審計(jì)研究方法ppt課件

1、審計(jì)實(shí)際研討方法一、審計(jì)實(shí)際研討方法的含義及其分類二、審計(jì)實(shí)際研討的規(guī)范法三、審計(jì)實(shí)際研討的實(shí)證法四、規(guī)范法與實(shí)證法的辯證關(guān)系五、審計(jì)實(shí)證研討的主要領(lǐng)域.一、審計(jì)實(shí)際研討方法的意義 初期研討的妨礙，乃在于缺乏研討法。無(wú)怪乎人們常說(shuō)，科學(xué)是隨著研討法所獲得的成就而前進(jìn)的。研討法每前進(jìn)一步，我們就更提高一步，隨之在我們面前也就開(kāi)辟了一個(gè)充溢著種種新穎事物的、更遼闊的前景。因此，我們頭等重要的大事乃是制定研討方法。 巴甫洛夫 工欲善其事，必先利其器。.1、審計(jì)實(shí)際研討方法的含義 審計(jì)實(shí)際研討方法是以審計(jì)實(shí)際研討為研討對(duì)象，旨在探求審計(jì)實(shí)際研討方式和規(guī)律的手段。同其他研討方法一樣，審計(jì)實(shí)際研討方法也是

2、一種認(rèn)識(shí)活動(dòng)，也應(yīng)遵照人類認(rèn)識(shí)活動(dòng)的普通規(guī)律。我們探求審計(jì)實(shí)際研討方法的過(guò)程，也是構(gòu)成科學(xué)知識(shí)的過(guò)程。 該過(guò)程也受制于科學(xué)知識(shí)原那么的規(guī)范，如受一定世界觀、方法論、認(rèn)識(shí)論的制約。換言之，應(yīng)該在哲學(xué)認(rèn)識(shí)、方法論指點(diǎn)下來(lái)概括出審計(jì)實(shí)際研討的方法。.2、審計(jì)實(shí)際研討方法的意義 1審計(jì)實(shí)際研討方法的合理運(yùn)用為審計(jì)實(shí)際研討提供了有力保證 審計(jì)實(shí)際研討方法貫穿審計(jì)實(shí)際研討的全過(guò)程，審計(jì)實(shí)際成果的獲得離不開(kāi)審計(jì)實(shí)際研討方法的運(yùn)用。 掌握審計(jì)實(shí)際研討方法，那么可根據(jù)不同的審計(jì)研討，選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)實(shí)際研討方法，并遵照其合理的研討途徑開(kāi)展研討，全面把握各研討程序和環(huán)節(jié)，從而可以在進(jìn)展審計(jì)實(shí)際研討前合理估量研討過(guò)程

3、中能夠遇到的困難。.2各種審計(jì)實(shí)際研討方法的綜合運(yùn)用豐富了審計(jì)實(shí)際研討成果 作為一門社會(huì)科學(xué)，審計(jì)學(xué)在實(shí)際上存在分歧在所難免，究其根源主要有如下方面： 首先，研討者的認(rèn)識(shí)形狀不同是產(chǎn)生差別的根本緣由； 其次，所掌握資料和研討方法或其運(yùn)用的不同是產(chǎn)生差別的外在緣由； 最后，研討者的閱歷、實(shí)際根底不同是產(chǎn)生差別內(nèi)在緣由。 . 經(jīng)過(guò)對(duì)上述差別的深化分析，我們不難看出：同一研討者運(yùn)用不同的研討方法對(duì)某一審計(jì)實(shí)際問(wèn)題進(jìn)展研討，可以從不同方面來(lái)論證審計(jì)實(shí)際，從而可豐富審計(jì)實(shí)際的研討成果。 例如，經(jīng)過(guò)運(yùn)用規(guī)范研討方法可以闡明審計(jì) “該當(dāng)是什么,經(jīng)過(guò)運(yùn)用實(shí)證研討方法可以闡明審計(jì) “是什么 。就是說(shuō)，實(shí)證研討方

4、法的運(yùn)用可以協(xié)助我們正確地解釋和預(yù)測(cè)現(xiàn)實(shí)，而規(guī)范研討方法的運(yùn)用那么能協(xié)助我們?cè)趯?shí)證研討的根底上進(jìn)展合理的判別。由此而豐富了審計(jì)實(shí)際的研討成果。.3審計(jì)實(shí)際研討方法的開(kāi)展推進(jìn)了審計(jì)實(shí)際的開(kāi)展 無(wú)論從自然科學(xué)史還是社會(huì)科學(xué)史來(lái)看，每一次科學(xué)實(shí)際的突破都與其研討方法的創(chuàng)新親密相關(guān)。審計(jì)實(shí)際的開(kāi)展亦是如此。.3、審計(jì)研討方法的分類 在按照慣例將研討方法分為規(guī)范研討(NormativeStudy)和實(shí)證研討(Positive Study)兩大類別的根底上，我們將深化討論規(guī)范研討、實(shí)證研討在審計(jì)實(shí)際研討中的詳細(xì)運(yùn)用方式，并論述兩者之間的辯證關(guān)系。 規(guī)范研討是研討“審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該怎樣樣的問(wèn)題； 實(shí)證研討是研討

5、審計(jì)活動(dòng)的本質(zhì)和帶來(lái)的后果，是研討“某一審計(jì)活動(dòng)是什么的問(wèn)題。 這兩種研討是有親密聯(lián)絡(luò)的。沒(méi)有實(shí)證研討，不了解審計(jì)活動(dòng)的本質(zhì)及其帶來(lái)的后果，當(dāng)然無(wú)法判別應(yīng)該不應(yīng)該實(shí)施這種審計(jì)活動(dòng)。而規(guī)范研討也往往為實(shí)證研討提供了研討的課題及方向。.二、規(guī)范研討 審計(jì)實(shí)際研討中所用的規(guī)范研討，既有莫茨和夏拉夫的哲學(xué)方法，后來(lái)還出現(xiàn)了其他具有普遍指點(diǎn)意義的研討方法，包括歷史研討方法、檔案研討方法、比較研討方法等。 .(一)哲學(xué)研討方法 第一次從哲學(xué)的高度系統(tǒng)地、科學(xué)地探求審計(jì)實(shí)際的，是里程碑式著作。 在審計(jì)實(shí)際的研討途徑上，該論著的作者運(yùn)用哲學(xué)中的一些概念和方法，對(duì)各種審計(jì)景象，進(jìn)展了全方位的探求。 . 在審計(jì)實(shí)

6、際的研討方法上，哲學(xué)研討的傳統(tǒng)方法分析方法和估價(jià)方法對(duì)開(kāi)展審計(jì)實(shí)際較為有益。 在審計(jì)中，存在著客觀現(xiàn)實(shí)和客觀估價(jià)這兩個(gè)研討課題。對(duì)此，需求采用兩種不同的研討方法。 由于審計(jì)判別取決于經(jīng)過(guò)搜集或確定證據(jù)獲得的信任程度，因此有必要像哲學(xué)研討那樣，對(duì)知識(shí)和證明實(shí)際進(jìn)展研討，運(yùn)用分析法。. 但另一方面，審計(jì)職能是在注重品德行為的“榮譽(yù)制度下實(shí)現(xiàn)的，審計(jì)人員的價(jià)值規(guī)范起著決議性的作用。對(duì)每次審計(jì)檢查假設(shè)無(wú)行為規(guī)劃和衡量規(guī)范可供自創(chuàng)，要保證令人稱心的業(yè)績(jī)，就必然依托審計(jì)人員的職業(yè)責(zé)任感，這就需求運(yùn)用估價(jià)法。 總之，審計(jì)的根本性質(zhì)使本人的某些方面適宜于運(yùn)用分析法，而在其他一些方面適宜于運(yùn)用估價(jià)法。. 哲學(xué)研

7、討方法的優(yōu)點(diǎn)在于，借用哲學(xué)這一“科學(xué)的科學(xué)，研討結(jié)果普通比較系統(tǒng)且邏輯起點(diǎn)高，結(jié)論嚴(yán)密，前后銜接、一致，學(xué)術(shù)層次較高。 但缺陷是研討對(duì)象范圍遭到一定限制。研討者也遭到一定束縛，要能相當(dāng)熟習(xí)本學(xué)科領(lǐng)域并能與相關(guān)學(xué)科融會(huì)貫穿，具備扎實(shí)、深沉的實(shí)際功底與很強(qiáng)的創(chuàng)新、預(yù)見(jiàn)才干的人才行。. 技術(shù)要求主要包括：要注重概念的討論與檢驗(yàn)，積極自創(chuàng)相關(guān)學(xué)科領(lǐng)域的成果，注重研討成果的系統(tǒng)性。 哲學(xué)研討方法適用于有較高實(shí)際駕馭才干的全能型研討者，進(jìn)展實(shí)際體系的構(gòu)建和對(duì)其他研討成果進(jìn)展邏輯檢驗(yàn)。.(二)歷史研討方法 只需對(duì)每一實(shí)際問(wèn)題的研討首先從歷史淵源上加以追索，方可提示實(shí)際內(nèi)涵中的本質(zhì)問(wèn)題，把握這一實(shí)際的歷史成因

