投資保險(xiǎn)產(chǎn)品的核算ppt課件

1、第四章 投資型保險(xiǎn)產(chǎn)品的核算目的：1.掌握投資型保險(xiǎn)產(chǎn)品的分類、特點(diǎn)及核算的原那么；2.掌握分紅保險(xiǎn)的核算和信息披露；3.掌握投資連結(jié)保險(xiǎn)的核算和信息披露；4.萬(wàn)能保險(xiǎn)的核算；5.掌握非壽險(xiǎn)投資型產(chǎn)品的核算。.第一節(jié) 投資型保險(xiǎn)產(chǎn)品核算概述投資型保險(xiǎn)產(chǎn)品：結(jié)合了保險(xiǎn)功能和投資功能的保險(xiǎn)產(chǎn)品。一、投資型壽險(xiǎn)產(chǎn)品包括：分紅壽險(xiǎn)，萬(wàn)能壽險(xiǎn)，投資連結(jié)壽險(xiǎn)。一分紅保險(xiǎn)保戶享有保單紅利分配權(quán)的產(chǎn)品。即，將壽險(xiǎn)公司的“三差益的一部分分配給保單持有人，投保人在得到保證的同時(shí)，分享保險(xiǎn)公司的運(yùn)營(yíng)成果。.“三差益死差益、費(fèi)差益、利差益死差損、費(fèi)差損、利差損zhidao.baidu/link?url=GZ3wQFZ

2、yf3ru87-OOaMIPSQeRdxNJO_TcmwmVpWX7hu5bx8Mi7zCPKOugHvoUvxbFbypGEQIstuCK0pNVV2z0_.分紅保險(xiǎn)的類型投資型分紅險(xiǎn)：以銀保分紅產(chǎn)品為代表，一次性繳費(fèi)較多，保證期間通常為5年期或10年期。保證功能相對(duì)弱，多數(shù)只提供人身死亡或全殘保證，不能附加安康險(xiǎn)或艱苦疾病險(xiǎn)。在給付額度上，不測(cè)死亡普通為所繳保費(fèi)的2-3倍，自然或疾病死亡只略高于所繳保費(fèi)。保證型分紅險(xiǎn)：帶分紅功能的普通壽險(xiǎn)產(chǎn)品。如，兩全分紅保險(xiǎn)、定期分紅保險(xiǎn)。偏重人身保證功能。如，兩全分紅保險(xiǎn)，在固定返還生存金的同時(shí)，還有固定保額的身故或全殘保證，紅利將按公司每年的運(yùn)營(yíng)情況

3、分配，沒(méi)有確定額度。通常可附加安康險(xiǎn)、不測(cè)險(xiǎn)、艱苦疾病險(xiǎn)。.例：太平財(cái)富升平終身壽險(xiǎn)分紅型cntaiping/product/55197.html保證利益：1、普通身故保險(xiǎn)金18周歲前，無(wú)息返還已交保費(fèi)；18周歲后，等待期內(nèi)，無(wú)息返還已交保費(fèi)；等待期后，按根本保險(xiǎn)金額與累積紅利保險(xiǎn)金額之和給付。2、私家車駕乘不測(cè)身故保險(xiǎn)金18周歲后，70周歲后首個(gè)保單周年日前，按根本保險(xiǎn)金額和累積紅利保險(xiǎn)金額之和的2倍給付；70周歲后首個(gè)保單周年日后，按根本保險(xiǎn)金額和累積紅利保險(xiǎn)金額之和給付。3、公共交通不測(cè)身故保險(xiǎn)金同2。4、保單紅利紅利分配包括年度紅利和終了紅利。交費(fèi)方式：5年、10年、20年、30年.分

