待攤費用和預提費用

1、1、待攤費用和預提費用的待攤費用和預提費用的 概念和內容概念和內容2、待攤費用和預提費用的待攤費用和預提費用的 核算（帳務處理）核算（帳務處理）待攤費用和預提費用的核算待攤費用和預提費用的核算 待攤費用的核算待攤費用的核算 一、待攤費用的概念和內容一、待攤費用的概念和內容 1.1.概念概念 待攤費用是本期已經(jīng)發(fā)生或支出，但要分期待攤費用是本期已經(jīng)發(fā)生或支出，但要分期 攤銷由本期和以后各期負擔的費用。攤銷由本期和以后各期負擔的費用。 作為待攤費用，費用的發(fā)生期在本月，但費作為待攤費用，費用的發(fā)生期在本月，但費 用的受益期包括本月和以后各月（一年以內）用的受益期包括本月和以后各月（一年以內） 根據(jù)

2、權責發(fā)生制和配比原則，要分期攤銷計入根據(jù)權責發(fā)生制和配比原則，要分期攤銷計入 受益期各月產(chǎn)品成本和期間費用。受益期各月產(chǎn)品成本和期間費用。 2. 2.內容內容 待攤費用包括兩部分：待攤費用包括兩部分： （1 1）預付性質的費用：如預付報刊訂閱費）預付性質的費用：如預付報刊訂閱費、預付保險費、預付固定資產(chǎn)租金等；、預付保險費、預付固定資產(chǎn)租金等； （2 2）為均衡各期成本費用負擔：如低值易）為均衡各期成本費用負擔：如低值易耗品攤銷、固定資產(chǎn)修理費、一次購買金額耗品攤銷、固定資產(chǎn)修理費、一次購買金額較大的印花稅票等。較大的印花稅票等。 受益期雖然超過一個月，如果金額不大，受益期雖然超過一個月，如果

3、金額不大，如預付零星報刊訂閱費，為簡化會計處理，如預付零星報刊訂閱費，為簡化會計處理，可以不作待攤費用，直接計入當月成本、期可以不作待攤費用，直接計入當月成本、期間費用。間費用。二、待攤費用發(fā)生和攤銷的核算二、待攤費用發(fā)生和攤銷的核算 待攤費用發(fā)生和攤銷的核算是通過待攤費用發(fā)生和攤銷的核算是通過“待待攤攤 費用費用”帳戶進行的。該帳戶是一個資產(chǎn)類帳帳戶進行的。該帳戶是一個資產(chǎn)類帳 戶。戶。“待攤費用待攤費用”帳戶結構如下：帳戶結構如下： 借借 待攤費用待攤費用 貸貸 費用發(fā)生或支付費用發(fā)生或支付 分期攤銷計入各月分期攤銷計入各月 “制造費用制造費用”、“輔助輔助生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“管理費管理

4、費用用”等帳戶等帳戶余額：已經(jīng)支出但余額：已經(jīng)支出但 尚未攤銷的費用尚未攤銷的費用 “待攤費用待攤費用”帳戶按費用種類設置明細帳。帳戶按費用種類設置明細帳。支付費用時，作會計分錄如下：支付費用時，作會計分錄如下： 借：待攤費用借：待攤費用 貸：銀行存款（低值易耗品等）貸：銀行存款（低值易耗品等）分攤待攤費用時，作會計分錄如下：分攤待攤費用時，作會計分錄如下： 借：制造費用借：制造費用 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 管理費用管理費用 營業(yè)費用營業(yè)費用 貸：待攤費用貸：待攤費用 如果固定資產(chǎn)大修理通過機修車間進行，如果固定資產(chǎn)大修理通過機修車間進行，修理費用先計入修理費用先計入“輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成