8、及歷史進(jìn)展，以及正確評(píng)價(jià)某一實(shí)際問(wèn)題對(duì)實(shí)際的指點(diǎn)作用，這便是任何一個(gè)審計(jì)實(shí)際問(wèn)題的研討都必需以歷史研討作為起點(diǎn)的根本緣由。 審計(jì)表現(xiàn)為一個(gè)歷史的延續(xù)開(kāi)展過(guò)程，為發(fā)揚(yáng)審計(jì)在現(xiàn)時(shí)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展中的作用，既必需研討歷史的承繼性問(wèn)題，又同時(shí)有必要研討歷史的延續(xù)性問(wèn)題，以最終到達(dá)科學(xué)測(cè)試未來(lái)審計(jì)世界大趨勢(shì)的目的。. (文碩，1996)即是運(yùn)用歷史研討的方法進(jìn)展審計(jì)實(shí)際研討的典范。作為第一部世界審計(jì)通史，該書(shū)分國(guó)家審計(jì)的開(kāi)展、民間審計(jì)的開(kāi)展、會(huì)計(jì)帝國(guó)大戰(zhàn)、內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展以及專題審計(jì)史共五個(gè)部分，展現(xiàn)了審計(jì)演進(jìn)的軌跡。作者從歷史規(guī)律的視角，以追根溯源的科學(xué)態(tài)度，豐富了審計(jì)實(shí)際研討方法。 歷史研討方法的優(yōu)點(diǎn)在于，以

9、尊重歷史的態(tài)度與精神得出的研討結(jié)論比較客觀、公正；由于“歷史會(huì)重演，使研討過(guò)程具有較好的大局觀。 但缺陷也可以從研討主體和研討對(duì)象限制兩方面分析 。. 技術(shù)要求包括：要注重歸納與總結(jié)的嚴(yán)謹(jǐn)性，較多地交叉運(yùn)用比較方法，注重背景分析。 歷史研討方法適用于就某一現(xiàn)實(shí)命題總結(jié)歷史規(guī)律，尋覓歷史淵源和提供歷史根據(jù)。.(三)檔案研討方法 由于不同人士、不同職業(yè)組織往往站在不同的立場(chǎng)上認(rèn)識(shí)這些最根本、最普遍的問(wèn)題，難以直接窺見(jiàn)審計(jì)的本質(zhì)，這就需求我們對(duì)紛繁復(fù)雜、觀念角度各異的檔案資料加以研討分析。這種經(jīng)過(guò)對(duì)相關(guān)的重要審計(jì)論著和審計(jì)職業(yè)組織公告等文獻(xiàn)檔案進(jìn)展綜述，系統(tǒng)研討審計(jì)實(shí)際的方法，可稱為檔案研討方法。

10、. 王光遠(yuǎn)編著的(1996)即是一例。為了研討根本的管理審計(jì)問(wèn)題，他經(jīng)過(guò)檔案查閱了有代表性的會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)者及相關(guān)職業(yè)組織為管理審計(jì)根本實(shí)際問(wèn)題的種種認(rèn)識(shí)，不僅系統(tǒng)研討了美、英、日等國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的準(zhǔn)那么和調(diào)查報(bào)告，美、英、日、澳等國(guó)政府審計(jì)署的準(zhǔn)那么和其他公告，美、英管理協(xié)會(huì)的公告和調(diào)查報(bào)告，管理咨詢效力公告，納稅實(shí)務(wù)責(zé)任公告，會(huì)計(jì)與復(fù)核效力公告，鑒證準(zhǔn)那么公告，以及大量的專著、期刊論文。然后，在大量掌握檔案資料的根底上，進(jìn)展分析、比較和綜合，編著了。 該論著使我們很明晰地看清了檔案研討的根本步驟，進(jìn)一步豐富了審計(jì)實(shí)際研討的方法論體系。 . 檔案研討方法的優(yōu)點(diǎn)在于，資料詳實(shí)，研討結(jié)論比較有壓服

11、力。 但缺陷是資料搜集耗時(shí)耗力，對(duì)紛繁各異的觀念進(jìn)展歸類、匯總和甄別有難度。 技術(shù)要求主要包括：要注重觀念的代表性與差別性，較多地運(yùn)用概括與分析。 檔案研討方法適用于：存在較大爭(zhēng)議或開(kāi)展較多討論的命題。.(四)比較研討方法 比較審計(jì)實(shí)際研討采取的做法是，概括不同主體在審計(jì)實(shí)際和實(shí)務(wù)方面的共性和個(gè)性，分析其影響要素和開(kāi)展趨勢(shì)，從中發(fā)現(xiàn)國(guó)際慣例，以期改良審計(jì)實(shí)務(wù)和提高審計(jì)實(shí)際程度。 . 南開(kāi)大學(xué)蕭英達(dá)、張繼勛、劉志遠(yuǎn)合著的(2000)是比較審計(jì)研討的代表性著作。 作者采用以空間比較為主，與時(shí)間比較相結(jié)合的方法，從兩個(gè)不同的視角透視了審計(jì)實(shí)際和審計(jì)制度。他們主要比較了世界上各主要國(guó)家現(xiàn)行審計(jì)制度、審

12、計(jì)實(shí)際和審計(jì)實(shí)務(wù)之間的異同，同時(shí)也對(duì)審計(jì)制度開(kāi)展變化的歷史做了必要的調(diào)查和闡明，為建立和完善我國(guó)的審計(jì)制度和審計(jì)準(zhǔn)那么提供了可資自創(chuàng)的根底。 . 比較研討方法的優(yōu)點(diǎn)在于，經(jīng)過(guò)取長(zhǎng)補(bǔ)短，使研討結(jié)果具有先進(jìn)性；由于“有比較才有鑒別，研討結(jié)論易于得到直觀判別的支持。 但缺陷是比較基準(zhǔn)與判別根據(jù)的選取有客觀性。 技術(shù)要求主要包括：注重比較方式的多樣化、比較基準(zhǔn)的多樣化和比較對(duì)象的多樣化。 比較研討方法適用于因國(guó)情、歷史等要素迥異，變化開(kāi)展快速的實(shí)務(wù)性命題。.三、審計(jì)實(shí)際的實(shí)證研討 實(shí)證研討概念直至20世紀(jì)60年代才出如今會(huì)計(jì)文獻(xiàn)中。 財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)學(xué)在50年代和60年代的開(kāi)展最終導(dǎo)致了這種新實(shí)際在會(huì)計(jì)上的運(yùn)

13、用，而這些運(yùn)用那么促進(jìn)了實(shí)證研討與實(shí)證實(shí)際概念在會(huì)計(jì)上的推行。 實(shí)證方法反對(duì)從籠統(tǒng)的概念出發(fā)，強(qiáng)調(diào)客觀證據(jù)，而不是個(gè)人的知識(shí)或判別，被用來(lái)研討事物“是什么。 .一實(shí)證研討的方法論根底1、可證偽性 在實(shí)際淵源上，實(shí)證研討方法和實(shí)證哲學(xué)有非常嚴(yán)密的聯(lián)絡(luò)，它主要以證偽主義思想為根底。 波普爾以為，任何成為科學(xué)知識(shí)的命題都該當(dāng)是全稱命題,從邏輯上看，單個(gè)景象的閱歷數(shù)據(jù)無(wú)法證明某一命題是全稱命題，而只需求一個(gè)反例就可以證偽某一全稱命題，即使現(xiàn)實(shí)世界一切已察看到的景象都與該命題一致，也不能保證未來(lái)不會(huì)產(chǎn)生反例。任何命題要成為科學(xué)研討的對(duì)象，必需符合可證偽性的要求，否那么，是沒(méi)有任何研討意義的。.2、價(jià)值中

14、立 實(shí)證研討要求將研討者個(gè)人的價(jià)值判別排除在研討過(guò)程之外，讓閱歷數(shù)據(jù)等來(lái)證明或證偽某一假說(shuō)，經(jīng)過(guò)這一思想所構(gòu)成的實(shí)證實(shí)際其內(nèi)容是閱歷的而非價(jià)值的。 價(jià)值主要在兩方面影響科學(xué)研討： 一是研討者本人由于個(gè)人生活風(fēng)俗等方面要素而構(gòu)成了各種不同的個(gè)人偏好，這些偏好將會(huì)潛移默化地影響到研討過(guò)程。. 二是研討者在選擇研討課題、構(gòu)成研討結(jié)論之前，就曾經(jīng)思索到了研討結(jié)論能夠被認(rèn)可的程度、被哪些人認(rèn)可等要素，因此，研討者的價(jià)值取向，尤其是功利性的價(jià)值取向，將影響研討的進(jìn)程。 實(shí)證實(shí)際以為，科學(xué)應(yīng)該是客觀的、價(jià)值中立的。正如美國(guó)學(xué)者唐埃思里奇所說(shuō)：“客觀或客觀性是不受精神特征控制的，它依賴于什么是可經(jīng)過(guò)察看、計(jì)量

