企業(yè)內(nèi)部控制講解ppt課件

1、 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范 配套指引講解 濰坊學(xué)院 李維清.李維清簡介： 吉林財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)學(xué)士 山東大學(xué)經(jīng)濟學(xué)碩士 濰坊學(xué)院教學(xué)名師 中國消費力學(xué)會理事 濰坊市“富民興濰勞動獎?wù)芦@得者 濰坊市會計領(lǐng)軍人物. 第一部分 企業(yè)為什么要實施內(nèi)部控制制度 我國企業(yè)實施內(nèi)部控制制度，主要受三方面的影響：一是外部壓力；二是內(nèi)部動力；三是存在問題。 一、外部壓力 外部壓力主要來自于國家宏觀部門的強迫推行。 . 二、內(nèi)部動力 當今的內(nèi)部控制，早已不再是 過去單純的“查錯防弊，被動防 守，而是要經(jīng)過內(nèi)控的實施，促進企業(yè)快速開展。新的內(nèi)控體系更加 強調(diào)鼓勵，強調(diào)調(diào)和，強調(diào)可繼續(xù)開展。 企業(yè)的各級指點，必需盡快更新觀念，

2、以順應(yīng)新情勢下的內(nèi)部控制的需求。. 三、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題 1、內(nèi)控認識相對薄弱 內(nèi)部控制認識是內(nèi)控環(huán)境中的一項重要內(nèi)容，良好的內(nèi)部控制認識是確保內(nèi)控制度得以健全和實施的重要保證。許多單位的指點缺乏對內(nèi)控知識的根本了解，因此，對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實意義的認識不夠。 . 2、內(nèi)部控制制度不健全 據(jù)了解，很少有企業(yè)結(jié)合本身業(yè)務(wù)特點，設(shè)計一套規(guī)范的內(nèi)部控制制度體系。即使有內(nèi)控制度，也大多只是方式。 3、會計根底任務(wù)薄弱 許多市場特征不是很強的企業(yè)及行政事業(yè)單位，其會計根底任務(wù)相對薄弱，會計人員綜合素質(zhì)不高；會計、出納混兼，呵斥舞弊案件不斷發(fā)生。. 4、預(yù)算控制相對弱化 隨著部門預(yù)

3、算改革的推進，預(yù)算控制得到了一定程度加強，但仍較薄弱，主要表現(xiàn)為：一是預(yù)算編制還比較粗糙。二是預(yù)算剛性不夠。 5、資產(chǎn)尤其是固定資產(chǎn)管理薄弱 企業(yè)單位往往“重錢輕物，重購輕管，尤其固定資產(chǎn)管理薄弱。. 6、監(jiān)視考核機制不到位 目前，內(nèi)審機構(gòu)大多與會計部門平行，依靠于執(zhí)行機構(gòu)，權(quán)威性和獨立性不夠，無法起到監(jiān)視和管理的作用。 . 第二部分 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引由企業(yè)內(nèi)部控制運用指引、企業(yè)內(nèi)部控制評價指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計指引構(gòu)成。 一、運用指引 企業(yè)內(nèi)部控制運用指引處于主體位置。. 運用指引第1號組織架構(gòu) 1、組織架構(gòu)含義 按照法律和公司章程，結(jié)合本企業(yè)實踐，明確股東大會、董

4、事會、監(jiān)事會、 經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部層級的機構(gòu)設(shè)置、職 責(zé)權(quán)限、人員編制等制度安排。 . 運用指引第2號開展戰(zhàn)略 1、開展戰(zhàn)略的意義 是企業(yè)對現(xiàn)實情況和未來趨勢預(yù)測根底上，制定并實施的企業(yè)長久開展目的。 定位是開展戰(zhàn)略中心，行業(yè)龍頭是切入點 定位源自競爭需求，其本質(zhì)就是發(fā)明差別，就是錯位開展 . 運用指引第3號人力資源 1、人力資源的作用 是企業(yè)中心競爭力的源泉 是企業(yè)開展的動力 2、人力資源管理風(fēng)險 人力資源缺乏或過剩，引進與開發(fā)機制不健全。 鼓勵與約束制度不合理，導(dǎo)致人才流失及企業(yè)商業(yè)泄露。 退出機制不當，能夠?qū)е路稍V訟或企業(yè)聲譽受損。 . 運用指引第4號社會責(zé)任 1、社會責(zé)任的意義 是企業(yè)

