試述建立和完善內(nèi)部控制的基本思路

1、試述建立和完善內(nèi)部控制的根本思路【摘要】建立和完善內(nèi)部控制，就要進步管理者和員工對內(nèi)部控制的認識，建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)；要堅持以人為本，完善內(nèi)部控制環(huán)境；要以?會計法?為根本準(zhǔn)繩，強化內(nèi)部會計控制的構(gòu)建；要不斷建立和和完善公司內(nèi)部治理構(gòu)造；強化內(nèi)部監(jiān)控，充分發(fā)揮審計監(jiān)視作用?！娟P(guān)鍵詞】建立完善內(nèi)部控制根本思路目前，人們越來越清楚地認識到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性。因為內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，它能合理保證企業(yè)財務(wù)信息的可靠性、法律法規(guī)的遵循以及經(jīng)營的效率效果。通過理論證明，得控那么強，失控那么弱，無控那么亂。單位內(nèi)部會計監(jiān)視的執(zhí)行，靠的就是內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是形成一系列具有控制職能的方

2、法、措施、程序，并予以標(biāo)準(zhǔn)化和系統(tǒng)化，使之成為一個嚴密的較為完好的體系。企業(yè)只有按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和標(biāo)準(zhǔn)建立健全內(nèi)部控制，才能確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的平安性、經(jīng)濟信息和財務(wù)報告的可靠性。因此，建立健全內(nèi)部控制應(yīng)從以下幾方面入手：一、加強內(nèi)部控制重要性的宣傳力度，進步員工尤其是管理者的認識，建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)目前，許多管理者對內(nèi)部控制認識不清，不夠重視內(nèi)部控制的建立，使得內(nèi)部控制非常薄弱，造成近幾年會計信息失真現(xiàn)象越來越多。要改變這種現(xiàn)狀，有關(guān)部門應(yīng)就內(nèi)部控制的重要性進展廣泛宣傳，同時通過法律法規(guī)引導(dǎo)、催促單位建立健全內(nèi)部控制。內(nèi)部控制對于保證企業(yè)的高效運行，維護財產(chǎn)物資的平安完

3、好，確保經(jīng)營目的的實現(xiàn)有著特殊的作用。企業(yè)規(guī)模越大，經(jīng)濟越開展，內(nèi)部控制就越重要。管理者應(yīng)該充分認識到，現(xiàn)代企業(yè)要想在劇烈的市場競爭中占有一席之地，就必須真正將內(nèi)部控制的建立作為一項長期任務(wù)來抓，形成以預(yù)防為主的內(nèi)部控制制度。從建章立制向整體框架的構(gòu)建與認真施行轉(zhuǎn)變；從補救為主的控制向以預(yù)防為主的控制轉(zhuǎn)變，使內(nèi)部控制真正起到防患于未然的作用；從事后突擊審計向常規(guī)審計與定期或不定期審計結(jié)合轉(zhuǎn)變，從而真正建立起完善的內(nèi)部控制。二、堅持以人為本，加強企業(yè)文化建立，完善內(nèi)部控制環(huán)境在內(nèi)部控制中，控制環(huán)境是最根本的構(gòu)成要素，而人又是控制環(huán)境中的重要因素。內(nèi)部控制是由人制定的，也是靠人去執(zhí)行和完善的。人既

4、是內(nèi)部控制的主體，也是內(nèi)部控制的客體。因此，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)注重現(xiàn)代企業(yè)文化建立，加強對人力資源的管理與控制：一是要嚴把用人關(guān)，對崗位的人員裝備和管理人員的選拔，應(yīng)全面考察其德、能、才、績等綜合素質(zhì)，確保各個崗位人員的素質(zhì)要求；二是要多層次、全方位地加強崗位和在職員工的培訓(xùn)，實在進步員工的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使其遵紀(jì)守法、精通業(yè)務(wù)；三是加強職業(yè)道德教育，培養(yǎng)員工敬業(yè)愛崗的精神，教育員工自覺地遵守和執(zhí)行各項內(nèi)部控制制度，形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內(nèi)部控制制約機制；四是對有些崗位實行定期或不定期的輪換制度，以便互相牽制、互相監(jiān)視。三、以?會計法?為根本根據(jù)和準(zhǔn)繩，強化內(nèi)部會計控制的構(gòu)建管理離不

5、開決策，決策離不開信息，管理科學(xué)必須以客觀真實的會計信息為根據(jù)。必須建立在良好的會計工作根底上。新修訂的?會計法?中對企業(yè)建立健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)視制度的規(guī)定和要求，為單位制定內(nèi)部控制制度指明了方向。建立健全內(nèi)部會計控制制度和內(nèi)部制約機制，詳細來說就是要明確會計工作相關(guān)人員職責(zé)權(quán)限、工作規(guī)程和紀(jì)律要求，其目的在于通過建立健全內(nèi)部控制制度，明確各企業(yè)消費經(jīng)營環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)規(guī)程、要求和職責(zé)，做到按章辦事，減少人為因素的影響，進步會計工作的效率和質(zhì)量，防范經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生。因此，建立健全內(nèi)部控制制度是做好內(nèi)部監(jiān)視的前提，是保證內(nèi)部監(jiān)視工作的會計信息真實、完好的重要措施。各單位應(yīng)以?會計法?等相關(guān)法律法規(guī)為