15、和邏輯來(lái)證明的。實(shí)證問(wèn)題是什么的識(shí)別或闡明也是客觀的，它們不受個(gè)人的價(jià)值觀和信仰的影響。 實(shí)證實(shí)際反對(duì)任何先驗(yàn)的價(jià)值觀對(duì)科學(xué)研討的影響,即方法論對(duì)實(shí)際是中立的，實(shí)際對(duì)價(jià)值是中立的。.3、可反復(fù)性 實(shí)證審計(jì)研討的支持者以為審計(jì)實(shí)際客體必需為閱歷所感知，一切概念必需可以復(fù)原為直接的閱歷內(nèi)容，實(shí)際的真理性必需由閱歷來(lái)驗(yàn)證，并把自然科學(xué)領(lǐng)域的一些研討思緒和方法引入審計(jì)研討之中，力圖使審計(jì)研討更加科學(xué)化。 自然科學(xué)研討必需滿足可反復(fù)性的要求，實(shí)證審計(jì)研討的支持者也要求審計(jì)研討具備可反復(fù)性，也就是說(shuō)，任何人只需他接受了一些根本的假設(shè)，就可以反復(fù)某一研討過(guò)程，并得出相近的結(jié)論。.二審計(jì)實(shí)證研討目的的鎖定 實(shí)

16、證審計(jì)研討的主要目的是對(duì)假設(shè)進(jìn)展數(shù)據(jù)驗(yàn)證。確定合理的研討目的直接影響整個(gè)實(shí)證審計(jì)研討過(guò)程及研討價(jià)值。 確定審計(jì)實(shí)證研討的目的需求思索如下幾個(gè)方面的問(wèn)題： 1.研討目的本身的價(jià)值含量 審計(jì)實(shí)際的重要意義在于其對(duì)審計(jì)實(shí)際的解釋和預(yù)測(cè)。 實(shí)證研討目的假設(shè)僅僅鎖定在驗(yàn)證已有的實(shí)際，其研討價(jià)值相應(yīng)就會(huì)降低； 實(shí)證研討目的假設(shè)與已有的實(shí)證研討成果所到達(dá)的目的相重合，其研討價(jià)值根本上歸于零。 選擇的課題研討有價(jià)值，不僅指這個(gè)問(wèn)題在實(shí)際上或現(xiàn)實(shí)中具有重要性，而且指本人參與該問(wèn)題研討是有益的,能在前人研討的根底上有一點(diǎn)突破和創(chuàng)新。.2.為到達(dá)研討目的所進(jìn)展的實(shí)證研討的可操作性和可實(shí)現(xiàn)性 實(shí)證審計(jì)研討的相應(yīng)技術(shù)手

17、段均建立在統(tǒng)計(jì)學(xué)和經(jīng)濟(jì)計(jì)量學(xué)的根底之上，相應(yīng)技術(shù)方法的運(yùn)用不但對(duì)數(shù)據(jù)有嚴(yán)厲的要求,對(duì)實(shí)際模型也有相應(yīng)的要求。 并非一切的實(shí)際想象均可以經(jīng)過(guò)統(tǒng)計(jì)方法和經(jīng)濟(jì)計(jì)量學(xué)的方法來(lái)進(jìn)展數(shù)據(jù)驗(yàn)證，在選定研討目的時(shí)必需思索相應(yīng)假定能否可以進(jìn)展量化，實(shí)際模型能否可以建立起來(lái)，能否具有實(shí)證研討的可操作性。 同時(shí)，還要思索為了進(jìn)展實(shí)際模型的驗(yàn)證所進(jìn)展的數(shù)據(jù)搜集任務(wù)的實(shí)現(xiàn)方式和方法能否具有可實(shí)現(xiàn)性,否那么進(jìn)展實(shí)證研討的本錢將會(huì)極為高昂。.三審計(jì)實(shí)證研討的普經(jīng)過(guò)程 審計(jì)實(shí)證研討往往遵照極為規(guī)范的研討程序，在一致的邏輯框架體系內(nèi)展開(kāi)研討。審計(jì)實(shí)證研討的過(guò)程與經(jīng)濟(jì)計(jì)量學(xué)所遵照的規(guī)范過(guò)程是非常一致的。 經(jīng)濟(jì)計(jì)量學(xué)是經(jīng)濟(jì)科學(xué)領(lǐng)域

18、內(nèi)的一門運(yùn)用科學(xué)?！敖?jīng)濟(jì)計(jì)量學(xué)的計(jì)量是這樣進(jìn)展的：利用經(jīng)濟(jì)實(shí)際反映在經(jīng)濟(jì)計(jì)量模型中、經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)由有關(guān)的數(shù)據(jù)所概括、數(shù)理統(tǒng)計(jì)實(shí)際提煉為經(jīng)濟(jì)計(jì)量技術(shù)來(lái)丈量，并從閱歷上驗(yàn)證經(jīng)濟(jì)變量中的某種關(guān)系，從而賦予經(jīng)濟(jì)推理、經(jīng)濟(jì)規(guī)律以閱歷的內(nèi)涵。 這一規(guī)范的過(guò)程如下圖。.圖71 經(jīng)濟(jì)計(jì)量學(xué)的過(guò)程 . 這個(gè)過(guò)程提示了經(jīng)濟(jì)計(jì)量學(xué)的整個(gè)建模過(guò)程的本質(zhì)。實(shí)證經(jīng)濟(jì)學(xué)研討與會(huì)計(jì)實(shí)證研討同樣遵照這個(gè)規(guī)范嚴(yán)密的研討過(guò)程。對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)證研討我們可用以下流程圖描畫(huà)。 圖72 實(shí)證會(huì)計(jì)研討規(guī)范過(guò)程流程圖 .1、實(shí)證審計(jì)研討的模型構(gòu)建 1確定模型所包含的變量 實(shí)證研討方法，說(shuō)究竟是用相關(guān)分析方法，定量分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各要素之間的相關(guān)關(guān)系。 在

19、審計(jì)實(shí)證研討經(jīng)常采用的一方程計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型中，將要研討的受多種要素影響的變量稱為 “被解釋變量，將多種影響要素稱為 “解釋變量?？梢宰鳛?“解釋變量 的主要有外生經(jīng)濟(jì)變量、滯后變量和虛變量三類。 變量的正確選擇關(guān)鍵在于能否正確把握所研討經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的行為實(shí)際內(nèi)涵。同時(shí)，變量的選擇是在實(shí)證研討過(guò)程中經(jīng)過(guò)不斷的測(cè)試和比較逐漸實(shí)現(xiàn)的，最終納入到實(shí)證研討模型中的變量與最初設(shè)定的實(shí)際模型中的變量很能夠有差距。 . 2確定模型的數(shù)學(xué)方式 選擇了適當(dāng)?shù)淖兞?，接下?lái)就要選擇適當(dāng)?shù)臄?shù)學(xué)方式描畫(huà)這些變量之間的關(guān)系，這就是實(shí)際模型的建立。 實(shí)際模型建立的主要根據(jù)是審計(jì)實(shí)際和經(jīng)濟(jì)行為實(shí)際。需求指出的是，實(shí)際模型的建立要在參

20、數(shù)估計(jì)、模型檢驗(yàn)的全過(guò)程中反復(fù)修正，以得到一種既能有較好的經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋又能較好反映歷史上已發(fā)生的各種變量之間關(guān)系的數(shù)學(xué)模型。 可以根據(jù)樣本數(shù)據(jù)做出解釋變量與被解釋變量之間關(guān)系的散點(diǎn)圖，將散點(diǎn)圖顯示的變量之間的函數(shù)關(guān)系作為實(shí)際模型的數(shù)學(xué)方式。 在某些情況下，假設(shè)無(wú)法事先確定模型的數(shù)學(xué)方式，那么就采用不同的方式進(jìn)展模擬，然后選擇模擬結(jié)果較好的一種。. 3擬定模型中待估參數(shù)的符號(hào)和大小的實(shí)際期望值 模型中待估參數(shù)的數(shù)值，要進(jìn)展模型估計(jì)、檢驗(yàn)后才干確定，但對(duì)于它們的符號(hào)和大小范圍，在很多情況下可以根據(jù)對(duì)所研討經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)的認(rèn)識(shí)事先加以估計(jì)，并用以檢驗(yàn)?zāi)Ｐ偷墓烙?jì)結(jié)果。這個(gè)過(guò)程是把研討問(wèn)題詳細(xì)化的過(guò)程，是對(duì)研討