4、紅險(xiǎn)的分紅方式現(xiàn)金分紅美式分紅保額分紅英式分紅分紅以躉繳保費(fèi)的方式為客戶購(gòu)買或繳清保費(fèi)，用以添加保險(xiǎn)金額。國(guó)內(nèi)市場(chǎng)以現(xiàn)金分紅為主。.二萬(wàn)能壽險(xiǎn)繳費(fèi)靈敏、保險(xiǎn)金額可調(diào)整的壽險(xiǎn)。只需保單的現(xiàn)金價(jià)值足以支付保單的相關(guān)費(fèi)用，投保人在交納首期保費(fèi)后可選擇在任何時(shí)候交納任何數(shù)量的保費(fèi)。萬(wàn)能保險(xiǎn)的保費(fèi)分成兩部分：一部分用于保險(xiǎn)保證；另一部分進(jìn)入投資賬戶。由保險(xiǎn)公司代為理財(cái)，投資收益上不封頂，下設(shè)最低保證利率。.萬(wàn)能保險(xiǎn)可向客戶收取的費(fèi)用：初始費(fèi)用：進(jìn)入萬(wàn)能賬戶之前扣除的費(fèi)用。死亡風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：死亡風(fēng)險(xiǎn)保額的保證本錢。保單管理費(fèi)：維護(hù)保險(xiǎn)合同的費(fèi)用。手續(xù)費(fèi)：可在提供部分領(lǐng)取等效力時(shí)收取，用于支付相關(guān)管理費(fèi)用。退

5、保費(fèi)用：退?；虿糠诸I(lǐng)取時(shí)收取的費(fèi)用，以彌補(bǔ)尚未攤銷的保單獲取本錢。.三投資連結(jié)保險(xiǎn)簡(jiǎn)稱投連保險(xiǎn)，也稱單位連結(jié)( unit-linked)，證券連結(jié)(equity-linked)，變額壽險(xiǎn)(variable life)，是保險(xiǎn)與投資掛鉤的保險(xiǎn)。特點(diǎn)與傳統(tǒng)人壽保險(xiǎn)比較：保險(xiǎn)金額在保證最低限額的條件下可變，保單的現(xiàn)金價(jià)值隨所選擇的投資組合中投資業(yè)績(jī)的情況而變動(dòng)。開(kāi)設(shè)分立賬戶即投資賬戶。保費(fèi)減去費(fèi)用及風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)又稱死亡給付本錢，余額存入分立賬戶。風(fēng)險(xiǎn)由保單一切人承當(dāng)，保險(xiǎn)人只擔(dān)任管理分立賬戶。會(huì)開(kāi)設(shè)幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)程度不一的投資帳戶供客戶選擇。如，有的險(xiǎn)種根據(jù)不同的投資戰(zhàn)略和能夠的風(fēng)險(xiǎn)程度開(kāi)設(shè)三個(gè)賬戶：基金賬戶

6、、開(kāi)展賬戶、保證收益賬戶。投保人可自選組合比例。baike.baidu/link?url=d-84J265Tf8OJ7j_xEiqS2CYp_dZiHdwv_sEUcYSgHGNiZRsVW9Re2CEUFHRTGYf7lqJY5Ymd1QR0f2Qzc7zJq.投資連結(jié)保險(xiǎn)可向客戶收取的費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)入投資賬戶前扣除的費(fèi)用。買入賣出差價(jià)：投保人買入和賣出投資單位的價(jià)錢之間的差價(jià)。死亡風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：保單死亡風(fēng)險(xiǎn)保額的保證本錢。保單管理費(fèi)：維護(hù)保險(xiǎn)合同的費(fèi)用。資產(chǎn)管理費(fèi)：按賬戶資產(chǎn)凈值的一定比例收取。手續(xù)費(fèi)：可在提供賬戶轉(zhuǎn)換、部分領(lǐng)取等效力時(shí)收取，以支付相關(guān)管理費(fèi)用。 退保費(fèi)用：退保或部分領(lǐng)取時(shí)收取