5、本”帳戶，再帳戶，再轉入轉入“待攤費用待攤費用”帳戶進行攤銷。帳戶進行攤銷。 例：某企業(yè)基本生產(chǎn)車間購入一臺舊機例：某企業(yè)基本生產(chǎn)車間購入一臺舊機器，先進行大修理，后使用，修理費用作待器，先進行大修理，后使用，修理費用作待攤費用處理，修理由輔助生產(chǎn)機修車間進行攤費用處理，修理由輔助生產(chǎn)機修車間進行，修理領用材料，修理領用材料48104810元，發(fā)生工資等費用元，發(fā)生工資等費用39203920元。預計大修理的受益期為元。預計大修理的受益期為1010個月，因個月，因而分而分1010個月攤銷。會計分錄為：個月攤銷。會計分錄為：發(fā)生修理費用時：發(fā)生修理費用時： 借：輔助生產(chǎn)成本借：輔助生產(chǎn)成本 873

6、08730 貸：原材料貸：原材料 48104810 應付工資等應付工資等 39203920結轉修理成本時：結轉修理成本時： 借：待攤費用借：待攤費用 87308730 貸：輔助生產(chǎn)成本貸：輔助生產(chǎn)成本 87308730每月攤銷修理費用每月攤銷修理費用873873元：元： 借：制造費用借：制造費用 873873 貸：待攤費用貸：待攤費用 873873預提費用的核算預提費用的核算一、預提費用的概念和內容一、預提費用的概念和內容 1.1.概念概念 預提費用是指預先從本期產(chǎn)品成本和期間費預提費用是指預先從本期產(chǎn)品成本和期間費 用中提取但尚未發(fā)生或支付的費用。即應付未用中提取但尚未發(fā)生或支付的費用。即應

7、付未 付的費用。付的費用。 作為預提費用，雖然本月尚未發(fā)生或支付，作為預提費用，雖然本月尚未發(fā)生或支付， 但本月已經(jīng)受益。根據(jù)權責發(fā)生制和配比原則但本月已經(jīng)受益。根據(jù)權責發(fā)生制和配比原則 預提計入本月成本、費用。預提計入本月成本、費用。 2.2.內容內容 預提費用有兩種情況：預提費用有兩種情況：（1 1）應付未付的費用：短期借款利息）應付未付的費用：短期借款利息（2 2）為均衡各期成本費用負擔：修理）為均衡各期成本費用負擔：修理費等費等 受益期雖超過一個月，但如果費用受益期雖超過一個月，但如果費用金額不大（如季末支付的利息），也可以金額不大（如季末支付的利息），也可以不作為預提費用，而在發(fā)生或

8、支付時計入不作為預提費用，而在發(fā)生或支付時計入當月成本、費用。當月成本、費用。 二、預提費用預提和支付的核算二、預提費用預提和支付的核算 預提費用預提和支付的核算是通過預提費用預提和支付的核算是通過“預提費用預提費用”帳戶進行的。其基本結構如下：帳戶進行的。其基本結構如下：借借 預提費用預提費用 貸貸 預提計入預提計入本月成本、本月成本、費用費用 費用發(fā)費用發(fā)生或支生或支付付 余額：已經(jīng)預余額：已經(jīng)預提但尚未發(fā)生提但尚未發(fā)生的費用的費用 余額：實際支余額：實際支出大于預提數(shù)出大于預提數(shù)的差額的差額 “ “預提費用預提費用”帳戶在預提期末應結平。預提帳戶在預提期末應結平。預提期最后一個月應提的費

9、用，根據(jù)預提期內實際費期最后一個月應提的費用，根據(jù)預提期內實際費用總額減去預提費用總額計算用總額減去預提費用總額計算 “ “預提費用預提費用”帳戶按費用種類設置明細帳。帳戶按費用種類設置明細帳。預提時預提時 借：管理費用借：管理費用 制造費用制造費用 財務費用等財務費用等 貸：預提費用貸：預提費用支付時支付時 借：預提費用借：預提費用 貸：銀行存款貸：銀行存款 如果固定資產(chǎn)大修理通過機修車間進行如果固定資產(chǎn)大修理通過機修車間進行，修理費用先計入，修理費用先計入“輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”帳帳戶，再沖減已預提的費用。戶，再沖減已預提的費用。 例：某企業(yè)行政管理部門設備一臺，預例：某企業(yè)行政管理部門設備一臺，預計年大修理費用預算為計年大修理費用預算為1200012000元，按月