21、目的的詳細(xì)化，是建立實(shí)證研討詳細(xì)假設(shè)的過(guò)程。 在實(shí)證研討中，直接對(duì)實(shí)際加以實(shí)證是困難的，因此普通的做法是先做出符合邏輯的假設(shè)，然后對(duì)它們進(jìn)展統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)。 . 提出假設(shè)需留意如下幾點(diǎn): 假設(shè)中的概念必需簡(jiǎn)單、準(zhǔn)確和明晰明了； 假設(shè)應(yīng)堅(jiān)持一種中立態(tài)度； 假設(shè)應(yīng)明確闡明它預(yù)測(cè)的是什么，明確表達(dá)數(shù)量關(guān)系； 假設(shè)的提出要思索到相應(yīng)的驗(yàn)證技術(shù)，即統(tǒng)計(jì)技術(shù)和經(jīng)濟(jì)計(jì)量學(xué)的技術(shù)； 假設(shè)應(yīng)盡量與現(xiàn)有實(shí)際相聯(lián)絡(luò)，或者是相符，或者是相矛盾。 .2、樣本數(shù)據(jù)的搜集和整理 建立了實(shí)際和實(shí)證模型之后，需求根據(jù)實(shí)際模型中變量的含義、口徑搜集并整理樣本數(shù)據(jù)，這是在實(shí)證研討過(guò)程中最為費(fèi)時(shí)、費(fèi)力的義務(wù)。樣本數(shù)據(jù)的質(zhì)量直接影響模型的質(zhì)

22、量。 幾類常用的樣本數(shù)據(jù) 1時(shí)間序列數(shù)據(jù) 這是一種按時(shí)間先后順序陳列的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。在利用時(shí)間序列數(shù)據(jù)作樣本時(shí)，有兩點(diǎn)要特別留意： 一是數(shù)據(jù)的口徑問(wèn)題，假設(shè)出如今不同的樣本點(diǎn)上口徑不一致的情況，要仔細(xì)調(diào)整；. 二是用時(shí)序數(shù)據(jù)作樣本，容易產(chǎn)生模型中隨機(jī)誤差項(xiàng)的序列相關(guān)問(wèn)題。 2截面數(shù)據(jù) 這是一種發(fā)生在同一時(shí)間截面上的調(diào)查數(shù)據(jù)。利用截面數(shù)據(jù)作樣本，容易產(chǎn)生異方差性，在選擇估計(jì)方法時(shí)應(yīng)充分留意這一點(diǎn)。 3虛變量數(shù)據(jù) 虛變量數(shù)據(jù)在西方也叫二進(jìn)制變量數(shù)據(jù)，普通情況下取 0和1。. 選擇樣本數(shù)據(jù)的出發(fā)點(diǎn) 選擇樣本數(shù)據(jù)，除了思索數(shù)據(jù)的可得性之外，還必需思索數(shù)據(jù)的可用性。 模型研討的目的不同，對(duì)樣本數(shù)據(jù)要求也不同

23、。假設(shè)模型研討是為了預(yù)測(cè)，對(duì)參數(shù)估計(jì)值的最小方差性要求較高；假設(shè)研討目的是進(jìn)展構(gòu)造分析或政策評(píng)價(jià)，那么參數(shù)估計(jì)值的無(wú)偏性更為重要。 在存在多組樣本數(shù)據(jù)可供選擇時(shí)，應(yīng)比較參數(shù)估計(jì)值的統(tǒng)計(jì)性質(zhì)以選擇較好的樣本數(shù)據(jù)。用于長(zhǎng)期研討和短期研討的模型，對(duì)樣本數(shù)據(jù)要求也不同。普通說(shuō)來(lái)，截面數(shù)據(jù)適宜于長(zhǎng)期彈性的估計(jì)，而時(shí)序數(shù)據(jù)適宜于短期彈性的估計(jì)。 另外，由于時(shí)序數(shù)據(jù)作樣本容易產(chǎn)生序列相關(guān)，截面數(shù)據(jù)作樣本往往出現(xiàn)異方差性，所以樣本數(shù)據(jù)的選擇與所選用的參數(shù)估計(jì)方法也有關(guān)。. 樣本數(shù)據(jù)的質(zhì)量 完好性，是系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)的要求。經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，作為系統(tǒng)形狀和其內(nèi)部機(jī)制及外部環(huán)境的數(shù)量描畫(huà)，必需是完好的，否那么，模型就無(wú)法運(yùn)轉(zhuǎn)。

24、 準(zhǔn)確性，包括兩個(gè)方面含義：一是必需準(zhǔn)確反映所代表的經(jīng)濟(jì)主體的形狀，二是必需是模型研討中所要求的數(shù)據(jù)。 可比性問(wèn)題，也就是通常所說(shuō)的數(shù)據(jù)口徑問(wèn)題，在計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型研討中可以說(shuō)無(wú)處不在。而人們可以得到的經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，卻具有比較差的可比性，必需進(jìn)展處置后才干為研討所用。計(jì)量經(jīng)濟(jì)方法，是從歷史的數(shù)據(jù)或同一時(shí)間截面的不同點(diǎn)的數(shù)據(jù)尋覓其內(nèi)在規(guī)律性，假設(shè)數(shù)據(jù)是不可比的，當(dāng)然找出的規(guī)律并不反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)本身的固有規(guī)律。 一致性，要求樣本數(shù)據(jù)的性質(zhì)與總體數(shù)據(jù)的性質(zhì)一樣，可以經(jīng)過(guò)樣本數(shù)據(jù)對(duì)總體進(jìn)展估計(jì)，估計(jì)結(jié)果才具有代表性。 .3、審計(jì)實(shí)證模型參數(shù)估計(jì) 經(jīng)過(guò)實(shí)證研討規(guī)范過(guò)程流程圖可以清楚地看到實(shí)證模型的參數(shù)估計(jì)是采

25、用統(tǒng)計(jì)與經(jīng)濟(jì)計(jì)量技術(shù)，運(yùn)用經(jīng)過(guò)提煉的數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)實(shí)證模型進(jìn)展估計(jì)的過(guò)程。 經(jīng)濟(jì)計(jì)量學(xué)是利用經(jīng)濟(jì)實(shí)際、數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)推斷等工具對(duì)經(jīng)濟(jì)景象進(jìn)展分析的一門社會(huì)科學(xué)，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)知識(shí)分析經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，對(duì)構(gòu)建于數(shù)理經(jīng)濟(jì)學(xué)根底之上的數(shù)學(xué)模型提供閱歷支持,并得出數(shù)量結(jié)果。 從某種意義上講，經(jīng)濟(jì)計(jì)量學(xué)就是使數(shù)理統(tǒng)計(jì)學(xué)在建立經(jīng)濟(jì)模型中得以運(yùn)用的一門學(xué)科。數(shù)理統(tǒng)計(jì)學(xué)是經(jīng)濟(jì)計(jì)量學(xué)的根底，為經(jīng)濟(jì)計(jì)量學(xué)提供了獨(dú)一而有效的方法。 經(jīng)濟(jì)計(jì)量方法主要如以下圖所示。. 經(jīng)濟(jì)計(jì)量學(xué)的研討方法 . 經(jīng)濟(jì)計(jì)量方法論的本質(zhì)就是在察看客觀景象的根底上，記錄社會(huì)經(jīng)濟(jì)過(guò)程的觀測(cè)資料，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)方法對(duì)觀測(cè)資料的各種開(kāi)展方式進(jìn)展系統(tǒng)分析，探求社會(huì)經(jīng)濟(jì)過(guò)程的

26、內(nèi)在聯(lián)絡(luò)和數(shù)量規(guī)律，用數(shù)學(xué)言語(yǔ)加以籠統(tǒng)，擬定實(shí)際假設(shè)，建立數(shù)學(xué)模型； 經(jīng)過(guò)驗(yàn)證或修正的數(shù)學(xué)模型，運(yùn)用邏輯推理進(jìn)展演繹，對(duì)經(jīng)濟(jì)行為或過(guò)程做出概括性的闡明，為實(shí)際活動(dòng)提供實(shí)際根據(jù)。 .4、模型的檢驗(yàn) 1經(jīng)濟(jì)意義檢驗(yàn) 在這一階段，需求檢驗(yàn)?zāi)Ｐ湍芊穹辖?jīng)濟(jì)意義，檢驗(yàn)求得的參數(shù)估計(jì)值的符號(hào)與大小能否與根據(jù)人們的閱歷和經(jīng)濟(jì)實(shí)際所擬定的期望值相符合。 假設(shè)不符，那么應(yīng)查找緣由并采取必要的修正措施。假設(shè)一切參數(shù)符號(hào)正確，那么要從參數(shù)大小方面檢驗(yàn)?zāi)Ｐ蛥?shù)的經(jīng)濟(jì)意義能否合理。假設(shè)模型參數(shù)之間存在某種關(guān)系，那么除了檢驗(yàn)參數(shù)的符號(hào)和大小之外，還要檢驗(yàn)由經(jīng)濟(jì)行為確定的參數(shù)之間的關(guān)系能否存在。 2統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn) 統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)是由統(tǒng)