7、的費(fèi)用，以彌補(bǔ)尚未攤銷的保單獲取本錢。.二投資型非壽險(xiǎn)產(chǎn)品財(cái)富保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)的、將保險(xiǎn)功能與投資功能結(jié)合的財(cái)富保險(xiǎn)產(chǎn)品。1.與投資型壽險(xiǎn)產(chǎn)品的區(qū)別與聯(lián)絡(luò)：共同點(diǎn)：均為保證+投資；區(qū)別：壽險(xiǎn)合同期長(zhǎng)，非壽險(xiǎn)普通2-5年；壽險(xiǎn)以死亡保險(xiǎn)、安康保險(xiǎn)為載體，非壽險(xiǎn)以財(cái)富保險(xiǎn)、不測(cè)人身?yè)p傷保險(xiǎn)為載體。.2.特點(diǎn)與非投資型非壽險(xiǎn)產(chǎn)品比較具有保證功能和投資功能。合同期限較非投資型長(zhǎng)。非投資型普通為1年期，投資型普通為2-5年期。.三投資型保險(xiǎn)產(chǎn)品的核算要求“保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)+其他風(fēng)險(xiǎn)的混合型保險(xiǎn)合同，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么委員會(huì)以為，假設(shè)合同的某一成分與保險(xiǎn)責(zé)任范圍不嚴(yán)密相關(guān)，那么保險(xiǎn)人應(yīng)將其拆分；假設(shè)嚴(yán)密相關(guān)，那么不應(yīng)拆分

8、。我國(guó)關(guān)于混合保險(xiǎn)合同的會(huì)計(jì)處置原那么：1.保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)部分和其他風(fēng)險(xiǎn)部分可以區(qū)分、且可以單獨(dú)計(jì)量的，可以分拆。保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)部分，確定為原保險(xiǎn)合同；其他風(fēng)險(xiǎn)部分，那么不確定為原保險(xiǎn)合同。2.不能區(qū)分的，或者可以區(qū)分但不能單獨(dú)計(jì)量的，假設(shè)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)艱苦，應(yīng)將整個(gè)合同確定為保險(xiǎn)合同；假設(shè)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)不艱苦，那么不應(yīng)將整個(gè)合同確定為保險(xiǎn)合同。.投資銜接險(xiǎn)和變額萬(wàn)能險(xiǎn)等類似產(chǎn)品，需將保險(xiǎn)部分與投資及儲(chǔ)蓄部分拆分確認(rèn)。附加儲(chǔ)蓄與投資不是保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的本質(zhì)，而是保險(xiǎn)合同的衍消費(fèi)品，且附加儲(chǔ)蓄與投資所獲得的收入能從保險(xiǎn)業(yè)務(wù)獲得的收入中分別，并可單獨(dú)確認(rèn)與計(jì)量。附加儲(chǔ)蓄和投資的資金流入，不屬于保費(fèi)收入確認(rèn)與計(jì)量的范疇，是代客理

9、財(cái)性質(zhì)。儲(chǔ)蓄性很強(qiáng)的分紅險(xiǎn)并未實(shí)施分拆確認(rèn)。緣由：1其儲(chǔ)蓄成分的可計(jì)量性不高，分拆確認(rèn)的客觀判別性太強(qiáng)；2分紅險(xiǎn)的儲(chǔ)蓄成分一切資產(chǎn)和負(fù)債均已確認(rèn)，分拆確認(rèn)的主要目的之一是防止保險(xiǎn)公司脫漏確認(rèn)相關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債。.第二節(jié) 分紅保險(xiǎn)會(huì)計(jì)一、分紅保險(xiǎn)管理的相關(guān)規(guī)定我國(guó)：1.保險(xiǎn)公司每一會(huì)計(jì)年度向保單持有人實(shí)踐分配盈余的比例不低于當(dāng)年全部可分配盈余的70%。2.分紅保險(xiǎn)與其附加的非分紅保險(xiǎn)產(chǎn)品必需分設(shè)賬戶，獨(dú)立核算。3.保險(xiǎn)公司應(yīng)于每年3月1日前向保監(jiān)會(huì)報(bào)送分紅保險(xiǎn)專題財(cái)務(wù)報(bào)告。4.保險(xiǎn)公司每一會(huì)計(jì)年度應(yīng)至少向保單持有人寄送一份分紅業(yè)績(jī)報(bào)告，運(yùn)用非專業(yè)性言語(yǔ)闡明：投資收益情況、保單持有人應(yīng)獲紅利金額等5好

