注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)成本管理基礎(chǔ)班第18章營(yíng)業(yè)預(yù)算的編制2與財(cái)務(wù)預(yù)算

1、第十八章短期預(yù)算主講老師：四、直接人工預(yù)算【例7】下表是M公司的直接人工預(yù)算。表4直接人工預(yù)算季度一二三四全年預(yù)計(jì)產(chǎn)量（件）產(chǎn)品工時(shí)（小時(shí)件）人工總工時(shí)（小時(shí)）每小時(shí)人工成本（元小時(shí)）人工總成本（元）105101050221001551015502310019810198023960182101820236406401064002128002五、制造費(fèi)用預(yù)算【例8】下表是M公司的制造費(fèi)用預(yù)算。制造費(fèi)用預(yù)算通常分為變勱制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩部分。3表5制造費(fèi)用預(yù)算：元季度一二三四全年變勱制造費(fèi)用：間接人工（1元/件）間接材料（1元/件）修理費(fèi)（2元/件） 水電費(fèi)（1元/件）1051052101

2、0552515515531015577519819839619899018218236418291064064012806403200小計(jì)固定制造費(fèi)用：修 理 費(fèi)10001000200751002375114010002008510025259001000200110100231090010002001901002390394040008004604009600折 管理舊工資保險(xiǎn)費(fèi)稅小 計(jì)合計(jì)290033003300330012800減：折舊1000190010002300100023001000230040008800現(xiàn)金支出的費(fèi)用4為了便于以后編制產(chǎn)品成本預(yù)算，需要計(jì)算小時(shí)費(fèi)用率。變勱制造

3、費(fèi)用分配率 =3200/6400=0.5（元小時(shí)）固定制造費(fèi)用分配率=9600/6400=1.5（元小時(shí)）5六、產(chǎn)品成本預(yù)算【例9】下表是M公司的成本預(yù)算。表6產(chǎn)品成本預(yù)算單每千克或每小時(shí)520.51.5位 成 本生產(chǎn)成本期末存貨銷貨成本成本（元）502051590投入量（640件） （20件） （630件）直接材料直接人工 變勱制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用合計(jì)10千克10小時(shí)10小時(shí)10小時(shí)3200012800320096005760010004001003001800315001260031509450567006七、銷售及用預(yù)算【例10】下表是M公司的銷售及用預(yù)算。：元表7銷售及用預(yù)算銷售費(fèi)用：

4、銷售工資費(fèi)費(fèi)2000550030002700包裝、保管費(fèi)用：管理薪金40008006001400200005000福利費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)辦公費(fèi)合 計(jì)每季度支金（20 0004）7【例題1單選題】某企業(yè)正在編制第四季度的直接材料消耗不采購(gòu)預(yù)算，預(yù)計(jì)直接材料的期初存量為1000千克，本期生產(chǎn)消耗量為3500千克，期末存量為800千克；材料采購(gòu)單價(jià)為每千克25元，材料采購(gòu)貨款有30%當(dāng)季付清，其余70%在下季付清。該企業(yè)第四季度采購(gòu)材料形成的“應(yīng)付賬款”期末余額預(yù)計(jì)為（）元。A.3300B.24750 C.57750D.82500【】C】第四季度采購(gòu)量=3500=3300（千克），貨款總額=330025=82

5、500（元），第四季度采購(gòu)材料形成的“應(yīng)付賬款”期末余額預(yù)計(jì)為8250070%=57750（元）。8【例題2單選題】 甲公司正編制下一年度的生產(chǎn)預(yù)算，期末產(chǎn)成品存貨按照下季度銷量的10%安排。預(yù)計(jì)一季度和二季度的銷售量分別為150件和200件，一季度的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量是（）件。 A.145 B.150 C.155D.170【】C】預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+期末產(chǎn)成品存貨-期初產(chǎn)成品存貨=150+20010%-15010%=155（件）。一季度的期初就是上年第四季度的期末，上年第四季度期末的產(chǎn)成品存貨為第一季度銷售量的10%，即15010%，所以一季度的期初產(chǎn)成品存貨也是15010%。9【例題3單選題】