5、在運營開展過程中應(yīng)履行的社會職責(zé)和義務(wù)，包括企業(yè)平安消費、產(chǎn)質(zhì)量量、環(huán)境維護、促進就業(yè)、員工權(quán)益維護等。 2、社會責(zé)任的主要風(fēng)險 平安消費不到位，導(dǎo)致平安事故發(fā)生 產(chǎn)質(zhì)量量低劣，損害消費者利益，導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、籠統(tǒng)受損、甚至破產(chǎn)。. 員工權(quán)益維護不夠，導(dǎo)致職工積極性受挫、影響企業(yè)開展和社會穩(wěn)定。 環(huán)境維護投入不夠，導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、籠統(tǒng)受損、甚至破產(chǎn)。. 運用指引第5號企業(yè)文化 1、企業(yè)文化的含義 是指企業(yè)在消費運營實際中構(gòu)成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、運營理念和企業(yè)精神以及在此根底上構(gòu)成的行為規(guī)范總稱。. 2、企業(yè)文化建立的風(fēng)險 缺乏積極向上的企業(yè)文化，缺乏凝聚力。 缺乏團隊協(xié)作精

6、神，影響可繼續(xù)開展。 忽視企業(yè)間文化差別和理念沖突，導(dǎo)致并購失敗。 . 運用指引第6號資金活動 1、資金活動含義 資金活動是指企業(yè)籌資、投資和資金運營等活動的總稱。 2、資金活動的主要風(fēng)險 籌資不當，引發(fā)資本構(gòu)造不合理； 投資決策失誤，引發(fā)盲目擴張，能夠?qū)е沦Y金鏈斷裂；巨人集團 資金調(diào)度不合理、營運不暢，能夠?qū)е卤慌灿?、侵占、欺詐等。. 運用指引第7號采購業(yè)務(wù) 采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險： 1、采購方案不合理，對市場預(yù)測不準確，導(dǎo)致積壓或停工待料； 2、供應(yīng)商選擇不當，招招標機制不健全，能夠?qū)е虏少彽奈镔Y質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或欺詐； 3、采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，導(dǎo)致資金損失或信譽受損。 . 運用指

7、引第8號資產(chǎn)管理 資產(chǎn)管理存在4個嚴重問題： 1、企業(yè)合并，違規(guī)決策處置資產(chǎn) 對清理整頓企業(yè)的資產(chǎn)，經(jīng)評價后，定價不實，轉(zhuǎn)移給關(guān)聯(lián)方。 2、以個人名義持有單位資產(chǎn)嚴重 財政部檢查央企發(fā)現(xiàn)，以個人名義持有資產(chǎn)嚴重，汽車、房屋、電腦等。. 3、企業(yè)改制，利用假評價隱匿、轉(zhuǎn)移資產(chǎn) 企業(yè)改制，拼命壓低資產(chǎn)價值，虛增負債，然后再個人購買。2001年，寧夏5684平米的在建商品樓，評價價150元。 4、利用賬外資產(chǎn)、資產(chǎn)體外循環(huán)牟利. 運用指引第9號銷售業(yè)務(wù) 銷售業(yè)務(wù)主要風(fēng)險： 1、銷售盲目擴張 秦池酒 三鹿集團采購、銷售都存在盲目擴張問題 . 運用指引第10號研討與開發(fā) 1、研討與開發(fā)含義 是指企業(yè)為獲

8、取新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所開展的各項研發(fā)活動。 2、研發(fā)活動關(guān)注的風(fēng)險： 研發(fā)工程缺乏科學(xué)論證，能夠?qū)е聞?chuàng)新缺乏或資金浪費； 研發(fā)人員配備不合理或管理不善，導(dǎo)致研發(fā)本錢過高或研發(fā)失?。? 研發(fā)成果轉(zhuǎn)化運用缺乏，或維護措施不力，導(dǎo)致企業(yè)利益受損。. 運用指引第11號工程工程 工程工程應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險： 1、立項缺乏可行性研討或研討流于方式，決策不當，盲目上馬，能夠?qū)е鹿こ淌。?2、工程招標暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，價錢失實及相關(guān)人員涉案； 3、工程概預(yù)算脫離實踐，導(dǎo)致工程投資失控；. 4、工程物資質(zhì)次價高，工程監(jiān)理不到位，工程質(zhì)量低劣，工期延遲； 5、開工不驗收，最終不把關(guān)，導(dǎo)致工程交付后，存在艱苦

