎn)要素相對(duì)價(jià)格，從而可以改變資源配置結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的無償支出。稅式支出 是以特定法律條款規(guī)定的、 給予特定類型的活動(dòng)或以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收 入損失或放棄的收入。稅式支出是一種政府間接性支出，也屬于財(cái)政補(bǔ)貼支出。債務(wù)支出 指國(guó)家財(cái)政用于償還國(guó)

16、內(nèi)、國(guó)外債務(wù)本息的支出。外援支出 是指在國(guó)際交往中， 對(duì)于遭受突發(fā)事件侵害的國(guó)家和地區(qū)給予的援助性的支出。 外 援支出具有不定期性，不像其他財(cái)政支出一樣可以通過預(yù)算控制并約束。財(cái)政收入 國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能的財(cái)力需要， 通過財(cái)政分配的各個(gè)環(huán)節(jié)， 將社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值的一部 分集中于國(guó)家的各種資金。稅收 國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能， 憑借其政治權(quán)力， 依照法律規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)制無償取得公共收入的 一種形式。收費(fèi) 政府部門向公民提供特定服務(wù)、 實(shí)施行政管理或提供特定公共設(shè)施時(shí)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn) 收取的費(fèi)用。債務(wù) 收入國(guó)家以債務(wù)人的身份，按照信用原則從國(guó)內(nèi)外取得的各種借款收入。國(guó)有資產(chǎn)收益 國(guó)家憑借國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)取得的各種不同

17、形式收益的總稱。預(yù)算內(nèi)收入 統(tǒng)一納入國(guó)家預(yù)算， 按照國(guó)家預(yù)算立法程序?qū)嵭幸?guī)范管理， 由各級(jí)政府統(tǒng)籌 安排使用。預(yù)算外收入 各級(jí)政府根據(jù)具有法律效力的法規(guī)采取收費(fèi)形式而形成的專項(xiàng)資金或?qū)ｍ?xiàng)財(cái)政收入規(guī)模 是指財(cái)政收入的總水平，通常用絕對(duì)數(shù)或用相對(duì)數(shù)來表示。影響財(cái)政收入規(guī)模變化的因素（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平（二）分配政策和分配制度（三）價(jià)格對(duì)財(cái)政收入的影響（四）稅收制度和征管水平財(cái)政收入原則一、發(fā)展經(jīng)濟(jì)，廣開財(cái)源。二、合理確定財(cái)政收入的數(shù)量界限三、兼顧國(guó)家、集體和個(gè)人三者利益四、區(qū)別對(duì)待、合理負(fù)擔(dān) 稅收 國(guó)家或政府為了實(shí)現(xiàn)其職能的需要，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、 無償?shù)厝〉秘?cái)政

18、收入的一種形式。稅收的性質(zhì) 稅收的 “三性 ”1. 強(qiáng)制性 2. 無償性 3. 固定性稅收的職能（一）財(cái)政職能籌集國(guó)家財(cái)政收入是稅收的基本職能。國(guó)家憑借政權(quán)， 運(yùn)用稅收從國(guó)民收入中提取一部分社會(huì)純收入，以保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)的再生產(chǎn)。（二）經(jīng)濟(jì)職能稅收在籌集國(guó)家收入的同時(shí)， 可以調(diào)節(jié)社會(huì)資源在不同經(jīng)濟(jì)成分， 不同地區(qū)， 不同單位和個(gè)人之間的分配，以實(shí)現(xiàn)社會(huì)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。（三）監(jiān)督職能稅收分配涉及生產(chǎn)、流通、分配各個(gè)領(lǐng)域，通過收入增減，稅源變化靈敏地 反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化趨勢(shì)，并以各種有效措施促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)的正常進(jìn)行。稅收的分類（一）所得課稅、商品課稅和財(cái)產(chǎn)課稅（二）直接稅與間接稅（三）從量稅與從價(jià)稅

19、（四）價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅（五）中央稅與地方稅稅收效應(yīng) 是指納稅人因國(guó)家課稅而在其經(jīng)濟(jì) 選擇或經(jīng)濟(jì)行為方面做出的反應(yīng)，從另一個(gè)角 度說，是指國(guó)家課稅對(duì)消費(fèi)者的選擇以至生產(chǎn)者決策的影響， 也就是稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)所起的調(diào)節(jié) 作用。正效應(yīng) ：納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)政府征稅所作出的反應(yīng)與政府課征該稅時(shí)所希望達(dá)到的目的一致。負(fù)效應(yīng)： 政府課稅實(shí)際產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果與政府課稅目的相違背。 用政府課征該稅取得收入的環(huán)比增長(zhǎng)率來測(cè)定其正、負(fù)效應(yīng)： 收入環(huán)比增長(zhǎng)率（本期收入上期收入）上期收入×100%收入效應(yīng)： 由于商品價(jià)格變化導(dǎo)致購買力提高或降低而作出的對(duì)商品消費(fèi)量的調(diào)整。 稅收的收入效應(yīng)： 是指因征稅后減少了納稅人直