27、計(jì)實(shí)際決議的，目的在于檢驗(yàn)?zāi)Ｐ蛥?shù)估計(jì)值的可靠性。通常最廣泛運(yùn)用的統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)準(zhǔn)那么有擬合優(yōu)度檢驗(yàn)、變量和方程的顯著性檢驗(yàn)和估計(jì)值規(guī)范差檢驗(yàn)。 . 3經(jīng)濟(jì)計(jì)量學(xué)檢驗(yàn) 經(jīng)濟(jì)計(jì)量學(xué)檢驗(yàn)是由經(jīng)濟(jì)計(jì)量學(xué)實(shí)際確定的準(zhǔn)那么給出的，主要包括隨機(jī)誤差項(xiàng)的序列相關(guān)檢驗(yàn)、異方差性檢驗(yàn)、解釋變量為多重共線性檢驗(yàn)等。 4預(yù)測(cè)檢驗(yàn) 預(yù)測(cè)檢驗(yàn)主要檢驗(yàn)估計(jì)值的穩(wěn)定性以及相對(duì)樣本容量變化時(shí)的靈敏度，確定所建立的模型能否可以用于樣本觀測(cè)值以外的范圍，即模型的所謂超樣本特性，詳細(xì)做法是： 1利用擴(kuò)展了的樣本重新估計(jì)模型參數(shù)，將估計(jì)值和原來(lái)的估計(jì)結(jié)果進(jìn)展比較，并檢驗(yàn)其間差別的顯著性。 2將所建立的模型用于樣本以外同一時(shí)期的實(shí)踐預(yù)測(cè)，并

28、將這個(gè)預(yù)測(cè)值和實(shí)踐的觀測(cè)值進(jìn)展比較，然后檢驗(yàn)其間差別的顯著性。. 閱歷上述步驟后，可以說(shuō)曾經(jīng)建立了所需求的審計(jì)實(shí)證模型，可以將它運(yùn)用于預(yù)定的目的。 從上述建立審計(jì)實(shí)證模型的步驟中不難看出，運(yùn)用實(shí)證研討方法論，除了需求掌握審計(jì)實(shí)際方法之外，更重要的是從經(jīng)濟(jì)學(xué)上把握所研討的經(jīng)濟(jì)景象，從統(tǒng)計(jì)學(xué)上選擇樣本數(shù)據(jù),從經(jīng)濟(jì)計(jì)量學(xué)上進(jìn)展模型擬合。由此可見(jiàn)，審計(jì)實(shí)證研討是審計(jì)與經(jīng)濟(jì)實(shí)際、統(tǒng)計(jì)學(xué)和經(jīng)濟(jì)計(jì)量學(xué)的結(jié)合。 .四審計(jì)實(shí)證研討的特征 第一，獲得閱歷知識(shí)的根本途徑是察看和實(shí)際，而不是邏輯推理。審計(jì)實(shí)證研討的目的是要從現(xiàn)行審計(jì)實(shí)務(wù)的景象和現(xiàn)實(shí)中發(fā)現(xiàn)和提示出某些規(guī)律性的東西，并對(duì)呵斥這種規(guī)律的緣由進(jìn)展閱歷檢驗(yàn)，從

29、而對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)中的景象和現(xiàn)實(shí)做出合理的解釋和預(yù)測(cè)。 第二，審計(jì)實(shí)證研討并不向人們提供處理問(wèn)題的正確答案，而是向人們提示產(chǎn)生問(wèn)題的緣由以及處理問(wèn)題的能夠途徑和方法，對(duì)問(wèn)題的詳細(xì)處理方法那么由人們自行決策。. 第三，方法論以為，實(shí)際的解釋和預(yù)測(cè)才干取決于實(shí)際與客觀對(duì)象的對(duì)應(yīng)關(guān)系的一致性程度。審計(jì)實(shí)證研討遵照的研討方式是由個(gè)別到普通，由特殊到普遍的歸納方式。 第四，審計(jì)實(shí)證研討同樣需求實(shí)際的支持和引導(dǎo)，需求用實(shí)際去捕捉閱歷現(xiàn)實(shí)。但是，這種方法對(duì)實(shí)際的選擇非常挑剔，要求它可以轉(zhuǎn)化為詳細(xì)可檢驗(yàn)的假設(shè)。 第五，審計(jì)實(shí)證研討不能夠?qū)σ磺锌刹炜吹默F(xiàn)實(shí)和景象進(jìn)展解釋和預(yù)測(cè)。這樣，研討者必需一直對(duì)實(shí)際和假說(shuō)進(jìn)展不斷

30、的完善、矯正和更新，并進(jìn)展相應(yīng)的檢驗(yàn)。 . 經(jīng)過(guò)上述特征可以看出，審計(jì)實(shí)證研討方法對(duì)審計(jì)實(shí)際研討領(lǐng)域的拓展起著一定的積極作用。因此，有人將審計(jì)實(shí)證研討方法稱為“架設(shè)在審計(jì)學(xué)與其他相鄰學(xué)科之間的橋梁，是審計(jì)研討者向其他領(lǐng)域浸透和向身手域深層拓展的工具和手段。 審計(jì)實(shí)證研討并不受傳統(tǒng)審計(jì)實(shí)際的種種約束與限制，只需存在適當(dāng)?shù)膶?shí)際與假說(shuō)，它就會(huì)依托這種實(shí)際和假說(shuō)的力量，對(duì)審計(jì)實(shí)際進(jìn)展積極探求和創(chuàng)新。 .選題階段關(guān)鍵之關(guān)鍵重要實(shí)際上重要、實(shí)際上、政策上重要?jiǎng)?chuàng)新實(shí)際創(chuàng)新、方法創(chuàng)新、研討領(lǐng)域創(chuàng)新可行數(shù)據(jù)干凈、結(jié)果可靠、方法嚴(yán)謹(jǐn)好的選題哪里來(lái)？深化了解制度背景培育直覺(jué)熟習(xí)已有研討文獻(xiàn)了解進(jìn)展勤于思索重要問(wèn)題深

31、化根底.操作階段研討問(wèn)題可檢驗(yàn)的研討假說(shuō)數(shù)據(jù)庫(kù)通用和手工樣本選擇：盡能夠大，但也需本錢收益權(quán)衡樣本剔除：樣本代表性與樣本噪音的權(quán)衡計(jì)量分析技術(shù)描畫(huà)性分析、回歸分析、圖表處置.寫(xiě)作階段八股文引言研討動(dòng)機(jī)、過(guò)程、發(fā)現(xiàn)、奉獻(xiàn)簡(jiǎn)介，寫(xiě)作階段中最最重要的部分，也是最表達(dá)功力的地方文獻(xiàn)綜述可視情況綜合于引言中研討假說(shuō)樣本數(shù)據(jù)檢驗(yàn)?zāi)Ｐ蛯?shí)證結(jié)果結(jié)論啟示研討局限.五主要的實(shí)證研討方法1、問(wèn)卷調(diào)查法 圍繞審計(jì)實(shí)際的某一特定命題，設(shè)計(jì)科學(xué)、合理的問(wèn)卷，進(jìn)展問(wèn)卷調(diào)查，根據(jù)收回的有效問(wèn)卷進(jìn)展實(shí)證分析，這是一種相對(duì)簡(jiǎn)便易行而又常用的實(shí)證法。 采用這種方法，對(duì)問(wèn)卷設(shè)計(jì)的要求比較高，問(wèn)卷既要便于接受調(diào)查者了解和準(zhǔn)確回答，又要

32、能全面、準(zhǔn)確地涵蓋所需了解的問(wèn)題。 另外，為了保證問(wèn)卷調(diào)查研討成果的質(zhì)量，還要盡量提高問(wèn)卷的回收率和所回收問(wèn)卷的有效性。 . 優(yōu)點(diǎn)：相對(duì)簡(jiǎn)便易行，操作性強(qiáng)。 缺陷：?jiǎn)柧碓O(shè)計(jì)有一定難度，問(wèn)卷的回收效果和調(diào)查的隨機(jī)性這兩個(gè)研討質(zhì)量目的很難兼顧。 技術(shù)要求：?jiǎn)柧碓O(shè)計(jì)既要便于接受調(diào)查者了解和準(zhǔn)確回答，不能帶有傾向性觀念和誤導(dǎo)成分，又要能全面、準(zhǔn)確地涵蓋所需了解的問(wèn)題；將調(diào)查的隨機(jī)性作為前提，置于質(zhì)量首位，而只需在問(wèn)卷的回收效果同時(shí)也能到達(dá)的情況下，才干據(jù)以進(jìn)展研討。 問(wèn)卷調(diào)查法適宜作為一種輔助方法，用于對(duì)社會(huì)參與性強(qiáng)的搶手話題、社會(huì)關(guān)注度高的熱點(diǎn)問(wèn)題的研討。.2、案例研討法 每一個(gè)艱苦審計(jì)案例的背后，

