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文檔簡介
1、 ST華龍于2000年12月在上海證券交易所上市。自上市后不斷的出局和重組,債務(wù)和抵押、拍賣和收購圍繞著它,連續(xù)多年沒有任何利潤分配、送配股,04-06年連續(xù)虧損, 2007年5月25日起暫停上市交易。經(jīng)過2007年和2008年的一番重組后,2008年確定的每股收益高達(dá)1.09元,成為備受關(guān)注的復(fù)牌ST股。該公司于2007年實(shí)現(xiàn)盈利,實(shí)現(xiàn)凈利潤720.32萬元,為恢復(fù)上市創(chuàng)造了條件,主要是因?yàn)?007年12月,公司與五家債權(quán)人簽訂重組協(xié)議,豁免債務(wù)實(shí)現(xiàn)重組收益3040.86萬元。2008年通過法院裁定,按照重整計(jì)劃減免債務(wù),再度確認(rèn)債務(wù)重組收益29460.70萬元 。 2009年1月5日起在上
2、海證券交易所恢復(fù)上市交易。 ST華龍只是眾多利用債務(wù)重組進(jìn)行盈余管理的上市公司之一。ST華龍通過債務(wù)重組,避免了退市的命運(yùn)。一、債務(wù)重組概述一、債務(wù)重組概述Contents二、債務(wù)重組的會計(jì)處理二、債務(wù)重組的會計(jì)處理(一)債務(wù)重組(一)債務(wù)重組(Debt Restructuring)的定義的定義債務(wù)人債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下,債權(quán)人按照其與債務(wù)的情況下,債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定做出讓步做出讓步的事項(xiàng)。的事項(xiàng)。資金周轉(zhuǎn)困難、經(jīng)營陷資金周轉(zhuǎn)困難、經(jīng)營陷入困境等造成無法或沒入困境等造成無法或沒有能力按原定條件償還有能力按原定條件償還債務(wù)債務(wù)
3、同意債務(wù)人現(xiàn)在或者將同意債務(wù)人現(xiàn)在或者將來以低于重組債務(wù)賬面來以低于重組債務(wù)賬面價值的金額或者價值償價值的金額或者價值償還債務(wù)還債務(wù)一、債務(wù)重組概述一、債務(wù)重組概述 (一)債務(wù)重組的定義債務(wù)重組的定義 是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下,債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。債務(wù)人債務(wù)人財(cái)務(wù)困難財(cái)務(wù)困難前提條件前提條件債權(quán)人債權(quán)人適當(dāng)讓步適當(dāng)讓步必要條件必要條件【例題例題1 1多選題多選題】20092009年年3 3月月3131日,甲公司應(yīng)收乙公司的一日,甲公司應(yīng)收乙公司的一筆貸款筆貸款500500萬元到期,由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,該筆貸款萬元到期,由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,
4、該筆貸款預(yù)計(jì)短期內(nèi)無法收回。該公司已為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備預(yù)計(jì)短期內(nèi)無法收回。該公司已為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100100萬元。當(dāng)日,甲公司就該債權(quán)與乙公司進(jìn)行協(xié)商。下列萬元。當(dāng)日,甲公司就該債權(quán)與乙公司進(jìn)行協(xié)商。下列協(xié)商方案中,屬于甲公司債務(wù)重組的有協(xié)商方案中,屬于甲公司債務(wù)重組的有( () )。A.A.減免減免100100萬元債務(wù),其余部分立即以現(xiàn)金償還萬元債務(wù),其余部分立即以現(xiàn)金償還B.B.減免減免5050萬元債務(wù),其余部分延期兩年償還萬元債務(wù),其余部分延期兩年償還C.C.以公允價值為以公允價值為500500萬元的固定資產(chǎn)償還萬元的固定資產(chǎn)償還D.D.以現(xiàn)金以現(xiàn)金100100萬元和公允價值
5、為萬元和公允價值為400400萬元的無形資產(chǎn)償還萬元的無形資產(chǎn)償還E. E. 以公允價值為以公允價值為200200萬元的庫存商品償還萬元的庫存商品償還【答案答案】ABEABE【解析解析】債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下,債權(quán)人按債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下,債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出的讓步的事項(xiàng)。此題照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出的讓步的事項(xiàng)。此題“選選項(xiàng)項(xiàng)C C和和D D”均沒有作出讓步,所以不屬于債務(wù)重組。均沒有作出讓步,所以不屬于債務(wù)重組。 債務(wù)重組方式債務(wù)重組方式 修改其他債務(wù)條件修改其他債務(wù)條件 以上三種方式的組合以上三種方式的組合