20、接可支配的收入， 進(jìn)而對(duì)納稅人的決策和行 為產(chǎn)生影響。替代效應(yīng) ; 由于商品價(jià)格結(jié)構(gòu)的變化，消費(fèi)者愿意消費(fèi)更多價(jià)格下降了的商品，用于替代價(jià) 格提高了的商品，即價(jià)格結(jié)構(gòu)的變化對(duì)消費(fèi)結(jié)構(gòu)的影響。稅收的替代效應(yīng) : 是指由于稅收政策的結(jié)構(gòu)特征，即對(duì)不同的收入項(xiàng)目、不同的投資方向、 不同的納稅人采取不同的稅收待遇，從而對(duì)納稅人的行為選擇產(chǎn)生影響。中性效應(yīng) : 政府課稅不打亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，即不改變?nèi)藗儗?duì)商品的選擇，不改變?nèi)藗冊(cè)谥С?與儲(chǔ)蓄之間的抉擇，不改變?nèi)藗冊(cè)谂ぷ鬟€是休閑自在之間的抉擇。非中性效應(yīng) :政府課稅影響了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制，改變了個(gè)人對(duì)消費(fèi)、勞動(dòng)、儲(chǔ)蓄和投資等的抉 擇，進(jìn)而影響到資源配置等。激

21、勵(lì)效應(yīng) : 政府課稅（包括增稅或減稅）使得人們更熱衷于某項(xiàng)活動(dòng)。阻礙效應(yīng) : 政府課稅（包括增稅或減稅）使得人們更不愿從事某項(xiàng)活動(dòng)。稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng) 是指政府課稅后減少了納稅人的可支配收入， 為維持原有的儲(chǔ)蓄水平 必須減少現(xiàn)期消費(fèi)， 從而相對(duì)提高儲(chǔ)蓄在個(gè)人收入中的比重。 即政府課稅相應(yīng)提高了私人儲(chǔ) 蓄。稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的替代效應(yīng) 是指政府課稅影響了納稅人近期消費(fèi)與未來消費(fèi)的相對(duì)成本， 從而改 變其選擇。 比如政府對(duì)納稅人的儲(chǔ)蓄收益征稅， 就會(huì)減少納稅人的儲(chǔ)蓄， 以現(xiàn)期消費(fèi)替代未 來消費(fèi)。稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的影響 由于高收入者的邊際儲(chǔ)蓄傾向相對(duì)較高， 對(duì)高收入者的征稅對(duì)私人儲(chǔ)蓄的 抑制具有更大的抑制作用；

22、 替代效應(yīng)的大小取決于累進(jìn)程度， 較高的所得稅比累進(jìn)程度較低 的所得稅對(duì)私人儲(chǔ)蓄的抑制更大；對(duì)利息所得免稅或減稅，有利于私人儲(chǔ)蓄的提高。稅收對(duì)投資的收入效應(yīng) 指稅收減少了投資者的稅后凈收益， 而投資者為了維持過去的收益水 平趨向于增加投資。稅收對(duì)投資的替代效應(yīng) 指稅收對(duì)不同的投資及消費(fèi)有不同的稅收待遇， 從而導(dǎo)致投資轉(zhuǎn)向低 稅部門或產(chǎn)業(yè)，或以消費(fèi)替代投資。稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng) 征稅減少了個(gè)人可支配收入， 促使其為維持既定的收入水平和消 費(fèi)水平，而減少或放棄閑暇，增加工作時(shí)間。稅收對(duì)勞動(dòng)供給的替代效應(yīng) 由于征稅使勞動(dòng)和閑暇的相對(duì)價(jià)格發(fā)生變化， 勞動(dòng)收入下降， 閑 暇的相對(duì)價(jià)格降低，促使人們選