33、總是隱藏著一些深層次的審計(jì)實(shí)際問(wèn)題。仔細(xì)研討艱苦的審計(jì)案例，尋覓其實(shí)際根源，已成為世界各國(guó)審計(jì)實(shí)際界的慣例。 案例研討方法正是經(jīng)過(guò)察看現(xiàn)實(shí)世界所發(fā)生的典型審計(jì)案例，思索艱苦審計(jì)訴訟案例的判決結(jié)果，昭示審計(jì)實(shí)際滯后于審計(jì)實(shí)務(wù)，還是闡明審計(jì)實(shí)務(wù)界對(duì)現(xiàn)有審計(jì)實(shí)際缺乏科學(xué)了解，進(jìn)而根據(jù)研討結(jié)果，為審計(jì)實(shí)際的開(kāi)展完善和審計(jì)實(shí)務(wù)的改良提供有益的意見(jiàn)和建議。 . 例如，李假設(shè)山編著的(1998)取材于美國(guó)審計(jì)界和英國(guó)審計(jì)界所發(fā)生的，真實(shí)、詳細(xì)的審計(jì)訴訟案例，范圍包括傳統(tǒng)與典型審計(jì)案例、非會(huì)計(jì)報(bào)表類審計(jì)案例，金融證券行業(yè)審計(jì)案例、其他行業(yè)(如工交、商業(yè)、運(yùn)輸、醫(yī)療)審計(jì)案例。 編者針對(duì)審計(jì)訴訟案例的判決情況及

34、涉及的審計(jì)過(guò)程，仔細(xì)查找審計(jì)人員在詳細(xì)訴訟案例中能否存在審計(jì)程序上的缺陷以及所應(yīng)承當(dāng)?shù)膶徲?jì)責(zé)任，思索每一艱苦審計(jì)案例對(duì)完善、改良審計(jì)實(shí)際有何啟示與教訓(xùn)，堪稱審計(jì)實(shí)際案例研討的典范。 . 優(yōu)點(diǎn)：由于事件真實(shí)、詳細(xì)、易引起共鳴，使研討命題的可讀性和感染力大大加強(qiáng)，研討結(jié)論具有實(shí)務(wù)性。 缺陷：案例研討是個(gè)案研討，較多的表達(dá)出特殊性和個(gè)性，很難順理成章地與普遍性、共性相掛鉤。 技術(shù)要求：案例的選取應(yīng)以典型、艱苦和具有深遠(yuǎn)社會(huì)影響力為前提；案例分析應(yīng)深化到宏觀背景要素，而不拘泥于細(xì)枝末節(jié)；案例研討的結(jié)論應(yīng)經(jīng)過(guò)充分提煉，而不能簡(jiǎn)單地就事論事。 案例研討適用的命題條件是：訴訟及判例。.3、實(shí)驗(yàn)研討法 實(shí)驗(yàn)研

35、討方法,是由研討者根據(jù)研討問(wèn)題的本質(zhì)內(nèi)容設(shè)計(jì)實(shí)驗(yàn),控制某些環(huán)境要素的變化,使得實(shí)驗(yàn)環(huán)境比現(xiàn)實(shí)相對(duì)簡(jiǎn)單,經(jīng)過(guò)對(duì)可反復(fù)的實(shí)驗(yàn)景象進(jìn)展察看,從中發(fā)現(xiàn)規(guī)律的研討方法。 “實(shí)驗(yàn)研討與通常意義的“實(shí)證研討的主要區(qū)別在于:“實(shí)驗(yàn)研討中用于假設(shè)檢驗(yàn)的數(shù)據(jù)來(lái)自研討者本人設(shè)計(jì)的實(shí)驗(yàn);而通常意義的“實(shí)證研討運(yùn)用的數(shù)據(jù)來(lái)自閱歷,如統(tǒng)計(jì)資料或報(bào)刊雜志(即現(xiàn)實(shí)世界中存在的數(shù)據(jù)),人們有時(shí)把這類“實(shí)證研討直接稱為“閱歷研討(Empirical Research)。.研討步驟： 從研討過(guò)程的大體步驟來(lái)看,實(shí)驗(yàn)方法與普通實(shí)證研討(即閱歷研討)相類似,通常可分以下幾個(gè)步驟:(1)在對(duì)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中各種景象作察看思索并對(duì)有關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)

36、展回想分析的根底上,確定研討問(wèn)題;(2)根據(jù)實(shí)際,作出符合邏輯的推測(cè),提出假設(shè)命題;(3)設(shè)計(jì)研討程序和方法;(4)搜集有關(guān)數(shù)據(jù)資料,并進(jìn)展數(shù)據(jù)匯總;(5)運(yùn)用這些數(shù)據(jù)資料對(duì)前面提出的假設(shè)命題進(jìn)展檢驗(yàn)并進(jìn)展結(jié)果分析;(6)解釋數(shù)據(jù)分析的結(jié)果,提出研討結(jié)論對(duì)現(xiàn)實(shí)或?qū)嶋H的意義以及可以進(jìn)一步研討或改良的余地。. 總的說(shuō)來(lái),實(shí)驗(yàn)研討比閱歷研討有更多的困難。它除了需求經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、金融學(xué)等專業(yè)知識(shí)外,還需求心思學(xué)的實(shí)際指點(diǎn);并要求大的實(shí)驗(yàn)參與者群體,以及具備實(shí)驗(yàn)經(jīng)費(fèi)和計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)的實(shí)驗(yàn)室環(huán)境。.一回想有關(guān)文獻(xiàn)、確定研討問(wèn)題提出假設(shè)命題研討設(shè)計(jì)一數(shù)據(jù)匯總假設(shè)檢驗(yàn)與結(jié)果分析一研討結(jié)論、局限與現(xiàn)實(shí)意義

37、.4、專家訪談法 專家訪談法是針對(duì)特定命題，對(duì)具有相當(dāng)資歷及代表性的專家進(jìn)展訪問(wèn)或組織說(shuō)話，綜合分析訪談內(nèi)容后，得出研討結(jié)論。 采用這一研討方法，由于專家的意見(jiàn)普通具有權(quán)威性、針對(duì)性，不同專家的意見(jiàn)往往相互印證或補(bǔ)充，還能提供多種視角和多個(gè)層面的觀念和看法，最終結(jié)論往往較為權(quán)威、可靠。不過(guò)，接受訪談的專家發(fā)表的意見(jiàn)難免帶有客觀成分，難于進(jìn)展數(shù)量化的統(tǒng)計(jì)分析，因此利用專家意見(jiàn)不能替代對(duì)客觀資料的分析。 .5、統(tǒng)計(jì)分析法 統(tǒng)計(jì)分析法要運(yùn)用大量的數(shù)據(jù)資料和數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型，進(jìn)展統(tǒng)計(jì)假設(shè)檢驗(yàn)。 這種方法的運(yùn)用，在西方的學(xué)術(shù)界已蔚然成風(fēng)，在審計(jì)實(shí)際研討中已占有舉足輕重的位置。 普通包括下面的步驟: 研討背景

38、(文獻(xiàn)回想)與研討問(wèn)題研討假設(shè)研討設(shè)計(jì)(樣本選擇和數(shù)據(jù)來(lái)源、研討方法、變量與模型選擇等)實(shí)證結(jié)果及分析結(jié)論、建議和局限性.四、規(guī)范研討與實(shí)證研討的關(guān)系 規(guī)范研討和實(shí)證研討的哲學(xué)根底與研討思緒存在差別，由此導(dǎo)致兩種研討方法在研討過(guò)程中各具特征： 規(guī)范研討的目的是樹(shù)立典范，實(shí)證研討的目的是確立一致;規(guī)范研討偏重于理性分析，實(shí)證研討偏重于感性分析；. 規(guī)范研討偏重于籠統(tǒng)研討，實(shí)證研討偏重于詳細(xì)分析；規(guī)范研討中帶有研討者的客觀價(jià)值判別，實(shí)證研討要求價(jià)值中立;規(guī)范研討既可以采用歸納法，也可以采用演繹法，以演繹法為主；實(shí)證研討多采用歸納法。從方法論的角度看，兩種研討方法各有優(yōu)缺陷， 例如，規(guī)范研討缺乏突破

39、性，實(shí)證研討那么缺乏邏輯性。因此，偏廢任何一方均非善策，理想的選擇是：消除二者之間的對(duì)立形狀，成認(rèn)彼此的作用，并促進(jìn)二者的結(jié)合運(yùn)用。 詳細(xì)而言，在審計(jì)實(shí)際研討過(guò)程中，研討者首先應(yīng)盡能夠地排除價(jià)值判別，偏重于經(jīng)過(guò)實(shí)證性或近似實(shí)證性的研討來(lái)客觀地解釋審計(jì)景象及其外部聯(lián)絡(luò)，在此根底上再偏重于樹(shù)立適宜的價(jià)值判別規(guī)范，經(jīng)過(guò)理性思想建立規(guī)范審計(jì)實(shí)際，這一實(shí)際在構(gòu)成后，還需在運(yùn)用中不斷接受檢驗(yàn)，以獲得新的突破和開(kāi)展。 . 規(guī)范研討和實(shí)證研討的綜合運(yùn)用，既確保了審計(jì)實(shí)際構(gòu)建的邏輯相關(guān)性和嚴(yán)密性，又為審計(jì)實(shí)際的真理性和準(zhǔn)確性提供了檢驗(yàn)根據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。 長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)審計(jì)實(shí)際絕大部分是規(guī)范審計(jì)實(shí)際研討，實(shí)