6、(二)債務(wù)重組的方式債務(wù)重組的方式 以資產(chǎn)清償債務(wù)以資產(chǎn)清償債務(wù) 一、債務(wù)重組概述一、債務(wù)重組概述二、以資產(chǎn)清償債務(wù)的會計(jì)處理二、以資產(chǎn)清償債務(wù)的會計(jì)處理 以以 清償債務(wù)清償債務(wù) 以以 清償債務(wù)清償債務(wù) 以以清償債務(wù)清償債務(wù) 庫存商品庫存商品 原材料等原材料等 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 股票、債券等股票、債券等 二、以資產(chǎn)清償債務(wù)的會計(jì)處理二、以資產(chǎn)清償債務(wù)的會計(jì)處理債務(wù)人債務(wù)人重組重組債務(wù)債務(wù)賬面價賬面價支付支付現(xiàn)金現(xiàn)金重組重組利得利得 貸記貸記“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”債權(quán)人債權(quán)人重組重組債權(quán)債權(quán)賬面余額賬面余額收取收取現(xiàn)金現(xiàn)金重組損失重組損失壞賬壞賬準(zhǔn)備準(zhǔn)備 + +:借記借記“營業(yè)外支出營業(yè)外支出
7、” - -:貸記貸記“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失” 借:銀行存款借:銀行存款借:壞賬準(zhǔn)備借:壞賬準(zhǔn)備 貸:應(yīng)收賬款貸:應(yīng)收賬款賬面價值賬面價值差額差額借:營業(yè)外支出借:營業(yè)外支出債權(quán)人貸:資產(chǎn)減值損失貸:資產(chǎn)減值損失【例1】甲企業(yè)于208年1月20日賒銷一批材料給乙企業(yè),不含稅價格為100 000元,增值稅稅率為17%,按合同規(guī)定,乙企業(yè)應(yīng)于208年4月1日前償付貨款。由于乙企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難,無法按合同規(guī)定的期限償還債務(wù),經(jīng)雙方協(xié)商于7月1日進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定,甲企業(yè)同意減免乙企業(yè)17 000元債務(wù),余額用現(xiàn)金立即償清。甲企業(yè)已于7月10日收到乙企業(yè)通過銀行轉(zhuǎn)賬償還的剩余款項(xiàng)。甲企業(yè)
8、已為該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了10 000元的壞賬準(zhǔn)備。 重組債務(wù)重組債務(wù)賬面價值賬面價值支付支付現(xiàn)金現(xiàn)金重組重組利得利得債務(wù)人乙企業(yè)債務(wù)人乙企業(yè)重組債務(wù)的賬面價值=100000 (1+17%)=117000(元)重組利得= 117000-100000=17000(元) 借:應(yīng)付賬款 117000 貸:銀行存款 100000 營業(yè)外收入 17000 重組損失=117000-10000-100000=7000(元)借:銀行存款 100000 壞賬準(zhǔn)備 10000 營業(yè)外支出 7000 貸:應(yīng)收賬款 117000債權(quán)人甲企業(yè)債權(quán)人甲企業(yè)重組重組債權(quán)債權(quán)賬面余額賬面余額收取收取現(xiàn)金現(xiàn)金重組損失重組損失壞賬壞
9、賬準(zhǔn)備準(zhǔn)備 以以清償債務(wù)清償債務(wù) 庫存商品庫存商品 原材料等原材料等 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 股票、債券等股票、債券等 公允公允 價值價值注意區(qū)分注意區(qū)分和和的界限的界限債務(wù)人債務(wù)人重組重組債務(wù)債務(wù)賬面價值賬面價值非現(xiàn)金資產(chǎn)非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值公允價值非現(xiàn)金資產(chǎn)非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值賬面價值重組利得重組利得資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益 貸記貸記“營業(yè)外收入營業(yè)外收入” 分情況處理:分情況處理:p183p183存貨:確認(rèn)收入,結(jié)轉(zhuǎn)成本存貨:確認(rèn)收入,結(jié)轉(zhuǎn)成本固定、無形:差額固定、無形:差額營業(yè)外收入營業(yè)外收入長期股權(quán)投資:差額長期股權(quán)投資:差額投資收益投資收益?zhèn)鶛?quán)人債權(quán)人重組重組債權(quán)債權(quán)賬面余額賬面余額非現(xiàn)金資