23、擇閑暇以替代工作。稅收的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析 是從國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量平衡和整體運(yùn)行的角度來考察稅收對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì) 的影響力。它以微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)為基礎(chǔ)，是無數(shù)微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的綜合。稅收乘數(shù) ，反映了稅收與國(guó)民收入之間的變化關(guān)系 。稅收乘數(shù) =-b/1-b 稅收乘數(shù)是一個(gè)負(fù) 數(shù)，這表明稅收與國(guó)民收入之間是一種反向運(yùn)動(dòng)關(guān)系。 當(dāng)政府增加稅收時(shí)， 國(guó)民收入則成倍 減少；當(dāng)政府減少稅收時(shí)，國(guó)民收入則成倍增加。稅收與經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定 稅收在維護(hù)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、熨平經(jīng)濟(jì)波動(dòng)方面，能發(fā)揮逆向調(diào)節(jié)作用。稅收逆向調(diào)節(jié) 可以通過兩種方式來實(shí)現(xiàn)。 一種方式是制度性的調(diào)節(jié)機(jī)制， 當(dāng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生周 期性變化時(shí)， 政府稅收會(huì)自動(dòng)發(fā)生增減變化， 從而自動(dòng)抵

24、消經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的部分影響。 另一種方 式稱為相機(jī)抉擇， 是指政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的不同狀況， 相應(yīng)地采取靈活多變的稅收措施， 以 消除經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，謀求既無失業(yè)，又無通貨膨脹的穩(wěn)定增長(zhǎng)。稅收負(fù)擔(dān)， 簡(jiǎn)稱“稅負(fù) ”，指因國(guó)家課稅相應(yīng)地減少經(jīng)濟(jì)主體可支配收入的數(shù)量而使其遭受的 經(jīng)濟(jì)利益損失。 它反映了一定時(shí)期內(nèi)社會(huì)產(chǎn)品在國(guó)家與納稅人之間稅收分配的數(shù)量關(guān)系， 通 常用稅收負(fù)擔(dān)率這一相對(duì)量來表示。影響宏觀稅負(fù)的因素1. 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平2. 政府職能3. 經(jīng)濟(jì)管理體制4. 國(guó)家財(cái)政收支狀況微觀稅收負(fù) 擔(dān)指納稅人個(gè)體所承受的稅收負(fù)擔(dān)， 衡量指標(biāo)包括企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率和個(gè)人稅收負(fù) 擔(dān)率。影響微觀稅負(fù)的因素1、宏觀稅負(fù)水平2、

25、收入分配體3、稅制結(jié)構(gòu)確定最佳稅率應(yīng)該考慮的因素1. 必須保證生產(chǎn)過程中的物質(zhì)消耗得到補(bǔ)償2. 必須保證勞動(dòng)者的必要生活費(fèi)用得到滿足3. 必須保證國(guó)家行使職能的最低物質(zhì)需要稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 遭受稅負(fù)沖擊的經(jīng)濟(jì)主體， 通過提高銷售價(jià)格或壓低購進(jìn)價(jià)格的方法， 將稅負(fù) 轉(zhuǎn)移給其他主體負(fù)擔(dān)的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。商品或要素的供求彈性與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁間的關(guān)系： A 商品或要素需求彈性大小與稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的 程度呈反比，與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁成正比 B 商品要素供給彈性大小與稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成正 比與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁呈正比 C 當(dāng)商品或要素的要求彈性大于供給彈性時(shí)，則稅負(fù)由需求后負(fù) 擔(dān)的比例小于由供給方負(fù)擔(dān)的比例。稅負(fù)歸宿 處于轉(zhuǎn)嫁中的稅

26、負(fù)最終落腳點(diǎn)，表明轉(zhuǎn)嫁的稅負(fù)最終由誰承擔(dān)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式1. 前轉(zhuǎn)：指納稅人將其所納稅款順著商品流轉(zhuǎn)方向，通過提高商品價(jià)格的辦法，轉(zhuǎn)嫁給商品 的購買者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。2. 后轉(zhuǎn)：后轉(zhuǎn)即納稅人將其所納稅款逆商品流轉(zhuǎn)的方向，以壓低購進(jìn)商品價(jià)格的辦法，向后 轉(zhuǎn)移給商品的提供者。3. 混轉(zhuǎn)：又叫散轉(zhuǎn)，是指納稅人將自己繳納的稅款分散轉(zhuǎn)嫁給多方負(fù)擔(dān)。4. 旁轉(zhuǎn)：指納稅人將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給商品購買者和供應(yīng)者以外的其他人負(fù)擔(dān)。5. 消轉(zhuǎn)：指納稅人用降低課稅品成本的辦法使稅負(fù)在新增利潤(rùn)中求得抵補(bǔ)的轉(zhuǎn)嫁方式6. 稅收資本化： 生產(chǎn)要素購買者以壓低生產(chǎn)要素購買價(jià)格的方法將所購生產(chǎn)要素可預(yù)見的未 來應(yīng)納稅款，從所購要素的價(jià)