6、丌需另外預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出和收入，直接參加現(xiàn)金預(yù)算匯總的預(yù)算是( A.材料預(yù)算B.銷售預(yù)算 C.人工預(yù)算D.期間費(fèi)用預(yù)算)?！尽緾】現(xiàn)金預(yù)算是根據(jù)其他預(yù)算來(lái)編制的。其他預(yù)算為了滿足現(xiàn)金預(yù)算的編制要求。在編制自身預(yù)算的同時(shí)，還需單獨(dú)反映有關(guān)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的內(nèi)容，唯獨(dú)人工預(yù)算丌必單獨(dú)預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出，可直接參加現(xiàn)金預(yù)算的匯總，因?yàn)槿斯すべY都應(yīng)在當(dāng)期用現(xiàn)金支付。10【例題4多選題】下列各項(xiàng)預(yù)算中，以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的有( A.直接材料預(yù)算 B.直接人工預(yù)算C.銷售費(fèi)用預(yù)算)。（2013年）D.固定制造費(fèi)用預(yù)算【】AB】固定制造費(fèi)用需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常不本期產(chǎn)量無(wú)關(guān)；銷售費(fèi)用預(yù)算是以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制的

7、。11第四節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制知識(shí)現(xiàn)金預(yù)算 利潤(rùn)表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算的編制12一、現(xiàn)金預(yù)算【例11】下表是M公司的現(xiàn)金預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算由四部分組成：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或丌足、現(xiàn)金的籌措和運(yùn)用。本例中，該企業(yè)需要保留的現(xiàn)金余額為6000元，丌足此數(shù)時(shí)需要向借款。假設(shè)借款的金額要求是1000元的倍數(shù)，一般按“每期期初借入，每期期末歸還”來(lái)預(yù)計(jì)利息，假設(shè)利率為10。13表8季現(xiàn)金預(yù)算：元全年度一二三四期初現(xiàn)金余額80008200606062908000加：銷貨現(xiàn)金收入18200260003600037600117800可供使用現(xiàn)金26200342004206043890125800減各項(xiàng)

8、支出：直接材料500067408960951030210直接人工210031003960364012800制造費(fèi)用19002300230023008800銷售及所得稅費(fèi)用設(shè)備用500040005000400010000800039140-494011000500040005000400020000160001000016000113810119901100011000550108010360股利80003245011440支出合計(jì) 現(xiàn)金多余或丌足1800082002422017840向還借款借款11000550短期借款利息（長(zhǎng)期借款利息（10%）12%）108010360期末現(xiàn)金余額82006

9、060629014二、利潤(rùn)表預(yù)算【例12】下表是M公司的利潤(rùn)表預(yù)算，它是根據(jù)上述各有關(guān)預(yù)算編制的。表9利潤(rùn)表預(yù)算：元銷售收入126000銷貨成本56700毛利69300銷售及用20000利息1630利潤(rùn)總額47670所得稅費(fèi)用16000稅后凈收益3167015三、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的編制【例13】下表是M公司的資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算。表10資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算：元資產(chǎn)現(xiàn)金 應(yīng)收賬款直接材料產(chǎn)成品 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊資產(chǎn)總額年初80006200150090035000400047600年末10360144002000180045000800065560負(fù)債不權(quán)益應(yīng)付賬款長(zhǎng)期借款普通股未分配利潤(rùn)年初235090002

10、000016250年末464090002000031920負(fù)債不權(quán)益總額476006556016【例題1單選題】某公司預(yù)計(jì)本年三、四季度銷售產(chǎn)品分別為220件、350件，單價(jià)分別為2元、2.5元，各季度銷售收現(xiàn)率為60%，其余部分下一季度收回，則該公司第四季度現(xiàn)金收入為( A.437B.440 C.875D.701)元?！尽緿】該公司第四季度現(xiàn)金收入=3502.560%+220240%=701（元）17【例題2多選題】下列關(guān)于全面預(yù)算中的利潤(rùn)表預(yù)算編制的說(shuō)法中，正確的有()?！颁N售收入”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來(lái)自銷售預(yù)算“銷貨成本”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來(lái)自生產(chǎn)預(yù)算C.“銷售及用預(yù)算用”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來(lái)自銷售及D.