10、產(chǎn)非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值公允價值壞賬壞賬準(zhǔn)備準(zhǔn)備重組重組損失損失 + +:借記借記“營業(yè)外支出營業(yè)外支出” - -:貸記貸記“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失” 【例例2 2】甲公司欠乙公司購貨款甲公司欠乙公司購貨款300 000300 000元元。由于。由于甲公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難甲公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難,短期內(nèi)不能支付已于,短期內(nèi)不能支付已于20208 8年年5 5月月1 1日到期的貨款。日到期的貨款。20208 8年年7 7月月l0l0日,日,經(jīng)雙方協(xié)商,乙公司同意甲公司以其生產(chǎn)的經(jīng)雙方協(xié)商,乙公司同意甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)品償還債務(wù)償還債務(wù)。該產(chǎn)品的。該產(chǎn)品的公允價值為公允價值為200 000200 000元
11、,實(shí)元,實(shí)際成本為際成本為120 000120 000元元。甲公司為增值稅一般納稅。甲公司為增值稅一般納稅人。適用的增值稅稅率為人。適用的增值稅稅率為17%17%。乙公司乙公司于于20208 8年年8 8月月1010日收到甲公司抵債的產(chǎn)品,日收到甲公司抵債的產(chǎn)品,并作為庫存商并作為庫存商品入庫品入庫;乙公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了;乙公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了50 00050 000元元的壞賬準(zhǔn)備的壞賬準(zhǔn)備。 債務(wù)人甲公司債務(wù)人甲公司應(yīng)付賬款30庫存商品公允價20(1+17%)=23.4庫存商品賬面價12重組利得6.6資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益8借:主營業(yè)務(wù)成本 120000 貸:庫存商品 120000重組利得=
12、300000-200000(1+17%) =300000-200000-34000=66000(元)借:應(yīng)付賬款 300000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費(fèi)增(銷) 34000 營業(yè)外收入 66000債權(quán)人乙公司債權(quán)人乙公司應(yīng)收賬款余額:30庫存商品公允價值:23.4壞賬準(zhǔn)備:5重組損失1.6重組損失=300000-50000-200000(1+17%) =250000-234000=16000(元) 借:庫存商品 200000 應(yīng)交稅費(fèi)增(進(jìn)) 34000 壞賬準(zhǔn)備 50000 營業(yè)外支出 16000 貸:應(yīng)收賬款 300000 【例3】甲公司于207年1月1日銷售給乙公司一批材
13、料,價值310000元(包括應(yīng)收取的增值稅稅額),按購銷合同約定,乙公司應(yīng)于207年10月31日前支付貨款,但至208年1月31日乙公司尚未支付貨款。由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,短期內(nèi)不能支付貨款。208年2月3日,經(jīng)過協(xié)商,甲公司同意乙公司以一臺設(shè)備償還債務(wù)。該項(xiàng)設(shè)備的賬面原價為250000元,已提折舊50000元,設(shè)備的公允價值為210000元。甲公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款已提取壞賬準(zhǔn)備10000元。設(shè)備已于208年3月10日運(yùn)抵甲公司。假定不考慮與該項(xiàng)債務(wù)重組相關(guān)的稅費(fèi)。 債務(wù)人乙公司債務(wù)人乙公司應(yīng)付賬款31固定資產(chǎn)公允價21固定資產(chǎn)賬面價25-5=20重組利得10資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益 1 重組利得=310
14、000-210000=100000(元) 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益=210000-(250000-50000)=10000(元) 借:固定資產(chǎn)清理 200000 累計(jì)折舊 50000 貸:固定資產(chǎn) 250000借:應(yīng)付賬款 310000 貸:固定資產(chǎn)清理(公允價值) 210000 營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 100000借:固定資產(chǎn)清理 10000 貸:營業(yè)外收入 處置資產(chǎn)利得10000 債權(quán)人甲公司債權(quán)人甲公司應(yīng)收賬款余額:31固定資產(chǎn)公允價值:21壞賬準(zhǔn)備:1重組損失9 重組損失=310000-10000-210000=90000(元) 借:固定資產(chǎn) 210000壞賬準(zhǔn)備 10000 營業(yè)外支出債務(wù)重組損