40、證研討較為少見(jiàn)，當(dāng)前由于審計(jì)準(zhǔn)那么的制定和證券市場(chǎng)的開(kāi)展，實(shí)證審計(jì)實(shí)際研討已逐漸興起，二者的結(jié)合運(yùn)用必將促進(jìn)我國(guó)審計(jì)實(shí)際的蓬勃開(kāi)展。.五、審計(jì)實(shí)證研討的主要領(lǐng)域1、審計(jì)目的的研討 研討審計(jì)目的與產(chǎn)權(quán)組織方式、品德準(zhǔn)那么、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的相關(guān)性。2、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)證研討 包括對(duì)重要性概念的實(shí)證研討，建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。3、審計(jì)信息的實(shí)證研討 研討不同的審計(jì)信息的市場(chǎng)反響。.4、審計(jì)師意見(jiàn)構(gòu)成過(guò)程的實(shí)證研討 看這一過(guò)程受哪些要素的影響。5、審計(jì)品德的實(shí)證研討 品德對(duì)審計(jì)師的影響6、審計(jì)失敗的實(shí)證研討 一次失敗的審計(jì)是如何呵斥的。7、審計(jì)準(zhǔn)那么的實(shí)證研討 確定審計(jì)準(zhǔn)那么在實(shí)施過(guò)程中有哪些作用，能否到達(dá)其預(yù)期目

41、的。8、會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么對(duì)審計(jì)影響的實(shí)證研討，等等。但不僅限于這些。. 審計(jì)實(shí)證研討框架 蔡祥、李志文、張為國(guó)2003年對(duì)中國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)證研討進(jìn)展了系統(tǒng)的評(píng)述，該文根據(jù)Beaver關(guān)于會(huì)計(jì)研討的分類提供了會(huì)計(jì)實(shí)證研討的根本分析框架見(jiàn)圖74。 .會(huì) 計(jì) 信 息會(huì)計(jì)信息的編報(bào)編報(bào)制度的制定者會(huì)計(jì)制度的選擇及影響上 市 公 司會(huì)計(jì)政策的選擇盈利預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)舞弊財(cái)務(wù)分析師財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性投 資 者監(jiān) 督 者會(huì)計(jì)制度及其變革的評(píng) 價(jià)會(huì)計(jì)信息的披露效應(yīng)方差效 應(yīng)會(huì)計(jì)信息的價(jià)值相關(guān)性會(huì)計(jì)信息的決策輔助效應(yīng)財(cái)務(wù)姿態(tài)預(yù) 測(cè)分析師的盈余預(yù) 測(cè)信貸債券評(píng) 級(jí)會(huì)計(jì)信息的運(yùn)用與評(píng)價(jià)期望值效應(yīng)圖74 實(shí)證會(huì)計(jì)研討的分析性框架. 該文以

42、為 “會(huì)計(jì)學(xué)作為一門社會(huì)科學(xué)，無(wú)論研討的內(nèi)容如何變化，其關(guān)注點(diǎn)最終都將落實(shí)到人的行為上，因此在進(jìn)展詳細(xì)分類時(shí)，應(yīng)以行為主體及其扮演的角色作為劃分的根本根據(jù)。 從圖中可以清楚地看到，該文主要從會(huì)計(jì)信息的行為主體會(huì)計(jì)信息的編報(bào)者和會(huì)計(jì)信息的運(yùn)用評(píng)價(jià)者兩條主線出發(fā)。 對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)證研討展開(kāi)評(píng)述，我們以為，基于委托代理實(shí)際與信息經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)于會(huì)計(jì)信息的認(rèn)識(shí)，在信息編報(bào)者和運(yùn)用評(píng)價(jià)者之間存在信息不對(duì)稱情況的實(shí)踐情況下，出于個(gè)人利益最大化的動(dòng)機(jī)，兩者的成效函數(shù)不一致，會(huì)計(jì)信息起著重要的信號(hào)傳送作用，不同的利益主體對(duì)會(huì)計(jì)信息具有不同的反響。 會(huì)計(jì)信息成為企業(yè)契約關(guān)系中的重要變量。為了保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，正確傳送信息

43、，降低信息主體之間的信息不對(duì)稱,獨(dú)立審計(jì)制度應(yīng)運(yùn)而生，并在資本市場(chǎng)上發(fā)揚(yáng)著重要作用。.會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息的編報(bào)會(huì)計(jì)信息的鑒證會(huì)計(jì)信息的運(yùn)用與評(píng)價(jià)編報(bào)制度的制定者上市公司財(cái)務(wù)分析師注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)視者投資者監(jiān)視者會(huì)計(jì)制度的選擇及影響會(huì)計(jì)政策的選擇與盈余管理盈利預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)舞弊財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性與可靠性審計(jì)意見(jiàn)變通審計(jì)意見(jiàn)監(jiān)管的政策效應(yīng)會(huì)計(jì)制度及其變革的評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息的披露效應(yīng)會(huì)計(jì)信息的價(jià)值相關(guān)性會(huì)計(jì)信息的決策輔助效應(yīng)期望值效應(yīng)方差效應(yīng)財(cái)務(wù)姿態(tài)預(yù)測(cè)分析師的盈余預(yù)測(cè)信貸債券評(píng)級(jí)圖75 會(huì)計(jì)實(shí)證研討性框架. 會(huì)計(jì)實(shí)證研討的實(shí)際框架內(nèi)應(yīng)該涵蓋注冊(cè)會(huì)計(jì)師這個(gè)行為主體相應(yīng)的行為研討，為此，我們對(duì)圖74作了進(jìn)一步的改善，參

44、與了會(huì)計(jì)信息鑒證主體的實(shí)證研討內(nèi)容見(jiàn)圖75。 .審 計(jì) 信 息審計(jì)信息的編報(bào)審計(jì)準(zhǔn)那么制定審計(jì)準(zhǔn)那么對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響審計(jì)人員與審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性勝任能力審計(jì)舞弊審計(jì)監(jiān)管審計(jì)監(jiān)管對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響投 資 者監(jiān) 督 者審計(jì)信息的披露效應(yīng)方差效 應(yīng)審計(jì)信息的價(jià)值相關(guān)性審計(jì)信息的決策輔助效應(yīng)審計(jì)與盈余管理信貸債券評(píng) 級(jí)審計(jì)信息的運(yùn)用與評(píng)價(jià)期望值效應(yīng)圖76 審計(jì)實(shí)證研討框架審計(jì)收費(fèi). 根據(jù)圖76的審計(jì)實(shí)證研討的框架，以下內(nèi)容將從審計(jì)信息編報(bào)者和審計(jì)信息運(yùn)用與評(píng)價(jià)角度分別對(duì)相應(yīng)的文獻(xiàn)展開(kāi)回想和評(píng)述。一、審計(jì)信息編制者1、審計(jì)的獨(dú)立性 王躍堂、陳世敏對(duì)滬深兩市1305家上市公司進(jìn)展了單變量分析和多元回歸分析，他們

45、發(fā)現(xiàn)： 11998年非規(guī)范無(wú)保管審計(jì)意見(jiàn)的比例顯著高于1997年,脫鉤改制顯著提高了審計(jì)獨(dú)立性。 2與脫鉤改制前相比，審計(jì)意見(jiàn)的市場(chǎng)反映不是提高了,而是下降了，投資者并不以為脫鉤改制提高了審計(jì)的質(zhì)量。 3研討結(jié)果從盈余管理的角度進(jìn)一步證明了投資者的判別。脫鉤改制使審計(jì)獨(dú)立性顯著提高，但審計(jì)質(zhì)量卻發(fā)生下滑,緣由在于前者是基于風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)的顯著提高，而后者那么是基于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力，在缺乏對(duì)高質(zhì)量審計(jì)需求的支撐環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面對(duì)法律訴訟和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的雙重壓力，不得不根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小對(duì)審計(jì)本錢和審計(jì)收益進(jìn)展權(quán)衡，出具虛偽意見(jiàn)甚至支配審計(jì)意見(jiàn)。. 陳關(guān)亭和趙學(xué)彬、程寨華、趙惟等學(xué)者從股權(quán)構(gòu)造角度分析了控