27、格中作一次扣除，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的提供者。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律1. 商品供求彈性影響稅收轉(zhuǎn)嫁：供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁，供給 彈性較小、 需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁 （稅收負(fù)擔(dān)更多地落在缺乏彈性地市場(chǎng)一方 身上）2. 課稅范圍影響稅收轉(zhuǎn)嫁：一般而言，課稅范圍越是狹窄，稅負(fù)越是不容易轉(zhuǎn)嫁，反之，則 容易轉(zhuǎn)嫁。3. 計(jì)稅方法影響稅收轉(zhuǎn)嫁：一般而言，從價(jià)稅轉(zhuǎn)嫁較為容易；從量稅轉(zhuǎn)嫁較為困難。4. 是否與經(jīng)濟(jì)交易有關(guān)影響稅收轉(zhuǎn)嫁：一般而言，課稅如果與經(jīng)濟(jì)交易有關(guān)，則稅負(fù)容易轉(zhuǎn) 嫁，反之，則不容易轉(zhuǎn)嫁。5. 課稅商品性質(zhì)影響稅收轉(zhuǎn)嫁： 一般而言， 對(duì)生活必需品課稅， 稅負(fù)易轉(zhuǎn)嫁

28、； 對(duì)奢侈品課稅， 稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁。6. 市場(chǎng)結(jié)構(gòu)影響稅收轉(zhuǎn)嫁：現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)可分為完全競(jìng)爭(zhēng)、壟斷競(jìng)爭(zhēng)、寡 頭壟斷和完全壟斷。由前往后，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁越容易。7. 稅種屬性影響稅收轉(zhuǎn)嫁：商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不易轉(zhuǎn)嫁稅收原則 是國(guó)家設(shè)計(jì)、 制訂稅收制度， 貫徹和實(shí)施稅收政策方面應(yīng)遵守的基本指導(dǎo)思想， 也 是評(píng)價(jià)稅收制度優(yōu)劣以及考核稅務(wù)行使管理狀況的基本標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)代稅收原則第一，財(cái)政原則第二，公平原則第三，效率原則稅收中性 是指在征稅過程中不應(yīng)或盡量減少對(duì)納稅人帶來應(yīng)納稅款之外的超額負(fù)擔(dān)， 即政府 征稅不扭曲市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行，或征稅不影響私人部門原有的資源配置狀況。全額累進(jìn)稅率

29、把課稅對(duì)象的全部按照與之相適應(yīng)的稅率征稅， 即按照課稅對(duì)象適應(yīng)的最 高級(jí)次的稅率統(tǒng)一征稅。超額累進(jìn)稅率 把課稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分為不同的等級(jí)， 每個(gè)等級(jí)由低到高分別規(guī)定稅 率，各等級(jí)分別計(jì)算稅額，一定數(shù)額的課稅對(duì)象同時(shí)使用幾個(gè)稅率。稅制結(jié)構(gòu) 是指一國(guó)稅收體系的整體布局和總體結(jié)構(gòu)， 是國(guó)家根據(jù)當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)條件和發(fā)展要 求，在特定稅收制度下，由稅類、稅種、稅制要素和征收管理層次所組成的，分別主次，相 互協(xié)調(diào)、相互補(bǔ)充的整體系統(tǒng)。響稅制結(jié)構(gòu)的因素1. 生產(chǎn)力水平。 生產(chǎn)力水平的高低， 直接決定著人均國(guó)民生產(chǎn)總值的高低。 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高， 人均國(guó)民生產(chǎn)總值多， 在滿足社會(huì)成員的基本消費(fèi)后， 能有更多的剩余

30、， 為稅收提供更充裕 的來源。2. 經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定稅源結(jié)構(gòu)，從而決定稅制結(jié)構(gòu)。3. 政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的意圖。不同的稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)具有不同的調(diào)節(jié)作用。4. 稅收征管水平。 一定的稅制結(jié)構(gòu)要求與之相適應(yīng)的征管水平，因?yàn)槎愔平Y(jié)構(gòu)的預(yù)期目標(biāo)要通過稅收征管來實(shí)現(xiàn)；反過來，一定的稅收征管水平會(huì)制約稅制結(jié)構(gòu)的選擇。5. 歷史原因。一個(gè)國(guó)家之所以采取這種而不是那種稅制結(jié)構(gòu)，除了受上述因素制約外，一些 特殊的歷史原因往往也起很大作用。6. 國(guó)際影響。在國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化的今天，一國(guó)經(jīng)濟(jì)不僅僅受本國(guó)稅制的調(diào)節(jié)，還往往受到別 國(guó)稅制的影響。增值稅的概念 對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、 修理修配服務(wù)， 以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè) 人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額， 以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款， 并實(shí)行稅款抵扣 制度的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅類型1. 生產(chǎn)型增值稅 在計(jì)算應(yīng)納增值稅時(shí)， 只允許從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除原材料等勞動(dòng)對(duì)象 的已納稅款，而不允許