10、內(nèi)容。.二、分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的科目設(shè)置1“保單紅利支出損益類科目。借方：登記按原保險(xiǎn)合同商定應(yīng)支付的保單紅利；貸方：登記結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的金額。2“應(yīng)付保戶紅利負(fù)債類科目。按保險(xiǎn)人設(shè)明細(xì)賬。3“壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金 4“其他長(zhǎng)期負(fù)債中設(shè)“應(yīng)付累計(jì)生息二級(jí)科目.三、分紅保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)處置一基層公司收到投資收益后，計(jì)入相應(yīng)分紅險(xiǎn)種中： 借：存出預(yù)備金 貸：投資收益二分紅的普通會(huì)計(jì)處置:1.計(jì)算出當(dāng)年應(yīng)支付的紅利： 借：保單紅利支出 貸：應(yīng)付保單紅利 其他長(zhǎng)期負(fù)債(應(yīng)付累計(jì)生息本金) 借：利息支出 貸：其他長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)付累積生息利息累積生息部分是指客戶將紅利留存保險(xiǎn)公司，按公司確定的紅利累計(jì)利率以復(fù)利生息。.2

11、.紅利到期支付：借：應(yīng)付保單紅利現(xiàn)金領(lǐng)取/交清增額保險(xiǎn)/抵交保費(fèi) 貸：銀行存款 保費(fèi)收入.三向保戶支付紅利的詳細(xì)會(huì)計(jì)處置1.對(duì)于選擇現(xiàn)金支付方式的保戶：在其保單年生效對(duì)應(yīng)日領(lǐng)取紅利時(shí)，財(cái)務(wù)部門每月根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的單證及保戶簽收后的紅利簽收單證， 借：保單紅利支出 貸：應(yīng)付保單紅利現(xiàn)金領(lǐng)取 借：應(yīng)付保單紅利現(xiàn)金領(lǐng)取 貸：銀行存款.2.對(duì)于選擇累計(jì)生息方式的保戶業(yè)務(wù)部門每月統(tǒng)計(jì)其留存在公司分紅賬戶中尚未領(lǐng)取的紅利的本金和利息，并將統(tǒng)計(jì)結(jié)果以書(shū)面方式交財(cái)務(wù)部門， 借：保單紅利支出 貸：其他長(zhǎng)期負(fù)債 (應(yīng)付累計(jì)生息本金) 借：利息支出 貸：其他長(zhǎng)期負(fù)債 (應(yīng)付累計(jì)生息利息).3.對(duì)于選擇購(gòu)買交清增額

12、保險(xiǎn)的保戶業(yè)務(wù)部門每月統(tǒng)計(jì)其留存在公司分紅賬戶中用于購(gòu)買交清增額保險(xiǎn)的紅利數(shù)，并將統(tǒng)計(jì)結(jié)果以書(shū)面方式交財(cái)務(wù)部門，借：保單紅利支出 (交清增額保險(xiǎn)) 貸：應(yīng)付保單紅利 (交清增額保險(xiǎn) 借：應(yīng)付保單紅利 (交清增額保險(xiǎn)) 貸：保費(fèi)收入.4.對(duì)于選擇抵交保費(fèi)的保戶業(yè)務(wù)部門每月統(tǒng)計(jì)其留存在公司分紅賬戶中用于抵交保費(fèi)的紅利數(shù)，并將統(tǒng)計(jì)結(jié)果以書(shū)面方式交財(cái)務(wù)部門，借：保單紅利支出 (抵交保費(fèi)) 貸：應(yīng)付保單紅利 (抵交保費(fèi)) 借：應(yīng)付保單紅利 (抵交保費(fèi)) 貸：保費(fèi)收入.例1-1 某壽險(xiǎn)公司經(jīng)保監(jiān)會(huì)同意，于2021年10月1日開(kāi)場(chǎng)銷售分紅保單，至當(dāng)年12月31日，分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)盈余為850 000元。經(jīng)精算師

