應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅PPT通用課件

1、 同學(xué)們,請做好準(zhǔn)備,我們開始上課了 精彩故事開始啦！ 企業(yè)財務(wù)會計(jì) 張雪順利完成了騰安公司工資的核算任務(wù)，接下來，師傅和張雪一起開始了騰安公司增值稅的工作 同學(xué)們，我們一起加油吧！ 今天的主要任務(wù)是進(jìn)行增值稅的賬務(wù)處理。情景案例應(yīng)交增值稅的核算新授知識一、增值稅的基本知識2.增值稅的特點(diǎn)： 實(shí)行價外計(jì)稅。 按增值環(huán)節(jié)計(jì)稅。 按增值額計(jì)稅。 特別重視專用發(fā)票的取得和使用。 1.增值稅： 對在我國境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的增值額計(jì)算征收的一種流轉(zhuǎn)稅。新授知識 3.增值稅的納稅人及其分類： 4.一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅額的計(jì)算： 一、增值

2、稅的基本知識 在我國境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物，或者 提供加工修理修配業(yè)務(wù)的單位和個人。應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。納稅人：分類：新授知識應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅二、應(yīng)交增值稅賬戶結(jié)構(gòu)銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出已交稅金轉(zhuǎn)出多交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅 為了考察張雪對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理能力， 師傅給 李紅布置了幾項(xiàng)任務(wù) 同學(xué)們，和我一起試試吧！ 這是公司發(fā)生的幾筆有關(guān)增值稅的業(yè)務(wù)，你來做出賬務(wù)處理吧。情景案例 新授知識 借：在途物資甲材料 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500 貸：銀行存款 58500 騰安公司購進(jìn)甲材料一批，銷貨方開出的增值稅專用發(fā)票上注

3、明：價款50000元，增值稅8500元。價稅款均以銀行存款支付，甲材料尚未驗(yàn)收入庫。 1.采購的物資（一）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的核算三、應(yīng)交增值稅的核算（一般納稅人）任務(wù)一借：在途物資甲材料 30930 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5170 貸：銀行存款 36100騰安公司購進(jìn)甲材料一批，銷貨方開出的增值稅專用發(fā)票上注明：價款30000元，增值稅5100元。甲材料尚未驗(yàn)收入庫。所有款項(xiàng)用銀行存款支付。知識拓展：另外還用銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明金額1000元。運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率為7%1000 X 7% = 70元（計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額）進(jìn)項(xiàng)稅額 = 5100 + 1000

4、X7% = 5170元1000 X（1-7%）= 930元（計(jì)入材料成本）甲材料的成本 = 30000 + 1000X（1-7%）= 30930元如果是運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)怎樣處理呢？課堂練習(xí)1 騰安公司購進(jìn)乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款1000元，增值稅170元，另外向運(yùn)輸公司支付運(yùn)輸費(fèi)200元，運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率為7%。所有款項(xiàng)用銀行存款支付。 則進(jìn)項(xiàng)稅額是（ ）元，原材料成本是( )元。 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 170 + 200 X 7% = 184元原材料成本 = 1000 + 200 X（1-7%）= 1186元1841186 新授知識 借：管理費(fèi)用 2000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額

5、）340 貸：銀行存款 2340 騰安公司以銀行存款支付汽修廠小汽車修理費(fèi)2340元，專用發(fā)票上注明修理費(fèi)為2000元，增值稅為340元。 2.接受應(yīng)稅勞務(wù) 任務(wù)二 新授知識 騰安公司接受光大公司投資轉(zhuǎn)入的乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為700000元，增值稅額為119000元，光大公司取得騰安公司1%的注冊資本份額，騰安公司注冊資本總額為80000000元。 3.接受投資轉(zhuǎn)入的物資 80000000X1%= 800000增值稅專用發(fā)票的金額 與實(shí)收資本之差80000019000借：原材料乙材料 700000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）119000貸：實(shí)收資本資本公積資本溢價任務(wù)三

6、新授知識 借：庫存商品農(nóng)產(chǎn)品 174000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 26000 貸：銀行存款 200000 騰安公司購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價款200000元，進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率是13%，農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。價款用銀行存款支付。4.購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品 進(jìn)項(xiàng)稅額=采購成本= 買價-進(jìn)項(xiàng)稅額=200000-26000=174000元買價X扣除率=200000X13%=26000元任務(wù)四課堂練習(xí)2 合安公司購進(jìn)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，價款1000元，進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率是13%，以銀行存款支付，農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。判斷會計(jì)分錄是否正確（ ） 借：庫存商品 1000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 130 貸：銀行存款

7、 1130 進(jìn)項(xiàng)稅額=1000X13%=130元 原材料成本=1000-130=870元借： 庫存商品農(nóng)產(chǎn)品 870 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 130 貸：銀行存款 1000 討論總結(jié) 應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的情況1、 取得增值稅專用發(fā)票： 2、未取得增值稅專用發(fā)票(取得普通發(fā)票)： 按增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣。（1）購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品： 按買價的13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣。（2）銷售貨物或外購貨物所支付的運(yùn)費(fèi)：按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列金額的7%扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣。 新授知識 （二）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)抵扣的核算騰安公司將已購進(jìn)原準(zhǔn)備用于產(chǎn)品生產(chǎn)的甲材

8、料10000元（按實(shí)際成本計(jì)價） 轉(zhuǎn)作職工福利，購入甲材料時支付的進(jìn)項(xiàng)增值稅額為1700元。購進(jìn)貨物改變用途等，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情況：用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)。以及購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失。貸：原材料 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1700借：應(yīng)付職工薪酬 職工福利 11700在建工程待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢用于工程項(xiàng)目 因火災(zāi)毀損原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅10000 1700（進(jìn)項(xiàng)稅） 1700（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出任務(wù)五 互動空間二組一組三組認(rèn)真仔細(xì)檢查！課堂檢測互動空間一、單項(xiàng)選擇題： 1騰安公司以現(xiàn)金支付車間機(jī)器的修理費(fèi)702元，專用發(fā)票上注明修理費(fèi)為600元，增值稅為102元。車間機(jī)器的修理費(fèi)應(yīng)計(jì)入