15、失 90000 貸:應(yīng)收賬款 310000 【例4】甲公司于208年7月1日銷售給乙公司一批產(chǎn)品,價值420000元(包括應(yīng)收取的增值稅稅額)。乙公司于208年l2月31日尚未支付貨款。由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,短期內(nèi)不能支付貨款。經(jīng)與甲公司協(xié)商,甲公司同意乙公司以其所擁有的某公司股票抵償債務(wù)。乙公司該股票的賬面價值400000元(為取得時的成本,公允價值未發(fā)生變動),當(dāng)日的公允價值380000元,乙公司將該股票作為。假定甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取了壞賬準(zhǔn)備30000元。用于抵債的股票已于208年1月22日辦理了相關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù);甲公司將取得的某公司股票作為處理。債務(wù)人乙公司債務(wù)人乙公司應(yīng)付賬款42股
16、票公允價38股票賬面價40重組利得 4資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益 -2 重組利得=420000-380000=40000(元) 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益=380000-400000=-20000(元) 借:應(yīng)付賬款 420000 投資收益 20000 貸:交易性金融資產(chǎn) 400000 營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 40000 債權(quán)人甲公司債權(quán)人甲公司應(yīng)收賬款余額:42股票公允價值:38壞賬準(zhǔn)備:3重組損失1 重組損失=420000-30000-380000=10000(元) 借:交易性金融資產(chǎn) 380000 壞賬準(zhǔn)備 30000 營業(yè)外支出債務(wù)重組損失10000貸:應(yīng)收賬款 420000一、相關(guān)理論債務(wù)重組定義:債務(wù)人-財(cái)務(wù)
17、困難-前提條件 債權(quán)人-適當(dāng)讓步-必要條件債務(wù)重組方式:四種二、以資產(chǎn)清償債務(wù)的會計(jì)處理 債務(wù)人: 債務(wù)賬面價值-支付現(xiàn)金=債務(wù)重組利得(營業(yè)外收入) 債權(quán)人: (債權(quán)賬面余額-壞賬準(zhǔn)備)收取現(xiàn)金營業(yè)外支出 (債權(quán)賬面余額-壞賬準(zhǔn)備) 非現(xiàn)金資產(chǎn)非現(xiàn)金資產(chǎn)= = 營業(yè)外支出營業(yè)外支出(債權(quán)賬面余額(債權(quán)賬面余額- -壞賬準(zhǔn)備)壞賬準(zhǔn)備) 非現(xiàn)金資產(chǎn)非現(xiàn)金資產(chǎn)= = 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 1 1到電大平臺查閱相關(guān)學(xué)習(xí)資料到電大平臺查閱相關(guān)學(xué)習(xí)資料北京電大在線:北京電大在線: //密云電大在線:密云電大在線:
18、//2 2密云電大在線參加密云電大在線參加BBSBBS討論:討論: (1 1)針對作業(yè)三種債務(wù)重組的會計(jì)處理存在)針對作業(yè)三種債務(wù)重組的會計(jì)處理存在問題進(jìn)行討論。問題進(jìn)行討論。 (2 2)課后調(diào)查一個上市公司利用債務(wù)重組進(jìn))課后調(diào)查一個上市公司利用債務(wù)重組進(jìn)行盈余管理的案例。行盈余管理的案例。 投資方投資方受資方受資方債權(quán)人債權(quán)人債務(wù)人債務(wù)人債務(wù)人債務(wù)人重組重組債務(wù)債務(wù)賬面價值賬面價值股票股票公允價值公允價值股票股票面值面值重組利得重組利得資本公積資本公積資本溢價資本溢價 貸記貸記“營業(yè)外收入營業(yè)外
19、收入”債權(quán)人債權(quán)人重組重組債權(quán)債權(quán)賬面余額賬面余額股票股票公允價值公允價值壞賬壞賬準(zhǔn)備準(zhǔn)備重組重組損失損失 + +:借記借記“營業(yè)外支出營業(yè)外支出” - -:貸記貸記“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”貸:營業(yè)外收入貸:營業(yè)外收入債務(wù)重組利得債務(wù)重組利得 貸:股本(股票面值)貸:股本(股票面值)股份的公允價值股份的公允價值貸:資本公積貸:資本公積資本溢價資本溢價債務(wù)人(股份有限公司)的賬務(wù)處理借:應(yīng)付賬款借:應(yīng)付賬款重組債務(wù)賬面價值重組債務(wù)賬面價值貸:營業(yè)外收入貸:營業(yè)外收入債務(wù)重組利得債務(wù)重組利得 貸:實(shí)收資本(股權(quán)份額)貸:實(shí)收資本(股權(quán)份額)股份的公允價值股份的公允價值貸:資本公積貸:資本公積資
20、本溢價資本溢價債務(wù)人(非股份有限公司)的會計(jì)處理借:應(yīng)付賬款借:應(yīng)付賬款重組債務(wù)賬面價值重組債務(wù)賬面價值貸:資產(chǎn)減值損失貸:資產(chǎn)減值損失 借:壞賬準(zhǔn)備借:壞賬準(zhǔn)備股份的公允價值股份的公允價值貸:應(yīng)收賬款貸:應(yīng)收賬款債權(quán)人的會計(jì)處理借:長期股權(quán)投資借:長期股權(quán)投資/交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款凈額應(yīng)收賬款凈額差額差額借:營業(yè)外支出借:營業(yè)外支出債務(wù)重組損失債務(wù)重組損失債務(wù)人債務(wù)人重組重組債務(wù)債務(wù)賬面價值賬面價值重組后債務(wù)重組后債務(wù)公允價值公允價值重組利得重組利得 貸記貸記“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”貸:營業(yè)外收入貸:營業(yè)外收入債務(wù)重組利得債務(wù)重組利得 貸:應(yīng)付賬款貸:應(yīng)付賬款債務(wù)重組債務(wù)重組