13、建議，董事會(huì)決議計(jì)提“應(yīng)付保單紅利，用于支付次年同期依然有效的2021年度分紅保單的紅利。借：保單紅利支出 600 000 貸：應(yīng)付保單紅利 600 000例1-2 接上例，經(jīng)報(bào)保監(jiān)會(huì)備案，公司于2021年4月1日宣告紅利分配方案，凡是在保單周年日有效的2021年度分紅保單，可于保單周年日獲得a元紅利。.支付保單現(xiàn)金紅利時(shí)，借：應(yīng)付保單紅利 a 貸：現(xiàn)金 a例1-3 接上例，到2021年12月31日，公司分行業(yè)務(wù)在該年度獲得盈余1 200 000元，經(jīng)精算師建議，董事會(huì)決議計(jì)提840 000元“應(yīng)付保單紅利，用于支付次年度保單周年日依然有效的的分紅保單紅利。借：保單紅利支出 840 000 貸

14、：應(yīng)付保單紅利 840 000.例2 保險(xiǎn)公司計(jì)算出某保戶應(yīng)分紅利1260元，并將分紅保險(xiǎn)業(yè)績(jī)報(bào)告寄給該保戶。該保戶選擇交清增額的方式，用紅利添加保額。同時(shí)，交納本年度保費(fèi)10 800元。計(jì)算出應(yīng)付紅利， 借：保單紅利支出 1260 貸：應(yīng)付保單紅利 1260保戶交清增額保險(xiǎn)時(shí)， 借：應(yīng)付保單紅利 1260 貸：保費(fèi)收入 1260保戶繳清當(dāng)年保費(fèi)時(shí)， 借：銀行存款 10 800 貸：保費(fèi)收入 10 800.第三節(jié) 投資連結(jié)保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)核算一、獨(dú)立賬戶概述 一獨(dú)立賬戶的設(shè)置保費(fèi)分為兩部分：一部分購(gòu)買風(fēng)險(xiǎn)保證，進(jìn)入通用賬戶；另一部分扣除相關(guān)費(fèi)用后進(jìn)入獨(dú)立賬戶，作為投資資產(chǎn)。通用賬戶獨(dú)立賬戶投資帳戶1

15、投資帳戶2投資帳戶3保費(fèi).二獨(dú)立賬戶的管理由投資人盈虧自傲。此時(shí)的保險(xiǎn)公司相當(dāng)于證券公司，只是代客理財(cái)。投資賬戶資產(chǎn)單獨(dú)管理：1.保險(xiǎn)公司為投資人在銀行和投資代理機(jī)構(gòu)單獨(dú)設(shè)立資金賬戶。2.資金單獨(dú)運(yùn)作，不與其他資金混合，各投資賬戶的資金也不混合運(yùn)用。3.保險(xiǎn)公司對(duì)投資帳戶的財(cái)務(wù)情況和投資收益單獨(dú)核算。.獨(dú)立賬戶用來(lái)歸集與投資帳戶有關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債、收益與本錢。不是以保險(xiǎn)企業(yè)為會(huì)計(jì)主體，而是以投保人委托運(yùn)作的投資基金為會(huì)計(jì)主體。獨(dú)立賬戶核算的一切內(nèi)容都是由投資活動(dòng)引起的，包括投資過(guò)程中產(chǎn)生的收益、費(fèi)用、資產(chǎn)和負(fù)債。.二、獨(dú)立賬戶的會(huì)計(jì)要素一獨(dú)立賬戶的資產(chǎn)指投連險(xiǎn)中各個(gè)投資賬戶的投資組合?？蓜澐譃榧?/p>

16、設(shè)干等額的投資單位。普通來(lái)源于投連險(xiǎn)的投保人交納的保費(fèi)。包括：現(xiàn)金、銀行存款、債券投資、買入返售證券、基金投資、股票投資、應(yīng)收利息和股利等。.獨(dú)立賬戶資產(chǎn)的計(jì)價(jià)獨(dú)立賬戶資產(chǎn)應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)，于合同商定的計(jì)價(jià)日“估值日，按如下原那么估值：1.除開(kāi)放式基金以外的任何上市流通的有價(jià)證券，以其在證券買賣所掛牌的市價(jià)平均價(jià)或收盤價(jià)，下同估值；估值日無(wú)買賣的，以最近買賣日的市價(jià)估值。2.獨(dú)立賬戶持有的開(kāi)放式基金，以其公告的基金單位凈值估值。3.獨(dú)立賬戶持有的處于募集期內(nèi)的證券投資基金，按其本錢估值。4.如有確鑿證聽(tīng)闡明上述方法估值不能客觀反映其公允價(jià)值，公司應(yīng)根據(jù)詳細(xì)情況按最能反映公允價(jià)值的價(jià)錢估值。5