9、隱患。. 運用指引第12號擔(dān)保業(yè)務(wù) 擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險： 1、對擔(dān)保懇求人的資信情況調(diào)查不深，審批不嚴，能夠?qū)е聯(lián)Ｊд`或蒙受欺詐； 2、對被擔(dān)保人出現(xiàn)財務(wù)困難和姿態(tài)等情況監(jiān)控不力，應(yīng)對措施不當，導(dǎo)致企業(yè)承當連帶責(zé)任； 3、擔(dān)保過程存在舞弊行為，能夠?qū)е陆?jīng)辦人員涉案或企業(yè)利益受損。. 運用指引第13號業(yè)務(wù)外包 1、業(yè)務(wù)外包的含義 是指企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢，將日常運營中的部分業(yè)務(wù)委托其他單位來完成的運營行為。不包括工程工程外包。 常見的業(yè)務(wù)外包：研發(fā)、資信調(diào)查、可行性研討、委托加工、物業(yè)管理等。. 2、業(yè)務(wù)外包應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險： 外包范圍和價錢確定不合理，承包方選擇不當，能夠?qū)е缕髽I(yè)受損； 業(yè)務(wù)

10、外包監(jiān)控不嚴、效力質(zhì)量低劣，難以發(fā)揚外包優(yōu)勢； 業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂和舞弊行為，能夠?qū)е孪嚓P(guān)人員涉案。. 運用指引第14號財務(wù)報告 財務(wù)報告主要風(fēng)險點 1、編制風(fēng)險買賣層面、會計政策層面、會計估計層面等； 2、對外提供風(fēng)險簽章、對外報表內(nèi)容一致性等； 3、運用風(fēng)險根本沒有用、用了沒價值，導(dǎo)致財務(wù)人員被邊緣。. 運用指引第15號全面預(yù)算 1、全面預(yù)算的含義 是指企業(yè)對一定期間運營活動、投資活動、財務(wù)活動等作出的預(yù)算安排。 所謂預(yù)算，就是指方案的數(shù)量闡明。. 運用指引第16號合同管理 1、合同管理含義 是指對企業(yè)與自然人、法人或其他組織等平等主體之間設(shè)立、變卦、終止民事權(quán)益業(yè)務(wù)關(guān)系的協(xié)議進展的管理

11、。 2、合同管理應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險： 未訂立合同、未經(jīng)授權(quán)對外訂立合同、合同對方主體資歷未達要求、合同內(nèi)容存在艱苦疏漏和欺詐，能夠?qū)е缕髽I(yè)合法權(quán)益受損害；. 合同未全面履行或監(jiān)控不當，能夠?qū)е缕髽I(yè)訴訟失敗、經(jīng)濟利益受損； 合同糾紛處置不當，能夠?qū)е缕髽I(yè)利益、信譽和籠統(tǒng)受損。. 運用指引第17號內(nèi)部信息傳送 1、內(nèi)部信息傳送含義 是指企業(yè)內(nèi)部各管理層級之間經(jīng)過內(nèi)部報告方式傳送消費運營管理信息的過程。 2、內(nèi)部信息傳送應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險： 內(nèi)部報告系統(tǒng)缺失、內(nèi)容不完好，能夠影響消費運營有序進展； 信息傳送不暢、不及時，影響決策落實； 內(nèi)部信息傳送中泄露商業(yè)，是企業(yè)利益受損。. 運用指引第18號信息系統(tǒng) 1、信

12、息系統(tǒng)含義 是指企業(yè)利用計算機和通訊技術(shù)，對內(nèi)部控制進展集成、轉(zhuǎn)化和提升所構(gòu)成的信息化管理平臺。 2、信息系統(tǒng)實施應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險： 信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，能夠呵斥信息孤島或反復(fù)建立，導(dǎo)致企業(yè)運營效率下降；. 系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)控要求，授權(quán)管理不當，能夠?qū)е聼o法利用信息技術(shù)實施有效控制； 系統(tǒng)運轉(zhuǎn)維護和平安措施不到位，能夠?qū)е滦畔⑿孤?，系統(tǒng)無法正常運轉(zhuǎn)。 . 二、 企業(yè)內(nèi)部控制評價指引 1、內(nèi)部控制評價指引的含義 是指企業(yè)董事會或類似權(quán)益機構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進展全面評價、構(gòu)成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。 2、內(nèi)部控制評價應(yīng)遵照以下原那么： 1全面性原那么。評價任務(wù)涵蓋整個企業(yè)的各項業(yè)務(wù)和事項

