待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用

1、1、待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的 概念和內(nèi)容概念和內(nèi)容2、待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的 核算（帳務(wù)處理）核算（帳務(wù)處理）待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的核算待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的核算 待攤費(fèi)用的核算待攤費(fèi)用的核算 一、待攤費(fèi)用的概念和內(nèi)容一、待攤費(fèi)用的概念和內(nèi)容 1.1.概念概念 待攤費(fèi)用是本期已經(jīng)發(fā)生或支出，但要分期待攤費(fèi)用是本期已經(jīng)發(fā)生或支出，但要分期 攤銷由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。攤銷由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。 作為待攤費(fèi)用，費(fèi)用的發(fā)生期在本月，但費(fèi)作為待攤費(fèi)用，費(fèi)用的發(fā)生期在本月，但費(fèi) 用的受益期包括本月和以后各月（一年以內(nèi)）用的受益期包括本月和以后各月（一年以內(nèi)） 根據(jù)

2、權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則，要分期攤銷計(jì)入根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則，要分期攤銷計(jì)入 受益期各月產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用。受益期各月產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用。 2. 2.內(nèi)容內(nèi)容 待攤費(fèi)用包括兩部分：待攤費(fèi)用包括兩部分： （1 1）預(yù)付性質(zhì)的費(fèi)用：如預(yù)付報(bào)刊訂閱費(fèi)）預(yù)付性質(zhì)的費(fèi)用：如預(yù)付報(bào)刊訂閱費(fèi)、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付固定資產(chǎn)租金等；、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付固定資產(chǎn)租金等； （2 2）為均衡各期成本費(fèi)用負(fù)擔(dān)：如低值易）為均衡各期成本費(fèi)用負(fù)擔(dān)：如低值易耗品攤銷、固定資產(chǎn)修理費(fèi)、一次購(gòu)買金額耗品攤銷、固定資產(chǎn)修理費(fèi)、一次購(gòu)買金額較大的印花稅票等。較大的印花稅票等。 受益期雖然超過(guò)一個(gè)月，如果金額不大，受益期雖然超過(guò)一個(gè)月，如果

3、金額不大，如預(yù)付零星報(bào)刊訂閱費(fèi)，為簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理，如預(yù)付零星報(bào)刊訂閱費(fèi)，為簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理，可以不作待攤費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)月成本、期可以不作待攤費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)月成本、期間費(fèi)用。間費(fèi)用。二、待攤費(fèi)用發(fā)生和攤銷的核算二、待攤費(fèi)用發(fā)生和攤銷的核算 待攤費(fèi)用發(fā)生和攤銷的核算是通過(guò)待攤費(fèi)用發(fā)生和攤銷的核算是通過(guò)“待待攤攤 費(fèi)用費(fèi)用”帳戶進(jìn)行的。該帳戶是一個(gè)資產(chǎn)類帳帳戶進(jìn)行的。該帳戶是一個(gè)資產(chǎn)類帳 戶。戶?！按龜傎M(fèi)用待攤費(fèi)用”帳戶結(jié)構(gòu)如下：帳戶結(jié)構(gòu)如下： 借借 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 貸貸 費(fèi)用發(fā)生或支付費(fèi)用發(fā)生或支付 分期攤銷計(jì)入各月分期攤銷計(jì)入各月 “制造費(fèi)用制造費(fèi)用”、“輔助輔助生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)管理

4、費(fèi)用用”等帳戶等帳戶余額：已經(jīng)支出但余額：已經(jīng)支出但 尚未攤銷的費(fèi)用尚未攤銷的費(fèi)用 “待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”帳戶按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。帳戶按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。支付費(fèi)用時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：支付費(fèi)用時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用 貸：銀行存款（低值易耗品等）貸：銀行存款（低值易耗品等）分?jǐn)偞龜傎M(fèi)用時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：分?jǐn)偞龜傎M(fèi)用時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 如果固定資產(chǎn)大修理通過(guò)機(jī)修車間進(jìn)行，如果固定資產(chǎn)大修理通過(guò)機(jī)修車間進(jìn)行，修理費(fèi)用先計(jì)入修理費(fèi)用先計(jì)入“輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成

5、本”帳戶，再帳戶，再轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”帳戶進(jìn)行攤銷。帳戶進(jìn)行攤銷。 例：某企業(yè)基本生產(chǎn)車間購(gòu)入一臺(tái)舊機(jī)例：某企業(yè)基本生產(chǎn)車間購(gòu)入一臺(tái)舊機(jī)器，先進(jìn)行大修理，后使用，修理費(fèi)用作待器，先進(jìn)行大修理，后使用，修理費(fèi)用作待攤費(fèi)用處理，修理由輔助生產(chǎn)機(jī)修車間進(jìn)行攤費(fèi)用處理，修理由輔助生產(chǎn)機(jī)修車間進(jìn)行，修理領(lǐng)用材料，修理領(lǐng)用材料48104810元，發(fā)生工資等費(fèi)用元，發(fā)生工資等費(fèi)用39203920元。預(yù)計(jì)大修理的受益期為元。預(yù)計(jì)大修理的受益期為1010個(gè)月，因個(gè)月，因而分而分1010個(gè)月攤銷。會(huì)計(jì)分錄為：個(gè)月攤銷。會(huì)計(jì)分錄為：發(fā)生修理費(fèi)用時(shí)：發(fā)生修理費(fèi)用時(shí)： 借：輔助生產(chǎn)成本借：輔助生產(chǎn)成本 873