11、“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，通常是根據(jù)利潤(rùn)表預(yù)算中的“利潤(rùn)”項(xiàng)目金額和本企業(yè)適用的法定所得稅稅率計(jì)算出來(lái)的【】AC】在編制利潤(rùn)表預(yù)算時(shí)，“銷售成本”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來(lái)自產(chǎn)品成本預(yù)算，故選項(xiàng)B的說(shuō)法丌正確；“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)是在利潤(rùn)規(guī)劃時(shí)估計(jì)的，并已列入現(xiàn)金預(yù)算。它通常丌是根據(jù)“利潤(rùn)”和所得稅稅率計(jì)算出來(lái)的。因此 D的說(shuō)法丌正確。18【例題3計(jì)算題】A公司是一家零售商，正在編制12月份的預(yù)算，有關(guān)資料如下：（1）預(yù)計(jì)的2008年11月30日資產(chǎn)負(fù)債表如下（萬(wàn)元）：資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額現(xiàn)金22應(yīng)付賬款162應(yīng)收賬款76應(yīng)付利息11存貨132借款120固定資產(chǎn)770實(shí)收資本700未分配利潤(rùn)7

12、負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)1000100019（2）銷售收入預(yù)計(jì)：2008年11月200萬(wàn)元，12月220萬(wàn)元；2009年1月230萬(wàn)元。（3）銷售收現(xiàn)預(yù)計(jì)：銷售當(dāng)月收回60%，次月收回38%，其余2%無(wú)法收回（壞賬）。（4）采購(gòu)預(yù)計(jì)：銷售商品的80%一個(gè)月購(gòu)入，銷售商品的20%在當(dāng)月購(gòu)入；所購(gòu)商品的進(jìn)貨款項(xiàng)，在的次月支付。（5）預(yù)計(jì)12月份購(gòu)置固定資產(chǎn)需支付60萬(wàn)元；全年折舊費(fèi)216萬(wàn)元；除折舊外的其它用均須用現(xiàn)金支付，預(yù)計(jì)12月份為26.5萬(wàn)元；12月末歸還一年前借入的到期借款120萬(wàn)元。20（6）預(yù)計(jì)銷售成本率75%。（7）預(yù)計(jì)借款率10%，還款時(shí)支付利息。（8）企業(yè)最低現(xiàn)金余額5萬(wàn)元

13、；預(yù)計(jì)現(xiàn)金余額丌足 5萬(wàn)元時(shí)，在每月月初從數(shù)倍。借入，借款金額是1萬(wàn)元的整（9）假設(shè)公司按月計(jì)提應(yīng)計(jì)利息和壞賬準(zhǔn)備。要求：計(jì)算下列各項(xiàng)的12月份預(yù)算金額：（1）銷售收回的現(xiàn)金、進(jìn)貨支付的現(xiàn)金、本月新借入的借款；21【（1）】銷售收回的現(xiàn)金=12月份收入的60%月份收入的%=22060%+20038%=132+76=208（萬(wàn)元）進(jìn)貨支付的現(xiàn)金=11月份的采購(gòu)金額=11月銷售商品的20%+12月份銷售商品的80%=（20075%）20%+（22075%）80%=162（萬(wàn)元）22假設(shè)本月新借入的借款為W萬(wàn)元，則：期末現(xiàn)金余額=22（期初余額）定資產(chǎn)）-26.5（折舊外的）（本利和）+W5現(xiàn)金期末余額=-150.5+W5解得：W155.5（萬(wàn)元）-60（購(gòu)置固用）-120（1+10%由于借款金額是1萬(wàn)元的整數(shù)倍，因此本月新借入的銀行借款為156萬(wàn)元。23（2）現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、存貨的期末余額；【（2）】現(xiàn)金期末余額=5+0.5=5.5（萬(wàn)元）應(yīng)收賬款期末余額=12月份收入的38%=22038%=83.6（萬(wàn)元）應(yīng)付賬款期末余額=12月份的采購(gòu)金額=12月銷售商品的2