21、重組后債務(wù)的公允價值重組后債務(wù)的公允價值債務(wù)人(股份有限公司)的賬務(wù)處理借:應(yīng)付賬款借:應(yīng)付賬款重組債務(wù)賬面價值重組債務(wù)賬面價值債權(quán)人債權(quán)人重組重組債權(quán)債權(quán)賬面余額賬面余額重組后債權(quán)重組后債權(quán)公允價值公允價值壞賬壞賬準(zhǔn)備準(zhǔn)備重組重組損失損失 + +:借記借記“營業(yè)外支出營業(yè)外支出” - -:貸記貸記“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”貸:資產(chǎn)減值損失貸:資產(chǎn)減值損失 借:壞賬準(zhǔn)備借:壞賬準(zhǔn)備重組后債權(quán)的公允價值重組后債權(quán)的公允價值貸:應(yīng)收賬款貸:應(yīng)收賬款債權(quán)人的會計(jì)處理借:應(yīng)收賬款借:應(yīng)收賬款債務(wù)重組債務(wù)重組應(yīng)收賬款凈額應(yīng)收賬款凈額差額差額借:營業(yè)外支出借:營業(yè)外支出債務(wù)重組損失債務(wù)重組損失債務(wù)人債務(wù)
22、人重組重組債務(wù)債務(wù)賬面價值賬面價值重組后債務(wù)重組后債務(wù)公允價值公允價值預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債重組利得重組利得 貸記貸記“營業(yè)外收入營業(yè)外收入” 債權(quán)人債權(quán)人重組重組債權(quán)債權(quán)賬面余額賬面余額重組債權(quán)后重組債權(quán)后公允價值公允價值壞賬壞賬準(zhǔn)備準(zhǔn)備重組重組損失損失 + +:借記借記“營業(yè)外支出營業(yè)外支出” - -:貸記貸記“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”貸:資產(chǎn)減值損失貸:資產(chǎn)減值損失 借:壞賬準(zhǔn)備借:壞賬準(zhǔn)備重組后債權(quán)的公允價值重組后債權(quán)的公允價值貸:應(yīng)收賬款貸:應(yīng)收賬款債權(quán)人的會計(jì)處理借:應(yīng)收賬款借:應(yīng)收賬款債務(wù)重組債務(wù)重組應(yīng)收賬款凈額應(yīng)收賬款凈額差額差額借:營業(yè)外支出借:營業(yè)外支出債務(wù)重組損失債務(wù)重組損失
23、練習(xí)冊練習(xí)冊P101P101第第3 3題題B B公司(債務(wù)人)公司(債務(wù)人) 設(shè)備轉(zhuǎn)入清理:設(shè)備轉(zhuǎn)入清理:借:固定資產(chǎn)清理借:固定資產(chǎn)清理 750750 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 500500 貸:固定資產(chǎn)貸:固定資產(chǎn) 12501250 償還債務(wù)償還債務(wù) 借:應(yīng)付賬款借:應(yīng)付賬款 25002500 貸:實(shí)收資本貸:實(shí)收資本 12501250 資本公積資本公積資本溢價資本溢價 125 125 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款重組債務(wù)重組債務(wù) 200 200 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 875875 營業(yè)外收入營業(yè)外收入債務(wù)重組利得債務(wù)重組利得 5050 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”賬戶余額:賬戶余額: 借:固定資產(chǎn)清理借:固定資產(chǎn)清理 125125 貸:營業(yè)外收入貸:營業(yè)外收入轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)損益轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)損益 125 125 A A公司(債權(quán)人)公司(債權(quán)人) 借:長期股權(quán)投資借:長期股權(quán)投資 13751375 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 875875 營業(yè)外支出營業(yè)外支出債務(wù)重組損失債務(wù)重組損失 5050 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款重組債務(wù)重組債務(wù) 200200 貸:應(yīng)收賬款貸:應(yīng)收賬款 25002500(1 1)20072007年年1212月月3131日日重組債權(quán)的賬面余額重組債權(quán)的賬面余額=300=300(1+8%1+8%6/126/12)=312=3
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