46、股股東對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的支配和上市公司的國(guó)有性質(zhì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。 陳關(guān)亭選取在2001年之前和2002年分別配股的上市公司共61個(gè)察看值，進(jìn)展了實(shí)證研討。經(jīng)過(guò)檢驗(yàn)不同的配股要求與公司披露的盈利才干之間的關(guān)系發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)有股東對(duì)潛在投資者等存在利益侵占；經(jīng)過(guò)研討股權(quán)構(gòu)造對(duì)會(huì)計(jì)盈余信息含量的影響發(fā)現(xiàn)，在一定股權(quán)集中范圍內(nèi)控股股東對(duì)非控股股東等存在利益侵占。 陳關(guān)亭以為，利益侵占效應(yīng)的存在，闡明現(xiàn)有、控股股東能夠具有支配審計(jì)意見(jiàn)的動(dòng)機(jī)，而現(xiàn)行審計(jì)委托制度關(guān)于審計(jì)委托權(quán)的規(guī)定那么為現(xiàn)有、控股股東支配審計(jì)意見(jiàn)提供了條件。 由具有支配審計(jì)意見(jiàn)動(dòng)機(jī)的現(xiàn)有控股股東行使審計(jì)委托權(quán),致使獨(dú)立的審計(jì)二角關(guān)系異化為不獨(dú)立的

47、“偽二角關(guān)系。 趙學(xué)彬、程寨華、趙惟選取我國(guó) 20002002年間的303家上市公司年報(bào)，調(diào)查上市公司股權(quán)性質(zhì)和上市公司被出具非規(guī)范意見(jiàn)的關(guān)系。 經(jīng)過(guò)對(duì)相關(guān)模型的檢驗(yàn)結(jié)果進(jìn)展分析發(fā)現(xiàn): 在對(duì)第一大股東股權(quán)性質(zhì)與審計(jì)意見(jiàn)類型關(guān)系的分析中，他們所運(yùn)用的調(diào)查變量與非規(guī)范審計(jì)報(bào)告成顯著負(fù)相關(guān)關(guān)系，第一大股東國(guó)有絕對(duì)控股變量 5程度顯著。這就充分闡明在注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，在其他條件一樣的情況下，對(duì)國(guó)有上市公司更易出具規(guī)范意見(jiàn)。. 劉明輝、李黎、張羽研討了我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)市場(chǎng)集中度之間的關(guān)系，結(jié)果闡明，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)市場(chǎng)集中度之間存在一種倒U型函數(shù)關(guān)系。 并且

48、平均來(lái)說(shuō)當(dāng)一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所市場(chǎng)份額到達(dá)7.4%時(shí)，其審計(jì)質(zhì)量到達(dá)最高。進(jìn)一步地，他們得出19982000年平均來(lái)說(shuō)審計(jì)市場(chǎng)的最正確事務(wù)所數(shù)約為14家，同時(shí)他們還發(fā)現(xiàn)，審計(jì)質(zhì)量與事務(wù)所客戶資產(chǎn)規(guī)模成正向關(guān)系，但是這種關(guān)系并不顯著，而且中外協(xié)作事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量并不比國(guó)內(nèi)事務(wù)所高。. 陳信元、夏立軍研討了審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系。 他們以中國(guó)證券市場(chǎng)上20002002年期間獲得規(guī)范無(wú)保管審計(jì)意見(jiàn)的上市公司為樣本,運(yùn)用經(jīng)過(guò)一定調(diào)整后的截面Jones模型估計(jì)出的公司支配性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)的絕對(duì)值作為審計(jì)質(zhì)量的衡量目的，調(diào)查了會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系。 研討發(fā)現(xiàn)，在控制了事務(wù)所變卦、事務(wù)所特征、

49、行業(yè)生長(zhǎng)性、公司規(guī)模、運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)、資產(chǎn)負(fù)債率、上市年齡以及樣本所在年度這些變量后，審計(jì)任期與公司支配性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)的絕對(duì)值呈正U型關(guān)系，即審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量呈倒U型關(guān)系。 進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)，當(dāng)審計(jì)任期小于一定年份時(shí)，審計(jì)任期的添加對(duì)審計(jì)質(zhì)量具有正面影響，而當(dāng)審計(jì)任期超越一定年份時(shí)，審計(jì)任期的添加對(duì)審計(jì)質(zhì)量具有負(fù)面影響。. 對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)那么能否添加了審計(jì)師的獨(dú)立性，李樹(shù)華和李爽、吳溪都進(jìn)展了研討，而李爽、吳溪對(duì)脫鉤改制和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么能否顯著改善了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)展了進(jìn)一步的研討，他們都得出了比較樂(lè)觀的結(jié)果。 針對(duì) “新的審計(jì)準(zhǔn)那么的運(yùn)用會(huì)添加審計(jì)師的獨(dú)立性 的假設(shè)，李樹(shù)華以19931996年審計(jì)市

50、場(chǎng)的數(shù)據(jù)對(duì)其進(jìn)展了驗(yàn)證。經(jīng)過(guò)實(shí)證研討，李樹(shù)華發(fā)現(xiàn)：我國(guó)新的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么實(shí)施以后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非規(guī)范無(wú)保管意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的能夠性顯著提高。 李爽、吳溪選取了19972000年間初次出現(xiàn)繼續(xù)運(yùn)營(yíng)不確定審計(jì)意見(jiàn)的50家上市公司作為樣本公司，并分別調(diào)查了50家公司在初次出現(xiàn)繼續(xù)運(yùn)營(yíng)不確定審計(jì)意見(jiàn)年度的前2年和后2年的有關(guān)情況，包括19952000年的 210個(gè)樣本察看值，采用了Logit模型進(jìn)展了實(shí)證研討。 研討結(jié)果發(fā)現(xiàn)：脫鉤改制和繼續(xù)運(yùn)營(yíng)準(zhǔn)那么的實(shí)施對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)執(zhí)業(yè)行為具有積極的引導(dǎo)和規(guī)范作用。.二、審計(jì)信息的運(yùn)用與評(píng)價(jià)1、市場(chǎng)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的反響 李增泉將 19931997五年間上市公司年度審計(jì)

51、報(bào)告中188份非規(guī)范無(wú)保管意見(jiàn)作為研討樣本，同時(shí)將所選擇樣本分為七個(gè)樣本組，分別進(jìn)展調(diào)查。李增泉采用Fama在研討審計(jì)報(bào)告的披露對(duì)股票價(jià)錢的影響時(shí)所采用的計(jì)算方法，同時(shí)思索到中國(guó)證券市場(chǎng)開(kāi)展時(shí)間短的限制，對(duì)其進(jìn)展部分修整后，建立模型進(jìn)展實(shí)證研討，得出如下結(jié)論： 1被出具規(guī)范無(wú)保管意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的公司與被出具非規(guī)范無(wú)保管意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的公司在年報(bào)公布前后有不同的市場(chǎng)表現(xiàn)，審計(jì)意見(jiàn)會(huì)對(duì)投資者的決策行為產(chǎn)生重要影響。 2不同類型的非規(guī)范無(wú)保管意見(jiàn)會(huì)引起不同的市場(chǎng)反響,但投資者并未對(duì)其進(jìn)展嚴(yán)厲區(qū)分。 3被出具非規(guī)范無(wú)保管意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告公司在年報(bào)公布前的反常表現(xiàn)及被延續(xù)出具的非規(guī)范無(wú)保管意見(jiàn)在年報(bào)公布日仍有一

52、定的信息量，闡明我國(guó)的證券市場(chǎng)為 “半強(qiáng)式有效市場(chǎng)。. 李爽、吳溪在引見(jiàn)和分析了描畫(huà)了非規(guī)范無(wú)保管審計(jì)意見(jiàn)被審計(jì)公司管理當(dāng)局報(bào)告選擇行為和市場(chǎng)反響之間的關(guān)系的Melumad-Ziv 模型，提示將這一模型運(yùn)用到我國(guó)證券市場(chǎng)中應(yīng)留意的問(wèn)題，同時(shí)，對(duì)李增泉的研討做出了一定性的評(píng)價(jià)，也指出李增泉的文章 “從研討方法上看，在對(duì)同時(shí)發(fā)生的其他事項(xiàng)或信息之影響能否進(jìn)展了有效控制問(wèn)題上值得思索， 李爽、吳溪以為：“他們?cè)谘杏懺O(shè)計(jì)上相對(duì)有效地控制了與審計(jì)意見(jiàn)同時(shí)公布的會(huì)計(jì)盈余信息和其他艱苦的潛在不利信息的能夠影響，并對(duì)假設(shè)干控制變量做出了敏感性分析。 在此根底上，他們發(fā)現(xiàn)與非規(guī)范無(wú)保管意見(jiàn)相比，MAOs伴隨了顯著的市場(chǎng)負(fù)反響，但并未察看到違反公認(rèn)會(huì)計(jì)原那么和未涉及公認(rèn)會(huì)計(jì)原那么的MAOs之間存在著顯著的市場(chǎng)反響差別，也沒(méi)有察看到帶解釋闡明段意見(jiàn)和保管意見(jiàn)之間存在著顯著的市場(chǎng)反響差別。他們傾向于將上述統(tǒng)計(jì)結(jié)果解釋為中國(guó)投資者對(duì)MAOs的了解在統(tǒng)計(jì)意義上是趨于一致的，審計(jì)報(bào)告具有股價(jià)相關(guān)性，獨(dú)立審計(jì)在新興的中國(guó)股票市場(chǎng)中曾經(jīng)開(kāi)場(chǎng)發(fā)揚(yáng)出重要