17、.如有新增事項(xiàng)，按國(guó)家最新規(guī)定估值。.二獨(dú)立賬戶的負(fù)債賣出回購(gòu)證券、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款等。三獨(dú)立賬戶投保人權(quán)益包括本金及其凈收益/虧損。四獨(dú)立賬戶的收入投資收益。五獨(dú)立賬戶的費(fèi)用交納的稅金、支付的利息、保險(xiǎn)公司收取的資產(chǎn)管理費(fèi)和手續(xù)費(fèi)等。.三、獨(dú)立賬戶的科目設(shè)置獨(dú)立賬戶的收益和損失歸于投保人，獨(dú)立于保險(xiǎn)公司的損益。假設(shè)設(shè)“獨(dú)立賬戶收益和“獨(dú)立賬戶費(fèi)用兩個(gè)賬戶，由于我國(guó)規(guī)定投連險(xiǎn)的會(huì)計(jì)信息應(yīng)在保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表中披露，獨(dú)立賬戶損益將影響保險(xiǎn)公司損益。為防止這種影響，可以不設(shè)這2個(gè)科目。同理，為了反映投保人對(duì)獨(dú)立賬戶的凈資產(chǎn)擁有權(quán)，應(yīng)在“獨(dú)立賬戶負(fù)債下設(shè)二級(jí)明細(xì)科目“投保人權(quán)益。.由于獨(dú)立賬戶損益

18、歸投保人，使投保人的凈資產(chǎn)添加或減少，所以可以在“獨(dú)立賬戶負(fù)債-投保人權(quán)益下設(shè)三級(jí)科目“投資收益、“利息收入、“股利收入、“利息支出、“資產(chǎn)管理費(fèi)支出等科目，以反映獨(dú)立賬戶的損益。獨(dú)立賬戶的核算可以只設(shè)立“獨(dú)立賬戶資產(chǎn)和“獨(dú)立賬戶負(fù)債2個(gè)一級(jí)科目，兩個(gè)賬戶的余額相等。.1.獨(dú)立賬戶資產(chǎn)下設(shè)二級(jí)科目：1銀行存款2其他貨幣資金3買賣性金融資產(chǎn)4買入返售金融資產(chǎn)5應(yīng)收股利/應(yīng)收利息6結(jié)算備付金7存出保證金8其他應(yīng)收款9遞延所得稅資產(chǎn).2.獨(dú)立賬戶負(fù)債下設(shè)二級(jí)科目：1“投保人權(quán)益；下設(shè)三級(jí)科目：“投入資金、“投資收益、“利息收入、“股利收入、“利息支出、“買賣費(fèi)用、“營(yíng)業(yè)稅金及附加、“資產(chǎn)管理費(fèi)支出、

19、“公允價(jià)值變動(dòng)損益。2賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款3借入資金4應(yīng)交稅費(fèi)5應(yīng)付利息6其他應(yīng)付款.四、投資連結(jié)險(xiǎn)的核算一業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)收取保費(fèi)1.收到保費(fèi)時(shí)借：銀行存款 貸：預(yù)收保費(fèi)2.合同生效時(shí)借：預(yù)收保費(fèi) 貸：保費(fèi)收入 風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)部分 其他業(yè)務(wù)收入-資產(chǎn)管理費(fèi) 獨(dú)立賬戶負(fù)債-投保人權(quán)益-投入資金3.用于投資的部分扣除風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)及初始費(fèi)用后，劃入獨(dú)立賬戶時(shí) 借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)-銀行存款 貸：銀行存款.二公司將獨(dú)立賬戶資金進(jìn)展投資時(shí)1購(gòu)買時(shí)借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)買賣性金融資產(chǎn)本錢 獨(dú)立賬戶資產(chǎn)應(yīng)收股利 /利息 獨(dú)立賬戶負(fù)債投保人權(quán)益買賣費(fèi)用 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)-銀行存款1.購(gòu)買買賣性金融資產(chǎn)股票、債券、基金等時(shí)，按公允價(jià)值計(jì)