13、； 2重要性原那么。在全面評價根底上，重點關(guān)注重要業(yè)務(wù)、艱苦事項和高風(fēng)險領(lǐng)域；. 3客觀性原那么。評價任務(wù)該當準確地提示運營管理的風(fēng)險情況，照實反映內(nèi)部控制設(shè)計運轉(zhuǎn)的有效性。 企業(yè)董事會該當對內(nèi)部控制評價報告的真實性擔(dān)任。 3、內(nèi)部控制評價程序 1制定評價方案 2組成評價任務(wù)組 3實施現(xiàn)場測試 4認定控制缺陷. 5匯總評價結(jié)果 6編制評價報告 企業(yè)可授權(quán)內(nèi)部審計部門擔(dān)任內(nèi)部控制評價任務(wù)的詳細組織和實施任務(wù)。 4、內(nèi)部控制評價報告 1企業(yè)該當根據(jù)、運用指引和評價指引，設(shè)計內(nèi)部控制報告的種類、格式和內(nèi)容，明確報告編制程序和要求，按照規(guī)定權(quán)限同意對外報出。. 2內(nèi)部控制評價報告該當分別內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險

14、評價、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)視等要素進展設(shè)計。 3內(nèi)部評價報告至少該當包括以下內(nèi)容 ： 董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明、內(nèi)部控制評價任務(wù)的總體情況、內(nèi)控評價的根據(jù)、內(nèi)控評價的范圍、程序和方法、缺陷及其認定情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。 . 4企業(yè)該當以12月31日作為年度內(nèi)部控制評價報告的基準日，評價報告應(yīng)于基準日后4個月內(nèi)，與企業(yè)內(nèi)部控制審計報告同時報出。. 三、內(nèi)部控制審計指引 1、內(nèi)部控制審計的含義 是指會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運轉(zhuǎn)的有效性進展審計。 2、明確責(zé)任 建立健全和有效實施內(nèi)部控制，評價企業(yè)內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會的責(zé)任；在實施審計任務(wù)的根底上

15、，對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，是注冊會計師的責(zé)任。. 3、內(nèi)部控制審計報告 注冊會計師在完成內(nèi)部控制審計任務(wù)后，該當出具內(nèi)部控制審計報告。. 第三部分 企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計、評價與考核 一、企業(yè)內(nèi)部控制體系的設(shè)計 1、內(nèi)控體系沒有一致的“范式。 2、內(nèi)控體系的設(shè)計非常復(fù)雜，能否制定出科學(xué)合理的內(nèi)控體系是內(nèi)控能否發(fā)揚作用的前提。 3、建議外聘專業(yè)部門設(shè)計。 . 在內(nèi)部控制制度設(shè)計和運轉(zhuǎn)中，要留意抑制兩種傾向： 一是為了迎合國家的要求，不顧本錢收益的配比原那么，不惜一切代價，單純地為了“內(nèi)控而內(nèi)控，顯然，這與實施內(nèi)控的目的相背叛； 二是為了迎合國家的要求，只做外表文章，搞花架子，流于方式，根本發(fā)

16、揚不了內(nèi)控的作用。. 二、內(nèi)控體系的評價與考核 如何來評價企業(yè)內(nèi)部控制的有效性呢？ 本人以為，效率與公平的關(guān)系不僅是經(jīng)濟學(xué)永久的難題，同時，也是內(nèi)控體系評價的最高境界。. 內(nèi)部控制體系詳細評價與考核： 第一，如何對內(nèi)部控制設(shè)計的合理性進展評價。 內(nèi)部控制設(shè)計的合理性評價可以經(jīng)過每項控制措施的設(shè)置情況來進展評價，應(yīng)以職責(zé)分別為前提條件。這類目的包括公司治理構(gòu)造與各職能部門的全面性指數(shù)；各部門之間的互為約束系數(shù)；各項控制制度的健全率和合規(guī)率；各項內(nèi)部控制制度的可行性指數(shù)。 . 第二，如何對內(nèi)部控制實施的有效性進展評價。 這類目的是對每項控制措施的執(zhí)行效果進展評價，應(yīng)確定企業(yè)日常運營運轉(zhuǎn)活動中，采取內(nèi)控措施后，能否減少了各種錯誤或舞弊行為的發(fā)生，能否為內(nèi)部控制的有效實施采取了相關(guān)措施和手段，能否對各效益型目的的增減到達了預(yù)期的結(jié)果。這類目的包括：日常任務(wù)問題的發(fā)生率、發(fā)現(xiàn)率；日常任務(wù)問題的反映率；內(nèi)控執(zhí)行失誤責(zé)任人的處分率；