6、08730 貸：原材料貸：原材料 48104810 應(yīng)付工資等應(yīng)付工資等 39203920結(jié)轉(zhuǎn)修理成本時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)修理成本時(shí)： 借：待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用 87308730 貸：輔助生產(chǎn)成本貸：輔助生產(chǎn)成本 87308730每月攤銷修理費(fèi)用每月攤銷修理費(fèi)用873873元：元： 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 873873 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 873873預(yù)提費(fèi)用的核算預(yù)提費(fèi)用的核算一、預(yù)提費(fèi)用的概念和內(nèi)容一、預(yù)提費(fèi)用的概念和內(nèi)容 1.1.概念概念 預(yù)提費(fèi)用是指預(yù)先從本期產(chǎn)品成本和期間費(fèi)預(yù)提費(fèi)用是指預(yù)先從本期產(chǎn)品成本和期間費(fèi) 用中提取但尚未發(fā)生或支付的費(fèi)用。即應(yīng)付未用中提取但尚未發(fā)生或支付的費(fèi)用。即應(yīng)

7、付未 付的費(fèi)用。付的費(fèi)用。 作為預(yù)提費(fèi)用，雖然本月尚未發(fā)生或支付，作為預(yù)提費(fèi)用，雖然本月尚未發(fā)生或支付， 但本月已經(jīng)受益。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則但本月已經(jīng)受益。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則 預(yù)提計(jì)入本月成本、費(fèi)用。預(yù)提計(jì)入本月成本、費(fèi)用。 2.2.內(nèi)容內(nèi)容 預(yù)提費(fèi)用有兩種情況：預(yù)提費(fèi)用有兩種情況：（1 1）應(yīng)付未付的費(fèi)用：短期借款利息）應(yīng)付未付的費(fèi)用：短期借款利息（2 2）為均衡各期成本費(fèi)用負(fù)擔(dān)：修理）為均衡各期成本費(fèi)用負(fù)擔(dān)：修理費(fèi)等費(fèi)等 受益期雖超過(guò)一個(gè)月，但如果費(fèi)用受益期雖超過(guò)一個(gè)月，但如果費(fèi)用金額不大（如季末支付的利息），也可以金額不大（如季末支付的利息），也可以不作為預(yù)提費(fèi)用，而在發(fā)生或

8、支付時(shí)計(jì)入不作為預(yù)提費(fèi)用，而在發(fā)生或支付時(shí)計(jì)入當(dāng)月成本、費(fèi)用。當(dāng)月成本、費(fèi)用。 二、預(yù)提費(fèi)用預(yù)提和支付的核算二、預(yù)提費(fèi)用預(yù)提和支付的核算 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提和支付的核算是通過(guò)預(yù)提費(fèi)用預(yù)提和支付的核算是通過(guò)“預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用”帳戶進(jìn)行的。其基本結(jié)構(gòu)如下：帳戶進(jìn)行的。其基本結(jié)構(gòu)如下：借借 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 貸貸 預(yù)提計(jì)入預(yù)提計(jì)入本月成本、本月成本、費(fèi)用費(fèi)用 費(fèi)用發(fā)費(fèi)用發(fā)生或支生或支付付 余額：已經(jīng)預(yù)余額：已經(jīng)預(yù)提但尚未發(fā)生提但尚未發(fā)生的費(fèi)用的費(fèi)用 余額：實(shí)際支余額：實(shí)際支出大于預(yù)提數(shù)出大于預(yù)提數(shù)的差額的差額 “ “預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用”帳戶在預(yù)提期末應(yīng)結(jié)平。預(yù)提帳戶在預(yù)提期末應(yīng)結(jié)平。預(yù)提期最后一個(gè)月應(yīng)提的費(fèi)

9、用，根據(jù)預(yù)提期內(nèi)實(shí)際費(fèi)期最后一個(gè)月應(yīng)提的費(fèi)用，根據(jù)預(yù)提期內(nèi)實(shí)際費(fèi)用總額減去預(yù)提費(fèi)用總額計(jì)算用總額減去預(yù)提費(fèi)用總額計(jì)算 “ “預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用”帳戶按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。帳戶按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。預(yù)提時(shí)預(yù)提時(shí) 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用等財(cái)務(wù)費(fèi)用等 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用支付時(shí)支付時(shí) 借：預(yù)提費(fèi)用借：預(yù)提費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款 如果固定資產(chǎn)大修理通過(guò)機(jī)修車間進(jìn)行如果固定資產(chǎn)大修理通過(guò)機(jī)修車間進(jìn)行，修理費(fèi)用先計(jì)入，修理費(fèi)用先計(jì)入“輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”帳帳戶，再?zèng)_減已預(yù)提的費(fèi)用。戶，再?zèng)_減已預(yù)提的費(fèi)用。 例：某企業(yè)行政管理部門設(shè)備一臺(tái)，預(yù)例：某企業(yè)行政管理部門設(shè)備一臺(tái)，預(yù)計(jì)年大修理費(fèi)用預(yù)算為計(jì)年大修理費(fèi)用預(yù)算為1200012000元，按月