20、量；假設(shè)支付的價(jià)款中包含已宣告未發(fā)放的股票紅利、債券利息、基金現(xiàn)金紅利，應(yīng)將此金額從實(shí)踐支付的價(jià)款中剝離出來(lái)單獨(dú)核算，計(jì)入“獨(dú)立賬戶資產(chǎn)-應(yīng)收利息/應(yīng)收股利；買賣費(fèi)用計(jì)入相關(guān)費(fèi)用科目。.2債券持有期內(nèi)，按票面金額和票面利率確認(rèn)應(yīng)收利息：借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)應(yīng)收利息 貸：獨(dú)立賬戶負(fù)債投保人權(quán)益利息收入.3資產(chǎn)負(fù)債表日，債券公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益假設(shè)是收益，那么借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)-買賣性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 貸：獨(dú)立賬戶負(fù)債-投保人權(quán)益-公允價(jià)值變動(dòng)損益假設(shè)是虧損，那么相反方向分錄。.4出賣買賣性金融資產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確以為差價(jià)收入，同時(shí)轉(zhuǎn)出公允價(jià)值變動(dòng)損益，買賣費(fèi)用計(jì)入相關(guān)費(fèi)用

21、科目，債券的賬面金額按挪動(dòng)加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)。借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)-銀行存款 獨(dú)立賬戶負(fù)債-投保人權(quán)益買賣費(fèi)用 借貸： 獨(dú)立賬戶負(fù)債-投保人權(quán)益公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)買賣性金融資產(chǎn)本錢 獨(dú)立賬戶負(fù)債投保人權(quán)益投資收益.2.買入返售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)1購(gòu)買時(shí)借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)買入返售金融資產(chǎn) 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款2按月確認(rèn)利息收入時(shí)借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)應(yīng)收利息 貸：獨(dú)立賬戶負(fù)債投保人權(quán)益利息收入3返售到期證券時(shí)借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)買入返售金融資產(chǎn) 獨(dú)立賬戶資產(chǎn)應(yīng)收利息.三獨(dú)立賬戶的負(fù)債包括:借入資金，賣出回購(gòu)證券款，應(yīng)交稅金等1.借

22、入資金1資金收到時(shí) 借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款 貸：獨(dú)立賬戶負(fù)債借入資金2按月確認(rèn)利息支出時(shí)借：獨(dú)立賬戶負(fù)債投保人權(quán)益利息支出 貸：獨(dú)立賬戶負(fù)債應(yīng)付利息3歸還時(shí) 借：獨(dú)立賬戶負(fù)債借入資金 應(yīng)付利息 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款.2.賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)1賣出時(shí)借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款 貸：獨(dú)立賬戶負(fù)債賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款2按月確認(rèn)利息支出時(shí)借：獨(dú)立賬戶負(fù)債投保人權(quán)益利息支出 貸：獨(dú)立賬戶負(fù)債應(yīng)付利息3購(gòu)回時(shí)借：獨(dú)立賬戶負(fù)債賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款 應(yīng)付利息 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款.四獨(dú)立賬戶的賬戶管理費(fèi)，保險(xiǎn)公司按賬戶資產(chǎn)凈值的一定比例收取資產(chǎn)管理費(fèi)。1.保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)處置借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入資產(chǎn)管