6、主導(dǎo)，以企業(yè)會計準(zhǔn)那么為中心，以?內(nèi)部會計控制根本標(biāo)準(zhǔn)?及詳細標(biāo)準(zhǔn)為根據(jù)，結(jié)合本單位的消費經(jīng)營特點和管理要求，制定合理有效的內(nèi)部會計控制制度來標(biāo)準(zhǔn)會計工作，使會計信息失真現(xiàn)象得到徹底的根治。四、建立和完善公司內(nèi)部治理構(gòu)造現(xiàn)代公司治理構(gòu)造是公司制的核心，是聯(lián)絡(luò)企業(yè)內(nèi)部以及外部各利害關(guān)系人的正式和非正式的制度安排?，F(xiàn)代公司根據(jù)權(quán)利機構(gòu)、決策機構(gòu)、經(jīng)營機構(gòu)、監(jiān)視機構(gòu)互相別離、互相制衡原那么，形成了由股東大會、董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會組成的公司治理構(gòu)造，其根本目的是彌補各利害關(guān)系人在信息上的不對稱性，契約上的不完全性和責(zé)任上的不對稱性，以便使各利害關(guān)系人在權(quán)利、責(zé)任和利益上互相制衡，實現(xiàn)企業(yè)效率和公平的

7、合理統(tǒng)一?？茖W(xué)合理的公司治理構(gòu)造可以發(fā)揮其固有的互相監(jiān)視、互相制約、互相牽制的功能。企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制的過程中，一是要設(shè)置科學(xué)合理的組織構(gòu)造，明確職責(zé)范圍。組織構(gòu)造設(shè)計的關(guān)鍵是要把握好集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系，應(yīng)結(jié)合實際情況，建立起股東大會、董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會之間權(quán)責(zé)明確、協(xié)調(diào)運作、有效遏制、適宜與其開展要求的內(nèi)部治理構(gòu)造。二是要實行權(quán)責(zé)明確、科學(xué)合理、鼓勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制度，調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營者和員工之間的利益關(guān)系，并根據(jù)經(jīng)理層的經(jīng)營管理績效，建立一套行之有效的鼓勵機制，使經(jīng)理人員既享有充分的經(jīng)營管理權(quán)，又能使其盡職盡責(zé)地履行對委托人的義務(wù)，才能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。三是要嚴格考核與獎

8、懲制度。對于執(zhí)行內(nèi)部控制制度較好的，應(yīng)給予必要的精神獎勵和物質(zhì)獎勵；對于違章違規(guī)甚至造成重大損失的應(yīng)給予相應(yīng)的行政處分和經(jīng)濟處分，并與職務(wù)升遷掛鉤，以到達有效控制的目的。五、強化內(nèi)部監(jiān)控，加強內(nèi)部審計制度建立內(nèi)部監(jiān)控具有監(jiān)視的日常性與全過程控制的特點。由于其強調(diào)對經(jīng)濟活動的事前監(jiān)視和過程控制，因此能將某些違規(guī)違法等問題消除在萌芽狀態(tài)。在一般情況下，對內(nèi)部控制的檢查與評價是通過內(nèi)部審計來完成的，內(nèi)部審計在某種程度上可理解為對內(nèi)部控制的控制。在企業(yè)內(nèi)部建立一個不依附與任何職能部門的相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，在總經(jīng)理的直接指導(dǎo)下，獨立地行使審計監(jiān)視權(quán)。強化監(jiān)視，加強內(nèi)部審計制度建立，使內(nèi)部審計實現(xiàn)對會計的控制和再監(jiān)視的審計監(jiān)視作用。充分發(fā)揮審計監(jiān)視的作用，一是要求企業(yè)可以結(jié)合自己的實際情況，制定出包括監(jiān)視原那么、監(jiān)視內(nèi)容、監(jiān)視方式、監(jiān)視責(zé)任和監(jiān)視獎懲等內(nèi)容的內(nèi)部監(jiān)視方法，使企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)視標(biāo)準(zhǔn)化、制度化；二是狠抓落實，嚴格照章辦事，使內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)視到達事事有人負責(zé)、凡事有章可循，事事有人監(jiān)視、凡事有據(jù)可查的要求，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)視的日常監(jiān)視和全過程控制的作用；三是拓寬稽核范圍，盡量覆蓋所有的業(yè)務(wù)范圍，對重要的業(yè)務(wù)或崗位要進展經(jīng)常性的稽核，對重點、難點問題進展專項檢查與審計，實現(xiàn)從以突擊為主的內(nèi)部審計向常規(guī)內(nèi)部審計為主的、輔之以定期或不定期的審計轉(zhuǎn)變。當(dāng)然，我們應(yīng)該注意的是，由于內(nèi)外部環(huán)