23、理費(fèi)2.獨(dú)立賬戶的會(huì)計(jì)處置借：獨(dú)立賬戶負(fù)債投保人權(quán)益資產(chǎn)管理費(fèi)支出 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款.五獨(dú)立賬戶投資收益的營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅額=投資收益5%城市維護(hù)計(jì)算稅額=營(yíng)業(yè)稅額稅率教育費(fèi)附加=營(yíng)業(yè)稅額費(fèi)率計(jì)算出營(yíng)業(yè)稅金及附加時(shí)，借：獨(dú)立賬戶負(fù)債投保人權(quán)益營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：獨(dú)立賬戶負(fù)債應(yīng)交稅費(fèi)交納稅費(fèi)時(shí)， 借：獨(dú)立賬戶負(fù)債應(yīng)交稅費(fèi) 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款.六投保人領(lǐng)取獨(dú)立賬戶價(jià)值1.按收到投保人部分領(lǐng)取懇求后的下一個(gè)計(jì)價(jià)日獨(dú)立賬戶單位賣出價(jià)計(jì)算出的金額，借：獨(dú)立賬戶負(fù)債投保人權(quán)益 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款2.同時(shí)，假設(shè)收取手續(xù)費(fèi)：1保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)處置，借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入手續(xù)費(fèi)收入

24、2獨(dú)立賬戶的會(huì)計(jì)處置，借：獨(dú)立賬戶負(fù)債投保人權(quán)益手續(xù)費(fèi)支出 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)-銀行存款.七發(fā)生賠付借：死傷醫(yī)療給付 貸：銀行存款獨(dú)立賬戶承當(dāng)?shù)牟糠郑?借：獨(dú)立賬戶負(fù)債投保人權(quán)益 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款.三、獨(dú)立賬戶會(huì)計(jì)信息的披露一保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表中披露各國(guó)要求不同，有的要求披露，有的不要求。我國(guó)規(guī)定，投資連結(jié)保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)信息應(yīng)在公司資產(chǎn)負(fù)債表中予以披露，根據(jù)“獨(dú)立賬戶資產(chǎn)和“獨(dú)立賬戶負(fù)債各自的期末余額填列。二獨(dú)立賬戶本身的報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表，投資收益表，凈資產(chǎn)變動(dòng)表我國(guó)要求在報(bào)表附注中披露：1.投資連結(jié)產(chǎn)品的根本情況。2.獨(dú)立賬戶的資產(chǎn)負(fù)債表、投資收益表和凈資產(chǎn)變動(dòng)表。3.獨(dú)立賬戶單位數(shù)及每一

25、獨(dú)立賬戶單位凈資產(chǎn)。.第四節(jié) 萬(wàn)能保險(xiǎn)會(huì)計(jì)一、萬(wàn)能保險(xiǎn)概述與其他險(xiǎn)種的比較產(chǎn)品種類傳統(tǒng)壽險(xiǎn)分紅保險(xiǎn)投資連結(jié)保險(xiǎn)萬(wàn)能保險(xiǎn)收益來(lái)源費(fèi)死利差益費(fèi)死利差益投資賬戶收益投資賬戶收益投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)定利率較低、公司承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)定利率較低、共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)利率無(wú)保證、客戶承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)利率最低保證、共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)金額固定固定可調(diào)整可調(diào)整繳費(fèi)方式固定固定固定靈活現(xiàn)金價(jià)值定價(jià)時(shí)確定不固定、保底隨投資收益變化隨投資收益變化.二、會(huì)計(jì)核算萬(wàn)能保險(xiǎn)與傳統(tǒng)保險(xiǎn)的最大區(qū)別：更注重投資。保險(xiǎn)人將投保人所繳保費(fèi)扣除風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)和費(fèi)用后進(jìn)入單獨(dú)賬戶管理，定期公布收益率并保證收益率不低于保底收益率。萬(wàn)能保險(xiǎn)合同包含兩部分：1.保險(xiǎn)合同：提供死亡和全殘保證；2.投資合同：相當(dāng)于向保戶發(fā)行浮動(dòng)利息債券。一科目設(shè)置“保戶儲(chǔ)金及投資款：負(fù)債類科目按險(xiǎn)種設(shè)明細(xì)賬。.二賬務(wù)處置1.收到萬(wàn)能保險(xiǎn)保費(fèi)時(shí)，借：銀行存款 貸：預(yù)收保費(fèi)2.合同生效時(shí)，借